• Раздел 2. Таможенные платежи, налоги, специальные, антидемпинговые, компенсационные пошлины

• Глава 12. Взыскание задолженности по таможенным платежам, налогам, специальным, антидемпинговым, компенсационным пошлинам, пеней, процентов

• § 1. Общие положения о взыскании задолженности по таможенным платежам, налогам, специальным, антидемпинговым, компенсационным пошлинам, пеней, процентов

Статья 116. Основные положения о взыскании задолженности по таможенным платежам, налогам, специальным, антидемпинговым, компенсационным пошлинам, пеней, процентов

1. Таможенный орган принимает меры по взысканию задолженности по таможенным платежам, налогам, специальным, антидемпинговым, компенсационным пошлинам, пеней, процентов в соответствии с настоящей главой.

Меры по взысканию задолженности по таможенным платежам, налогам, специальным, антидемпинговым, компенсационным пошлинам, пеней, процентов, указанные в пункте 3 настоящей статьи, осуществляются за счет денег и (или) иного имущества плательщика, в том числе за счет сумм излишне уплаченных таможенных платежей, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин и (или) сумм авансовых платежей, за счет обеспечения исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, обеспечения исполнения обязанности по уплате специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, обеспечения исполнения обязанностей юридического лица, осуществляющего деятельность в сфере таможенного дела, обеспечения исполнения обязанностей уполномоченного экономического оператора, если иное не установлено настоящим Кодексом и (или) Договором о Союзе.

2. Для взыскания задолженности по таможенным платежам, налогам, специальным, антидемпинговым, компенсационным пошлинам, пеней, процентов таможенный орган направляет уведомление о погашении задолженности по таможенным платежам, налогам, специальным, антидемпинговым, компенсационным пошлинам, пеней, процентов плательщику, в том числе лицу, несущему солидарную обязанность с плательщиком, в порядке, определенном статьей 117 настоящего Кодекса.

3. К мерам по взысканию задолженности по таможенным платежам, налогам, специальным, антидемпинговым, компенсационным пошлинам, пеней, процентов относятся:

1) взыскание задолженности по таможенным платежам, налогам, специальным, антидемпинговым, компенсационным пошлинам, пеней, процентов за счет излишне уплаченных сумм таможенных платежей, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, пеней, процентов, за счет сумм авансовых платежей, за счет обеспечения исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин в порядке, предусмотренном настоящей главой;

2) применение следующих способов обеспечения погашения задолженности по таможенным платежам, налогам, специальным, антидемпинговым, компенсационным пошлинам, пеней, процентов:

начисление пени на сумму задолженности по таможенным платежам, налогам, специальным, антидемпинговым, компенсационным пошлинам;

приостановление расходных операций по банковским счетам плательщика;

приостановление расходных операций по кассе;

вынесение решения об ограничении в распоряжении имуществом плательщика;

3) применение мер принудительного взыскания задолженности по таможенным платежам, налогам, специальным, антидемпинговым, компенсационным пошлинам, пеней, процентов в следующем порядке:

за счет денег, находящихся на банковских счетах плательщика;

со счетов дебиторов плательщика;

за счет реализации ограниченного в распоряжении имущества плательщика.

4. В случае возврата оператором почты документов, предусмотренных пунктом 1 статьи 117, пунктом 1 статьи 126, пунктами 2 и 5 статьи 127 настоящего Кодекса, по причине отсутствия плательщика по месту нахождения, которые направлены таможенным органом по почте заказным письмом с уведомлением, таможенным органом по месту нахождения плательщика проводится обследование, по результатам которого составляется акт обследования.

5. В акте обследования указываются: место, дата и время составления;

должность, фамилия, имя и отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность) должностного лица таможенного органа, составившего акт;

наименование таможенного органа;

фамилия, имя и отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность), наименование и номер документа, удостоверяющего личность, место жительства привлеченных понятых;

фамилия, имя, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность) или наименование, место жительства или место нахождения, идентификационный номер плательщика;

информация о результатах обследования.

Акт обследования оформляется с участием понятых.

В качестве понятых могут быть приглашены любые совершеннолетние дееспособные граждане в количестве не менее двух человек, не заинтересованные в исходе действий должностного лица таможенного органа и плательщика.

Не допускается участие в качестве понятых должностных лиц государственных органов и работников, учредителей (участников) плательщика.

6. В случае, если актом обследования установлено, что плательщик фактически отсутствует по месту нахождения, датой вручения документов, указанных в пункте 4 настоящей статьи, является дата составления акта.

7. Действия, предусмотренные абзацами третьим, четвертым и пятым подпункта 2) и подпунктом 3) пункта 3 настоящей статьи, применяются последовательно, за исключением вынесения решения об ограничении в распоряжении имуществом плательщика в случае, указанном в подпункте 2) части первой пункта 1 статьи 127 настоящего Кодекса.

8. Взыскание задолженности по таможенным платежам и налогам, специальным, антидемпинговым, компенсационным пошлинам, пеней, процентов с индивидуального предпринимателя и юридического лица, в том числе структурного подразделения иностранного юридического лица, производится в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 116 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

9. При взыскании задолженности по таможенным платежам, налогам, специальным, антидемпинговым, компенсационным пошлинам, пеней, процентов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, осуществляется мера, предусмотренная частью второй настоящего пункта.

В случае непогашения задолженности таможенный орган обращается в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании сумм задолженности по таможенным пошлинам, налогам, специальным, антидемпинговым, компенсационным пошлинам, пеней, процентов в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Республики Казахстан.

Взыскание задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, осуществляется органами исполнительного производства в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан об исполнительном производстве и статусе судебных исполнителей.

10. Меры по взысканию задолженности по таможенным платежам, налогам, специальным, антидемпинговым, компенсационным пошлинам, пеней, процентов не принимаются в следующих случаях:

1) истечения срока исковой давности, предусмотренного настоящим Кодексом для взыскания задолженности по таможенным платежам, налогам, специальным, антидемпинговым, компенсационным пошлинам, пеней, процентов;

2) исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов прекратилось в связи с уплатой таможенных пошлин, налогов либо в связи с иными обстоятельствами, предусмотренными пунктом 2 статьи 83 настоящего Кодекса;

3) исполнения обязанности по уплате специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин прекратилось в связи с уплатой специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин либо в связи с иными обстоятельствами, предусмотренными пунктом 2 статьи 136 настоящего Кодекса;

4) признания задолженности по таможенным платежам, налогам, специальным, антидемпинговым, компенсационным пошлинам, пеней, процентов, безнадежной к взысканию в связи с невозможностью взыскания такой задолженности, пеней, процентов;

5) в иных случаях, определяемых Комиссией в отношении ввозных таможенных пошлин, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин;

6) в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом в отношении вывозных таможенных пошлин, налогов;

7) если в отношении товаров, которые изъяты или арестованы в ходе проверки сообщения об уголовном правонарушении, в ходе производства по уголовному делу или делу об административном правонарушении, в отношении которых было принято решение об их возврате и которые подлежат таможенному декларированию в соответствии с настоящим Кодексом, в отношении обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, возникшей до принятия решения о возврате таких товаров, в течение срока со дня вступления в силу одного из решений, указанных в пункте 4 статьи 159 настоящего Кодекса, по день размещения таких товаров на временное хранение или их помещения под одну из таможенных процедур.

Статья 117. Уведомление о погашении задолженности по таможенным платежам, налогам, специальным, антидемпинговым, компенсационным пошлинам, пеней, процентов

1. Уведомлением о погашении задолженности по таможенным платежам, налогам, специальным, антидемпинговым, компенсационным пошлинам, пеней, процентов признается направленное таможенным органом плательщику уведомление на бумажном носителе или с его письменного согласия электронным способом сообщение о необходимости уплаты таможенных платежей, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, пеней, процентов.

Форма уведомления о погашении задолженности по таможенным платежам, налогам, специальным, антидемпинговым, компенсационным пошлинам, пеней, процентов утверждается уполномоченным органом.

2. Уведомление о погашении задолженности по таможенным платежам, налогам, специальным, антидемпинговым, компенсационным пошлинам, пеней, процентов направляется плательщику не позднее пяти рабочих дней со дня:

1) истечения срока исполнения уведомления о результатах проверки;

2) исключен в соответствии с Законом от 05.01.21 г. N 407-VI

3) истечения срока исполнения уведомления о не уплаченных в установленный срок суммах таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, пеней, процентов, направленного в соответствии с пунктом 4 статьи 86 и пунктом 4 статьи 137 настоящего Кодекса;

4) направления плательщику уведомления об итогах рассмотрения жалобы на уведомление о результатах проверки, направленного в соответствии с главой 55 настоящего Кодекса.

3. При солидарной обязанности по уплате таможенных пошлин, таможенных сборов, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин декларанта и таможенного представителя, предусмотренной статьями 86 и 137 настоящего Кодекса, уведомление о погашении задолженности по таможенным платежам, налогам, специальным, антидемпинговым, компенсационным пошлинам, пеней, процентов направляется декларанту и таможенному представителю с указанием об этом в данных уведомлениях.

4. Уведомление о погашении задолженности по таможенным платежам, налогам, специальным, антидемпинговым, компенсационным пошлинам, пеней, процентов направляется плательщику независимо от привлечения его к административной или уголовной ответственности.

5. Уведомление о погашении задолженности по таможенным платежам, налогам, специальным, антидемпинговым, компенсационным пошлинам, пеней, процентов направляется до принятия мер по взысканию задолженности по таможенным платежам, налогам, специальным, антидемпинговым, компенсационным пошлинам, пеней, процентов.

6. В уведомлении о погашении задолженности по таможенным платежам, налогам, специальным, антидемпинговым, компенсационным пошлинам, пеней, процентов должны быть указаны:

1) идентификационный номер плательщика;

2) фамилия, имя, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность) или наименование плательщика, место жительства или место нахождения плательщика;

3) наименование таможенного органа;

4) дата уведомления;

5) сумма задолженности по таможенным платежам, налогам, специальным, антидемпинговым, компенсационным пошлинам;

6) сумма пеней, процентов на дату выставления уведомления;

7) требование об уплате таможенных платежей, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, пеней, процентов;

8) основание для направления уведомления;

9) порядок расчета пеней, процентов при погашении задолженности по таможенным платежам, налогам, специальным, антидемпинговым, компенсационным пошлинам, пеней, процентов;

10) порядок обжалования.

7. При погашении плательщиком задолженности по таможенным платежам, налогам, специальным, антидемпинговым, компенсационным пошлинам без учета пеней, подлежащих начислению за период с даты регистрации уведомления о погашении задолженности по таможенным платежам, налогам, специальным, антидемпинговым, компенсационным пошлинам, пеней, процентов до даты погашения такой задолженности включительно, таможенным органом направляется дополнение к ранее выставленному уведомлению о погашении задолженности по таможенным платежам, налогам, специальным, антидемпинговым, компенсационным пошлинам, пеней, процентов.

8. Плательщик и лицо, которое в соответствии с настоящим Кодексом несет с плательщиком солидарную обязанность по уплате таможенных пошлин, таможенных сборов, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин вправе обжаловать (оспорить) уведомление о погашении задолженности по таможенным платежам, налогам, специальным, антидемпинговым, компенсационным пошлинам, пеней, процентов в соответствии со статьей 21 настоящего Кодекса в уполномоченный орган или в суд в порядке, предусмотренном законодательством Республики Казахстан.

Статья 118. Порядок вручения и исполнения уведомления о погашении задолженности по таможенным платежам, налогам, специальным, антидемпинговым, компенсационным пошлинам, пеней, процентов

1. Уведомление о погашении задолженности по таможенным платежам, налогам, специальным, антидемпинговым, компенсационным пошлинам, пеней, процентов должно быть вручено плательщику лично под роспись или иным способом, подтверждающим факт отправки и получения, если иное не установлено настоящей статьей.

При этом уведомление, направленное одним из нижеперечисленных способов, считается врученным плательщику в следующих случаях:

1) по почте заказным письмом с уведомлением - с даты отметки плательщиком в уведомлении оператора почты;

2) электронным способом - с даты доставки уведомления в веб-приложение. Указанный способ распространяется на плательщика, зарегистрированного в качестве электронного налогоплательщика в порядке, установленном налоговым законодательством Республики Казахстан.

2. В случае возврата оператором почты или оператором связи уведомления о погашении задолженности по таможенным платежам, налогам, специальным, антидемпинговым, компенсационным пошлинам, пеней, процентов датой вручения такого уведомления является дата составления акта обследования в порядке, установленном пунктом 6 статьи 116 настоящего Кодекса.

3. Обжалование уведомления о погашении задолженности по таможенным платежам, налогам, специальным, антидемпинговым, компенсационным пошлинам, пеней, процентов не приостанавливает осуществление мер, предусмотренных пунктом 3 статьи 116 настоящего Кодекса, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Республики Казахстан.

Статья 119. Таможенный орган, осуществляющий взыскание задолженности по таможенным платежам, налогам, специальным, антидемпинговым, компенсационным пошлинам, пеней, процентов

1. Задолженность по таможенным платежам, налогам, специальным, антидемпинговым, компенсационным пошлинам, пени, проценты взыскиваются таможенным органом по месту уплаты таможенных платежей, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи.

В отношении товаров, незаконно перемещенных через таможенную границу Евразийского экономического союза, за исключением незаконного перемещения товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза с недостоверным таможенным декларированием, таможенные пошлины, налоги взыскиваются таможенным органом государства - члена Евразийского экономического союза, на территории которого выявлен факт такого незаконного перемещения товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза.

При возникновении обстоятельств, указанных в пункте 4 статьи 157, пункте 3 статьи 163, пункте 4 статьи 174, пункте 8 статьи 362, пункте 4 статьи 363 и пункте 4 статьи 371 настоящего Кодекса, таможенные пошлины, налоги взыскиваются таможенным органом государства - члена Евразийского экономического союза, на территории которого выявлены такие обстоятельства.

2. В случаях, указанных в части второй пункта 2 и пункте 3 статьи 94 настоящего Кодекса, таможенные пошлины, налоги взыскиваются таможенным органом государства - члена Евразийского экономического союза, в котором в соответствии с частью второй пункта 2 и пунктом 3 статьи 94 настоящего Кодекса подлежат уплате таможенные пошлины, налоги, если иное не установлено пунктом 3 настоящей статьи.

3. В случае если при перевозке (транспортировке) товаров в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита предоставлялось обеспечение исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, то таможенные пошлины, налоги, не уплаченные при наступлении обстоятельств, указанных в пункте 5 статьи 233 и пункте 3 статьи 392 настоящего Кодекса, взыскиваются таможенным органом, которому предоставлено обеспечение исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, за счет такого обеспечения.

Если при перевозке (транспортировке) товаров в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита декларантом таких товаров выступает уполномоченный экономический оператор или таможенный перевозчик, то таможенные пошлины, налоги, не уплаченные при наступлении обстоятельств, предусмотренных пунктом 5 статьи 233 и пунктом 3 статьи 392 настоящего Кодекса, взыскиваются таможенным органом, в котором лицо, выступающее декларантом товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита, включено в реестр уполномоченных экономических операторов либо в реестр таможенных перевозчиков.

4. Специальные, антидемпинговые, компенсационные пошлины взыскиваются таможенным органом, который осуществляет взыскание таможенных пошлин, налогов в соответствии с настоящей статьей, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

В случае если при перевозке (транспортировке) товаров в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита предоставлялось обеспечение исполнения обязанности по уплате специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, то специальные, антидемпинговые, компенсационные пошлины, не уплаченные при наступлении обстоятельства, указанного в пункте 5 статьи 233 настоящего Кодекса, взыскиваются таможенным органом, определяемым законодательством государства - члена Евразийского экономического союза о таможенном регулировании, таможенному органу которого предоставлено обеспечение исполнения обязанности по уплате специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, за счет такого обеспечения.

Специальные, антидемпинговые, компенсационные пошлины, не уплаченные при наступлении обстоятельства, указанного в пункте 5 статьи 233 настоящего Кодекса, взыскиваются также за счет обеспечения исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов таможенным органом, определяемым законодательством государства - члена Евразийского экономического союза о таможенном регулировании, таможенному органу которого предоставлено такое обеспечение, если обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов, исполнение которой обеспечивалось, исполнена в полном объеме.

Если при перевозке (транспортировке) товаров в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита декларантом таких товаров выступает уполномоченный экономический оператор или таможенный перевозчик, то специальные, антидемпинговые, компенсационные пошлины, не уплаченные при наступлении обстоятельства, указанного в пункте 5 статьи 233 настоящего Кодекса, взыскиваются таможенным органом, определяемым законодательством государства - члена Евразийского экономического союза о таможенном регулировании, таможенным органом которого лицо, выступающее декларантом товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита, включено в реестр уполномоченных экономических операторов либо в реестр таможенных перевозчиков.

Взаимодействие таможенных органов при взыскании специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин в соответствии с частями второй, третьей и четвертой настоящего пункта и перечислении взысканных сумм специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин в государство - член Евразийского экономического союза, в котором подлежат уплате специальные, антидемпинговые, компенсационные пошлины, осуществляется в порядке, предусмотренном приложением N 1 к Таможенному кодексу Евразийского экономического союза, а в части, не урегулированной указанным приложением, - в порядке, определяемом Комиссией.

5. Взаимодействие таможенных органов при взыскании таможенных пошлин, налогов в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи и перечислении взысканных сумм таможенных пошлин, налогов в государство - член Евразийского экономического союза, в котором подлежат уплате таможенные пошлины, налоги, осуществляется в порядке, предусмотренном Таможенным кодексом Евразийского экономического союза, а в части, не урегулированной Таможенным кодексом Евразийского экономического союза, - в порядке, определяемом Комиссией.

Статья 120. Порядок погашения задолженности по таможенным платежам, налогам, специальным, антидемпинговым, компенсационным пошлинам, пеней, процентов

Погашение задолженности по таможенным платежам, налогам, специальным, антидемпинговым, компенсационным пошлинам, пеней, процентов производится в следующей очередности:

1) сумма таможенных платежей, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов;

2) пени.

Статья 121. Признание сумм задолженности по таможенным платежам, налогам, специальным, антидемпинговым, компенсационным пошлинам, пеней, процентов безнадежными к взысканию и их списание

1. Суммы задолженности по таможенным платежам, налогам, специальным, антидемпинговым, компенсационным пошлинам, пеней, процентов, взыскание которых оказалось невозможным, признаются безнадежными к взысканию по одному из следующих оснований:

1) ликвидация организации в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

2) признание банкротом;

3) смерть физического лица или объявление его умершим на основании вступившего в законную силу решения суда.

2. Суммы задолженности, указанные в пункте 1 настоящей статьи, подлежат списанию в порядке, определенном уполномоченным органом.

Статья 122. Взыскание задолженности по таможенным платежам, налогам, специальным, антидемпинговым, компенсационным пошлинам, пеней, процентов за счет сумм авансовых платежей, излишне уплаченных таможенных платежей, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, пеней, процентов, за счет обеспечения исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов

1. Таможенный орган по истечении пяти рабочих дней, следующих за днем вручения плательщику уведомления о погашении задолженности по таможенным платежам, налогам, специальным, антидемпинговым, компенсационным пошлинам, пеней, процентов, взыскивает указанную задолженность за счет сумм авансовых платежей, излишне уплаченных таможенных платежей, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, пеней, процентов по соответствующим видам таможенных платежей, налогов либо за счет обеспечения исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин плательщика.

При этом задолженность по таможенным платежам, налогам, специальным, антидемпинговым, компенсационным пошлинам, пени, проценты за счет излишне уплаченных сумм таможенных платежей и (или) налогов по иному виду таможенного платежа и (или) налога взыскиваются таможенным органом путем проведения зачета в соответствии с главой 11 и статьей 141 настоящего Кодекса.

2. О взысканной сумме задолженности по таможенным платежам, налогам, специальным, антидемпинговым, компенсационным пошлинам, пеней, процентов в соответствии с настоящей статьей таможенный орган письменно информирует плательщика в течение двух рабочих дней с даты их взыскания.