• Часть 2. Особенная часть

• Раздел 16. Специальные налоговые режимы

• Глава 76. Общие положения

Статья 715. Общие положения

1. Если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи, налогоплательщик вправе выбрать один из следующих специальных налоговых режимов при соответствии положениям настоящего пункта и настоящего раздела:

* Размеры социальных платежей установлены в Социальном кодексе Республики Казахстан и Законе Республики Казахстан "Об обязательном социальном медицинском страховании".

2. Крестьянские или фермерские хозяйства, применяющие специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, при получении доходов от видов деятельности, на которые не распространяется действие данного специального налогового режима, производят исчисление, уплату соответствующих налогов и представление налоговой отчетности по ним в следующих режимах налогообложения:

1) в специальном налоговом режиме на основе упрощенной декларации при соответствии условиям его применения;

2) в общеустановленном порядке.

Статья 716. Порядок выбора, условия перехода и прекращения применения специального налогового режима

1. Выбор специального налогового режима при соответствии условиям его применения, установленным для каждого такого режима настоящим разделом, осуществляется:

1) физическим лицом при постановке на регистрационный учет в качестве индивидуального предпринимателя - в уведомлении о начале деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, направляемом в соответствии со статьей 97 настоящего Кодекса;

2) вновь образованным юридическим лицом - в уведомлении о применяемом режиме налогообложения, представляемом в налоговый орган не позднее пяти рабочих дней после государственной регистрации в регистрирующем органе;

3) в остальных случаях индивидуальным предпринимателем и юридическим лицом - в уведомлении о применяемом режиме налогообложения.

Выбор физическим лицом специального налогового режима для самозанятых признается в том:

месяце, в котором сформированы чеки специального мобильного приложения в указанном режиме;

периоде, указанном в платежных документах, - в местах отсутствия сети телекоммуникаций общего пользования.

2. В случае, если вновь образованный налогоплательщик не выбрал специальный налоговый режим в порядке, определенном пунктом 1 настоящей статьи, такой налогоплательщик признается выбравшим общеустановленный порядок налогообложения.

3. Налогоплательщик, применяющий специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, для применения второго специального налогового режима - специального налогового режима на основе упрощенной декларации в уведомлении о применяемом режиме налогообложения указывает два данных специальных налоговых режима.

4. На соответствующий специальный налоговый режим при соответствии условиям его применения вправе перейти:

1) юридические лица, применяющие общеустановленный порядок налогообложения, - на специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации;

2) индивидуальные предприниматели, применяющие общеустановленный порядок налогообложения, - на специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации и (или) специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств;

3) индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, - на специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств;

4) индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, - на специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации.

5. Крестьянские или фермерские хозяйства, применяющие специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, при получении доходов от видов деятельности, на которые не распространяется действие данного специального налогового режима, производят исчисление, уплату соответствующих налогов и представление налоговой отчетности по ним:

1) в специальном налоговом режиме на основе упрощенной декларации при соответствии условиям его применения.

При этом в размер доходов для целей применения ограничения по размеру предельного дохода при применении специального налогового режима на основе упрощенной декларации не включаются доходы от осуществления видов деятельности, на которые распространяется действие специального налогового режима для крестьянских или фермерских хозяйств;

2) в общеустановленном порядке.

6. Выбранный специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств не подлежит изменению в течение календарного года, за исключением возникновения случаев несоответствия условиям применения специального налогового режима, установленным настоящим разделом для такого режима налогообложения.

7. После перехода (перевода) со специального налогового режима на основе упрощенной декларации на общеустановленный порядок налогообложения (в том числе по решению налогового органа) последующий переход на специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации осуществляется при одновременном соответствии следующим условиям:

не ранее чем через один календарный год применения общеустановленного порядка;

совокупный годовой доход при применении общеустановленного порядка налогообложения за последний календарный год не превышает размер предельного дохода, установленный для применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации.

8. Уведомление о применяемом режиме налогообложения представляется налогоплательщиками в налоговый орган по месту нахождения на бумажном носителе или в электронной форме, в том числе посредством веб-портала "электронное правительство" или специального мобильного приложения.

9. Датой начала применения выбранного специального налогового режима являются:

1) для физических лиц, указавших выбранный специальный налоговый режим в уведомлении о начале деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, - дата постановки на регистрационный учет в качестве индивидуального предпринимателя в налоговых органах;

2) для вновь образованных юридических лиц, представивших уведомление о применяемом режиме налогообложения, - дата государственной регистрации в регистрирующем органе;

3) для физических лиц, выбравших специальный налоговый режим для самозанятых:

дата первого чека, сформированного в специальном мобильном приложении, в месяце, в котором сформирован указанный чек;

период, указанный в платежных документах, - в местах отсутствия сети телекоммуникаций общего пользования;

4) в остальных случаях - дата подачи уведомления о применяемом режиме налогообложения.

10. Датой прекращения применения специального налогового режима или общеустановленного порядка налогообложения, с которого осуществляется переход на иной специальный налоговый режим или общеустановленный порядок налогообложения, является дата, предшествующая дате, в которой представлено соответствующее уведомление о применяемом режиме налогообложения.

11. В случаях возникновения условий, не позволяющих применять специальный налоговый режим, для перехода на общеустановленный порядок налогообложения или иной специальный налоговый режим налогоплательщик обязан представить в течение пяти рабочих дней со дня возникновения таких условий при:

применении специального налогового режима для самозанятых - уведомление о начале деятельности в качестве индивидуального предпринимателя;

применении специального налогового режима на основе упрощенной декларации или специального налогового режима для крестьянских или фермерских хозяйств - уведомление о применяемом режиме налогообложения.

Датой начала применения другого специального налогового режима или общеустановленного порядка налогообложения будет являться дата, в которой возникли такие условия.

В случае совершения сделки, от которой доход превысит предельный доход для специального налогового режима, налогоплательщик подает соответствующее уведомление до получения дохода по такой сделке.

12. При установлении налоговым органом в ходе камерального контроля факта несоответствия налогоплательщика условиям, установленным для применения соответствующего специального налогового режима, налоговый орган направляет налогоплательщику уведомление о расхождениях, выявленных по результатам камерального контроля, в сроки и порядке, которые установлены статьями 82 и 137 настоящего Кодекса.

В случае непредставления налогоплательщиком в налоговый орган уведомления о переходе на иной специальный налоговый режим налоговый орган переводит такого налогоплательщика на общеустановленный порядок налогообложения или прекращает применение специального налогового режима для самозанятых при непредставлении самозанятым уведомления о начале деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в случае и порядке, которые предусмотрены пунктом 11 настоящей статьи.

При этом для:

специального налогового режима на основе упрощенной декларации или специального налогового режима для крестьянских или фермерских хозяйств - датой начала применения общеустановленного порядка налогообложения является дата, в которой возникло несоответствие по применению специального налогового режима.

Датой прекращения специального налогового режима на основе упрощенной декларации или специального налогового режима для крестьянских или фермерских хозяйств является дата, предшествующая дате, в которой возникло несоответствие по применению специального налогового режима;

специального налогового режима для самозанятых - датой окончания применения такого специального налогового режима является дата, в которой возникло несоответствие по применению данного специального налогового режима.

13. В случае отсутствия доходов у физических лиц, применяющих специальный налоговый режим для самозанятых, в течение календарного месяца, за который исчислены и уплачены индивидуальный подоходный налог и социальные платежи, такие лица снимаются налоговым органом с учета в качестве налогоплательщика, применяющего данный режим.

14. Сведения о дате начала и (или) дате прекращения применения налогоплательщиком специального налогового режима на основе упрощенной декларации размещаются на интернет-ресурсе уполномоченного органа не позднее трех рабочих дней до соответствующих даты начала и (или) даты прекращения применения такого специального налогового режима.

Статья 717. Специальное мобильное приложение

1. Специальное мобильное приложение -налоговое мобильное приложение для целей:

применения порядка исполнения налоговых обязательств и обязательств по социальным платежам физическими лицами, применяющими специальный налоговый режим для самозанятых;

исполнения налоговых обязательств по расчету индивидуального подоходного налога и социальных платежей, их уплате и представлению декларации индивидуальными предпринимателями, применяющими специальные налоговые режимы на основе упрощенной декларации;

регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (снятия с такой регистрации) на основании электронного документа, удостоверенного посредством электронной цифровой подписи налогоплательщика;

формирования чека специального мобильного приложения.

Порядок использования специального мобильного приложения для целей исполнения налоговых обязательств и обязательств по социальным платежам при применении специального налогового режима, содержание чека специального мобильного приложения устанавливаются уполномоченным органом.

2. В специальном мобильном приложении документом, подтверждающим факт осуществления расчетов между налогоплательщиками, применяющими специальный налоговый режим для самозанятых или на основе упрощенной декларации, и покупателем (получателем) товаров, работ, услуг, является чек специального мобильного приложения, который формируется в данном приложении.

3. Чек специального мобильного приложения выдается налогоплательщиком в момент расчета наличными деньгами и (или) с использованием системы (устройства) для приема безналичных платежей покупателю (получателю) товаров, работ, услуг, в том числе на указанный ими адрес электронной почты.

4. В специальном мобильном приложении формируется реестр доходов на основании чеков специального мобильного приложения и других сведений о доходах, полученных из иных источников.

5. Налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим для самозанятых или на основе упрощенной декларации, вправе уполномочить банковские организации, оператора интернет-платформы при использовании их мобильного приложения формировать чеки специального мобильного приложения.

Под оператором интернет-платформы в настоящей статье понимается оператор информационных систем, размещенных в Интернете, предназначенных для оказания посреднических услуг, выполнения работ в электронном формате.

6. Порядок взаимодействия уполномоченных банковских организаций, операторов интернет-платформ с налоговыми органами для целей передачи сведений по операциям в специальное мобильное приложение определяется уполномоченным органом по согласованию с Национальным Банком.