• Часть 2. ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ

• Раздел 7. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ НЕРЕЗИДЕНТОВ

• Глава 28. Порядок налогообложения доходов юридических лиц - нерезидентов, осуществляющих деятельность без образования постоянного учреждения в Республике Казахстан

Статья 179. Порядок исчисления и удержания подоходного налога у источника выплаты

1. Доходы юридического лица - нерезидента, определенные статьей 178 настоящего Кодекса, не связанные с постоянным учреждением в Республике Казахстан, подлежат обложению подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов по ставкам, определенным статьей 180 настоящего Кодекса.

2. Под выплатой дохода понимается передача денег в наличной и (или) безналичной формах, ценных бумаг, доли участия, товаров, имущества, выполнение работ, оказание услуг, списание или зачет требования долга нерезидента - получателя дохода, производимые в счет погашения задолженности перед нерезидентом по выплате доходов из источников в Республике Казахстан.

Примечание

3. Налогообложению у источника выплаты не подлежат:

1) выплаты, связанные с поставкой товаров по внешнеторговым операциям на территорию Республики Казахстан;

2) доходы от оказания услуг, связанных с открытием и ведением корреспондентских счетов банков - резидентов и осуществлением расчетов по ним, а также осуществлением расчетов посредством международных платежных карточек;

Примечание

3) доходы от прироста стоимости при реализации ценных бумаг;

4) доходы от операций с государственными ценными бумагами и агентскими облигациями;

Примечание

4-1) дивиденды, вознаграждения по долговым ценным бумагам, приобретенным на специальной торговой площадке регионального финансового центра города Алматы;

Примечание

Примечание

5) выплаты, связанные с корректировкой по качеству стоимости реализации сырой нефти, транспортируемой по единой трубопроводной системе за пределы Республики Казахстан;

6) суммы накопленных (начисленных) вознаграждений по долговым ценным бумагам, оплаченные покупателями - резидентами нерезидентам при их покупке;

Примечание

7) вознаграждения по условным банковским вкладам нерезидента в соответствии со статьей 198 настоящего Кодекса;

Примечание

8) доходы от передачи основных средств в финансовый лизинг по договорам международного финансового лизинга;

Примечание

9) доходы от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Казахстан, не указанные в подпунктах 2) и 2-1) статьи 178 настоящего Кодекса.

Примечание

4. Налогообложение доходов нерезидента у источника выплаты производится независимо от распоряжения данным нерезидентом своими доходами в пользу третьих лиц и (или) своих подразделений в других государствах.

4-1. ^{исключен}

5. ^{исключен}

6. Обязанность и ответственность по исчислению, удержанию и уплате подоходного налога у источника выплаты в государственный бюджет возложены на лицо (в том числе нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение), выплачивающее доходы. Такое лицо в соответствии с пунктом 1 статьи 10 настоящего Кодекса признается налоговым агентом.

Нерезидент признается налоговым агентом с момента начала осуществления деятельности в Республике Казахстан, если период его деятельности превышает срок, установленный для образования постоянного учреждения.

6-1. Источником выплаты доходов по депозитарным распискам является эмитент базового актива таких депозитарных расписок.

Примечание

7. Подоходный налог у источника выплаты удерживается независимо от формы и места осуществления выплаты дохода.

Статья 180. Ставки подоходного налога у источника выплаты

Доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан, не связанные с постоянным учреждением, подлежат налогообложению у источника выплаты по следующим ставкам:

---+-----------------------------------------------------+-------------+
|1)|дивиденды, вознаграждения                            |15 процентов |
+--+-----------------------------------------------------+-------------+

Примечание

|2)|страховые премии, выплачиваемые по договорам         |             |
|  |страхования рисков                                   |10 процентов |
+--+-----------------------------------------------------+-------------+
|3)|страховые премии, выплачиваемые по договорам         |             |
|  |перестрахования рисков                               | 5 процентов |
+--+-----------------------------------------------------+-------------+
|4)|доходы от оказания транспортных услуг в международных|             |
|  |перевозках                                           | 5 процентов |
+--+-----------------------------------------------------+-------------+
|5)|доходы, определенные статьей 178 настоящего Кодекса, |             |
|  |за исключением доходов, указанных в                  |             |
|  |подпунктах 1) - 4) настоящей статьи                  | 20 процентов|
+--+-----------------------------------------------------+--------------

Статья 181. Порядок и сроки перечисления подоходного налога у источника выплаты

Примечание

1. Подоходный налог у источника выплаты, удерживаемый с доходов юридического лица-нерезидента, подлежит перечислению налоговым агентом в государственный бюджет:

1) по начисленным и выплаченным суммам дохода - в течение двадцати рабочих дней после окончания месяца, в котором производилась выплата;

2) по начисленным, но невыплаченным суммам дохода при отнесении их на вычеты - в течение десяти рабочих дней после срока, установленного для сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу.

Положение настоящего подпункта не распространяется на вознаграждения по долговым ценным бумагам, сроки погашения которых наступают по истечении срока, установленного настоящим подпунктом.

2. Перечисление сумм подоходного налога с доходов нерезидента у источника выплаты в государственный бюджет осуществляется налоговым агентом по месту нахождения.

Юридическое лицо-нерезидент, осуществляющее деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиал, представительство, производит перечисление сумм подоходного налога с доходов нерезидента у источника выплаты в государственный бюджет по месту нахождения постоянного учреждения, филиала, представительства.

Статья 182. Представление налоговой отчетности

Налоговые агенты обязаны ежеквартально не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в котором возникло обязательство по удержанию подоходного налога у источника выплаты, представлять в налоговые органы по месту регистрации расчет по подоходному налогу у источника выплаты.

Примечание

Налоговые агенты обязаны не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в котором доходы нерезидента отнесены на вычеты, представить в налоговые органы по месту регистрации расчет по подоходному налогу у источника выплаты.

Примечание

Статья 183. Особенности исчисления и уплаты налога с доходов от прироста стоимости при реализации ценных бумаг

1. Доходы нерезидента от прироста стоимости при реализации ценных бумаг, указанные в подпункте 3) статьи 178 настоящего Кодекса, подлежат налогообложению по ставке, установленной статьей 180 настоящего Кодекса, за исключением доходов, указанных в пункте 1-1 настоящей статьи.

Примечание

1-1. Налогообложению не подлежат:

1) доходы от прироста стоимости при реализации методом открытых торгов на фондовой бирже акций и облигаций, находящихся на день реализации в официальных списках фондовой биржи по наивысшей и следующей за наивысшей категории листинга;

2) доходы от прироста стоимости при реализации государственных ценных бумаг и агентских облигаций.

Примечание

2. Исчисление корпоративного подоходного налога производится юридическим лицом - нерезидентом самостоятельно, и налог подлежит уплате в срок, установленный пунктом 4 статьи 127 настоящего Кодекса, с обязательным представлением декларации по корпоративному подоходному налогу в налоговый орган по месту регистрации эмитента - резидента или юридического лица-резидента, имущество которого составляет более 50 процентов стоимости реализованных акций, долей участия или активов юридического лица-нерезидента.

Примечание

3. Лицо, выплачивающее юридическому лицу - нерезиденту доходы от реализации ценных бумаг, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению согласно пункту 1 настоящей статьи, обязано уведомить налоговый орган, указанный в пункте 2 настоящей статьи, о сумме выплаты в течение десяти рабочих дней с момента выплаты дохода.

Примечание