• Приложение 1. Инструкция о порядке применения Конвенций (Соглашений) об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (имущество), заключенных Республикой Казахстан с иностранными государствами

Утверждена
совместным приказом
от 2 декабря 1999 г.
Министра финансов N 643
Министра государственных
доходов N 1478

ИНСТРУКЦИЯ О ПОРЯДКЕ ПРИМЕНЕНИЯ
КОНВЕНЦИЙ (СОГЛАШЕНИЙ)
ОБ ИЗБЕЖАНИИ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
И ПРЕДОТВРАЩЕНИИ УКЛОНЕНИЯ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ
НА ДОХОД И КАПИТАЛ (ИМУЩЕСТВО),
ЗАКЛЮЧЕННЫХ РЕСПУБЛИКОЙ КАЗАХСТАН
С ИНОСТРАННЫМИ ГОСУДАРСТВАМИ

Введение

Согласно статьи 2 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый Кодекс), если международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в Налоговом Кодексе, применяются правила указанного договора.

Примечание

В настоящее время Республикой Казахстан заключены Конвенции (Соглашения) об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и капитал (имущество) (далее - Налоговые Конвенции) со странами СНГ и странами дальнего зарубежья, перечень которых приведен в приложении 1 к настоящей Инструкции.

Основными задачами Налоговых Конвенций являются:

1) устранение двойного налогообложения доходов или имущества;

2) защита резидента одного государства от дискриминационного налогообложения в другом договаривающемся государстве;

3) недопущение уклонений от налогообложения или злоупотреблений положениями Налоговых Конвенций;

4) взаимный обмен информацией между компетентными органами договаривающихся государств для обеспечения выполнения положений Налоговых Конвенций;

5) распределение прав налогообложения между договаривающимися государствами.

Налоговые Конвенции вступают в силу в день или на 30-ый день после направления последнего по времени уведомления о завершении предусмотренных Конституциями договаривающихся государств процедур по вступлению Налоговых Конвенций в силу или в день обмена ратификационными грамотами и применяются согласно статье "Вступление в силу" конкретной Налоговой Конвенции. При этом в некоторых Налоговых Конвенциях предусмотрены ретроспективные сроки начала их применения.

Пример.

Налоговая Конвенция, заключенная Республикой Казахстан с Соединенным Королевством Великобритании и Северной Ирландии, была подписана правительствами указанных государств 21 марта 1994 года, вступила в силу 21 августа 1996 года, а применяется ретроспективно с 1 января 1993 года.

Данная Инструкция разработана с целью разъяснения общих принципов применения Налоговых Конвенций. При этом в каждом конкретном случае в первую очередь, следует руководствоваться положениями соответствующей Налоговой Конвенции.

• Раздел 1. Определения, используемые в Налоговых Конвенциях [текст]
• 1. Лица, к которым применяются Налоговые Конвенции
• 2. Налоги, на которые распространяются Налоговые Конвенции
• 3. Общие определения
• 4. Определение резидентства
• 5. Постоянное учреждение
• Раздел 2. Налогообложение доходов [текст]
• 6. Доход от недвижимого имущества
• 7. Прибыль от предпринимательской деятельности
• 8. Прибыль от международных перевозок
• 9. Налогообложение ассоциированных предприятий (материнская и дочерние или связанные компании и компании под общим управлением)
• 10. Налогообложение дивидендов
• 11. Налогообложение процентов
• 12. Налогообложение роялти
• 13. Доходы от прироста стоимости имущества
• 14. Личные услуги
• 15. Налогообложение гонораров директоров
• 16. Налогообложение артистов и спортсменов
• 17. Налогообложение пенсии и других социальных выплат
• 18. Государственная служба
• 19. Налогообложение доходов студентов, стажеров (практикантов), преподавателей и исследователей
• 20. Налогообложение других доходов
• 21. Сотрудники дипломатических представительств и консульских учреждений
• Раздел 3. Налогообложение имущества (капитала) [текст]
• 22. Имущество (капитал)
• Раздел 4. Специальные положения [текст]
• 23. Порядок получения льгот, предусмотренных в Налоговых Конвенциях [исключена]
• 24. Устранение двойного налогообложения
• Раздел 5. [раздел 5 исключен 03.05.2007] [текст]
• 25. Недискриминация
• 26. Процедура взаимного согласования
• 27. Порядок взаимодействия компетентных органов договаривающихся государств (обмен информацией)
• Приложение 1. Перечень Налоговых Конвенций, заключенных Республикой Казахстан с иностранными государствами
• Приложение 2. Перечень налогов, на которые распространяются Налоговые Конвенции на территории иностранных государств
• Приложение 3. Предельно возможные ставки налогообложения отдельных видов доходов иностранных лиц, установленные в соответствии с Налоговыми Конвенциями, заключенными Республикой Казахстан с иностранными государствами
• Приложение 4. Заявление об освобождении от подоходного налога, понижении ставки подоходного налога с иностранного юридического лица, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан без образования постоянного учреждения, за ___________ год
• Приложение 5. Заявление на возврат подоходного налога, удержанного у источника выплаты в Республике Казахстан, с дохода иностранного юридического лица, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан без образования постоянного учреждения, за _______ год
• Приложение 6. Сертификат резидентства