• Часть 2. ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ

• Раздел 10. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НЕДРОПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ

• Глава 48. Налог на сверхприбыль

Статья 305. Плательщики

Плательщиками налога на сверхприбыль являются недропользователи, за исключением осуществляющих деятельность по контрактам о разделе продукции и контрактам на добычу общераспространенных полезных ископаемых и подземных вод при условии, что данные контракты не предусматривают добычу других видов полезных ископаемых.

Статья 306. Объект обложения

Объектом обложения налогом на сверхприбыль является сумма чистого дохода недропользователя по каждому отдельному контракту за налоговый период, по которому недропользователем получена внутренняя норма прибыли выше 20 процентов.

Статья 307. Порядок исчисления налога

1. Налог на сверхприбыль исчисляется по ставкам, установленным статьей 308 настоящего Кодекса, исходя из достигнутого уровня внутренней нормы прибыли на конец налогового периода.

2. Внутренняя норма прибыли исчисляется на основе откорректированных на индекс инфляции годовых денежных потоков недропользователя по следующей формуле:

                           ЧПС (r1)
            ВНП = r1+ -------------------- х (r2 - r1),
                      ЧПС (r2) - ЧПС (r1)

где: ВНП - внутренняя норма прибыли;

ЧПС - чистая приведенная (текущая) стоимость - расчетный показатель стоимости возврата вложенных инвестиций, рассчитанный исходя из денежных потоков наличности с корректировкой на изменение стоимости денег во времени и ставку дисконтирования;

r1 - ставка дисконтирования (процентная ставка), при которой ЧПС равна наименьшему положительному (ЧПС (r1) значению;

r2 - ставка дисконтирования (процентная ставка), при которой ЧПС равна наименьшему отрицательному (ЧПС (r2) значению.

Для получения более точного результата внутренней нормы прибыли необходимо, чтобы ставки дисконтирования, при которой ЧПС равна наименьшему положительному и наименьшему отрицательному значению, были приближены между собой.

Чистая приведенная стоимость (ЧПС) определяется по следующей формуле:

                       ДПО1         ДПО2              ДПОn
            ЧПС @ r = -------- + -------- + .... + ---------
                             1          2                 n
                      (1 + r)    (1 + r)           (1 + r)

где: ЧПС - чистая приведенная (текущая) стоимость;

ДПО - откорректированный поток денежной наличности;

@ r - ставка дисконтирования, при которой ЧПС равна наименьшему положительному (ЧПС (r1) и отрицательному (ЧПС (r2) значениям;

r - ставка дисконтирования (процентная ставка);

1, 2,... n - период времени (год).

3. Годовой денежный поток недропользователя определяется как разница между полученным совокупным годовым доходом и затратами, произведенными им по деятельности, осуществляемой в рамках контракта.

4. Сумма совокупного годового дохода по деятельности, осуществляемой в рамках контракта на недропользование, определяется в соответствии с настоящим Кодексом.

5. К затратам, произведенным недропользователем в рамках действия контракта в налоговом периоде, относятся следующие фактические расходы:

1) затраты, капитализируемые в ходе осуществления операций по недропользованию и относимые на вычеты посредством исчисления амортизационных отчислений в соответствии с настоящим Кодексом (по контрактам, заключаемым по открытым месторождениям, к капитальным затратам первого года относится остаточная стоимость фиксируемых активов, принадлежащих недропользователю и имеющихся на дату заключения контракта);

2) затраты, относимые на вычеты в соответствии с настоящим Кодексом, за исключением исчисленных сумм амортизационных отчислений по капитальным затратам и вознаграждений по заемным средствам;

3) суммы корпоративного подоходного налога и налога на дивиденды, начисленные за налоговый период, а также сумма налога на сверхприбыль, начисленного за период, предшествующий налоговому периоду, исчисленные в соответствии с настоящим Кодексом.

6. Корректировка годовых денежных потоков недропользователя на индекс инфляции производится, начиная со второго года вступления в силу контракта на недропользование, по следующей формуле:

                                ДПН (n)
         ДПО   = ------------------------------------------,
            (n)  (1 + ИИ ) х (1 + ИИ ) х ... х (1 + ИИ   )
                        1           2                 n-1

где: ДПН - денежный поток наличности отчетного года, исчисленный в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи;

ДПО - откорректированный денежный поток на индекс инфляции;

ИИ - индекс инфляции;

1, 2,... n - период времени (год).

7. Индекс инфляции на соответствующий год определяется уполномоченным органом по статистике.

8. Порядок определения внутренней нормы прибыли, установленный настоящей статьей, применяется при исчислении налога на сверхприбыль, а также расчета внутренней нормы прибыли для технико - экономических расчетов проектов, заключаемых контрактов без учета корректировки денежных потоков на индекс инфляции.

Статья 308. Ставки налога на сверхприбыль

Ставки налога на сверхприбыль устанавливаются в процентах к чистому доходу за налоговый период в следующих размерах:

------------------------------------T-----------------------------
¦Внутренняя норма прибыли (ВНП), %  ¦Ставка налога на сверхприбыль¦
+-----------------------------------+-----------------------------+
¦Менее или равна 20                 ¦0                            ¦
¦более 20, но менее или равна 22    ¦4                            ¦
¦более 22, но менее или равна 24    ¦8                            ¦
¦более 24, но менее или равна 26    ¦12                           ¦
¦более 26, но менее или равна 28    ¦18                           ¦
¦более 28, но менее или равна 30    ¦24                           ¦
¦Более 30                           ¦30                           ¦
L-----------------------------------+------------------------------

Статья 309. Налоговый период

Для налога на сверхприбыль применяется налоговый период, определенный статьей 136 настоящего Кодекса.

Статья 310. Срок уплаты налога

Налог на сверхприбыль уплачивается не позднее 15 апреля года, следующего за налоговым периодом.

Статья 311. Налоговая декларация

Декларация по налогу на сверхприбыль представляется недропользователем в налоговый орган по месту регистрации не позднее 10 апреля года, следующего за налоговым периодом.