• Часть 3. НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ

• Раздел 17. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

• Глава 93. Регистрация налогоплательщиков

Статья 520. Термины и определения, применяемые в настоящей главе

1. Государственный реестр налогоплательщиков Республики Казахстан - система государственной базы данных учета налогоплательщиков, которую ведет уполномоченный государственный орган с целью осуществления контроля над правильностью исчисления и своевременностью уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет.

2. Государственная регистрация налогоплательщиков - внесение сведений о налогоплательщике в Государственный реестр налогоплательщиков Республики Казахстан.

3. Регистрационный номер налогоплательщика - единый по всем видам налогов и других обязательных платежей в бюджет номер, который присваивается налогоплательщику при его государственной регистрации в качестве налогоплательщика и внесении сведений о нем в Государственный реестр налогоплательщиков Республики Казахстан.

4. Регистрационный учет - постановка на учет в налоговом органе налогоплательщика, в результате которого фиксируется местонахождение налогоплательщика, принадлежность ему объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, а также регистрация текущих изменений учетных характеристик налогоплательщика.

5. Свидетельство налогоплательщика - документ о присвоении регистрационного номера, являющийся бланком строгой отчетности и выдаваемый налогоплательщику при его регистрации в Государственном реестре налогоплательщиков Республики Казахстан.

Статья 521. Государственная регистрация налогоплательщиков

1. Государственной регистрации в Республике Казахстан в качестве налогоплательщиков подлежат:

1) юридические лица, их структурные подразделения, в том числе нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан, - по местонахождению или осуществлению деятельности;

2) физические лица - резиденты, являющиеся плательщиками налогов и других обязательных платежей в бюджет, - по местожительству;

3) физические лица - нерезиденты, осуществляющие индивидуальную предпринимательскую деятельность через постоянное учреждение, - по месту пребывания в Республике Казахстан;

4) нерезиденты, владеющие в Республике Казахстан объектами налогообложения, - по местонахождению и (или) по месту регистрации объектов налогообложения.

2. Государственный реестр налогоплательщиков Республики Казахстан ведется уполномоченным государственным органом.

3. Порядок формирования и ведения Государственного реестра налогоплательщиков Республики Казахстан устанавливается Правительством Республики Казахстан.

4. Государственная регистрация налогоплательщика может производиться при первой постановке на регистрационный учет и осуществляется в течение срока, установленного для осуществления регистрационного учета.

Статья 522. Сроки прохождения государственной регистрации налогоплательщиков

1. Физические лица обязаны обратиться в налоговый орган для прохождения государственной регистрации и получения регистрационного номера налогоплательщика в течение десяти рабочих дней с момента возникновения налоговых обязательств, предусмотренных настоящим Кодексом.

2. Юридические лица, их структурные подразделения обязаны обратиться в налоговый орган для прохождения государственной регистрации и получения регистрационного номера налогоплательщика в течение десяти рабочих дней со дня их государственной (учетной) регистрации в органах юстиции Республики Казахстан.

Статья 523. Регистрационный номер налогоплательщика

1. Государственная регистрация налогоплательщиков осуществляется уполномоченным государственным органом с присвоением регистрационного номера налогоплательщика и выдачей ему свидетельства налогоплательщика в течение двух рабочих дней после подачи заявления налогоплательщиком в налоговый орган о государственной регистрации.

2. Регистрационный номер налогоплательщика должен быть указан в представляемых налогоплательщиком документах налоговой отчетности, а также в иных документах, связанных с исполнением налоговых обязательств.

3. Регистрационный номер налогоплательщика должен быть указан налоговым органом во всех направляемых налогоплательщику документах, имеющих отношение к его налоговым обязательствам.

4. Порядок присвоения, изменения и аннулирования регистрационного номера налогоплательщика определяется уполномоченным государственным органом.

Статья 524. Регистрационный учет налогоплательщиков

1. Регистрационный учет налогоплательщиков осуществляется после прохождения налогоплательщиком процедуры государственной регистрации налогоплательщиков в налоговых органах.

2. Налогоплательщик обязан встать на регистрационный учет в налоговых органах:

1) для юридического лица, его структурного подразделения, а также иностранного юридического лица, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан:

по местонахождению юридического лица, его структурного подразделения;

по месту осуществления деятельности;

по местонахождению и (или) регистрации объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением;

2) для физического лица:

по местожительству;

по местонахождению и (или) регистрации объектов налогообложения;

по месту осуществления предпринимательской деятельности.

3. Регистрационный учет физических лиц по местонахождению объектов налогообложения производится налоговым органом на основании сведений, представляемых уполномоченными органами, осуществляющими учет и (или) регистрацию объектов налогообложения в соответствии со статьей 530 настоящего Кодекса. Местонахождением объекта налогообложения в целях настоящей статьи признается:

1) для недвижимого имущества (земли) - место их фактического нахождения;

2) для транспортных средств - место государственной регистрации транспортных средств, а при отсутствии такового - местонахождение (жительство) собственника имущества.

4. Физическое лицо, имеющее свидетельство о государственной регистрации индивидуального предпринимателя и осуществляющее свою деятельность без образования юридического лица, подлежит постановке на регистрационный учет по местожительству.

5. При постановке на регистрационный учет структурного подразделения в заявлении о постановке на учет указывается регистрационный номер налогоплательщика юридического лица, создавшего данное структурное подразделение.

6. Заявление налогоплательщика о постановке на регистрационный учет представляется в налоговый орган в одной из предусмотренных форм:

1) бланка заявления, заполненного печатными символами;

2) распечатанной электронной формы;

3) в виде электронного файла, заверенного электронной подписью.

7. При подаче заявления юридическое лицо - резидент, его структурное подразделение одновременно с заявлением о постановке на учет представляют в одном экземпляре копии заверенных в установленном порядке свидетельства о регистрации, карточки статистического учета, учредительных документов. Перечень документов, представляемых юридическим лицом - резидентом, его структурным подразделением, устанавливается законодательством Республики Казахстан.

При постановке на регистрационный учет в состав сведений о налогоплательщиках - физических лицах включаются их персональные данные:

1) фамилия, имя и отчество;

2) дата и место рождения;

3) адрес местожительства;

4) серия и номер свидетельства о рождении для несовершеннолетних, удостоверения личности, выданного органами Министерства внутренних дел Республики Казахстан, паспорта для нерезидентов Республики Казахстан.

8. Налоговый орган осуществляет постановку на регистрационный учет в течение двух рабочих дней с момента подачи заявления налогоплательщиком с выдачей ему подтверждения о постановке на учет.

9. В случае изменения регистрационных данных, указанных юридическим лицом или физическим лицом - индивидуальным предпринимателем в заявлении о постановке на регистрационный учет, налогоплательщик обязан сообщить об этом в налоговый орган в течение десяти рабочих дней с момента изменения таких данных.

10. В случае изменения юридическим лицом или физическим лицом - индивидуальным предпринимателем местонахождения или места осуществления деятельности в течение десяти рабочих дней налогоплательщик обязан уведомить налоговый орган, в котором он состоял на регистрационном учете, о смене местонахождения или места осуществления деятельности и встать на регистрационный учет по новому местонахождению или месту осуществления деятельности с сохранением прежнего регистрационного номера налогоплательщика.

11. Порядок государственной регистрации налогоплательщиков и регистрационного учета устанавливается уполномоченным государственным органом.

12. Порядок ведения учета объектов налогообложения устанавливается уполномоченным государственным органом.

Статья 525. Исключение из Государственного реестра налогоплательщиков

1. Исключение налогоплательщика из Государственного реестра налогоплательщиков Республики Казахстан осуществляется на основании статей 57, 58 настоящего Кодекса в связи с прекращением налоговых обязательств.

2. Условное исключение налогоплательщика из Государственного реестра налогоплательщиков Республики Казахстан производится в случае соответствия налогоплательщика признакам бездействующего юридического лица и индивидуального предпринимателя, установленным законодательными актами Республики Казахстан, и не имеющего налоговой задолженности, с сохранением регистрационного номера.

Статья 526. Обязанности банков или организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций

Банки или организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, обязаны:

1) при открытии налогоплательщику (кроме физических лиц - нерезидентов и иностранных банков - корреспондентов) банковских счетов учесть регистрационный номер налогоплательщика, уведомить налоговые органы об открытии налогоплательщику - юридическому лицу и индивидуальному предпринимателю указанных счетов в течение трех рабочих дней;

2) не проводить операции по банковским счетам без проставления регистрационного номера налогоплательщика в платежных документах, за исключением векселя и платежных документов, на основании которых производятся прием и выдача банком наличных денег с банковских счетов физических лиц - нерезидентов;

3) при обработке платежных документов контролировать правильность указания регистрационного номера налогоплательщика в соответствии со структурой регистрационного номера;

4) в первоочередном порядке при достаточности денег клиента в банке исполнять платежные поручения налогоплательщика на уплату налогов и других обязательных платежей в бюджет с банковского счета. В таком же порядке исполнять инкассовые распоряжения налоговых органов на взимание сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, пени и штрафов, не внесенных в установленные сроки, не позднее одного операционного дня со дня получения указания налоговых органов;

5) перечислять на счет Казначейства Министерства финансов Республики Казахстан суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет в день совершения операций по списанию денег с банковского счета налогоплательщика;

6) при наличии предписания допускать работников органов налоговой службы к проверке совершаемых операций по банковским счетам проверяемого юридического лица и индивидуального предпринимателя, наличия денег на этих счетах;

7) по решению налогового органа в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, прекратить все расходные операции на банковских счетах налогоплательщика - юридического лица и индивидуального предпринимателя в порядке, установленном законодательными актами Республики Казахстан, кроме операций по погашению налоговой задолженности;

8) при списании банком задолженности с заемщика в течение месяца уведомить налоговый орган по месту регистрации налогоплательщика - заемщика о возникновении у него дохода от списания обязательств.

Статья 527. Особенности регистрации в налоговых органах физических и юридических лиц, являющихся нерезидентами

1. Государственной регистрации в Республике Казахстан в качестве налогоплательщиков с присвоением регистрационного номера налогоплательщика подлежат:

1) физические лица - нерезиденты, осуществляющие индивидуальную предпринимательскую деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, - по месту пребывания;

2) юридические лица - нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан с образованием постоянного учреждения, - по местонахождению постоянного учреждения;

3) юридические лица - нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан без образования постоянного учреждения, - по месту осуществления деятельности.

2. Физическое лицо - нерезидент, осуществляющее индивидуальную предпринимательскую деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, обязано встать на учет в налоговом органе в течение десяти рабочих дней со дня приезда в Республику Казахстан или начала осуществления предпринимательской деятельности.

Остальные физические лица - нерезиденты обязаны встать на учет в налоговом органе в момент приобретения резидентства Республики Казахстан.

3. Юридическое лицо - нерезидент, осуществляющее деятельность в Республике Казахстан, обязано пройти регистрацию в налоговом органе в течение десяти рабочих дней со дня начала осуществления деятельности.

4. Физическое или юридическое лицо, в том числе нерезидент, деятельность которого в соответствии с подпунктом 5) пункта 3 статьи 177 настоящего Кодекса рассматривается как постоянное учреждение юридического лица - нерезидента, обязано представить в налоговый орган заявление о постановке на учет юридического лица - нерезидента в течение десяти рабочих дней с даты подписания соответствующего соглашения (договора, контракта) или, в случае отсутствия указанного соглашения, в течение десяти рабочих дней с даты начала фактического осуществления такой деятельности с целью присвоения юридическому лицу - нерезиденту регистрационного номера налогоплательщика.

5. Датой начала осуществления деятельности нерезидента в Республике Казахстан признается одна из следующих дат:

1) дата заключения контракта (договора, соглашения):

на выполнение работ (оказание услуг) в Республике Казахстан;

на предоставление полномочий на совершение от его имени действий в Республике Казахстан;

на приобретение товаров в Республике Казахстан в целях реализации;

на осуществление совместной деятельности (участие в простом товариществе) в Республике Казахстан;

на приобретение работ (услуг) в целях осуществления деятельности в Республике Казахстан;

2) дата заключения индивидуального трудового договора или иного договора гражданско - правового характера с физическим лицом в Республике Казахстан;

3) дата заключения договора, указывающего об открытии офиса (договора купли - продажи, договора об аренде имущества).

В случае наличия нескольких условий настоящего пункта датой начала осуществления деятельности в Республике Казахстан признается дата заключения первого из указанных контрактов (договоров, соглашений).

6. Нерезиденты, не указанные в пункте 1 настоящей статьи, прибывающие в Республику Казахстан с целью получения доходов из источников в Республике Казахстан, обязаны представить в налоговый орган в течение десяти рабочих дней со дня приезда в Республику Казахстан заявление о начале деятельности.

Статья 528. Ответственность налогоплательщика при осуществлении регистрационного учета

Налогоплательщик в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан несет ответственность за нарушение срока прохождения государственной регистрации налогоплательщиков; достоверность представляемых сведений при присвоении регистрационного номера налогоплательщика и постановке на регистрационный учет, а также за правильность проставления регистрационного номера налогоплательщика в налоговой отчетности и в иных случаях, установленных законодательными актами Республики Казахстан.

Статья 529. Взаимодействие уполномоченных органов при осуществлении регистрации налогоплательщиков

Органы налоговой службы при осуществлении регистрационного учета налогоплательщиков взаимодействуют со следующими уполномоченными органами:

1) осуществляющими государственную регистрацию, перерегистрацию и ликвидацию юридических лиц;

2) статистики;

3) осуществляющими учет и (или) регистрацию объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением;

4) выдающими лицензии, свидетельства или иные документы разрешительного и регистрационного характера;

5) осуществляющими регистрацию физических лиц по месту их жительства в Республике Казахстан;

6) осуществляющими регистрацию актов гражданского состояния;

7) осуществляющими совершение нотариальных действий;

8) опеки и попечительства;

9) другими уполномоченными органами, определяемыми Правительством Республики Казахстан.

Статья 530. Обязанности уполномоченных органов при осуществлении органами налоговой службы регистрационного учета

1. Уполномоченные органы, определенные статьей 529 настоящего Кодекса, обязаны представлять в органы налоговой службы по месту своего нахождения сведения о налогоплательщиках, имеющих объекты налогообложения и объекты, связанные с налогообложением, в течение десяти рабочих дней с момента внесения соответствующих сведений в соответствии с порядком, определяемым уполномоченным государственным органом.

2. Уполномоченные органы, осуществляющие учет и (или) регистрацию объектов налогообложения, объектов взимания других обязательных платежей, обязаны представлять сведения о налогоплательщиках, а также объектах налогообложения, объектах взимания других обязательных платежей в органы налоговой службы по месту их учета и (или) регистрации в сроки и по формам, установленным уполномоченным государственным органом.

3. Уполномоченные органы, выдающие лицензии, свидетельства или иные документы разрешительного и регистрационного характера, обязаны представлять в органы налоговой службы по месту своего нахождения сведения о налогоплательщиках, которым выданы (отозваны или прекращены) лицензии, свидетельства или иные документы разрешительного и регистрационного характера в течение десяти рабочих дней с момента их выдачи (отзыва или прекращения).

4. Уполномоченный орган, осуществляющий регистрацию прибытия (выбытия) иностранных физических лиц, обязан не позднее десяти рабочих дней после регистрации их прибытия (выбытия) представить в орган налоговой службы сведения о прибывших иностранных физических лицах с указанием цели, места и срока пребывания.

5. Уполномоченные органы, осуществляющие сбор обязательных платежей в бюджет, учет объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, обязаны указывать в налоговой отчетности регистрационный номер налогоплательщика.

Статья 531. Особенности учета налогоплательщиков, осуществляющих отдельные виды деятельности

1. Налогоплательщик при осуществлении деятельности, предусмотренной настоящей статьей, обязан заявить в налоговый орган о начале и прекращении осуществления:

1) оптовой и розничной торговли бензином (кроме авиационного), дизельным топливом;

2) производства и реализации алкогольной продукции;

3) приема стеклопосуды;

4) организации, проведения лотереи и реализации лотерейных билетов;

5) игорного бизнеса.

Регистрация начала осуществления деятельности производится при наличии у налогоплательщика соответствующей лицензии, если данный вид деятельности подлежит лицензированию.

2. Налогоплательщик, осуществляющий виды деятельности, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязан до начала использования в предпринимательской деятельности объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, зарегистрировать их в налоговом органе путем подачи заявления.

3. Налоговый орган на основании данных, указанных в заявлении, заполняет регистрационную карточку учета объектов в двух экземплярах, заверяет оба экземпляра печатью и подписью руководителя налогового органа.

Регистрационная карточка учета объектов - документ, удостоверяющий регистрацию объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, в налоговых органах.

Один экземпляр регистрационной карточки учета объектов остается в налоговом органе, второй экземпляр выдается налогоплательщику.

При изменении сведений, указанных в регистрационной карточке учета объекта, налогоплательщик подает в соответствующий налоговый орган заявление о перерегистрации объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением.

4. Заявление о регистрации (перерегистрации) объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, подается налогоплательщиком в налоговый орган по их местонахождению, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Регистрация (перерегистрация) объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, производится налоговым органом в течение двух рабочих дней со дня подачи заявления и фиксируется в журнале регистрации (перерегистрации) учета объектов.

5. Использование объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, незарегистрированных в налоговых органах, влечет ответственность в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан.

6. Налогоплательщик, осуществляющий деятельность по организации, проведению лотереи и реализации лотерейных билетов, обязан регистрировать в налоговом органе каждый выпуск лотерейных билетов за десять календарных дней до начала их реализации.

7. Порядок учета налогоплательщиков, осуществляющих отдельные виды деятельности, перечисленные в пункте 1 настоящей статьи, устанавливается уполномоченным государственным органом.

Статья 532. Учет плательщиков налога на добавленную стоимость

1. Требования к постановке плательщиков на учет по налогу на добавленную стоимость определяются в особенной части настоящего Кодекса.

2. Порядок постановки плательщиков на учет по налогу на добавленную стоимость устанавливается уполномоченным государственным органом.