Инструкция Министерства госдоходов от 05.04.2001 N 416 "ИНСТРУКЦИЯ О ПРИМЕНЕНИИ УПРОЩЕННОГО РЕЖИМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА ОСНОВЕ УПРОЩЕННОЙ ДЕКЛАРАЦИИ"
Утверждена приказом Министерства государственных доходов Республики Казахстан от 5 апреля 2001 г. N 416
Настоящая Инструкция разработана в соответствии с Законом Республики Казахстан от 24 апреля 1995 года "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (далее - Закон).
1. Налогоплательщики, соответствующие условиям, изложенным в пунктах 3-5 статьи 138-4 Закона, и изъявившие желание осуществлять расчеты с бюджетом на основе упрощенной декларации, представляют до начала квартала в территориальный налоговый орган по месту регистрации заявление по форме согласно Приложению 1 к настоящей Инструкции.
2. Налогоплательщики, осуществляющие расчеты с бюджетом на основе упрощенной декларации, представляют до 10 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в территориальный налоговый орган по месту регистрации упрощенную декларацию по форме согласно Приложению 2 к настоящей Инструкции.
3. В случае несоответствия условиям, установленным статьей 138-4 Закона, налогоплательщик представляет в срок не позднее 10 дней месяца, следующего за отчетным кварталом, в налоговый орган по месту регистрации заявление о прекращении применения упрощенного режима налогообложения на основе упрощенной декларации по форме согласно Приложению 3 к настоящей Инструкции, и переходит на общеустановленный порядок исчисления и уплаты налогов с квартала, следующего за отчетным кварталом.
При этом сумма налогов, подлежащая уплате в бюджет по упрощенной декларации, исчисляется налогоплательщиком в следующем порядке:
1) в случае превышения среднесписочной численности работников корректировка суммы налога по численности, превышающей установленную статьей 138-4 Закона, не производится.
Пример: доход физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность, за квартал составил 1 300 000 тенге, среднесписочная численность работников, включая самого предпринимателя, 17 человек. Сумма налога 52 000 тенге (1 300 000 тенге х 4%). К уменьшению подлежит 11 700 тенге (52 000 тенге х (17 чел - 2 чел.) х 1,5%). К уплате 40 300 тенге (52 000 тенге - 11 700 тенге);
2) в случае превышения по итогам отчетного периода суммы дохода, установленной статьей 138-4 Закона, сумма налогов исчисляется по ставкам, предусмотренным для предельной суммы дохода. При этом на превышающую сумму дохода уменьшение суммы налога в зависимости от среднесписочной численности не производится.
Пример: доход юридического лица за квартал составил 9 300 000 тенге, среднесписочная численность работников 20 человек.
Сумма налога, исчисленная по ставкам пункта 10 статьи 138-4 Закона, 899 000 тенге = (9 300 000 тенге - 6 500 000 тенге) х 13%) + 535 000 тенге;
Сумма налога с предельного дохода 860 000 тенге = (9 000 000 тенге - 6 500 000) х 13% + 535 000 тенге;
Сумма налога, не подлежащая корректировке, 39 000 тенге = 899 000 тенге - 860 000 тенге;
Сумма налога, подлежащая уменьшению в зависимости от среднесписочной численности работников, 258 000 тенге = 860 000 тенге х 20 х 1,5%;
Общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, 641000 тенге = 860 000 тенге - 258 000 тенге + 39 000 тенге.
4. При переходе с общеустановленного порядка исчисления и уплаты налогов на упрощенный режим налогообложения на основе упрощенной декларации уплата подоходного налога (за исключением подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты) и социального налога, и представление налоговой отчетности по ним за период применения общеустановленного порядка налогообложения производится налогоплательщиком в общеустановленном порядке.
5. При переходе на общеустановленный порядок налогообложения доходы, указанные в упрощенной декларации, и затраты, понесенные при получении данного дохода, в Декларации о совокупном годовом доходе и произведенных вычетах за отчетный период не учитываются.
Приложение 1. ЗАЯВЛЕНИЕ
Налоговому комитету по
_______________________________
(области, городу, району)
_______________________________
ЗАЯВЛЕНИЕ
В соответствии с пунктом 1 статьи 138-4 Закона Республики
Казахстан от 24 апреля 1995 года "О налогах и других обязательных
платежах в бюджет" _______________________________________________
(наименование налогоплательщика, РНН)
заявляет о переходе на упрощенный режим налогообложения на основе
упрощенной декларации с " ____ " ____________________ 200 __ года.
Виды предпринимательской деятельности:
1) _______________________________________________________________
2) _______________________________________________________________
3) _______________________________________________________________
4) _______________________________________________________________
5) _______________________________________________________________
6) _______________________________________________________________
7) _______________________________________________________________
Сведения о банковских счетах:
Счет __________________ в ________________________________________
(наименование учреждения банка)
Счет __________________ в ________________________________________
(наименование учреждения банка)
Счет __________________ в ________________________________________
(наименование учреждения банка)
В случае несоответствия условиям, установленным статьей 138-4
Закона Республики Казахстан от 24 апреля 1995 года "О налогах и
других обязательных платежах в бюджет", или отказе от применения
вышеуказанного режима обязуюсь сообщить в налоговый орган не
позднее 10 дней месяца, следующего за отчетным кварталом, о
переходе на общеустановленный порядок налогообложения.
Руководитель/индивидуальный Отметка о регистрации в
предприниматель налоговом комитете:
(ненужное зачеркнуть):
_________________________________ " ___ " _________ 200 _ года
(Ф.И.О., подпись) ____________________________
Гл. бухгалтер: (подпись, Ф.И.О.
должностного лица)
_________________________________
(Ф.И.О., подпись)
Дата " __ " __________ 200 _ года
М.П.
Я несу ответственность перед Законом за истинность и полноту
сведений, представленных в данном заявлении
Приложение 2. УПРОЩЕННАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ
Налоговому комитету по
________________________________
(области, городу, району)
Срок представления:
ежеквартально,
не позднее 10 числа месяца,
следующего за отчетным кварталом
_________________________________
(наименование налогоплательщика)
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
РНН ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
Банк ________________________ банковские счета __________________
УПРОЩЕННАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ
за ____________ квартал 200 __ года
------T---------------------------------------------------------T----------¬
¦N пп ¦ Наименование показателей ¦ Сумма ¦
+-----+---------------------------------------------------------+----------+
¦1 ¦Доход за отчетный период, тыс. тенге ¦ ¦
+-----+---------------------------------------------------------+----------+
¦2 <*>¦Среднесписочная численность работников - всего, человек ¦ ¦
+-----+---------------------------------------------------------+----------+
¦ ¦в том числе: ¦ ¦
+-----+---------------------------------------------------------+----------+
¦2.1. ¦Численность, превышающая установленную пунктом 3 статьи ¦ ¦
¦ ¦138-4 Закона "О налогах и других обязательных ¦ ¦
¦ ¦платежах в бюджет" ¦ ¦
+-----+---------------------------------------------------------+----------+
¦3 ¦Сумма исчисленного налога, тыс. тенге ¦ ¦
+-----+---------------------------------------------------------+----------+
¦ ¦в том числе: ¦ ¦
¦3.1. ¦Сумма налога с дохода, превышающего предельную сумму ¦ ¦
¦ ¦дохода ¦ ¦
+-----+---------------------------------------------------------+----------+
¦4 ¦Уменьшение суммы налога в зависимости от среднесписочной ¦ ¦
¦ ¦численности работников, тыс. тенге ¦ ¦
¦ ¦(стр. 3 - стр. 3.1) х стр. 2 - стр. 2.1 х 0,015 ¦ ¦
+-----+---------------------------------------------------------+----------+
¦5 ¦Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (стр.3 - стр.4),¦ ¦
¦ ¦тыс. тенге ¦ ¦
+-----+---------------------------------------------------------+----------+
¦ ¦в том числе: ¦ ¦
+-----+---------------------------------------------------------+----------+
¦5.1 ¦Подоходный налог (стр.5 х 50%) ¦ ¦
+-----+---------------------------------------------------------+----------+
¦5.2 ¦Социальный налог (стр.5 х 50%) ¦ ¦
+-----+---------------------------------------------------------+----------+
¦6 ¦Сумма налога, фактически уплаченная, тыс. тенге ¦ ¦
+-----+---------------------------------------------------------+----------+
¦ ¦в том числе: ¦ ¦
+-----+---------------------------------------------------------+----------+
¦6.1 ¦Подоходный налог ¦ ¦
+-----+---------------------------------------------------------+----------+
¦6.2 ¦Социальный налог ¦ ¦
+-----+---------------------------------------------------------+----------+
¦7 ¦Сумма налога, подлежащая к доплате, тыс. тенге ¦ ¦
+-----+---------------------------------------------------------+----------+
¦ ¦в том числе: ¦ ¦
+-----+---------------------------------------------------------+----------+
¦7.1 ¦Подоходный налог ¦ ¦
+-----+---------------------------------------------------------+----------+
¦7.2 ¦Социальный налог ¦ ¦
L-----+---------------------------------------------------------+-----------
Справочно:
Списочная численность работников за отчетный период
составила:
I месяц _____ человек, II месяц _____ человек,
III месяц _____ человек.
--------------------------------
<*> При определении среднесписочной численности работников
дробное значение не учитывается
Я несу ответственность перед Законом за истинность и полноту
сведений, представленных в данной Декларации
Руководитель/индивидуальный Отметки налогового органа:
предприниматель Налоговый инспектор:
(ненужное зачеркнуть): __________________________
_________________________________ (Ф.И.О., подпись)
(Ф.И.О., подпись)
Начальник отдела:
Гл. бухгалтер: __________________________
_________________________________ (Ф.И.О., подпись)
(Ф.И.О., подпись)
Инспектор по учету:
__________________________
Дата " __ " __________ 200 _ года (Ф.И.О., подпись)
М.П.
Приложение 3. Заявление о прекращении применения упрощенного режима налогообложения на основе упрощенной декларации
Налоговому комитету по
___________________________
(области, городу, району)
ЗАЯВЛЕНИЕ
о прекращении применения
упрощенного режима налогообложения
на основе упрощенной декларации
В соответствии с Законом Республики Казахстан от 24 апреля 1995 года "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" __________________________________________________________________ (наименование налогоплательщика, РНН) заявляет о прекращении применения упрощенного режима налогообложения на основе упрощенной декларации с " ___ " ________ 200 __ года в связи с: 1) превышением размера дохода за квартал (для юридических лиц - 9,0 млн. тенге, для индивидуальных предпринимателей - 4,5 млн. тенге) ___ 2) превышением среднесписочной численности работников (для юридических лиц - 25 человек, для индивидуальных предпринимателей - 15 человек) ___ 3) превышением количества осуществляемых видов деятельности (для юридических лиц - 7 видов, для индивидуальных предпринимателей - 5 видов) ___ 4) прекращением деятельности ___ 5) прочие причины (указать какие) ______________________ ________________________________________________________ ___ Руководитель/индивидуальный предприниматель ______________________ (Ф.И.О., подпись) Гл. бухгалтер ____________________________________________________ (Ф.И.О., подпись) Дата " ___ " ________________ 200 __ года М.П. Отметка о регистрации: " ____ " ______________ 200 __ года ___________________________________ (подпись, Ф.И.О. должностного лица)
