116. Ответственность за правильность исчисления и своевременность уплаты налога на добавленную стоимость в бюджет возлагается на плательщиков и их должностных лиц.

За нарушение порядка исчисления и своевременности уплаты налога на добавленную стоимость к плательщикам применяются санкции, установленные налоговым законодательством Республики Казахстан, и административные штрафы, установленные законодательством Республики Казахстан.

117. В соответствии с пунктом 1 статьи 152 Закона продление сроков уплаты налога на добавленную стоимость и (или) штрафных санкций предоставляется налогоплательщику по его письменному заявлению в порядке, установленном постановлением Правительства Республики Казахстан от 18 апреля 1997 года N 591 "Об утверждении Положения о порядке продления срока уплаты налога и штрафных санкций".

Продление срока уплаты налога на добавленную стоимость предоставляется после предоставления налогоплательщиком залога в обеспечение своих обязательств по его уплате.

Продление срока уплаты налога на добавленную стоимость не освобождает налогоплательщика от уплаты пени, за несвоевременный взнос налога в бюджет, за исключением случаев, предусмотренных в пункте 1-1 статьи 152 Закона и в пункте 107 настоящей Инструкции.

118. В соответствии со статьей 163-2 Закона на юридическое или физическое лицо, не представившее налоговую декларацию в территориальный налоговый орган по месту регистрации в установленные сроки без достаточных оснований, налагается штраф в размере десяти процентов от суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, но неуплаченной.

Пример. В декларации по НДС за отчетный период начислена к уплате сумма налога в сумме 130000 тенге, фактически за этот период уплачено 100000 тенге. По лицевому счету налогоплательщика на начало указанного отчетного периода числится дебетовое сальдо 20000 тенге. Налогоплательщик представил декларацию после установленного срока. На неуплаченную сумму налога - 10000 тенге (130000 - 100000 - 20000) применяется штраф в размере 10 %, что составляет 500 тенге (10000тг х 10%:100%).

Непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством срока представления такой декларации, влечет взыскание штрафа в размере 50 процентов от суммы налога, подлежащего уплате на основе этой декларации, но неуплаченной.

119. Согласно статье 146 Закона налоговый орган по месту регистрации налогоплательщика может продлить срок представления декларации на период не более трех месяцев, если налогоплательщик представит заявление до наступления срока подачи декларации.

Продление срока подачи декларации не изменяет срок уплаты налога. Если к установленному сроку налогоплательщик не уплатил налог на добавленную стоимость, то за несвоевременную уплату налога начисляется пеня за каждый день просрочки.

120. Налогоплательщик имеет право самостоятельно до проверки налогового органа вносить исправления в ранее представленную декларацию в течение налогового года и известить об этом налоговый орган.

По суммам налога, дополнительно подлежащим уплате в бюджет, налогоплательщик представляет в налоговый орган по месту регистрации дополнительную декларацию за тот отчетный период, в котором производятся уточнения. В этих декларациях по соответствующим строкам указывается только сумма выявленной разницы по сравнению с ранее представленной декларацией.

В этом случае с налогоплательщика взыскивается пеня в установленном размере, без применения штрафных санкций, с момента допущения нарушения до момента внесения в доход бюджета причитающейся суммы налога.

121. В соответствии с пунктом 93 настоящей Инструкции по выбору налогоплательщика в течение одного налогового года размер текущих платежей по налогу на добавленную стоимость определяется в размере одной шестой суммы налога по предыдущему кварталу или по фактическому обороту.

Начисление текущих платежей в лицевом счете налогоплательщика производится в том случае, если налогоплательщик выбрал метод по внесению текущих платежей в размере одной шестой суммы налога по предыдущему кварталу. При данном методе уплаты текущих платежей размер одного текущего платежа определяется налоговым органом исходя из суммы налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с представленными декларациями по налогу на добавленную стоимость в предыдущем квартале.

В случае, если при выборе налогоплательщиком указанного метода уплаты взносы текущих платежей производятся с нарушением установленных сроков, то на основании начисленных сумм текущих декадных платежей по лицевому счету налогоплательщика производится начисление пени.

Пример: За предыдущий квартал налог на добавленную стоимость, уплаченный налогоплательщиком в бюджет составил: январь - 250000 тенге, февраль -250000 тенге, март - 300000 тенге. Всего сумма налога, уплаченная за предыдущий квартал составила 800000 тенге. Уплату текущих декадных платежей налогоплательщик производит в размере 1/6 от суммы налога за предыдущий квартал. Таким образом, размер одного текущего платежа составляет 133333 тенге.

В течение апреля текущие платежи налогоплательщиком в установленные сроки не уплачивались. Начисление пени производится следующим образом. Ставка рефинансирования, установленная Национальным Банком Республики Казахстан, составляет 14%. Процент пени за один день просрочки составит 0,038% (14% х 1,0:365). Пеня по сроку с 25 апреля по 15 мая составит 480 тенге (133333 х 0,038 х 20:100), по сроку с 5 мая по 15 мая составит 240 тенге (133333 х 0,038 х 10:100). Итого начислена пеня в сумме 720 тенге.

При выборе налогоплательщиком метода уплаты текущих платежей по фактическому обороту за текущую декаду, начисление в лицевых счетах не производится. Определение размера текущего платежа определяется налогоплательщиком в установленном порядке самостоятельно, исходя из фактического оборота по реализации.

При том и другом методе неуплата текущего платежа или его уплата не в полном размере не рассматривается как факт занижения размера текущего платежа. В этом случае на недоплаченную сумму текущего платежа производится только начисление пени.

122. В соответствии со статьей 163-4 Закона неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налогооблагаемой базы или неправильного исчисления налога по итогам налогового периода влечет взыскание штрафа в размере пятидесяти процентов от неуплаченной суммы налога.

Штраф в размере пятидесяти процентов применяется к сумме, доначисленной и подлежащей уплате в бюджет сумме налога за каждый отчетный период.

Пример 1: На предприятии произведена документальная проверка за период с 1 ноября 1999 года по 1 марта 2000 года. Предприятие представляет расчеты по налогу на добавленную стоимость ежемесячно. На начало проверки у предприятия не числилось дебетовое сальдо по налогу на добавленную стоимость. Всего за проверяемый период по результатам проверки сумма налога на добавленную стоимость уменьшена на 10000 тенге.

В разрезе отчетных периодов доначисления произведены следующим образом:

В приведенном примере штраф в размере 50 % и пеня применяется к сумме налога доначисленной по результатам проверки за декабрь месяц 1996 года (5000 тенге) и приведшей к недоплате за этот отчетный период. В связи с этим, на эту сумму налагается штраф в размере 50% и начисляется пеня.

На начало февраля 1997 года с учетом данных проверки сумма налога на добавленную стоимость начислена к уменьшению на 25000 тенге. Следовательно, дополнительно начисленная сумма налога за февраль не привела к недоплате в бюджет, в связи с чем, штраф в размере 50% к указанной сумме не применяется.

Поскольку, в целом по результатам проверки сумма налога на добавленную стоимость уменьшена на 10000 тенге, дополнительно начисленная сумма за декабрь не взыскивается, а начисленные штраф и пеня перечисляются налогоплательщиком в бюджет в течение 5 банковских дней со дня получения уведомления об уплате штрафных санкций.

Пример 2: На предприятии произведена документальная проверка за период с 1 ноября 1999 года по 1 марта 2000 года. Предприятие осуществляет расчеты по налогу на добавленную стоимость ежемесячно. Всего за проверяемый период по результатам проверки превышение суммы налога, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, уменьшено на 180000 тенге.

Во втором примере по данным предприятия превышение суммы налога, относимого в зачет, над суммой начисленного налога составляет 295000 тенге, по результатам проверки данная сумма уменьшена до 115000 тенге. В результате проверки доначислено налога в сумме 180000 тенге. Однако, учитывая, что занижение налогооблагаемой базы за декабрь месяц не привело к недоплате налога в бюджет, штрафные санкции к налогоплательщику не применяются.

N##11=2=РУКОВОДСТВО по построчному заполнению Декларации по налогу на добавленную стоимость (НДС)=1

РУКОВОДСТВО по построчному заполнению Декларации по налогу на добавленную стоимость (НДС) Форма Д (01.2001)

Налогоплательщик должен представить декларацию по НДС и уплатить налог в бюджет не позднее 15-го числа месяца, следующего за периодом, отраженным в Декларации.

Если Декларация представлена с опозданием и (или) налогоплательщиком произведена уплата налога позже установленного срока и (или) если сумма налога в декларации занижена, то в этом случае к налогоплательщику будут применены финансовые санкции в установленном законодательством порядке.

Общая информация

Если по каким-либо строкам или приложениям Декларации отсутствуют данные, то в указанных строках или приложениях проставляется прочерк.

Если налогоплательщик не состоит в соответствии с положениями налогового законодательства на учете по налогу на добавленную стоимость и осуществил приобретение товаров (работ, услуг) у нерезидента, не являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан, то такой налогоплательщик в установленном главой 22 настоящей Инструкции порядке, уплачивает в бюджет налог на добавленную стоимость за нерезидента и подает декларацию по налогу на добавленную стоимость с заполнением строк 11, 21, 24, 27 и приложения 3.

Начисление налога на добавленную стоимость

Строка 1. При заполнении этой строки используется приложение В к Декларации. В этой строке указываются все обороты по реализации, в том числе обороты по экспорту в Российскую Федерацию, облагаемые налогом по ставке 20 процентов, без включения в них суммы налога. Для расчета налога, начисленного по реализованным товарам (работам, услугам), необходимо умножить сумму чистого оборота на 20 процентов. Полученная сумма указывается в колонке Б строки 1.

Строка 2. Правила заполнения этой строки аналогичны правилам заполнения строки 1. Строка 2 заполняется также на основании приложения В. Здесь указываются все обороты по реализации товаров, в том числе отгруженных в Российскую Федерацию, по которым установлена ставка налога на добавленную стоимость 10 процентов. Для расчета налога сумма облагаемого оборота умножается на 10 процентов, и полученная сумма налога указывается в колонке Б строки 2.

Строка 3. В этой строке указываются обороты по экспорту, за исключением экспорта в Российскую Федерацию. Строка заполняется на основании документов, подтверждающих экспорт, предусмотренных пунктами 57, 58, 59 настоящей Инструкции.

Строка 4. Указывается величина оборотов, облагаемых по нулевой ставке налога на добавленную стоимость, за исключением экспортных операций, на основании документов, предусмотренных пунктами 63 и 64 настоящей Инструкции.

Строка 5. Эта строка заполняется на основании приложения Д. В приложении Д отражаются изменения по облагаемому обороту, произведенные в соответствии с корректировками по сомнительным требованиям, а также при получении оплаты за реализованные товары (работы, услуги), если такая оплата не соответствует размеру облагаемого оборота по реализации, указанному в Декларации за предыдущий отчетный период, в котором реализованы товары (работы, услуги).

В этой строке не указываются данные об исправлении арифметических, технических и других ошибок, вносимых во изменение данных Деклараций за предыдущие периоды. Эти исправления вносятся в соответствующие строки Деклараций за предыдущие отчетные периоды.

Строка 6. Указывается величина оборотов, освобожденных от налога на добавленную стоимость.

Строка 7. Указывается величина оборотов по реализации сырья (за исключением всех видов спирта), отгруженного для первичной промышленной переработки, по которому налог на добавленную стоимость не начисляется согласно методу зачета в порядке, предусмотренном пунктом 92 настоящей Инструкции.

Строка 8. Указывается полная величина оборота по реализации, составляющие которого были внесены в строки с 1 по 7. Исходя из полной величины оборота рассчитывается процент, который составляет облагаемый оборот в общей сумме оборота. Полученный процент указывается в строке 8а.

Также, если у налогоплательщика имеется оборот по реализации, облагаемый по нулевой ставке, рассчитывается его процент в общем облагаемом обороте, который указывается в строке 8б.

Строка 9. В этой строке указывается сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате при импорте товаров, методом зачета в соответствии с пунктом 108 настоящей Инструкции.

Строка 10. Рассчитывается полная величина начисленного налога на добавленную стоимость за отчетный период с учетом данных строк 1, 2, 5 и 9.

Сумма налога на добавленную стоимость, относимая в зачет

Строка 11. Эта строка заполняется на основании приложения Д (или К). В приложении указывается полная информация обо всех приобретениях налогоплательщика, произведенных в отчетном периоде на внутреннем рынке и в Российской Федерации. При фактической уплате в бюджет налога на добавленную стоимость за нерезидента, в приложении также указываются товары (работы, услуги), приобретенные у незарегистрированных в Республике Казахстан нерезидентов. Итоговая сумма из приложения переносится затем в строку 11. В этой строке и в приложении не указывается приобретение товаров (в том числе основных средств), ввозимых из Российской Федерации, по которым уплачивается налог на добавленную стоимость на импорт, в том числе по разнице в ставках.

Строка 12. В этой строке указывается стоимость товаров (в том числе основных средств), ввезенных на таможенную территорию Республики Казахстан и облагаемых налогом на добавленную стоимость при таможенном оформлении. Строка заполняется на основании грузовых таможенных деклараций и документов, подтверждающих уплату налога на добавленную стоимость на импорт. При заполнении этой строки не учитываются данные по импорту, указываемые в строках 11, 13, 14 и 19.

Строка 13. Указывается стоимость импортируемых товаров, освобождаемых от налога на добавленную стоимость в соответствии Инструкцией Министерства государственных доходов Республики Казахстан Республики Казахстан "О порядке применения налога на добавленную стоимость и акцизов в отношении товаров, ввозимых на территорию Республики Казахстан" утвержденной приказом Министерства государственных доходов Республики Казахстан от 14 апреля 1999 года N 243, прошедшего государственную регистрацию в Министерстве юстиции Республики Казахстан 26 апреля 1999 года N 743.

Строка 14. В колонке А этой строки указывается стоимость импортируемых сырья и материалов, предназначенных для промышленной переработки, а также импортируемых воды, газа и электроэнергии, по которым была предоставлена отсрочка уплаты налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 107 настоящей Инструкции.

Строка 15. Рассчитывается величина стоимости всех товаров (работ, услуг), приобретенных в отчетном периоде, данные о которых были внесены в строки с 11 по 14.

Строка 16. В этой строке указываются корректировки сумм налога на добавленную стоимость, отнесенных в зачет в ранее поданных декларациях, если такие корректировки связаны с сомнительными обязательствами, а также с осуществлением оплаты за полученные товары (работы, услуги) в размере меньшем, чем это было предусмотрено в отчетном периоде, в котором товары (работы, услуги) были фактически получены. Все корректировки в указанных случаях должны быть отражены в приложении Е с краткой информацией о вносимых корректировках и с указанием периода, по которому производится корректировка зачета. Итоговая сумма корректировок переносится в строку 16.

Строка 17. Если налогоплательщику была предоставлена отсрочка по уплате налога на добавленную стоимость на импортируемые товары, предназначенных для промышленной переработки, а также импортируемые воду, газ и электроэнергию, и если после взаимозачетов с бюджетом, по истечении трехмесячного периода отсрочки, все еще имеется непогашенная сумма налога на добавленную стоимость, налогоплательщик обязан уплатить оставшуюся сумму налога по отсрочке. Фактически уплаченная сумма налога в бюджет указывается в колонке Б строки 17, а также должна быть также отражена в приложении Б к Декларации.

Строка 18. Рассчитывается полная величина НДС, относимого в зачет за отчетный период согласно данных строк с 11 по 17.

Строка 19. Указывается сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате при импорте товаров, методом зачета в соответствии с пунктом 108 настоящей Инструкции. Сумма налога на добавленную стоимость, указанная в этой строке, должна равняться сумме, указанной в строке 9.

Строка 20. При использовании пропорционального метода отнесения в зачет налога на добавленную стоимость в зачет относится сумма налога, исчисленного путем умножения данных по строке 18 на долю облагаемого оборота, указанную в строке 8а и прибавлением к полученной сумме данных по строке 19. Полученная сумма указывается в строке 20а.

При использовании раздельного метода отнесения в зачет налога на добавленную стоимость в зачет относится сумма налога, исчисленного путем сложения данных строк 18 и 19. Полученная сумма указывается в строке 20б.

Расчет налога на добавленную стоимость за отчетный период

Строка 21. По этой строке указывается сумма налога, подлежащего уплате за отчетный период. Для этого из полной суммы начисленного налога (строка 10) вычитается полная сумма налога на добавленную стоимость, относимого в зачет (строка 20а или 20б). Если начисленная сумма налога превышает сумму налога, относимого в зачет, то Вам не надо заполнять строку 22.

Строка 22. Если относимая в зачет величина налога на добавленную стоимость превышает начисленную сумму налога, необходимо указать сумму превышения в этой строке. В этом случае не заполняется строка 21.

Строка 23. В случае уплаты текущих платежей по налогу на добавленную стоимость, их полная сумма из приложения А переносится в данную строку.

Строка 24. В этой строке указывается полная сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет (строка 21) за вычетом сумм, указанных в строках 22 и 23.

Строка 25. Эта строка заполняется только в том случае, если после внесения всех корректировок все же остается превышение суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога. Если эта строка заполняется, то в строке 24 ставится прочерк.

Строка 26. Если за отчетный период имеются обороты по реализации, облагаемые по нулевой ставке, в этой строке указывается сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая возврату из бюджета по указанным оборотам. Названная сумма переносится из приложения И колонки 3 (по строке "ВСЕГО"). Если осуществляется реализация продукции собственного производства с применением нулевой ставки и стоимость оборотов, облагаемых по нулевой ставке, составляет 70 и более процентов в общем облагаемом обороте, то в данную строку необходимо перенести сумму, указанную в строке 25.

Строка 27. В этой строке указывается сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате за незарегистрированного нерезидента по товарам (работам, услугам), полученным от такого нерезидента в течение отчетного периода. Строка заполняется на основании приложения 3.

Приложения

Приложение А (Суммирование текущих платежей и перенесенных из предыдущего периода зачетов). Это приложение заполняется в том случае, если налогоплательщик должен вносить текущие платежи в бюджет и (или) если имеет право на возврат сумм налога на добавленную стоимость за предыдущие периоды, которые такому налогоплательщику не были возмещены, а были перенесены в счет его будущих налоговых обязательств. В строках с 1 по 3 указываются фактические суммы произведенных платежей. В случае, если в предыдущих периодах имелись обороты по реализации, облагаемые по нулевой ставке, в связи с чем у налогоплательщика возникли суммы налога на добавленную стоимость, подлежащие возврату из бюджета, а в течение отчетного периода такому налогоплательщику был произведен их возврат в с соответствии с приложением 3 к настоящей Инструкции, то сумма возврата указывается в строке 5. В строку 6 переносятся данные строки 26 Декларации по НДС за предыдущий отчетный период.

Приложение Б (Предоставление отсрочки по уплате налога на добавленную стоимость на импорт в соответствии с пунктом 107 настоящей Инструкции). В приложении Б налогоплательщиком ведется отдельный учет предоставляемых ему отсрочек по уплате налога на добавленную стоимость на импорт.

Первые три колонки приложения заполняются в том отчетном периоде, когда были импортированы товары. Эти же сведения указываются в декларациях за последующие отчетные периоды до окончания периода отсрочки. В последующих декларациях в графе 4 этого приложения указывается сумма налога на добавленную стоимость, отраженная в предыдущей декларации по строке 10 за вычетом суммы, указанной в строке 9.

В графе 6 указывается остаток непогашенной взаимозачетами задолженности по предоставленной отсрочке, которая налогоплательщиком должна быть уплачена непосредственно в бюджет. Указанная в этой строке сумма отражается как начисленная сумма на лицевом счете налогоплательщика, открытому по коду платежа 105102. В случае неуплаты этой суммы до окончания срока отсрочки производится начисление пени.

В случае фактической уплаты этой задолженности, уплаченная сумма указывается в строке 18 Декларации. Приложение В (Пояснения строк 1 и 2 Декларации). В строках 1.1 и 1.2 укажите, все обороты по реализации товаров, работ, услуг, облагаемые по ставке 20 процентов и 10 процентов соответственно, без включения в них налога на добавленную стоимость.

Строки 2.1 и 2.2 заполняются в случае осуществления экспорта товаров и реализации работ, услуг в Российскую Федерацию.

Строки 3.1 и 3.2 заполняются только в том случае, если реализованы товары, по которым ранее не был получен зачет налога на добавленную стоимость, уплаченного при их приобретении (например легковые автомобили товары, не предназначенные для предпринимательской деятельности товары, используемые для целей освобожденных оборотов, по которым зачет налога на добавленную стоимость не производится в соответствии с раздельным методом отнесения в зачет; основные средства, приобретенные до введения в действие Закона Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет"). Вносимая в эти строки сумма определяется в виде разности между ценой реализации товаров и их учетной стоимостью.

В строках 4.1 и 4.2 указываются корректировки облагаемого оборота, производимые в случае, если товары реализованы ниже цены приобретения по торгово-посреднической деятельности или ниже фактически сложившихся затрат по бартерным операциям, безвозмездной передаче, выплат в натуральном выражении, а также в случае порчи или утраты товаров.

Строки 1.5.1 и 5.2 заполняются в случае, если налогоплательщиком, осуществляющим торгово-посредническую деятельность, в отчетном периоде осуществлен экспорт товаров по стоимости ниже цены приобретения.

Приложение Г (Пояснение строки 5 Декларации). В этом приложении отражаются следующие изменения по облагаемому обороту:

1) оборот по реализации товаров (работ, услуг), ранее обложенных налогом на добавленную стоимость и признанных сомнительным требованием. Этот оборот отражается со знаком минус;

2) получение оплаты по ранее списанному сомнительному требованию. Данная сумма отражается со знаком плюс и указывается только в том случае, если налогоплательщик в предыдущие отчетные периоды произвел уменьшение облагаемого оборота по данному сомнительному требованию;

3) разница между величиной облагаемого оборота, отраженного в декларации за отчетный период, в котором произведена отгрузка товаров (работ, услуг), и суммой полученной компенсации за указанные товары (работы, услуги). Указанная разница отражается со знаком минус или плюс.

Приложение Д (Пояснение строки 11 Декларации, заполняется при использовании налогоплательщиком пропорционального метода отнесения в зачет налога на добавленную стоимость). Зачет налога разрешен только в том случае, если у налогоплательщика имеются достоверные счета-фактуры, подтверждающие справедливость требования о зачете.

Строки 11.1. и 11.2. включают только товары, работы или услуги, приобретенные в Республике Казахстан, по которым выписаны счета-фактуры с налогом на добавленную стоимость по ставке 20 и 10 процентов соответственно.

В строке 11.3. указывается общая стоимость товаров, работ, услуг, приобретенных в Российской Федерации, по которым выписаны счета-фактуры с налогом на добавленную стоимость.

В строке 11.4. товары, работы и услуги, приобретенные в Республике Казахстан без налога на добавленную стоимость.

В строке 11.5. указывается сумма налога, уплаченная в бюджет за нерезидента в соответствии с главой 22 настоящей Инструкции.

В строке 11.6. указываются товары, работы или услуги, приобретенные в Республике Казахстан и в Российской Федерации с налогом на добавленную стоимость, по которым не разрешен зачет в соответствии с главой 14 настоящей Инструкции.

Строка 11.7. включает общую сумму строк с 11.1. по 11.6.

Приложение 3 (налог на добавленную стоимость, удержанный с нерезидента у источника выплаты). В этом приложении указываются сведения о суммах налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате за незарегистрированного нерезидента, а также другие сведения о нерезиденте.

Приложение И (Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая возврату из бюджета по оборотам, облагаемым по нулевой ставке, и если стоимость этих оборотов в общем облагаемом обороте составляет менее 70 процентов). Это приложение заполняется только в том случае, если в течение отчетного периода у налогоплательщика имелись обороты, облагаемые по нулевой ставке. В колонке Е Вы указываете стоимость товаров (работ, услуг), по которой произведена их отгрузка на экспорт, за исключением в Российскую Федерацию. В колонке Ж указывается стоимость товаров (работ, услуг), использованных на производство и (или) реализацию товаров, отгруженных по нулевой ставке. В колонке 3 укажите сумму налога на добавленную стоимость, уплаченную (подлежащую уплате) по счетам-фактурам, выставленным поставщиками товаров (работ, услуг), использованных на производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), отгруженных по нулевой ставке.

Приложение К (Пояснения строк 11 и 12 Декларации, заполняется при использовании налогоплательщиком раздельного метода отнесения в зачет налога на добавленную стоимость). Зачет налога разрешен только при наличии достоверных документов, установленных статьей 64 и 73 Закона.

Налогоплательщики, использующие товары, работы, услуги в целях облагаемого и в целях освобожденного оборота, в графе 5 "Сумма разрешенного зачета по НДС" указывают сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную путем умножения данных графы 4 "Сумма НДС" на долю облагаемого оборота в общем обороте, указанную в строке 8а Декларации.

В строках 11.1. и 11.2. по соответствующему обороту указываются товары, работы или услуги, приобретенные в Республике Казахстан, по которым выписаны счета-фактуры с налогом на добавленную стоимость по ставке 20 и 10 процентов соответственно. Также в этих строках учитываются товары, работы или услуги, приобретенные в Республике Казахстан у незарегистрированных нерезидентов. В строке 11.3. по соответствующему обороту указываются товары, работы, услуги, приобретенные в Российской Федерации, по которым выписаны счета-фактуры с налогом на добавленную стоимость.

В строке 11.4. указываются товары, работы и услуги, приобретенные в Республике Казахстан без налога на добавленную стоимость.

В строке 11.5. указываются товары, работы или услуги, приобретенные с налогом на добавленную стоимость в Республике Казахстан, а также товары, приобретенные в Российской Федерации, по которым не разрешен зачет в соответствии с главой 14 настоящей Инструкции.

В строке 12.1. по соответствующему обороту указываются товары, приобретенные за пределами Республики Казахстан, а также в государствах-участниках Содружества Независимых Государств, за исключением Российской Федерации. Не учитываются товары, указываемые в строках 11, 13, 14, 19 Декларации.

Итоговые данные граф 3 и 5 строк 11.6. и 12.2. переносятся в колонки А и Б строк 11 и 12 Декларации соответственно.

ПОЛОЖЕНИЕ о порядке возврата налога на добавленную стоимость

1. Общие положения

1. Настоящее Положение разработано в соответствии с положениями Закона Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" и определяет порядок возврата налога на добавленную стоимость из бюджета.

2. Действие настоящего Положения распространяется на хозяйствующих субъектов Республики Казахстан, имеющих статус юридического лица (за исключением применяющих упрощенный режим налогообложения в соответствии со статьями 138-2, 138-3 и 138-4 Закона), независимо от формы собственности, и являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость, а также на нерезидентов, осуществляющих деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение.

Возврат физическим лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, производится в случае, предусмотренном подпунктом 2) пункта 3 настоящего Положения.

3. Возврат налога на добавленную стоимость производится в следующих случаях:

1) налогоплательщикам по оборотам, облагаемым налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке;

2) при наличии излишне внесенных в бюджет сумм налога;

3) дипломатическим и приравненным к ним представительствам.

В случаях, не предусмотренных настоящим пунктом, превышение суммы налога, относимого в зачет, над суммой начисленного налога зачитывается в счет предстоящих платежей по налогу на добавленную стоимость.

4. Возврат может быть произведен путем:

1) перечисления денег на расчетный счет налогоплательщика;

2) зачета налога на добавленную стоимость в счет уплаты налога на импортируемые товары;

3) погашения налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате за нерезидента, в соответствии с главой 22 настоящей Инструкции;

4) путем зачета налога на добавленную стоимость в погашение задолженности в бюджет по другим налогам и обязательным платежам.

5. Возврат на расчетный счет налогоплательщика производится при отсутствии задолженности по другим налогам. Если у налогоплательщика имеется задолженность в бюджет по другим налогам и обязательным платежам, то возмещаемая сумма налога на добавленную стоимость зачитывается в погашение данной задолженности.

6. Возврат налога на добавленную стоимость производится по письменному заявлению налогоплательщика, а также на основании декларации по налогу на добавленную стоимость и документов, предусмотренных главами 2-5 настоящего Положения.

7. Для осуществления контроля и упорядочения процедуры возврата налога на добавленную стоимость налоговые органы производят регистрацию заявлений налогоплательщиков в отдельном журнале, который ведется по форме, приведенной в приложении 4 к настоящей Инструкции. Страницы журнала должны быть пронумерованы, прошнурованы и скреплены печатью налогового органа. В журнале указываются дата подачи заявления, наименование налогоплательщика и отметка о принятом решении. В случае положительного решения указывается сумма произведенного возврата. Если налогоплательщику отказывается в возврате - указываются причины отказа.

8. Возврат налога производится налоговым органом по месту регистрации налогоплательщика, в пределах сумм, фактически поступивших с начала года по соответствующему коду бюджетной классификации по району, городу.

Если объем поступлений по району, городу не позволяет осуществить возврат налога на добавленную стоимость, то в этом случае возврат производится с разрешения областного налогового комитета в пределах фактически поступивших сумм по соответствующему коду бюджетной классификации в целом по области.

В случае превышения суммы налога, предъявленного к возврату, над объемом поступлений по налогу на добавленную стоимость по области разрешение на возврат налога предоставляется Министерством государственных доходов Республики Казахстан.

2. Возврат НДС налогоплательщикам по оборотам, облагаемым по нулевой ставке

9. К оборотам, облагаемым по нулевой ставке, относятся:

1) обороты по экспорту товаров, за исключением экспорта в Российскую Федерацию, а также в государства, которые при экспорте в Республике Казахстан применяют налог на добавленную стоимость;

2) обороты по реализации резидентами Республики Казахстан аффинированных драгоценных металлов собственного производства - золота и платины;

3) обороты по реализации резидентами Республики Казахстан на территории Республики Казахстан продукции собственного производства отраслей текстильной, швейной, кожевенно-обувной промышленности;

4) осуществление международных перевозок;

5) обороты по реализации работ, услуг, облагаемые по нулевой ставке в соответствии с международными договорами, предусмотренными подпунктами 2-9 пункта 14 настоящей Инструкции.

10. Возврату из бюджета подлежат суммы налога на добавленную стоимость, подлежащие отнесению в зачет в соответствии с настоящей Инструкцией по товарам, работам, услугам, фактически использованным на производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), предусмотренных в пункте 9 настоящего Положения;

11. Основанием для возврата является заявление налогоплательщика, декларации по налогу на добавленную стоимость и акт документальной проверки достоверности предъявленных к возмещению в соответствии с декларацией сумм налога на добавленную стоимость, включая суммы налога, учтенные в декларациях по налогу на добавленную стоимость, представленных в налоговые органы поставщиками.

12. Возврату подлежит сумма налога на добавленную стоимость, указанная в приложении И к декларации по налогу на добавленную стоимость (форма Д (01.2001)) и после проверки достоверности этой суммы и в пределах суммы отрицательного сальдо по налогу на добавленную стоимость, числящегося по лицевому счету налогоплательщика, открытого в налоговом органе по месту его регистрации.

Приложение И к декларации по НДС не заполняется налогоплательщиками, у которых обороты, облагаемые НДС по нулевой ставке, в течение последних трех месяцев составляют 70 и более процентов в общем облагаемом обороте. В этом случае возврату подлежат суммы налога, указанные в строке 25 Декларации по налогу на добавленную стоимость, заполненной в соответствии с установленными в приложении 2 к настоящей Инструкции требованиями.

13. Проверка достоверности сумм налога на добавленную стоимость, предъявленного к возврату, производится за период, охватывающий период после окончания предыдущей проверки по данному налогу и до момента подачи заявления.

При проведении проверки достоверности вышеуказанных сумм налоговые органы устанавливают фактические обороты по реализации (в том числе облагаемые налогом по ставкам, предусмотренным пунктами 66 настоящей Инструкции), наличие счетов-фактур, подтверждающих приобретение товаров (работ, услуг) с налогом на добавленную стоимость; документов, предусмотренных пунктами 57, 58, 59 настоящей Инструкции; грузовых таможенных деклараций, подтверждающих уплату налога на добавленную стоимость по импортируемым товарам; платежных документов, подтверждающих уплату налога на добавленную стоимость за нерезидента, документов, подтверждающих поступление валютной выручки за отгруженные экспортируемые товары.

Налоговые органы вправе производить встречные проверки поставщиков налогоплательщиков, осуществляющих обороты, облагаемые по нулевой ставке, на предмет их регистрации в налоговых органах и с целью выявления сумм налога на добавленную стоимость, отнесенных в зачет по счетам-фактурам, выставленным поставщиками, не являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость. Не производится встречная проверка поставщиков, которые являются постоянными поставщиками налогоплательщика, осуществляющего обороты, облагаемые по нулевой ставке. В этих целях налоговые органы определяют перечень таких поставщиков по данным мониторинга или налогоплательщика, осуществляющего обороты, облагаемые по нулевой ставке. При составлении перечня постоянных поставщиков налогоплательщиков, осуществляющих обороты, облагаемые по нулевой ставке, налоговые органы учитывают тех поставщиков, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг) указанному налогоплательщику не менее одного раза в месяц в течение двенадцатимесячного периода, предшествующего моменту подачи им заявления на возврат налога на добавленную стоимость.

Также производятся встречные проверки поставщиков, осуществляющих свою деятельность на основе патента, на предмет выявления случаев, когда такими поставщиками осуществлена выписка счетов-фактур с налогом на добавленную стоимость на сумму, превышающую сумму налога, указанную в стоимости патента. При установлении случаев нарушения законодательства поставщиками, суммы налога на добавленную стоимость, отнесенные в зачет у лица, предъявившего к возврату, подлежат уплате в бюджет указанными поставщиками.

При выявлении случаев выписки счетов-фактур лицами, не являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость, суммы налога исключаются из зачета и не подлежат возврату. При установлении таких фактов материалы проверок необходимо передавать в органы финансовой полиции.

14. В случае если при проверке достоверности установлены факты нарушения поставщиками порядка исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость по товарам, отгруженным налогоплательщикам для дальнейшего их использования в целях оборотов, облагаемых по нулевой ставке, указанное превышение возвращается после устранения выявленных нарушений у поставщиков.

15. Срок рассмотрения и исполнения заявления налогоплательщика не должен превышать 60 дней с момента подачи заявления. В течение указанного срока должна быть произведена проверка достоверности сумм налога, предъявленного к возврату, и сообщено налогоплательщику о результатах рассмотрения его заявления, а также произведен возврат налога при положительном решении вопроса.

В случае если в течение указанного срока поставщиками налогоплательщиков, осуществляющих обороты, облагаемые по нулевой ставке, не будут устранены нарушения, выявленные при их встречной проверке налоговыми органами, возврат налога на добавленную стоимость налогоплательщикам, осуществляющим обороты, облагаемые по нулевой ставке производится в пределах сумм, по которым не выявлены нарушения у их поставщиков.

16. В случае, если налогоплательщик подает заявление на возврат сумм налога на добавленную стоимость за предыдущие отчетные периоды, то налоговые органы при принятии решения о возврате налога на добавленную стоимость, а также при проведении проверки достоверности этих сумм, учитывают состояние расчетов налогоплательщика с бюджетом по налогу на добавленную стоимость на момент подачи заявления, то есть если в последующие периоды (или по результатам произведенной проверки) у налогоплательщика возникли обязательства по налогу на добавленную стоимость перед бюджетом и не были им погашены, то сумма налога, подлежащая возврату из бюджета за предыдущие периоды, зачитывается в погашение указанной задолженности, а оставшаяся сумма возвращается налогоплательщику.

3. Возврат сумм налога на добавленную стоимость, излишне перечисленных в бюджет

17. Если сумма налога на добавленную стоимость, фактически внесенная налогоплательщиком в бюджет, превышает сумму налога, заявленную к уплате по декларации по налогу на добавленную стоимость, то сумма такого превышения, а также ошибочно перечисленные деньги подлежат возврату на расчетный счет налогоплательщика в течение 20 дней по его письменному заявлению.

18. Основанием для возврата этих сумм является акт сверки налогоплательщика, подтверждающий сумму налога, подлежащую уплате в бюджет и заявленную в декларации по налогу на добавленную стоимость, и сумму, излишне внесенную (ошибочно перечисленную) в бюджет. Акт сверки составляется налогоплательщиком по форме, приведенной в приложении 5 к настоящей Инструкции, и подтверждается налоговым органом.

4. Зачет налога на добавленную стоимость в счет уплаты налога на добавленную стоимость на импортируемые товары

19. Зачет налога на добавленную стоимость, подлежащего возврату в счет уплаты налога на импортируемые товары производится на основании заявления налогоплательщика-импортера, а также документов, предусмотренных настоящим Положением для подтверждения достоверности сумм налога на добавленную стоимость, подлежащих возврату из бюджета.

20. Настоящий зачет производится через органы Комитета казначейства Министерства финансов Республики Казахстан путем перечисления денег с кода 105101 на код 105102.

21. Налоговый орган, осуществивший зачет налога на добавленную стоимость в счет уплаты налога на импортируемые товары, выдает, налогоплательщику-импортеру подтверждение о произведенном зачете с указанием номера чека и суммы зачета, которое также является подтверждением для таможенного органа об уплате налога на добавленную стоимость на импортируемые товары.

22. Сумма зачета рассматривается как фактически уплаченная сумма при таможенном оформлении и подлежит отнесению в зачет в общеустановленном порядке.

5. Возврат налога на добавленную стоимость при ликвидации юридического лица - плательщика налога на добавленную стоимость

23. При ликвидации юридического лица превышение суммы налога, относимого в зачет, над суммой начисленного налога возвращается в следующих случаях:

1) если у ликвидируемой организации имелись обороты по реализации, облагаемые по нулевой ставке, и если ей не был произведен возврат (зачет) налога;

2) если будет установлен факт излишней уплаты налога в бюджет.

При этом необходимо иметь в виду, что в случае ликвидации юридического лица - плательщика налога на добавленную стоимость - остатки его товаров (имущества) рассматриваются в качестве облагаемого оборота с целью проведения взаиморасчетов с бюджетом. В связи с этим, превышение суммы налога, относимого в зачет, над суммой начисленного налога зачитывается в счет уплаты налога на добавленную стоимость, подлежащего начислению по остаткам товаров, в том числе основных средств (за исключением ранее приобретенных зданий и легковых автомобилей) и возврату (зачету) не подлежит, за исключением вышеуказанных случаев.

6. Возврат налога на добавленную стоимость дипломатическим и приравненным к ним представительствам

24. Налог на добавленную стоимость, уплаченный дипломатическими и приравненными к ним представительствами поставщикам по товарам (работам, услугам), предназначенным для официального пользования иностранных дипломатических и приравненных к ним представительств, а также для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними, подлежит возврату дипломатическим и приравненным к ним представительствам в той мере, которая предусматривается соответствующими международными договорами, участником которых является Республика Казахстан.

25. Возврат сумм налога на добавленную стоимость дипломатическим и приравненным к ним представительствам, аккредитованным в Республике Казахстан, осуществляется на основании сводных ведомостей (реестров), составленных этими дипломатическими и приравненными к ним представительствами и копий документов (счетов-фактур, чеков и т.д.), подтверждающих факт оплаты налога на добавленную стоимость.

26. Сводные ведомости (реестры) представляются дипломатическими и приравненными к ним представительствами в Министерство иностранных дел Республики Казахстан для подтверждения обмена Нотами по соблюдению принципа взаимности при предоставлении льгот по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам). После подтверждения сводные ведомости (реестры) подлежат передаче в налоговый комитет по городу Алматы.

27. Суммы налога, подлежащие возврату из бюджета, перечисляются на соответствующие счета дипломатических и приравненных к ним представительств.

Если в документах, прилагаемых к сводным ведомостям (реестрам), суммы налога на добавленную стоимость не будут выделены отдельной строкой, право на получение возврата по налогу будет возможно лишь при получении подтверждения от поставщика товаров (работ, услуг) о включении им налога на добавленную стоимость в счет-фактуру.

28. Возврат налога дипломатическим и приравненным к ним представительствам налоговыми органами осуществляется в течение 20 дней, после получения сводных ведомостей (реестров) от Министерства иностранных дел Республики Казахстан.

ПЕРЕЧЕНЬ товаров, обороты по реализации которых облагаются налогом на добавленную стоимость по ставке 10 процентов

скот в живом весе (крупный рогатый скот, лошади, свиньи, овцы, козы, верблюды, кролики, дикие животные (маралы, олени, сайгаки);

птица в живом весе (куры, гуси, утки, индейки, цесарки);

мясо (все виды мяса на костях и мякоти (в том числе фарш, гуляш и др.) (говядина, баранина, свинина, конина, верблюжатина, крольчатина, козлятина, мясо птицы и диких животных);

рыба (рыба живая, охлажденная, свежемороженая, сушеная);

мука (мука пшеничная, мука ржаная, мука овсяная, мука кукурузная, мука ячменная, мука соевая, мука рисовая, отруби, мука мясокостная, мука рыбная);

хлеб и хлебобулочные изделия (изделия булочные (батоны, булочки, булочные изделия), изделия сдобные хлебобулочные, изделия бараночные (бублики, баранки, сушки, соломка, хлебные палочки), изделия сухарные (сухари, гренки, хрустящие хлебцы);

макаронные изделия (макаронные изделия из недрожжевого теста: макароны длиннорубчатые, вермишель, лапша, фигурные макаронные изделия, рожки, ракушки и прочие макаронные изделия);

молоко и молочные продукты (за исключением мороженого) (ацидофилин, ацидофильное молоко, йогурт, ряженка, кефир, простокваша, сливки, сметана, сырки, творог, сыры (включая плавленый, брынзу, сулугуни и пр.), масло сливочное, кисломолочные напитки (кумыс, шубат и пр.), продукты молочные сухие (кроме смесей сухих для мороженого): сухое молоко, сухие сливки, консервы молочные (молоко сгущенное, молоко концентрированное, сливки сгущенные, сливки концентрированные);

яйца (яйцо всех видов птиц);

масла растительные;

маргарин (маргарин молочный, сливочный, безмолочный, бутербродный, шоколадный и прочий);

крупы (рис, крупа овсяная, пшено, крупа гречневая, крупа пшеничная, крупа ячневая, крупа перловая, крупа манная);

зерно (пшеница, ячмень, просо, овес, рожь, рис, кукуруза, гречиха, зернобобовые (горох, нут, чечевица, фасоль, соя);

маслосемена (подсолнечник, рапс, сафлор, хлопок, горчица, лен);

комбикорм (продукт для вскармливания животных и птицы, приготовленный из дробленого зерна с необходимыми добавками для их развития);

сахар, в том числе сахар-сырец;

соль;

картофель;

овощи (овощи (кроме грибов) свежие, свежемороженые, сушеные);

продукты детского и диабетического питания;

колбасные изделия (за исключением производимых в отрасли общественного питания) (колбасы всех видов, зельцы, сосиски, сардельки);

консервированное мясо (за исключением производимого в отрасли общественного питания) (консервы мясные тушеные, консервы фаршевые, консервы ветчинные);

рыбопродукты (за исключением производимых в отрасли общественного питания) (соленая, пряного посола, маринованная, копченая, сушено вяленая, рыбные полуфабрикаты (филе рыбы, рыбный фарш), балычные изделия, консервы рыбные (натуральные, в масле, томатном соусе, паштет рыбный);

овощепродукты (за исключением производимых в отрасли общественного питания) (овощи квашеные, соленые, маринады овощные, соки овощные, консервы овощные) (салаты, кетчупы, икра, соусы, сиропы, напитки);

фрукты (кроме цитрусовых), плодово-ягодные культуры, производимые в Республике Казахстан;

дрожжи пекарские (за исключением производимых в отрасли общественного питания);

солод пивоваренный (за исключением производимого в отрасли общественного питания).

Зарегистрировано Министерством юстиции Республики Казахстан 26 марта 2001 года N 1434

Положение о порядке предоставления отсрочки по уплате налога на добавленную стоимость на импортируемые сырье и материалы, предназначенные для промышленной переработки, а также воду, газ и электроэнергию

1. Настоящее Положение определяет порядок предоставления отсрочки по уплате налога на добавленную стоимость на импортируемые сырье и материалы, предназначенные для промышленной переработки, а также на импортируемые воду, газ и электроэнергию.

2. Под промышленной переработкой сырья и материалов понимается дальнейшее их использование в процессе производства, когда полученный после промышленной переработки продукт (товар) имеет отличный от использованных сырья и материалов код по ТН ВЭД на уровне любого из первых четырех знаков или если в процессе производства сырье и материалы подвергаются химическим или физическим воздействиям с использованием дополнительного труда.

При этом к промышленной переработке не относятся:

простые сборочные операции;

переработка в сфере общепита:

операции по подготовке товаров к продаже и транспортировке (дробление партии, формирование отправок, сортировка, упаковка, переупаковка);

смешивание товаров (компонентов) без придания полученной продукции характеристик, существенно отличающих ее от исходных составляющих.

3. Отсрочка по уплате налога на добавленную стоимость предоставляется в соответствии с пунктом 1 статьи 71-1 Закона.

Отсрочку предоставляют налоговые комитеты по областям, городам Астана и Алматы при письменном заявлении налогоплательщика.

4. Для получения отсрочки налогоплательщик представляет в налоговый орган следующие документы:

- контракт на поставку импортируемых товаров;

- в случае импорта сырья и материалов - регистрационную статистическую карточку, подтверждающую, что налогоплательщик является перерабатывающим предприятием, или справку о наличии соответствующих производственных площадей и технических условий для промышленной переработки импортируемого сырья и материалов.

5. Заявление налогоплательщика на предоставление отсрочки налоговые органы рассматривают в 10-дневный срок.

6. Погашение сумм отсроченного налога на добавленную стоимость налоговые органы в течение трехмесячного периода производят методом взаимозачетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость по реализованной продукции. На сумму непогашенной задолженности начисляется пеня с первого дня после истечения срока отсрочки.

Пример: ТОО "Жанар" осуществило 30 марта 2000 года импорт сырья и материалов, предназначенных для переработки, с целью производства посуды. Товариществу была предоставлена отсрочка по уплате НДС на сумму 500000 тенге. Погашение сумм отсроченного налога в течение трехмесячного периода производится методом взаимозачетов с бюджетом по НДС по реализованной продукции, указываемого в декларации по НДС по строке 10 декларации за вычетом сумм НДС, указанных в строке 9, и отражается в приложении Б к декларации. В декларации за март месяц начислено НДС по реализованной продукции на сумму 100000 тенге, апрель - 150000 тенге, май - 100000 тенге. Остаток задолженности по отсрочке составляет 150000 тенге (500000 - 100000 - 150000 - 100000) и подлежит уплате в бюджет не позднее 30 мая 2000 года. Уплаченный остаток по отсрочке относится в зачет на основании платежного поручения.

Задолженность по отсрочке после окончания ее срока не может быть погашена за счет имеющегося у налогоплательщика на момент окончания срока отсрочки превышения сумм налога на добавленную стоимость, отнесенных в зачет, над суммой начисленного налога, за исключением случаев, когда такое превышение подлежит возврату налогоплательщику.

7. Зачисление уплачиваемых импортерами в бюджет сумм задолженностей по отсрочке производится на код бюджетной классификации 105102, в том числе в случае, если погашение этой задолженности производится за счет сумм налога на добавленную стоимость, подлежащих возврату импортеру.

8. Министерство государственных доходов Республики Казахстан предоставляет налогоплательщикам, регулярно получающим товары по импорту для промышленной переработки, Право на получение отсрочек по уплате налога на добавленную стоимость в течение календарного года.

9. Для получения Права на получение отсрочек налогоплательщик дополнительно к указанным в пункте 4 настоящего Положения документам представляет в Министерство государственных доходов Республики Казахстан краткую характеристику своей производственной деятельности с обязательным указанием следующих показателей:

- подтверждение непрерывности производственного цикла;

- потребность в импортном сырье и материалах для производства продукции.

Право на получение отсрочек Министерством государственных доходов Республики Казахстан предоставляется импортеру с одновременным сообщением таможенным и налоговым органам на местах.

Таможенные органы ежемесячно направляют в налоговые органы информацию о количестве произведенных налогоплательщиком поставок сырья и материалов, растаможенных с отсрочкой платежа согласно предоставленному Праву на получение отсрочек, с указанием суммы отсроченного налога и даты таможенного оформления по каждой поставке (партии). При этом срок действия отсрочки на каждую партию сырья и материалов не должен превышать трехмесячного периода и заканчивается не позднее окончания срока действия Права.

10. Налоговые органы имеют право проверять у импортеров наличие ввезенных сырья и материалов, а также требовать от должностных лиц документы по учету и их переработке.

11. В случае установления фактов реализации импортных сырья и материалов без промышленной переработки, их утрате, хищении, порче налог на добавленную стоимость исчисляется в соответствии с главой 5 настоящей Инструкции и взыскивается в доход бюджета с начислением пени.