Кодекс Республики Казахстан от 12.06.2001 N 209-2 "О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс) [редакция по состоянию на 31.12.2008]".
Глава 54. Налоговые ставки
- Часть 2. ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ
- Раздел 12. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ
- Глава 54. Налоговые ставки
- Раздел 12. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ
- Глава 54. Налоговые ставки
- Глава 54. Налоговые ставки
§ 1. Налоговые ставки на земли сельскохозяйственного назначения
Статья 329. Базовые налоговые ставки на земли сельскохозяйственного назначения
1. Базовые ставки земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения устанавливаются в расчете на 1 гектар и дифференцируются по качеству почв.
2. На земли степной и сухостепной зон устанавливаются следующие базовые налоговые ставки земельного налога пропорционально баллам бонитета:
----------+-----------------++---------+----------------+ | Балл | Базовая ||Балл |Базовая | | бонитета|налоговая ставка ||бонитета |налоговая ставка| | | (тенге) || |(тенге) | +---------+-----------------++---------+----------------+ | 1 | 2 || 3 | 4 | +---------+-----------------++---------+----------------+ | 1 | 0,48 ||51 | 43,42 | | 2 | 0,67 ||52 | 44,49 | | 3 | 0,87 ||53 | 45,55 | | 4 | 1,06 ||54 | 46,65 | | 5 | 1,25 ||55 | 47,71 | | 6 | 1,45 ||56 | 48,77 | | 7 | 1,68 ||57 | 49,83 | | 8 | 1,93 ||58 | 50,95 | | 9 | 2,16 ||59 | 52,01 | | 10 | 2,41 ||60 | 53,07 | +---------+-----------------++---------+----------------+ | 11 | 2,89 ||61 | 57,90 | | 12 | 3,09 ||62 | 60,63 | | 13 | 3,28 ||63 | 63,26 | | 14 | 3,47 ||64 | 65,95 | | 15 | 3,67 ||65 | 68,61 | | 16 | 3,86 ||66 | 71,31 | | 17 | 4,09 ||67 | 73,96 | | 18 | 4,34 ||68 | 76,66 | | 19 | 4,57 ||69 | 79,32 | | 20 | 4,82 ||70 | 82,02 | +---------+-----------------++---------+----------------+ | 21 | 5,31 ||71 | 86,85 | | 22 | 5,79 ||72 | 89,55 | | 23 | 6,27 ||73 | 92,19 | | 24 | 6,75 ||74 | 94,89 | | 25 | 7,24 ||75 | 97,56 | | 26 | 7,72 ||76 | 100,26 | | 27 | 8,20 ||77 | 102,91 | | 28 | 8,68 ||78 | 105,61 | | 29 | 9,17 ||79 | 108,27 | | 30 | 9,65 ||80 | 110,97 | +---------+-----------------++---------+----------------+ | 31 | 14,47 ||81 | 115,80 | | 32 | 15,54 ||82 | 119,02 | | 33 | 16,59 ||83 | 122,21 | | 34 | 18,08 ||84 | 125,45 | | 35 | 18,76 ||85 | 128,67 | | 36 | 19,82 ||86 | 131,86 | | 37 | 20,88 ||87 | 135,10 | | 38 | 22,00 ||88 | 138,32 | | 39 | 23,06 ||89 | 141,51 | | 40 | 24,12 ||90 | 144,75 | +---------+-----------------++---------+----------------+ | 41 | 28,95 ||91 | 149,57 | | 42 | 30,01 ||92 | 154,40 | | 43 | 31,07 ||93 | 159,22 | | 44 | 32,17 ||94 | 164,05 | | 45 | 33,23 ||95 | 168,87 | | 46 | 34,29 ||96 | 173,70 | | 47 | 35,36 ||97 | 178,52 | | 48 | 36,48 ||98 | 183,35 | | 49 | 37,54 ||99 | 188,17 | | 50 | 38,60 ||100 | 193,00 | +---------+-----------------++---------+----------------+ | | ||Свыше 100| 202 65 | +---------+-----------------++---------+-----------------
3. На земли полупустынной, пустынной и предгорно-пустынной зон устанавливаются следующие базовые налоговые ставки земельного налога пропорционально баллам бонитета:
----------+-----------------++---------+----------------+ | Балл | Базовая ||Балл |Базовая | | бонитета|налоговая ставка ||бонитета |налоговая ставка| | | (тенге) || |(тенге) | +---------+-----------------++---------+----------------+ | 1 | 2 || 3 | 4 | +---------+-----------------++---------+----------------+ |1 | 0,48 ||51 |19,78 | |2 | 0,54 ||52 |20,26 | |3 | 0,58 ||53 |20,75 | |4 | 0,62 ||54 |21,23 | |5 | 0,67 ||55 |21,71 | |6 | 0,73 ||56 |22,19 | |7 | 0,77 ||57 |22,68 | |8 | 0,81 ||58 |23,16 | |9 | 0,87 ||59 |23,64 | |10 | 0,96 ||60 |24,12 | +---------+-----------------++---------+----------------+ |11 | 1,45 ||61 |24,61 | |12 | 1,83 ||62 |25,28 | |13 | 2,22 ||63 |25,82 | |14 | 2,55 ||64 |26,44 | |15 | 2,93 ||65 |27,02 | |16 | 3,32 ||66 |27,64 | |17 | 3,71 ||67 |28,22 | |18 | 4,05 ||68 |28,85 | |19 | 4,44 ||69 |29,49 | |20 | 4,82 ||70 |30,07 | +---------+-----------------++---------+----------------+ |21 | 5,31 ||71 |30,69 | |22 | 5,79 ||72 |31,27 | |23 | 6,27 ||73 |31,88 | |24 | 6,75 ||74 |32,46 | |25 | 7,24 ||75 |33,09 | |26 | 7,72 ||76 |33,68 | |27 | 8,20 ||77 |34,31 | |28 | 8,68 ||78 |34,93 | |29 | 9,17 ||79 |35,51 | |30 | 9,65 ||80 |36,15 | +---------+-----------------++---------+----------------+ |31 |10,13 ||81 |36,71 | |32 |10,61 ||82 |37,34 | |33 |11,09 ||83 |37,92 | |34 |11,58 ||84 |38,56 | |35 |12,06 ||85 |39,18 | |36 |12,54 ||86 |39,76 | |37 |13,03 ||87 |40,38 | |38 |13,51 ||88 |40,95 | |39 |13,99 ||89 |41,59 | |40 |14,47 ||90 |42,17 | +---------+-----------------++---------+----------------+ |41 |14,96 ||91 |42,18 | |42 |15,44 ||92 |43,39 | |43 |15,92 ||93 |44,00 | |44 |16,40 ||94 |44,62 | |45 |16,89 ||95 |45,20 | |46 |17,37 ||96 |45,84 | |47 |17,85 ||97 |46,38 | |48 |18,33 ||98 |47,03 | |49 |18,82 ||99 |47,61 | |50 |19,30 ||100 |48,25 | +---------+-----------------++---------+----------------+ | | ||Свыше 100|50,18 | +---------+-----------------++---------+-----------------
Статья 330. Базовые налоговые ставки на земли сельскохозяйственного назначения, предоставленные физическим лицам
Базовые налоговые ставки на земли сельскохозяйственного назначения, предоставленные физическим лицам для ведения личного домашнего (подсобного) хозяйства, садоводства и дачного строительства, включая земли, занятые под постройки, устанавливаются в следующих размерах:
при площади до 0,50 гектара включительно - 20 тенге за 0,01 гектара;
на площадь, превышающую 0,50 гектара, - 100 тенге за 0,01 гектара.
Статья 331. Налоговые ставки на земли несельскохозяйственного назначения, используемые для сельскохозяйственных целей
Земельные участки, входящие в состав земель населенных пунктов, промышленности, особо охраняемых природных территорий, лесного и водного фондов, используемые для сельскохозяйственных целей, облагаются налогом по базовым ставкам, установленных статьей 329 с учетом условий пункта 1 статьи 338 настоящего Кодекса.
§ 2. Налоговые ставки на земли населенных пунктов
Статья 332. Базовые налоговые ставки на земли населенных пунктов (за исключением придомовых земельных участков)
Базовые налоговые ставки на земли населенных пунктов (за исключением придомовых земельных участков) устанавливаются в расчете на один квадратный метр площади в следующих размерах:
----------------------------+----------------------------+----------------+ |Вид населенного |Базовые ставки налога |Базовые ставки | |пункта |на земли населенных пунктов,|налога на земли,| | |за исключением земель, |занятые жилищным| | |занятых жилищным фондом, |фондом, в том | | |в том числе строениями и |числе строениями| | |сооружениями при нем |и сооружениями | | |(тенге) |при нем (тенге) | +---------------------------+----------------------------+----------------+ | 1 | 2 | 3 | +---------------------------+----------------------------+----------------+ |Города: | | | |Алматы |28,95 |0,96 | |Астана |19,30 |0,96 | |Актау |9,65 |0,58 | |Актобе |6,75 |0,58 | |Атырау |8,20 |0,58 | |Тараз |9,17 |0,58 | |Караганда |9,65 |0,58 | |Кызылорда |8,68 |0,58 | |Кокшетау |5,79 |0,58 | |Костанай |6,27 |0,58 | |Павлодар |9,65 |0,58 | |Петропавловск |5,79 |0,58 | |Уральск |5,79 |0,58 | |Усть - Каменогорск |9,65 |0,58 | |Шымкент |9,17 |0,58 | |Алматинская область: | | | |Города областного значения |6,75 |0,39 | |Города районного значения |5,79 |0,39 | |Акмолинская область: | | | |Города областного значения |5,79 |0,39 | |Города районного значения |5,02 |0,39 | |Остальные города областного|85 процентов от | | |значения |ставки, установленной | | | |для областного центра |0,39 | |Остальные города районного |75 процентов от ставки, | | |значения |установленной для областного| | | |центра |0,19 | |Поселки |0,96 |0,13 | |Села (аулы) |0,48 |0,09 | +---------------------------+----------------------------+-----------------
Статья 333. Базовые налоговые ставки на придомовые земельные участки
Придомовым земельным участком считается часть земельного участка, относящегося к землям населенных пунктов, предназначенная для обслуживания жилого дома и не занятая жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем.
Придомовые земельные участки подлежат налогообложению по следующим базовым налоговым ставкам:
1) для городов Астаны, Алматы и городов областного значения:
при площади до 1000 квадратных метров включительно - 0,20 тенге за 1 квадратный метр;
на площадь, превышающую 1000 квадратных метров, - 6,00 тенге за 1 квадратный метр.
По решению местных представительных органов ставки налога на земельные участки, превышающие 1000 квадратных метров, могут быть снижены с 6,00 до 0,20 тенге за 1 квадратный метр;
2) для остальных населенных пунктов:
при площади до 5000 квадратных метров включительно - 0,20 тенге за 1 квадратный метр;
на площадь, превышающую 5000 квадратных метров, - 1,00 тенге за 1 квадратный метр.
По решению местных представительных органов ставки налогов на земельные участки, превышающие 5000 квадратных метров, могут быть снижены с 1,00 тенге до 0,20 тенге за 1 квадратный метр.
§ 3. Налоговые ставки на земли промышленности
Статья 334. Базовые налоговые ставки на земли промышленности, расположенные вне населенных пунктов
1. Базовые налоговые ставки за расположенные вне населенных пунктов земли промышленности устанавливаются в расчете на один гектар в следующих размерах пропорционально баллам бонитета:
---------+-------------------+---------+-----------------+ |Балл | Базовая налоговая | Балл |Базовая налоговая| |бонитета| ставка (тенге) | бонитета|ставка (тенге) | +--------+-------------------+---------+-----------------+ | 1 | 2 | 3 | 4 | +--------+-------------------+---------+-----------------+ | 0 | 48,25 | | | | 1 | 91,67 | 51 | 2634,45 | | 2 | 135,10 | 52 | 2690,23 | | 3 | 178,52 | 53 | 2745,95 | | 4 | 221,95 | 54 | 2801,72 | | 5 | 265,37 | 55 | 2857,46 | | 6 | 308,80 | 56 | 2913,24 | | 7 | 352,22 | 57 | 2968,96 | | 8 | 395,65 | 58 | 3024,73 | | 9 | 439,07 | 59 | 3080,47 | | 10 | 482,50 | 60 | 3136,25 | +--------+-------------------+---------+-----------------+ | 11 | 530,75 | 61 | 3188,36 | | 12 | 592,41 | 62 | 3247,75 | | 13 | 654,08 | 63 | 3325,49 | | 14 | 715,68 | 64 | 3364,61 | | 15 | 777,35 | 65 | 3423,05 | | 16 | 839,01 | 66 | 3489,25 | | 17 | 900,67 | 67 | 3539,95 | | 18 | 962,29 | 68 | 3598,39 | | 19 | 1023,96 | 69 | 3656,81 | | 20 | 1084,66 | 70 | 3715,25 | +--------+-------------------+---------+-----------------+ | 21 | 1138,70 | 71 | 3769,29 | | 22 | 1189,07 | 72 | 3829,64 | | 23 | 1239,35 | 73 | 3890,53 | | 24 | 1287,73 | 74 | 3951,67 | | 25 | 1340,29 | 75 | 4012,79 | | 26 | 1390,66 | 76 | 4073,88 | | 27 | 1441,07 | 77 | 4135,02 | | 28 | 1491,45 | 78 | 4196,15 | | 29 | 1541,88 | 79 | 4257,23 | | 30 | 1592,25 | 80 | 4319,34 | +--------+-------------------+---------+-----------------+ | 31 | 1646,29 | 81 | 4371,45 | | 32 | 1693,03 | 82 | 4432,57 | | 33 | 1740,76 | 83 | 4493,66 | | 34 | 1788,47 | 84 | 4554,80 | | 35 | 1836,20 | 85 | 4615,92 | | 36 | 1883,87 | 86 | 4677,01 | | 37 | 1931,58 | 87 | 4738,15 | | 38 | 1979,31 | 88 | 4799,27 | | 39 | 2027,02 | 89 | 4860,36 | | 40 | 2074,75 | 90 | 4921,50 | +--------+-------------------+---------+-----------------+ | 41 | 2126,86 | 91 | 4975,54 | | 42 | 2178,19 | 92 | 5054,48 | | 43 | 2228,61 | 93 | 5134,32 | | 44 | 2278,98 | 94 | 5214,22 | | 45 | 2329,41 | 95 | 5294,09 | | 46 | 2379,79 | 96 | 5373,99 | | 47 | 2340,22 | 97 | 5453,83 | | 48 | 2480,57 | 98 | 5533,73 | | 49 | 2531,00 | 99 | 5613,59 | | 50 | 2582,34 | 100 | 5693,50 | +--------+-------------------+---------+-----------------+ | | |Свыше 100| 5790,00 | +--------+-------------------+---------+------------------
2. Земли, предоставленные для нужд обороны, за исключением земель, временно используемых другими землепользователями в соответствии с земельным законодательством Республики Казахстан, подлежат налогообложению по ставкам, установленным пунктом 1 настоящей статьи.
3. Земли, предоставленные для нужд обороны, временно не используемые для нужд обороны и предоставленные для сельскохозяйственных целей другим землепользователям, подлежат налогообложению по ставкам, установленным статьей 329 с учетом условий пункта 1 статьи 338 настоящего Кодекса.
4. Земли предприятий железнодорожного транспорта, занятые защитными лесными насаждениями вдоль магистральных железных дорог, облагаются налогом по ставкам, установленным статьей 329 с учетом условий пункта 1 статьи 338 настоящего Кодекса.
Статья 335. Налоговые ставки на земли промышленности, расположенные в черте населенных пунктов
1. Земли промышленности (включая шахты, карьеры) и их санитарно - защитные, технические и иные зоны, расположенные в черте населенных пунктов (за исключением земель, указанных в пункте 3 настоящей статьи), облагаются налогом по базовым ставкам, установленным статьей 332 с учетом условий пункта 1 статьи 338 настоящего Кодекса.
2. Базовые ставки на земли промышленности (включая шахты, карьеры) и их санитарно - защитные, технические и иные зоны, расположенные в черте населенных пунктов, но за пределами селитебной территории (за исключением земель, указанных в пункте 3 настоящей статьи) могут быть снижены решениями местных представительных органов. Общее снижение ставок налога на указанные земли с учетом снижения, установленного пунктом 1 статьи 338 настоящего Кодекса, не должно превышать 30 процентов базовой ставки.
3. Земли промышленности, расположенные в черте населенного пункта, занятые аэродромами, облагаются налогом по базовым ставкам, установленным статьей 334 с учетом условий пункта 1 статьи 338 настоящего Кодекса.
Земли промышленности, расположенные в черте населенного пункта, занятые аэропортами, за исключением земель, занятых аэродромами, облагаются налогом по базовым ставкам, установленным статьей 332 с учетом условий пункта 1 статьи 338 настоящего Кодекса.
Для целей настоящего Кодекса под аэродромом понимается земельный участок, специально подготовленный и оборудованный для обеспечения взлета, посадки, руления, стоянки и обслуживания воздушных судов.
§ 4. Налоговые ставки на земли особо охраняемых природных территорий, лесного фонда и водного фонда
Статья 336. Налоговые ставки на земли особо охраняемых природных территорий, лесного фонда и водного фонда
1. Земли особо охраняемых природных территорий, лесного фонда и водного фонда, используемые в сельскохозяйственных целях, облагаются земельным налогом по базовым ставкам, установленным статьей 329 с учетом условий пункта 1 статьи 338 настоящего Кодекса.
2. Земли особо охраняемых природных территорий, лесного фонда и водного фонда, предоставленные физическим и юридическим лицам в пользование для иных целей, помимо сельскохозяйственных, подлежат налогообложению по ставкам, установленным статьей 334 с учетом условий пункта 1 статьи 338 настоящего Кодекса.
§ 5. Налоговые ставки на земельные участки, выделенные, под автостоянки, автозаправочные станции, рынки и казино
Статья 337. Налоговые ставки на земельные участки, выделенные под автостоянки, автозаправочные станции, рынки и казино
1. Земли населенных пунктов, выделенные под автостоянки и автозаправочные станции, подлежат налогообложению по базовым ставкам на земли населенных пунктов, за исключением земель, занятых жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем, установленным статьей 332 настоящего Кодекса, увеличенным в десять раз.
Земли других категорий, выделенные под автостоянки и автозаправочные станции, подлежат налогообложению по базовым ставкам на земли населенных пунктов, за исключением земель, занятых жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем, установленным для земель близлежащего населенного пункта статьей 332 настоящего Кодекса, увеличенным в десять раз.
Населенный пункт, базовые ставки на земли которого будут применяться при исчислении налога, устанавливаются местным представительным органом.
По решению местного представительного органа ставки налога могут быть уменьшены, но не менее установленных статьей 332 настоящего Кодекса.
2. Земли населенных пунктов, отведенные под территории рынков, на которых непосредственно размещены торговые места, определенные местным исполнительным органом, подлежат налогообложению по базовым ставкам на земли населенных пунктов, за исключением земель, занятых жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем, установленным статьей 332 настоящего Кодекса, увеличенным в десять раз. Остальная территория рынков, занятая зонами обслуживания рынков, облагается по ставкам, установленным в соответствии со статьей 332 настоящего Кодекса.
Земли других категорий, отведенные под территории рынков, на которых непосредственно размещены торговые места, определенные местным исполнительным органом, подлежат налогообложению по базовым ставкам на земли населенных пунктов, за исключением земель, занятых жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем, установленным для земель близлежащего населенного пункта статьей 332 настоящего Кодекса, увеличенным в десять раз. Остальная территория рынков, занятая зонами обслуживания рынков, облагается по ставкам, установленным в соответствии со статьей 332 настоящего Кодекса.
Населенный пункт, базовые ставки на земли которого будут применяться при исчислении налога, устанавливаются местным представительным органом.
По решению местного представительного органа ставки налога могут быть уменьшены, но не менее установленных статьей 332 настоящего Кодекса.
Положения настоящего пункта не распространяются на рынки по продаже скота, которые облагаются земельным налогом по ставкам, установленным статьей 332 настоящего Кодекса.
2-1. Земли населенных пунктов, занятые под казино, подлежат налогообложению по базовым ставкам на земли населенных пунктов, установленным статьей 332 настоящего Кодекса, увеличенным в десять раз.
Земли других категорий, занятые под казино, подлежат налогообложению по базовым ставкам на земли населенных пунктов, за исключением земель, занятых жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем, установленным для земель близлежащего населенного пункта статьей 332 настоящего Кодекса, увеличенным в десять раз.
Базовые ставки на земли населенного пункта, которые применяются при исчислении налога, устанавливаются местным представительным органом.
По решению местного представительного органа ставки налога могут быть уменьшены, но не менее установленных статьей 332 настоящего Кодекса.
3. исключен
§ 6. Корректировка налоговых ставок
Статья 338. Корректировка базовых налоговых ставок
1. Местные представительные органы на основании проектов (схем) зонирования земель, проводимого в соответствии с земельным законодательством Республики Казахстан, имеют право понижать или повышать ставки земельного налога не более чем на пятьдесят процентов от базовых ставок земельного налога, установленных статьями 329, 330, 332, 334 настоящего Кодекса.
При этом запрещается понижение или повышение ставок земельного налога индивидуально для отдельных налогоплательщиков.
2. При исчислении налога к соответствующим ставкам применяют коэффициент 0,1 следующие плательщики:
1) оздоровительные детские учреждения;
2) юридические лица, определенные в статье 120 настоящего Кодекса, за исключением религиозных объединений;
3) юридические лица, определенные в пункте 1 статьи 121 настоящего Кодекса;
4) государственные предприятия, основным видом деятельности которых является выполнение работ по противопожарному устройству лесов, борьбе с пожарами, вредителями и болезнями лесов, воспроизводству природных биологических ресурсов и повышению экологического потенциала лесов;
5) государственные предприятия рыбовоспроизводственного назначения;
6) государственное предприятие, осуществляющее функции в области государственной аттестации научных кадров;
7) лечебно - производственные предприятия при психоневрологических и туберкулезных учреждениях.
2-2. Юридические лица, определенные в пункте 2 статьи 121 настоящего Кодекса, при исчислении налога к соответствующим ставкам применяют коэффициент 0.
3. Плательщики земельного налога, указанные в пункте 2 настоящей статьи, при передаче земельного участка или его части (вместе с находящимися на нем зданиями, строениями, сооружениями либо без них) в аренду, в пользование на иных основаниях или использовании в коммерческих целях исчисляют налог без применения коэффициента 0,1 в общеустановленном порядке.
4. Организации, осуществляющие деятельность на территориях специальных экономических зон, исчисляют земельный налог с учетом положений, установленных пунктом 4 статьи 140-2 и пунктом 3 статьи 140-5 настоящего Кодекса.
