• Раздел XI. Ответственность за нарушение налогового законодательства и разрешение споров

• Глава 42. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение

Статья 160. Понятие налогового правонарушения

Налоговым правонарушением признается противоправное деяние (действие или бездействие), повлекшее за собой неисполнение или ненадлежащее исполнение лицом (налогоплательщиком, должностным лицом налогового или другого уполномоченного органа) норм и (или) положений, установленных настоящим Законом или другими издаваемыми в соответствии с ним актами налогового законодательства.

Примечание

Статья 161. Общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения

1. Никто не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения иначе, как по основаниям и в порядке, предусмотренном законодательными актами Республики Казахстан.

2. Никто не может быть привлечен повторно к налоговой ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения.

3. Привлечение юридических лиц к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает их должностных лиц при наличии соответствующих оснований от финансовой, административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законодательными актами Республики Казахстан.

4. Привлечение налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности уплатить причитающиеся суммы налога.

5. Налогоплательщик вправе самостоятельно исправить ошибки, допущенные им при учете объекта налогообложения, исчислении и уплате налога, и в установленном законодательством порядке уведомить соответствующий территориальный налоговый орган.

Примечание

Статья 162. Налоговые санкции

1. Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения

2. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде взысканий (штрафов, пени) в размерах, предусмотренных настоящим Законом.

3. При совершении одним лицом двух и более налоговых правонарушений налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой.

Примечание

Статья 163. Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе

Нарушение налогоплательщиком установленного статьей 139 настоящего Закона срока подачи заявления о постановке на учет в территориальном налоговом органе, а равно необоснованный отказ должностного лица территориального налогового органа в постановке налогоплательщика на учет влечет взыскание штрафа в размере десяти месячных расчетных показателей.

Примечание

Статья 163-1. Начало осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности без регистрации в территориальных налоговых органах

Осуществление налогоплательщиком отдельных видов предпринимательской деятельности, установленных статьей 139-2 настоящего Закона, без регистрации в территориальных налоговых органах начала осуществления такой деятельности, а равно необоснованный отказ должностного лица территориального налогового органа в регистрации начала осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности, влечет взыскание штрафа в размере двадцати пяти месячных расчетных показателей.

Примечание

Статья 163-2. Нарушение срока представления налоговой декларации

1. Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством срок налоговой декларации в территориальный налоговый орган по месту учета, кроме случая, предусмотренного в пункте 2 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере десяти процентов от суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, но не уплаченной.

2. Непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в территориальный налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством срока представления такой декларации, влечет взыскание штрафа в размере пятидесяти процентов от суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, но не уплаченной.

Примечание

Статья 163-3. Нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения

1. Нарушение налогоплательщиком правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного отчетного периода, влечет взыскание штрафа в размере десяти месячных расчетных показателей.

2. Деяния, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, если они совершены в течение более одного отчетного периода или повлекли занижение дохода, влекут взыскание штрафа в размере двадцати пяти месячных расчетных показателей.

3. Под нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей настоящей статьи понимается отсутствие первичных документов, регистров бухгалтерского учета, систематическое несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и финансовой отчетности активов и обязательств налогоплательщика.

Примечание

Статья 163-4. Неуплата или неполная уплата сумм налога, занижение размера сумм текущих платежей

Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налогооблагаемой базы или неправильного исчисления налога по итогам налогового периода влечет взыскание штрафа в размере 50 процентов от неуплаченной суммы налога.

За занижение размера сумм текущих платежей за месяц налагается штраф в размере 50 процентов от заниженной суммы текущих платежей.

Примечание

Статья 163-5. Неправомерное воспрепятствование доступу должностного лица налогового органа на территорию или в помещение, используемое в предпринимательской деятельности

Незаконное воспрепятствование налогоплательщиком доступу должностного лица налогового органа, проводящего проверку в соответствии с настоящим Законом, на территорию или в помещение, используемое в предпринимательской деятельности налогоплательщика (кроме жилых помещений), влечет взыскание штрафа в размере двадцати пяти месячных расчетных показателей.

Примечание

Статья 163-6. Отказ от представления документов по запросу налогового органа

Отказ налогоплательщика от представления документов (в том числе в электронном виде), установленных настоящим Законом, влечет взыскание штрафа в размере двадцати месячных расчетных показателей.

Примечание

Статья 163-7. Ответственность банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций

1. К банкам и другим организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций, не выполняющим (не выполнившим) требования статьи 147 настоящего Закона, применяются санкции в виде взыскания:

1) 5 процентов от сумм совершенных расходных операций по банковским счетам юридических и физических лиц в случае невыполнения ими требований подпунктов 1) и 5) статьи 147 настоящего Закона.

В отношении подпункта 1) статьи 147 настоящего Закона санкция применяется за период с четвертого банковского дня после открытия банковского счета и до момента фактического уведомления территориального налогового органа об открытии банковского счета;

2) пеня за несоблюдение очередности списания с банковских счетов юридических лиц сумм налогов в бюджет и сумм санкций, за задержку зачисления (перечисления) списанных с банковских счетов налогоплательщиков - клиентов сумм в доход бюджета, а также за возврат без исполнения налогоплательщику платежных поручений на уплату платежей в бюджет в размере, предусмотренном статьей 164 настоящего Закона. С налогоплательщиков за эти дни пеня не взимается.

2. С банков взимается пеня в размере официальной ставки рефинансирования установленной Национальным Банком Республики Казахстан на каждый день просрочки сверх установленных сроков с перечислением ее в местный бюджет за задержку налоговых платежей по поручениям клиентов.

Примечание

Статья 164. Пеня по просроченным налоговым платежам

1. Своевременно неуплаченные суммы налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджет, в том числе текущие и заявленные авансовые платежи, взыскиваются в бюджет с начислением пени в размере 1,5-кратной официальной ставки рефинансирования, установленной Национальным Банком Республики Казахстан в день уплаты этих сумм, за каждый день просрочки (включая день уплаты).

2. Несвоевременный возврат сумм переплаты налогов, сборов и других обязательных платежей, кроме подлежащих возмещению сумм налога на добавленную стоимость, по заявлению налогоплательщиков, или неправильно удержанных сумм, возвращается налогоплательщику с выплатой неустойки в размере 1,5-кратной официальной ставки рефинансирования, установленной Национальным Банком Республики Казахстан в день уплаты этих сумм, за каждый день просрочки (включая день оплаты).

Примечание