Кодекс Республики Казахстан от 12.06.2001 N 209-2 "О НАЛОГАХ И ДРУГИХ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ ПЛАТЕЖАХ В БЮДЖЕТ (НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС) [редакция 2002 года]".
Глава 47. Роялти
Статья 295. Общие положения о роялти
1. Роялти уплачивается недропользователем в отдельности по каждому виду добываемых на территории Республики Казахстан полезных ископаемых, независимо от того, были ли они реализованы (отгружены) покупателям или использованы на собственные нужды.
2. Установленное в контракте на недропользование роялти уплачивается в денежной форме, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 3 настоящей статьи.
3. В ходе осуществления деятельности по контракту денежная форма выплаты роялти по решению Правительства Республики Казахстан может быть заменена натуральной формой в порядке, установленном дополнительным соглашением с компетентным органом.
Статья 296. Плательщики
Плательщиками роялти являются недропользователи, осуществляющие добычу полезных ископаемых, включая извлечение полезных ископаемых из техногенных минеральных образований, независимо от того, имела ли место их реализация в отчетном периоде.
Статья 297. Порядок установления роялти
1. Размер роялти определяется исходя из объекта налогообложения, базы исчисления и ставки.
2. Для исчисления роялти:
1) объектом налогообложения является объем добытых полезных ископаемых или объем первого товарного продукта, полученного из фактически добытых полезных ископаемых, установленных статьей 298 настоящего Кодекса.
При этом первым товарным продуктом могут быть:
а) собственно полезные ископаемые:
нефть, природный газ и газовый конденсат;
уголь и горючие сланцы;
товарные руды;
подземные воды, в том числе прошедшие первичную обработку;
слюда, асбест, сырье для производства строительных материалов;
нерудное сырье для металлургии;
б) драгоценные металлы, химически чистые металлы в песке, руде, концентрате;
в) концентраты черных, цветных, редких и радиоактивных металлов, горнохимического сырья;
г) драгоценные камни, камнесамоцветное и пьезооптическое сырье, прошедшее первичную обработку;
д) по другим полезным ископаемым - минеральное сырье, прошедшее первичную обработку;
2) базой исчисления роялти является стоимость полезных ископаемых, определяемая в соответствии со статьей 299 настоящего Кодекса;
3) ставка роялти устанавливается в контракте исходя из экономики проекта по всем видам полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых и подземных вод. При этом минимальная ставка роялти должна быть не менее 0,5 процента.
3. Ставки роялти по углеводородам устанавливаются по скользящей шкале как процент, определенный в зависимости от объемов добычи по одному из двух следующих методов:
1) от объема накопленной добычи углеводородов за весь период деятельности, предусмотренный контрактом;
2) от уровня накопленной добычи за каждый отдельный год деятельности по контракту.
4. Ставки роялти по твердым полезным ископаемым, включая золото, серебро, платину, другие драгоценные металлы и драгоценные камни, устанавливаются в фиксированном процентном выражении на весь период действия контракта.
5. Ставка роялти по общераспространенным полезным ископаемым и подземным водам устанавливается в соответствии со статьей 300 настоящего Кодекса.
Статья 298. Объект обложения роялти
Объектом обложения роялти по всем видам добытых полезных ископаемых является объем полезных ископаемых или первого товарного продукта, полученного из фактически добытых полезных ископаемых.
Статья 299. Порядок определения стоимости полезных ископаемых
1. В целях исчисления роялти стоимость добытых недропользователем за налоговый период полезных ископаемых, за исключением золота, серебра и платины, определяется исходя из средневзвешенной цены реализации за налоговый период первого товарного продукта, полученного из добытых полезных ископаемых, без учета косвенных налогов и сумм фактических расходов на их транспортировку до пункта продажи (отгрузки).
2. Стоимость добытых недропользователем за налоговый период золота, серебра и платины исчисляется исходя из средних цен этих металлов, сложившихся за налоговый период на Лондонской бирже металлов.
Статья 300. Ставки роялти по общераспространенным полезным ископаемым и подземным водам
1. Роялти по общераспространенным полезным ископаемым и подземным водам устанавливаются для всех недропользователей, в том числе осуществляющих деятельность по контрактам на добычу других видов полезных ископаемых, по следующим фиксированным ставкам:
---T---------------------------------------------------T---------- ¦NN¦Наименование полезного ископаемого ¦Ставка ¦ ¦пп¦ ¦роялти в %¦ +--+---------------------------------------------------+----------+ ¦1 ¦Нерудное сырье для металлургии ¦1 ¦ +--+---------------------------------------------------+----------+ ¦2 ¦Формовочные пески, глиноземосодержащие породы ¦ ¦ ¦ ¦(полевой шпат, пегматит), известняки, доломиты, ¦ ¦ ¦ ¦известняково - доломитовые породы ¦1 ¦ +--+---------------------------------------------------+----------+ ¦3 ¦Известняки для пищевой промышленности ¦1 ¦ +--+---------------------------------------------------+----------+ ¦4 ¦Прочее нерудное сырье ¦3,5 ¦ +--+---------------------------------------------------+----------+ ¦5 ¦Огнеупорные глины, каолин, вермикулит ¦3,5 ¦ +--+---------------------------------------------------+----------+ ¦6 ¦Соль поваренная ¦3,5 ¦ +--+---------------------------------------------------+----------+ ¦7 ¦Местные строительные материалы ¦4,5 ¦ +--+---------------------------------------------------+----------+ ¦8 ¦Вулканические пористые породы, вулканические ¦ ¦ ¦ ¦водосодержащие стекла и стекловидные породы ¦ ¦ ¦ ¦(перлит, обсидиан), галька и гравий, гравийно - ¦ ¦ ¦ ¦песчаная смесь, гипс, гипсовый камень, ангидрит, ¦ ¦ ¦ ¦гажа, глина и глинистые породы (тугоплавкие и ¦ ¦ ¦ ¦легкоплавкие глины, суглинки, аргиллиты, ¦ ¦ ¦ ¦алевролиты, глинистые сланцы), мел, мергель, ¦ ¦ ¦ ¦мергельно - меловые породы, кремнистые породы ¦ ¦ ¦ ¦(трепел, опоки, диатомит), кварцево - ¦ ¦ ¦ ¦полевошпатные породы, камень бутовый, осадочные, ¦ ¦ ¦ ¦изверженные и метаморфические породы (гранит, ¦ ¦ ¦ ¦базальт, диабаз, мрамор), песок (строительный, ¦ ¦ ¦ ¦кварцевый, кварцево - полевошпатный), кроме ¦ ¦ ¦ ¦формовочного, песчанник, природные пигменты, ¦ ¦ ¦ ¦ракушечник ¦4,5 ¦ +--+---------------------------------------------------+----------+ ¦9 ¦Подземные воды ¦10 ¦ L--+---------------------------------------------------+-----------
2. Роялти по общераспространенным полезным ископаемым и подземным водам уплачивается недропользователем независимо от того, реализованы ли они потребителям или использованы для собственных нужд, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 3 настоящей статьи.
3. Роялти не уплачивается:
1) физическими лицами по подземным водам, добываемым на земельных участках, принадлежащих им на праве частной собственности, при условии, что данные воды не реализуются на сторону и не используются на производство и технологические нужды при осуществлении предпринимательской деятельности;
2) государственными учреждениями, осуществляющими добычу подземных вод для собственных хозяйственных нужд;
3) недропользователями при обратной закачке попутно добытых подземных вод для поддержания пластового давления.
Статья 301. Сроки уплаты
Роялти по всем видам полезных ископаемых уплачивается не позднее 15 числа месяца, следующего за налоговым периодом.
Статья 302. Налоговый период
1. Налоговым периодом по уплате роялти является календарный месяц, за исключением случаев, предусмотренных в пункте 2 настоящей статьи.
2. Если среднемесячные платежи за предыдущий квартал по роялти составляют менее тысячи месячных расчетных показателей, то налоговым периодом является квартал.
Статья 303. Определение объекта обложения при отсутствии реализации
1. В случае отсутствия реализации первого товарного продукта в налоговом периоде за средневзвешенную цену реализации, за исключением полезных ископаемых, указанных в пункте 2 статьи 299 настоящего Кодекса, а также общераспространенных полезных ископаемых принимается средневзвешенная цена реализации товарного продукта последнего периода, в котором имела место реализация.
2. При полном отсутствии реализации первого товарного продукта, за исключением полезных ископаемых, указанных в пункте 2 статьи 299 настоящего Кодекса, для исчисления объекта обложения роялти за налоговый период за средневзвешенную цену реализации принимаются фактически сложившиеся затраты на добычу полезных ископаемых.
При этом недропользователь обязан произвести последующую корректировку сумм начисленных роялти в том налоговом периоде, когда имела место первая реализация, исходя из фактической цены реализации первого товарного продукта.
3. При отсутствии реализации общераспространенных полезных ископаемых в налоговом периоде или в случае их полного использования для собственных нужд за средневзвешенную цену реализации первого товарного продукта принимается фактически сложившаяся сумма затрат недропользователя на их добычу и первичную обработку, увеличенная на фактически сложившуюся в данном налоговом периоде норму рентабельности.
В случае использования подземных вод в качестве основного компонента выпускаемой продукции и (или) услуг за средневзвешенную цену реализации первого товарного продукта в налоговом периоде принимается фактически сложившаяся сумма затрат недропользователя на их добычу и первичную обработку, увеличенная на фактически сложившуюся в данном налоговом периоде норму рентабельности.
Статья 304. Налоговая декларация
Декларация по роялти представляется недропользователем в налоговый орган по месту регистрации не позднее 10 числа месяца, следующего за налоговым периодом.
