• Часть 2. ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ

• Раздел 7. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ НЕРЕЗИДЕНТОВ

• Глава 28. Порядок налогообложения доходов юридических лиц - нерезидентов, осуществляющих деятельность без образования постоянного учреждения в Республике Казахстан

Статья 179. Порядок исчисления и удержания подоходного налога у источника выплаты

1. Доходы юридического лица - нерезидента, определенные статьей 178 настоящего Кодекса, не связанные с постоянным учреждением в Республике Казахстан, подлежат обложению подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов по ставкам, определенным статьей 180 настоящего Кодекса.

2. Под выплатой дохода понимается передача денег в наличной и (или) безналичной формах, ценных бумаг, товаров, имущества, выполнение работ, оказание услуг.

3. Налогообложению у источника выплаты не подлежат:

1) выплаты, связанные с поставкой товаров по внешнеторговым операциям на территорию Республики Казахстан;

2) доходы от оказания услуг, связанных с открытием и ведением корреспондентских счетов банков - резидентов и осуществлением расчетов по ним;

3) доходы от прироста стоимости при реализации ценных бумаг;

4) доходы от операций с государственными ценными бумагами;

5) выплаты, связанные с корректировкой по качеству стоимости реализации сырой нефти, транспортируемой по единой трубопроводной системе за пределы Республики Казахстан;

6) суммы накопленных (начисленных) вознаграждений по долговым ценным бумагам, оплаченные покупателями - резидентами (не эмитентами) нерезидентам при их покупке.

4. Налогообложение доходов нерезидента у источника выплаты производится независимо от распоряжения данным нерезидентом своими доходами в пользу третьих лиц и (или) своих подразделений в других государствах.

5. Порядок исчисления и удержания подоходного налога у источника выплаты с вознаграждений по долговым ценным бумагам, определенных подпунктом 8) статьи 178 настоящего Кодекса, устанавливается уполномоченным государственным органом.

6. Обязанность и ответственность по исчислению, удержанию и уплате подоходного налога у источника выплаты в государственный бюджет возложены на лицо (в том числе нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение), выплачивающее доходы. Такое лицо в соответствии с пунктом 1 статьи 10 настоящего Кодекса признается налоговым агентом.

Нерезидент признается налоговым агентом с момента начала осуществления деятельности в Республике Казахстан, если период его деятельности превышает срок, установленный для образования постоянного учреждения.

7. Подоходный налог у источника выплаты удерживается независимо от формы и места осуществления выплаты дохода.

Статья 180. Ставки подоходного налога у источника выплаты

Доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан, не связанные с постоянным учреждением, подлежат налогообложению у источника выплаты по следующим ставкам:

---T-------------------------------------------------T------------
¦1)¦дивиденды,доходы от доли участия и вознаграждения¦15 процентов¦
+--+-------------------------------------------------+------------+
¦2)¦страховые премии, выплачиваемые по договорам     ¦            ¦
¦  ¦страхования рисков                               ¦10 процентов¦
+--+-------------------------------------------------+------------+
¦3)¦страховые премии, выплачиваемые по договорам     ¦            ¦
¦  ¦перестрахования рисков                           ¦ 5 процентов¦
+--+-------------------------------------------------+------------+
¦4)¦доходы от оказания транспортных услуг в          ¦            ¦
¦  ¦международных перевозках                         ¦ 5 процентов¦
+--+-------------------------------------------------+------------+
¦5)¦доходы, определенные статьей 178 настоящего      ¦            ¦
¦  ¦Кодекса, за исключением доходов, указанных в     ¦            ¦
¦  ¦подпунктах 1) - 4) настоящей статьи              ¦20 процентов¦
L--+-------------------------------------------------+-------------

Статья 181. Порядок и сроки уплаты подоходного налога у источника выплаты

Подоходный налог у источника выплаты, удерживаемый с доходов юридического лица - нерезидента, подлежит уплате в государственный бюджет:

1) по выплаченным суммам дохода - в течение пяти рабочих дней после окончания месяца, в котором производилась выплата;

2) по начисленным, но не выплаченным суммам дохода при отнесении их на вычеты - в течение десяти рабочих дней после срока, установленного для сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу.

Положение настоящего подпункта не распространяется на вознаграждения по долговым ценным бумагам, сроки погашения которых наступают по истечении срока, установленного настоящим подпунктом.

Статья 182. Представление налоговой отчетности

Налоговые агенты обязаны ежеквартально не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в котором возникло обязательство по удержанию подоходного налога у источника выплаты, представлять в налоговые органы по месту регистрации расчет по подоходному налогу у источника выплаты.

Статья 183. Особенности исчисления и уплаты налога с доходов от прироста стоимости при реализации ценных бумаг

1. Доходы нерезидента от прироста стоимости при реализации ценных бумаг, выпущенных резидентами, подлежат налогообложению по ставке, установленной статьей 180 настоящего Кодекса, за исключением доходов от прироста стоимости при реализации акций и облигаций, находящихся в официальных списках "А" и "В" фондовой биржи.

2. Исчисление корпоративного подоходного налога производится юридическим лицом - нерезидентом самостоятельно, и налог подлежит уплате в течение десяти рабочих дней с момента получения дохода с обязательным представлением декларации по корпоративному подоходному налогу в налоговый орган по месту регистрации эмитента.