Глава 8. Экспорт товаров

54. Экспорт товаров облагается по нулевой ставке, за исключением экспорта в Российскую Федерацию, а также случаев экспорта товаров в государства, которые при экспорте товаров в Республику Казахстан применяют цены с учетом налога на добавленную стоимость.

Экспортом товаров считается вывоз товаров с таможенной территории Республики Казахстан.

55. Обложение по нулевой ставке означает начисление сумм налога на добавленную стоимость в размере равном нулю процентов. Налогоплательщик, реализующий товары, облагаемые налогом по нулевой ставке, имеет право на зачет (уменьшение платежей в бюджет) сумм налога по приобретенным товарно-материальным ценностям, работам или услугам, используемым в предпринимательской деятельности.

56. По оборотам, облагаемым по нулевой ставке, налогоплательщику производится возврат из бюджета сумм налога на добавленную стоимость по приобретенным товарно-материальным ценностям, работам или услугам, используемым в целях указанных оборотов, в порядке предусмотренном в приложении 3 к настоящей Инструкции.

57. Подтверждением экспорта товаров являются:

1) контракт (договор) на поставку экспортируемых товаров;

2) грузовая таможенная декларация с отметками таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в режиме экспорта, и таможенного органа, в регионе деятельности которого находится пункт пропуска, через который товар был вывезен за пределы таможенной территории Республики Казахстан.

При осуществлении транспортировки экспортируемых товаров по системе магистральных трубопроводов или по линиям электропередач, либо с применением процедуры неполного периодического декларирования налоговому органу представляется полная грузовая таможенная декларация с отметками таможенного органа, производившего таможенное оформление;

3) товаросопроводительные документы или их копии с отметками пограничных таможенных органов Республики Казахстан и государств транзита, через которые следует товар. В зависимости от вида транспорта, которым осуществляется экспорт товаров, такими документами являются коносамент или его копия, международная товаротранспортная накладная о перевозках международным автотранспортом, международная авиационная накладная или железнодорожная накладная.

В случае вывоза товаров в режиме экспорта с использованием трубопроводного транспорта или по линиям электропередач, вместо копий товаросопроводительных документов представляется акт приема-сдачи товаров;

4) при необходимости налоговые органы могут обратиться в таможенные органы страны назначения товаров, указанной в грузовой таможенной декларации, оформленной в режиме экспорта таможенными органами Республики Казахстан, с просьбой подтвердить факт производства таможенного оформления товаров, экспортированных с территории Республики Казахстан в режиме выпуска для свободного обращения.

58. При осуществлении дальнейшего экспорта товаров, ранее вывезенных за пределы таможенной территории Республики Казахстан в режиме переработки товаров вне таможенной территории, или продуктов их переработки стоимость таких товаров или продуктов переработки включается в оборот по реализации, облагаемый по нулевой ставке в соответствии с пунктом 54 настоящей Инструкции.

Основанием для применения нулевой ставки в этом случае является представление налоговому органу по месту регистрации налогоплательщика следующих документов:

1) контракта (договора) с иностранным лицом на поставку экспортируемых товаров или продуктов переработки, а также контракта (договора) на переработку товаров за пределами территории Республики Казахстан;

2) грузовой таможенной декларации, оформленной в режиме переработки товаров вне таможенной территории, либо ее копии, заверенной таможенным органом, осуществившим такое оформление;

3) копии грузовой таможенной декларации, оформленной при ввозе давальческих товаров на территорию иностранного государства в режиме переработки товаров на таможенной территории (переработки товаров под таможенным контролем), заверенной таможенным органом, осуществившим такое оформление;

4) грузовой таможенной декларации с отметкой таможенного органа, осуществившего переоформление товаров или продуктов их переработки на режим экспорта;

5) копии лицензии (разрешения) на переработку товаров, заверенная таможенным органом, осуществившим таможенное оформление в режиме переработки товаров, если такая лицензия (разрешение) обязательны в соответствии с законодательством государства, на территории которого осуществляется переработка товаров;

6) копии грузовой таможенной декларации, оформленной в режиме экспорта при вывозе товаров или продуктов их переработки с территории государства переработки на территорию государства, экспорт товаров в которые в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан облагается по нулевой ставке, и заверенной таможенным органом, осуществлявшим такое оформление. В экспортной таможенной декларации должен быть указан номер предшествующей таможенной декларации, оформленной при ввозе давальческих товаров на переработку;

7) копии товаросопроводительных документов, подтверждающих пересечение товара или продукта его переработки границы государства назначения товара, с отметками таможенных органов государства, на территорию которого был вывезен товар на переработку, а также государств транзита, по территории которых следует товар или продукт его переработки.

59. В случае экспорта товаров в государства-участники Содружества Независимых Государств, указанные в подпунктах 2) - 9) пункта 14 настоящей Инструкции, подтверждающими документами являются документы, указанные в пункте 57 настоящей Инструкции, а также копия грузовой таможенной декларации, оформленной в стране импорта товаров, вывезенных с таможенной территории Республики Казахстан в режиме экспорта.

60. Экспорт товаров в Российскую Федерацию облагается налогом на добавленную стоимость по ставкам, предусмотренным пунктами 67 и 69 настоящей Инструкции.