Правила Министерства госдоходов от 21.02.2001 N 174 "ПРАВИЛА О РЕЙТИНГЕ ОЦЕНКИ ВЗАИМООТНОШЕНИЙ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ С ГОСУДАРСТВОМ"
Утверждено приказом МГД РК от 4 ноября 1999 г. N 1336а
Порядок определения рейтинга
Оценка взаимоотношений налогоплательщиков с государством производится на основе суммарного рейтинга, определяемого как сумма полученных рейтингов по отдельным критериям.
Оценки по (четвертому, девятому) критериям определяется по следующей формуле:
Or = Oб +(-) Oк, где
Or - оценка налогоплательщика по данному критерию,
Об - базовый коэффициент,
Ок - коэффициент темпа роста (снижения).
1) Коэффициент налоговой нагрузки (в %):
Коэффициент налоговой нагрузки (в %), кроме предприятий, производящих и реализующих подакцизную продукцию (по уплаченным налогам и другим обязательным платежам)
R1- -----------------------T---T--T--T--------------T-----T----T----¬ ¦Коэффициент налоговой ¦<-5¦-5¦-3¦ Базовый ¦ +3 ¦ +5 ¦ >+5¦ ¦нагрузки по уплаченным¦ ¦ ¦ ¦ коэффициент ¦ ¦ ¦ ¦ ¦налогам (%) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----------------------+---+--+--+--------------+-----+----+----+ ¦Оценка (балл) ¦- 3¦-2¦-1¦ 10 ¦ +1 ¦ +2 ¦ +3 ¦ L----------------------+---+--+--+--------------+-----+----+-----
Для предприятий, производящих и реализующих подакцизную продукцию
R1- -----------------------T----T---T---T-------------T---T-----T----¬ ¦Коэффициент налоговой ¦<-5 ¦-5 ¦-3 ¦Базовый ¦+3 ¦ +5 ¦ >+5¦ ¦нагрузки по уплаченным¦ ¦ ¦ ¦коэффициент х¦ ¦ ¦ ¦ ¦налогам (в %) ¦ ¦ ¦ ¦1,8 ¦ ¦ ¦ ¦ +----------------------+----+---+---+-------------+---+-----+----+ ¦Оценка (балл) ¦- 3 ¦-2 ¦ -1¦ 10 ¦+1 ¦ +2 ¦ +3 ¦ L----------------------+----+---+---+-------------+---+-----+-----
При определении данного критерия необходимо найти отношения между суммой уплаченных налогов и других обязательных платежей в бюджет, без учета сумм погашенной задолженности за предыдущие периоды к совокупному годовому доходу предприятия за отчетный период.
Сумма уплаченных налогов,
без учета сумм погашенной
задолженности
за предыдущие периоды
К нал. нагрузки = (--------------------------) х 100%.
совокупный годовой доход
Базовый коэффициент по каждому отчетному периоду будет предоставляться МГД РК.
2) Темп роста поступлений налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджет по сравнению с предыдущим периодом (годом).
Для предприятий малого бизнеса
R2-
---------------------T----T---T---T-----------T---T-----T--------¬ ¦Темп роста, снижение¦<-10¦-5 ¦-3 ¦Базовый ¦+3 ¦ +5 ¦ >+10 ¦ ¦поступления (в %) ¦ ¦ ¦ ¦коэффициент¦ ¦ ¦ ¦ +--------------------+----+---+---+-----------+---+-----+--------+ ¦ Оценка (балл) ¦-10 ¦-5 ¦-3 ¦ 20 ¦+3 ¦ +5 ¦ +10 ¦ L--------------------+----+---+---+-----------+---+-----+---------
Для налогоплательщиков за исключением малого бизнеса
R2- ------------T----T---T---T---T---T-----------T---T--T---T---T----¬ ¦Темп роста,¦<-20¦-15¦-10¦-5 ¦-3 ¦Базовый ¦+3 ¦+5¦+10¦+15¦>+20¦ ¦снижен. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦поступл.(%)¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦коэффициент¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------+----+---+---+---+---+-----------+---+--+---+---+----+ ¦ Оценка ¦ -10¦ -7¦ -5¦-2 ¦-1 ¦ 20 ¦ +1¦+2¦+5 ¦ +7¦ +10¦ ¦(балл) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ L-----------+----+---+---+---+---+-----------+---+--+---+---+-----
Для определений темпов роста (снижения) поступлений налогов и других обязательных платежей в бюджет необходимо найти отношение между суммой налогов поступивших в бюджет за отчетный период (год) к сумме поступивших налогов за предыдущий период (год).
Сумма поступивших налогов
за отчетный период
Т. роста = (--------------------------) х 100%.
Сумма поступивших налогов
за предыдущий период
Базовый коэффициент по каждому отчетному периоду будет предоставляться МГД РК.
3) Доля участия в бюджете региона (кроме города Алматы)
R3- ---------------------T----T-------T-------T-------T-------T------¬ ¦Доля участия ¦>10 ¦ 5 ¦ 3 ¦ 2 ¦ 1 ¦ 0,5 ¦ ¦предприятия в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦бюджете региона(в %)¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +--------------------+----+-------+-------+-------+-------+------+ ¦ Оценка (балл) ¦15 ¦ 10 ¦ 5 ¦ 3 ¦ 2 ¦ 1,5 ¦ L--------------------+----+-------+-------+-------+-------+-------
Доля участия в бюджете региона города Алматы
R3- ---------------------T--T---T-----T----T------T-----T------T-----¬ ¦Доля участия ¦>5¦3 ¦ 2,5 ¦ 2 ¦ 1,5 ¦ 1 ¦ 0,7 ¦ 0,5 ¦ ¦предприятия в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦бюджете региона(в %)¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +--------------------+--+- +-----+----+------+-----+------+-----+ ¦ Оценка (балл) ¦15¦9 ¦ 7,5 ¦ 6 ¦ 4,5 ¦ 3 ¦ 2 ¦ 1,5 ¦ L--------------------+--+---+-----+----+------+-----+------+------
Данный коэффициент рассчитывается как отношение всех уплаченных сумм налогов и других обязательных платежей налогоплательщика к фактически поступившим суммам налогов в бюджет по региону.
Сумма уплаченных налогов налогоплательщика
Доля = (------------------------------------------) х 100%
Фактически поступившие суммы налогов
по региону
Доля участия предприятия в бюджете региона должна составлять не менее 0,5%.
4) Снижение недоимки по сравнению с предыдущим периодом
R4-
----------------T----T----T------T-----T------T-----T------T-----¬ ¦Темп снижение ¦ 100¦ >50¦ 40 ¦ 30 ¦ 20 ¦ 15 ¦ 10 ¦ 5 ¦ ¦Недоимки (в %) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---------------+----+----+------+-----+------+-----+------+-----+ ¦ Оценка (балл) ¦ 20 ¦ 10¦ 8 ¦ 6 ¦ 4 ¦ 3 ¦ 2 ¦ 1 ¦ L---------------+----+----+------+-----+------+-----+------+------
При определении темпов снижения недоимки предприятия в отчетном периоде по сравнению с предыдущим необходимо найти отношение между суммой недоимки за отчетный период к сумме недоимки за предыдущий период.
Недоимка по налогам
за отчетный период
Т. снижения = 100% - ((--------------------) х 100%)
Недоимка по налогам
за предыдущий период
5) Результаты проверок ФХД предприятий
Данный показатель определяется обязательно после проведения документальных (комплексных) проверок
R5- --------------T---------T-------------T--------------T-----------¬ ¦Доначисленные¦Нет дона-¦Доначислено ¦Проверки за ¦Доначислено ¦ ¦суммы по ¦числений ¦меньше ¦предыдущий ¦больше пока-¦ ¦результатам ¦ ¦показателя за¦период не ¦зателя за ¦ ¦проверок ¦ ¦аналогичный ¦производились¦аналогичный ¦ ¦(в т.т.) ¦ ¦период ¦ ¦период прош-¦ ¦ ¦ ¦прошлого года¦ ¦лого года ¦ +-------------+---------+-------------+-------------+------------+ ¦Оценка (балл)¦ 5 ¦ 2 ¦ 0 ¦ -5 ¦ L-------------+---------+-------------+-------------+------------- R6- ---------------------------T-----T----T-----T-------T------------¬ ¦Уд. вес доначисленных сумм¦10 ¦7 ¦5 ¦ 2 ¦ 0 ¦ ¦по результатам проверок по¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦отношению к объему ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦реализации продукции (в %)¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +--------------------------+-----+----+-----+-------+------------+ ¦Оценка (балл) ¦ 0 ¦+1 ¦+3 ¦ +5 ¦ +10 ¦ L--------------------------+-----+----+-----+-------+------------- Доначисленные суммы по результатам ФХД предприятий Уд.вес = (--------------------------------------------) х 100 Объем реализации продукции налогоплательщика 6) Своевременность предоставления налоговых деклараций и отчетов R7- ---------------------------T--------------------T----------------¬ ¦Количество случаев ¦ Нет случаев ¦Имелись случаи ¦ ¦несвоевременного ¦ ¦несвоевременного¦ ¦предоставления ¦ ¦предоставления ¦ ¦деклараций за отчетный год¦ ¦отчетов ¦ +--------------------------+--------------------+----------------+ ¦Оценка (балл) ¦ +5 ¦ -5 ¦ L--------------------------+--------------------+-----------------
7) Проведение пропаганды налогового законодательства
R8 - Оценка по данному критерию является дополнительным поощрением для налогоплательщиков, качественно ведущих учет и участвовавших в совершенствовании и пропаганде налогового законодательства (предельный поощряющий коэффициент "+5").
8) Темп роста численности работающих на предприятии по сравнению с предыдущим периодом (годом)
R9-
-----------------T----T-----T-----T------T-------T-------T-------¬ ¦Темп роста ¦<-20¦-20 ¦-10 ¦ 100 ¦ +10 ¦ + 20 ¦ >+20 ¦ ¦численности ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦работников (в %)¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----------------+----+-----+-----+------+-------+-------+-------+ ¦Оценка (балл) ¦-4 ¦-3 ¦ -2 ¦ 5 ¦ +2 ¦ +3 ¦ +4 ¦ L----------------+----+-----+-----+------+-------+-------+--------
При определении оценки по данному критерию рейтинга - необходимо найти отношение между количеством занятых в производстве рабочих за отчетный период, по сравнению с предыдущим периодом
Численности работников
за отчетный период
Т. роста численности = (-----------------------) х 100
Численность работников
за предыдущий период
9) Снижение задолженности по заработной плате
R10-
----------------------T-----------T----------T---------T---------¬ ¦Снижение ¦ 100 ¦ >20 ¦ 20 ¦ 10 ¦ ¦задолженности по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦заработной плате(в %)¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---------------------+-----------+----------+---------+---------+ ¦Оценка (балл) ¦ 5 ¦ 3 ¦ 2 ¦ 1 ¦ L---------------------+-----------+----------+---------+----------
При определении данного критерия, необходимо исчислить отношение задолженности по заработной плате работников предприятия за отчетный период по итогам года к задолженности за предыдущий период.
Задолженность по ЗП
за отчетный год
Т. снижения = 100% - ((-----------------------) х 100%)
задолженности Задолженность по ЗП
по ЗП за предыдущий период
Рейтинговая оценка проводится в три этапа: на районном уровне, затем на областном уровне и, наконец, на республиканском уровне.
На каждом этапе определяются три налогоплательщика, набравших наивысшую сумму рейтинга, которые участвуют в соревновании на следующем этапе.
Подготовка информации по результатам рейтинга
Налоговые комитеты по районам проводят рейтинг на районном уровне и представляют в налоговые комитеты по областям сведения о достигнутых налогоплательщиками рейтингах в районах в разрезе критериев к 15 апреля следующего налогового года.
Налоговые комитеты по областям проводят рейтинг на областном уровне и представляют в Министерство государственных доходов РК сведения о результатах достигнутых рейтингов в разрезе критериев к 20 апреля следующего налогового года.
Министерство государственных доходов Республики Казахстан проводит итоговый республиканский рейтинг к 30 апреля следующего налогового года.
Использование результатов рейтинга
Результаты рейтинга, проведенного на районном и областном уровнях, подлежат опубликованию в региональных средствах массовой информации. Итоги республиканского рейтинга публикуются в "Вестнике Министерства государственных доходов Республики Казахстан" и в республиканских средствах массовой информации.