Кодекс Республики Казахстан от 12.06.2001 N 209-2 "О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс) [редакция по состоянию на 31.12.2008]".
Глава 47. Роялти
Статья 295. Общие положения о роялти
1. Роялти уплачивается недропользователем в отдельности по каждому виду добываемых на территории Республики Казахстан полезных ископаемых, независимо от того, были ли они реализованы (отгружены) покупателям или использованы на собственные нужды.
1-1. исключен
2. Установленное в контракте на недропользование роялти уплачивается в денежной форме, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 3 настоящей статьи.
3. В ходе осуществления деятельности по контракту денежная форма выплаты роялти по решению Правительства Республики Казахстан может быть заменена натуральной формой в порядке, установленном дополнительным соглашением с компетентным органом.
Статья 296. Плательщики
Плательщиками роялти являются недропользователи, осуществляющие добычу полезных ископаемых, включая извлечение полезных ископаемых из техногенных минеральных образований, независимо от того, имела ли место их реализация в отчетном периоде.
Статья 297. Порядок уплаты роялти
1. Размер роялти определяется исходя из объекта налогообложения, базы исчисления и ставки.
2. Объектом налогообложения является объем добытых полезных ископаемых или объем первого товарного продукта, полученного из фактически добытых полезных ископаемых.
Первым товарным продуктом могут быть:
1) собственно полезные ископаемые:
нефть, природный газ и газовый конденсат;
уголь и горючие сланцы;
товарные руды;
подземные воды, в том числе прошедшие первичную обработку;
слюда, асбест, сырье для производства строительных материалов;
нерудное сырье для металлургии;
2) драгоценные металлы, металлы, содержащиеся в песке, руде, концентрате;
3) концентраты черных, цветных, редких и радиоактивных металлов, горно - химического сырья;
4) драгоценные камни, камнесамоцветное и пьезооптическое сырье, прошедшее первичную обработку;
5) по другим полезным ископаемым - минеральное сырье, прошедшее первичную обработку.
2-1. исключен
3. Налоговой базой для исчисления роялти является стоимость полезных ископаемых, определяемая в соответствии со статьей 299 настоящего Кодекса.
3-1. исключен
4. Роялти по всем видам полезных ископаемых, за исключением указанных в пункте 5 настоящей статьи, уплачиваются:
1) по нефти, включая газовый конденсат, - по скользящей шкале как процент, определенный в зависимости от объема накопленной добычи нефти, включая газовый конденсат, за каждый календарный год деятельности и по следующим ставкам:
до 500000 тонн - 2 процента;
от 500000 до 1000000 тонн - 2,5 процента;
от 1000000 до 1500000 тонн - 3 процента;
от 1500000 до 2000000 тонн - 3,5 процента;
от 2000000 до 2500000 тонн - 4 процента;
от 2500000 до 3500000 тонн - 4,5 процента;
от 3500000 до 4500000 тонн - 5 процентов;
от 4500000 до 5000000 тонн - 5,5 процента;
свыше 5000000 тонн - 6 процентов.
В случае, если предусматривается извлечение на поверхность газообразных углеводородов совместно с жидкими углеводородами, в целях исчисления роялти такие газообразные углеводороды переводятся в нефть через соотношение: 1 тысяча кубических метров газообразных углеводородов соответствует 0,857 тонны нефти;
2) по твердым полезным ископаемым, включая золото, серебро, платину, другие драгоценные металлы и драгоценные камни, - по ставкам, определяемым Правительством Республики Казахстан.
Установленные настоящим Кодексом ставки роялти применяются ко всем видам полезных ископаемых вне зависимости от вида проводимой добычи.
4-1. исключен
5. Роялти по общераспространенным полезным ископаемым и подземным водам уплачиваются по ставкам, установленным статьей 300 настоящего Кодекса.
6. Роялти не уплачивается по газообразным углеводородам, закачиваемым обратно в недра.
Статья 298. [исключена]
Статья 299. Порядок определения стоимости полезных ископаемых
1. В целях исчисления роялти стоимость добытых нефти, общераспространенных полезных ископаемых, подземных вод и полезных ископаемых, за исключением золота, серебра и платины, определяется исходя из средневзвешенной цены реализации за налоговый период первого товарного продукта, полученного из добытых полезных ископаемых, без учета косвенных налогов и сумм фактических расходов на их транспортировку до пункта продажи (отгрузки).
Для целей настоящей статьи под расходами на транспортировку понимаются фактические расходы, включающие в себя оплату транспортного тарифа при транспортировке по железной дороге, магистральному трубопроводу и (или) морским путем, расходы по сливу и наливу (для жидких веществ), расходы по погрузке и разгрузке (для твердых веществ) и расходы по страхованию в пути, если иное не предусмотрено контрактом на недропользование.
2. Стоимость добытых недропользователем за налоговый период золота, серебра и платины исчисляется исходя из средних цен этих металлов, сложившихся за налоговый период на Международной (Лондонской) бирже.
3. В случае отсутствия реализации первого товарного продукта стоимость добытых нефти, подземных вод и полезных ископаемых, за исключением золота, серебра, платины и общераспространенных полезных ископаемых, определяется исходя из средневзвешенной цены реализации первого товарного продукта последнего налогового периода, в котором имела место такая реализация.
4. При полном отсутствии реализации первого товарного продукта стоимость добытых нефти, подземных вод и полезных ископаемых, за исключением золота, серебра, платины и общераспространенных полезных ископаемых, определяется исходя из фактически сложившихся затрат на добычу нефти, подземных вод и на добычу указанных полезных ископаемых за налоговый период.
В случае последующей реализации недропользователь обязан произвести корректировку сумм начисленных роялти в том налоговом периоде, когда имела место первая реализация, исходя из фактической цены реализации первого товарного продукта.
5. При отсутствии либо полном отсутствии реализации первого товарного продукта, полученного из общераспространенных полезных ископаемых или в случае их полного использования для собственных нужд, стоимость общераспространенных полезных ископаемых определяется исходя из суммы фактически сложившихся затрат на добычу и первичную обработку, увеличенной на фактически сложившуюся в налоговом периоде норму рентабельности недропользователя.
В случае безвозмездной передачи газообразных углеводородов для дальнейшей их переработки стоимость таких углеводородов определяется исходя из фактически сложившихся затрат на их добычу и первичную обработку, увеличенных на фактически сложившуюся в налоговом периоде норму рентабельности в порядке, определяемом Правительством Республики Казахстан. При этом для определения ставок роялти по газообразным углеводородам используется переводной коэффициент, определенный статьей 297 настоящего Кодекса.
В случае использования подземных вод в качестве основного компонента выпускаемой продукции и (или) услуг стоимость добытых подземных вод определяется исходя из фактически сложившихся затрат на их добычу и первичную обработку, увеличенных на фактически сложившуюся в налоговом периоде норму рентабельности.
Статья 300. Ставки роялти по общераспространенным полезным ископаемым и подземным водам
1. Роялти по общераспространенным полезным ископаемым и подземным водам уплачиваются недропользователями, в том числе осуществляющих деятельность по контрактам на добычу других видов полезных ископаемых, по следующим фиксированным ставкам:
---+---------------------------------------------------+----------+ |NN|Наименование полезного ископаемого |Ставка | |пп| |роялти в %| +--+---------------------------------------------------+----------+ |1 |Нерудное сырье для металлургии |1 | +--+---------------------------------------------------+----------+ |2 |Формовочные пески, глиноземосодержащие породы | | | |(полевой шпат, пегматит), известняки, доломиты, | | | |известняково - доломитовые породы |1 | +--+---------------------------------------------------+----------+ |3 |Известняки для пищевой промышленности |1 | +--+---------------------------------------------------+----------+ |4 |Прочее нерудное сырье |3,5 | +--+---------------------------------------------------+----------+ |5 |Огнеупорные глины, каолин, вермикулит |3,5 | +--+---------------------------------------------------+----------+ |6 |Соль поваренная |3,5 | +--+---------------------------------------------------+----------+ |7 |Местные строительные материалы |4,5 | +--+---------------------------------------------------+----------+ |8 |Вулканические пористые породы, вулканические | | | |водосодержащие стекла и стекловидные породы | | | |(перлит, обсидиан), галька и гравий, гравийно - | | | |песчаная смесь, гипс, гипсовый камень, ангидрит, | | | |гажа, глина и глинистые породы (тугоплавкие и | | | |легкоплавкие глины, суглинки, аргиллиты, | | | |алевролиты, глинистые сланцы), мел, мергель, | | | |мергельно - меловые породы, кремнистые породы | | | |(трепел, опоки, диатомит), кварцево - | | | |полевошпатные породы, камень бутовый, осадочные, | | | |изверженные и метаморфические породы (гранит, | | | |базальт, диабаз, мрамор), песок (строительный, | | | |кварцевый, кварцево - полевошпатный), кроме | | | |формовочного, песчаник, природные пигменты, | | | |ракушечник |4,5 | +--+---------------------------------------------------+----------+ |9 |Подземные воды |10 | +--+---------------------------------------------------+-----------
2. Роялти по общераспространенным полезным ископаемым и подземным водам уплачивается недропользователем независимо от того, реализованы ли они потребителям или использованы для собственных нужд, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 3 настоящей статьи.
3. Роялти не уплачивается:
1) физическими лицами по подземным водам, добываемым на земельных участках, принадлежащих им на праве частной собственности, при условии, что данные воды не реализуются на сторону и не используются на производство и технологические нужды при осуществлении предпринимательской деятельности;
2) государственными учреждениями, осуществляющими добычу подземных вод для собственных хозяйственных нужд;
3) недропользователями при обратной закачке попутно добытых подземных вод для поддержания пластового давления.
Статья 301. Сроки уплаты
Роялти по всем видам полезных ископаемых уплачивается не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом.
Статья 302. Налоговый период
1. Налоговым периодом по уплате роялти является календарный месяц, за исключением случаев, предусмотренных в пункте 2 настоящей статьи.
2. Если среднемесячные платежи за предыдущий квартал по роялти составляют менее тысячи месячных расчетных показателей, то налоговым периодом является квартал.
Статья 303. [исключена]
Статья 304. Налоговая декларация
Декларация по роялти представляется недропользователем в налоговый орган по месту регистрации не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом.
