• Приложение 1. Инструкция о порядке применения Конвенций (Соглашений) об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (имущество), заключенных Республикой Казахстан с иностранными государствами

• Раздел 1. Определения, используемые в Налоговых Конвенциях

4. Определение резидентства

7. Для целей Налоговых Конвенций термин "резидент договаривающегося государства" означает любое лицо, которое по законодательству этого договаривающегося государства подлежит в нем налогообложению на основании его юридического адреса (места регистрации), места управления, места создания, резидентства, местожительства или любого другого критерия аналогичного характера. Не являются резидентами лица, которые подлежат налогообложению в договаривающемся государстве только в отношении доходов из источников в этом договаривающемся государстве или находящегося в нем капитала (имущества).

Порядок определения статуса резидентства того или иного лица в Казахстане установлен в статье 176 Налогового кодекса.

Примечание

8. В случае если физическое лицо одновременно является резидентом обоих договаривающихся государств, то согласно положениям большинства Налоговых Конвенций его статус определяется в следующей последовательности:

---------------------------------¬             ----------------------------¬
¦физическое лицо имеет постоянное¦     да      ¦физическое лицо считается  ¦
¦жилище только в одном           +-------------+резидентом того государства¦
¦договаривающемся государстве    ¦             ¦где расположено его        ¦
¦                                ¦             ¦постоянное жилище          ¦
L------------T--------------------             L----------------------------
             ¦
             ¦нет
-------------+-------------------¬             ----------------------------¬
¦физическое лицо имеет постоянные¦             ¦физическое лицо считается  ¦
¦жилища в обоих государствах, но ¦     да      ¦резидентом того            ¦
¦более тесные личные             +-------------+государства, где расположен¦
¦и экономические связи (центр    ¦             ¦центр его жизненных        ¦
¦жизненных интересов) оно имеет  ¦             ¦интересов                  ¦
¦только в одном договаривающемся ¦             ¦                           ¦
¦государстве                     ¦             ¦                           ¦
L-----------T---------------------             L----------------------------
            ¦
            ¦нет
------------+--------------------¬             ----------------------------¬
¦физическое лицо не имеет        ¦     да      ¦физическое лицо считается  ¦
¦постоянного жилища ни в одном   +-------------+резидентом того            ¦
¦из договаривающихся государств  ¦             ¦государства, где оно обычно¦
¦и невозможно определить центр   ¦             ¦проживает                  ¦
¦его жизненных интересов, но     ¦             ¦                           ¦
¦обычно оно проживает только в   ¦             ¦                           ¦
¦одном договаривающемся          ¦             ¦                           ¦
¦государстве                     ¦             ¦                           ¦
L----------T----------------------             L----------------------------
           ¦
           ¦нет
-----------+------------------------¬          ----------------------------¬
¦физическое лицо обычно проживает в ¦          ¦физическое лицо является   ¦
¦обоих договаривающихся государствах¦   да     ¦резидентом того            ¦
¦или не проживает ни в одном из них,+----------+государства, гражданином   ¦
¦но является гражданином только     ¦          ¦которого оно является      ¦
¦одного из этих государств          ¦          ¦                           ¦
L------------------------------------          L----------------------------

9. Согласно положениям отдельных Налоговых Конвенций в случае, если юридическое лицо является резидентом обоих договаривающихся государств, то оно считается резидентом того договаривающегося государства, где находится место его эффективного управления.

При этом термин "эффективное место управления предприятием" означает место фактического осуществления деятельности данного предприятия и получения предприятием доходов от своей деятельности, каждодневного (фактического) управления этим предприятием, независимо от места нахождения органов высшего контроля над этим предприятием.

10. Если статус юридических и физических лиц не может быть определен, как указано в вышеупомянутых пунктах, то данный вопрос решается по взаимному согласию на уровне компетентных органов Республики Казахстан и другого договаривающегося государства.

В случае если компетентные органы не смогут достичь согласия по определению статуса юридического лица, то согласно положениям отдельных Налоговых Конвенций, такое лицо вообще не будет считаться резидентом ни в одном из договаривающихся государств для получения налоговых льгот, предусмотренных Налоговыми Конвенциями.