• Раздел Х. Общие административные положения

• Глава 38. Общие положения

Статья 138-4. Упрощенный режим налогообложения на основе упрощенной декларации

1. Упрощенный режим налогообложения на основе упрощенной декларации устанавливает упрощенный порядок исчисления и уплаты подоходного налога с юридических и физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица (далее - подоходного налога), и социального налога, за исключением подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты.

Исчисление и уплата налогов и других обязательных платежей в бюджет, не указанных в настоящем пункте, производится в общеустановленном порядке.

2. Отчетным периодом для расчетов с бюджетом в упрощенном режиме налогообложения на основе упрощенной декларации является квартал.

3. Упрощенный режим налогообложения на основе упрощенной декларации применяют налогоплательщики, соответствующие следующим условиям, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

1) для физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица:

среднесписочная численность работников за отчетный период не превышает 15 человек, включая самого предпринимателя;

осуществляет не более 5 видов предпринимательской деятельности;

доход за отчетный период не превышает 4500 тысяч тенге;

2) для юридических лиц:

среднесписочная численность работников за отчетный период не

превышает 25 человек;

осуществляет не более 7 видов предпринимательской деятельности;

доход за отчетный период не превышает 9000 тысяч тенге.

4. Упрощенный режим налогообложения на основе упрощенной декларации не применяется налогоплательщиками, осуществляющими следующие виды деятельности:

1) производство подакцизной продукции;

2) консультационные, финансовые, бухгалтерские услуги;

3) реализация нефтепродуктов;

4) сбор и прием стеклопосуды;

5) недропользование;

6) игорный бизнес;

7) лицензируемые, за исключением:

медицинской, врачебной и ветеринарной;

производства, ремонта и строительных работ по газификации жилых, коммунально-бытовых объектов;

проектирования, монтажа, наладки и технического обслуживания средств охранной, пожарной сигнализации и противопожарной автоматики; производства и реализации противопожарной техники, оборудования и средств противопожарной защиты;

монтажа, ремонта и обслуживания пассажирских лифтов;

изготовления, производства, переработки и оптовой реализации средств и препаратов дезинфекции, дезинсекции, дератизации, а также видов работ и услуг, связанных с их использованием;

международных перевозок пассажиров и грузов автомобильным транспортом;

изготовления и (или) реализации лечебных препаратов;

проектно-изыскательских, экспертных, строительно-монтажных работ, работ по производству строительных материалов, изделий и конструкций;

розничной реализации алкогольной продукции.

5. Несмотря на условия, установленные пунктом 3 настоящей статьи, не вправе применять данный упрощенный режим налогообложения:

1) налогоплательщики, имеющие филиалы, представительства и иные обособленные структурные подразделения;

2) филиалы, представительства и иные обособленные структурные подразделения налогоплательщиков;

3) дочерние организации юридических лиц и зависимые акционерные общества;

4) плательщики единого земельного налога и налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 138-3 настоящего Закона.

6. Налогоплательщик при выборе упрощенного режима налогообложения на основе упрощенной декларации представляет в территориальный налоговый орган по месту постановки на учет заявление в сроки и по форме, установленные Министерством государственных доходов Республики Казахстан по согласованию с Министерством финансов Республики Казахстан.

Выбранный порядок исчисления и уплаты налогов в течение налогового года не подлежит изменению, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 11 настоящей статьи.

7. Налогоплательщик по итогам отчетного периода представляет в территориальный налоговый орган упрощенную декларацию до 10 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

8. Сумма подоходного и социального налога, подлежащая уплате по упрощенной декларации за отчетный период (далее - налог), определяется путем применения ставки, установленной пунктом 10 настоящей статьи, к объекту обложения.

Объектом обложения является доход, полученный (подлежащий получению) за отчетный период, включающий доходы, полученные (подлежащие получению) на территории Республики Казахстан и за ее пределами, за исключением доходов, ранее обложенных налогом, при наличии документов, подтверждающих удержание налога у источника выплаты.

Налогоплательщик уменьшает сумму налога, подлежащую уплате по упрощенной декларации, на сумму в размере 1,5 процента от суммы налога за каждого работника, исходя из среднесписочной численности работников.

9. Исчисленная в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи сумма налога по упрощенной декларации распределяется равными долями на подоходный и социальный налоги и подлежит уплате в бюджет не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

10. Доход физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, подлежит обложению по следующим ставкам:

Размер дохода в квартал: до 1500,0 тыс. тенге включительно - ставка налога 4 процента с суммы дохода; свыше 1500,0 тыс. тенге по 3000,0 тыс. тенге - 60, 0 тыс. тенге + 7 процентов с суммы дохода, превышающего 1500,0 тыс. тенге; свыше 3000,0 тыс. тенге по 4500,0 тыс. тенге - 165,0 тыс. тенге + 11 процентов с суммы дохода, превышающего 3000,0 тыс. тенге

Доход юридических лиц подлежит обложению по следующим ставкам: размер дохода в квартал до 1500,0 тыс. тенге включительно - ставка налога 5 процентов с суммы дохода; свыше 1500,0 тыс. тенге по 3000,0 тыс. тенге - 75,0 тыс. тенге + 7 процентов с суммы дохода, превышающего 1500,0 тыс. тенге; свыше 3000,0 тыс. тенге по 4500,0 тыс. тенге - 180,0 тыс. тенге + 9 процентов с суммы дохода, превышающего 3000,0 тыс. тенге; свыше 4500,0 тыс. тенге по 6500,0 тыс. тенге - 315,0 тыс. тенге + 11 процентов с суммы дохода, превышающего 4500,0 тыс. тенге; свыше 6500,0 тыс. тенге по 9000 тыс. тенге - 535,0 тыс. тенге + 13 процентов с суммы дохода, превышающего 6500,0 тыс. тенге.

11. В случаях несоответствия условиям, установленным пунктами 3-5 настоящей статьи, налогоплательщик переходит на общеустановленный порядок исчисления и уплаты налогов, начиная с квартала, следующего за отчетным.

12. Физическое лицо, занимающееся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, при изменении условий (превышении показателей), установленных подпунктом 1) пункта 3 настоящей статьи, вправе применить упрощенный режим налогообложения на основе упрощенной декларации как юридическое лицо после соответствующей регистрации.