• Раздел III. Налог на добавленную стоимость

• Глава 11. Определение облагаемого оборота

Статья 56. Размер облагаемого оборота

1. Размер облагаемого оборота определяется на основе стоимости реализуемых товаров (работ, услуг), исходя из применяемых цен и тарифов без включения в них налога на добавленную стоимость, но не ниже цен их приобретения для торгово - посреднической деятельности.

2. При обмене товарами (работами, услугами) или при их передаче безвозмездно облагаемый оборот определяется исходя из цен, без включения в них налога на добавленную стоимость, сложившегося у налогоплательщика на момент обмена или передачи, но не ниже фактической сложившихся затрат, определяемых в соответствии в пунктом 9 настоящей статьи.

3. В случае выплаты заработной платы и других выплат в натуральном выражении в стоимость выдаваемых товаров (работ, услуг) включается сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная по ставкам, предусмотренным в статье 62 настоящего Закона.

4. Если товары (работы, услуги) поставлены налогоплательщику для целей его предпринимательской деятельности, но были использованы налогоплательщиком или иными лицами в личных целях безвозвратно, то стоимость таких товаров (работ, услуг) рассматривается в качестве облагаемого оборота.

5. При порче, утрате товаров, включая основные средства (за исключением товаров, по которым не предусмотрен зачет по налогу на добавленную стоимость в соответствии со статьей 64 настоящего Закона, а также случаев, возникших в результате чрезвычайных ситуаций природного характера), стоимость данных товаров предусматривается в качестве облагаемого оборота. При порче, утрате товаров, по которым не предусмотрен зачет по налогу на добавленную стоимость в соответствии со статьей 64 настоящего Закона, их учетная стоимость не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость.

6. При реализации товаров на экспорт ниже цены приобретения по торгово - посреднической деятельности разница между ценой реализации и ценой приобретения подлежит налогообложению по ставкам, установленным статьей 62 настоящего Закона, применяемым при реализации таких товаров, осуществляемой на территории Республики Казахстан.

7. В случае ликвидации плательщика налога на добавленную стоимость, по которым предусмотрен зачет в соответствии со статьей 64 настоящего Закона, рассматриваются в качестве облагаемого оборота с целью взаиморасчетов с бюджетом.

8. Облагаемым оборотом при реализации товаров, по которым не предусмотрен зачет по налогу на добавленную стоимость, ранее приобретенных с налогом на добавленную стоимость, является доход, полученный в виде разницы между стоимостью реализации и учетной стоимостью. При этом под учетной стоимостью понимается балансовая стоимость товаров.

9. Размер облагаемого оборота в случаях, предусмотренных в пунктах 3 - 5, 7 настоящей статьи, определяется исходя из применяемых цен и тарифов, но не ниже фактически сложившихся затрат.

Для целей настоящей статьи фактически сложившиеся затраты налогоплательщика включаются себестоимость товаров (работ, услуг), а также расходы налогоплательщика, связанные с предпринимательской деятельностью, по которым поставщиками были выставлены счета - фактуры с указанием суммы налога на добавленную стоимость и по которым суммы налога на добавленную стоимость были отнесены в зачет в соответствии с настоящим Законом.

10. В размер облагаемого оборота включаются суммы акциза по подакцизным товарам.

Примечание

Статья 56-1. Определение облагаемого оборота при осуществлении строительных, строительно - монтажных, ремонтно - строительных работ

1. Облагаемым оборотом при осуществлении строительных, строительно - монтажных, ремонтно - строительных работ по возведению и ремонту зданий является стоимость выполненных и принятых заказчиком к оплате работ.

2. Суммы налога на добавленную стоимость, ранее отнесенные в зачет по товарам, работам и услугам, использованным при осуществлении строительных, строительно - монтажных, ремонтно - строительных работ, выполненных хозспособом для собственных производственных нужд, подлежат исключению из зачета и отнесению на увеличение стоимости строительства или объекта. Исключение из зачета указанных сумм налога производится по мере отпуска товаров, работ и услуг на осуществление строительных, строительно - монтажных, ремонтно - строительных работ.

При реализации объекта, построенного хозспособом, суммы налога на добавленную стоимость, ранее отнесенные на увеличение стоимости объекта, при наличии подтверждающих документов подлежат исключению из его стоимости и отнесению в зачет.

Примечание

Статья 56-2. Определение облагаемого оборота при осуществлении перевозок

1. У налогоплательщиков, осуществляющих перевозки, при реализации билетов на проезд в облагаемый оборот включается стоимость билетов в части услуг по перевозкам, оказываемых собственными силами таких налогоплательщиков.

При реализации билетов на проезд других перевозчиков по заключенным договорам облагаемый оборот определяется на основе стоимости услуг по реализации билетов. Стоимость самой перевозки включается в облагаемый оборот у налогоплательщика, непосредственно осуществляющего эту перевозку.

2. У налогоплательщика, оказывающих транспортно - экспедиторские услуги, непосредственно не осуществляющих перевозки, в облагаемый оборот не включается стоимость перевозки.

Примечание

Статья 56-3. Определение облагаемого оборота при оказании туристских услуг

1. У налогоплательщика, оказывающих туристские услуги и реализующих путевки по маршрутом на территории Республики Казахстан, облагаемым оборотом является стоимость путевки.

2. У налогоплательщика, оказывающих туристские услуги и реализующих путевки по маршрутам, связанным с пребыванием туристов за пределами Республики Казахстан, облагаемым оборотом является стоимость таких путевок, за исключением стоимости провоза пассажиров и багажа и стоимости услуг, оказываемых зарубежными партнерами по обслуживанию туристов за пределами Республики Казахстан.

Примечание

Статья 56-4. Определение облагаемого оборота при изготовлении продукции из давальческого сырья и материалов

1. Облагаемым оборотом при изготовлении продукции из давальческого сырья и материалов является стоимость услуг (работ) по их переработке (обработке, ремонту).

Давальческое сырье и материалы, вывозимые на переработку (обработку, ремонт) за пределы Республики Казахстан, в облагаемый оборот не включаются в случае, если они вывозятся в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан в режиме "Переработка товаров вне таможенной территории".

В случае изменения режима переработки товаров вне таможенной территории на режим экспорта товаров, ранее вывезенные сырье и материалы или продукты их переработки включаются в облагаемый оборот с настоящим Законом.

2. В случае оплату услуг (работ) по переработке (обработке, ремонту) товарами, произведенными из давальческого сырья и материалов, стоимость этих товаров включается в облагаемый оборот.

Примечание

Статья 56-5. Определение облагаемого оборота при использовании многооборотной тары

1. У налогоплательщиков, осуществляющих реализацию товаров с использованием многооборотной тары, стоимость тары не включается в облагаемый оборот, если стоимость тары, в которой отпускается готовая продукция, является залоговой ценой, которая равна стоимости приобретения этой тары.

2. Стоимость тары, не являющейся многооборотной, включается в облагаемый оборот.

Примечание

Статья 56-6. Определение облагаемого оборота при реализации залогового имущества

1. При передаче залогового имущества (товаров) залогодателя залогодержателю размер облагаемого оборота у залогодателя определяется исходя из размера полученных заемных средств.

2. Размер облагаемого оборота у залогодержателя при реализации залогового имущества (товаров) определятся на основе стоимости реализуемого имущества, но не ниже стоимости, по которой залогодатель произвел его передачу залогодержателю. Цена приобретения указанного имущества определяется исходя из размера стоимости предоставленных заемных средств без учета начисляемых по ним вознаграждений (интереса).

Примечание

Статья 56-7. Определение облагаемого оборота по услугам по производству, распределению и транспортировке тепла, электроэнергии, воды и газа, а также по производству и реализации продукции машиностроения, химической промышленности и производства резиновых и пластмассовых изделий

1. Облагаемый оборот по услугам по производству, распределению и транспортировке тепла, электроэнергии, воды и газа включает в себя обороты по реализации, оплата по которым произведена, а также обороты, с момента реализации которых истекло 60 дней.

2. Облагаемый оборот по производству и реализации продукции машиностроения, химической промышленности и производству резиновых и пластмассовых изделий включает в себя обороты по реализации, оплата по которым произведена, а также обороты, с момента реализации которых истекло 90 дней.

Примечание

Статья 56-8. Изменение облагаемого оборота

1. В случае, когда стоимость реализованных товаров (работ, услуг) изменяется, соответственно изменяется размер облагаемого оборота.

Изменение размера облагаемого оборота у налогоплательщика производится также в момент получения оплаты за поставленные товары (работы, услуги), за исключением случаев получения такой оплаты в иностранной валюте.

2. ^прим

Примечание

Статья 57. Обороты, освобожденные от налога на добавленную стоимость

1. Освобождаются от налога на добавленную стоимость обороты по реализации следующих товаров (работ, услуг):

1) при продаже и (или) аренде зданий и помещений, за исключением первой реализации построенного объекта, платы за проживание в гостиницах;

2) по продаже права владения и пользования землей и (или) аренда земельных участков, за исключением платы за предоставление участка для парковки и хранения автомобилей или транспортных средств;

3) финансовых услуг, за исключением сейфовых операций, пересылки банкнот, монет и ценностей, а также услуг по хранению ценных бумаг, выпущенных в документарной форме;

4) почтовых марок (кроме коллекционных), маркированных конвертов и открыток, марок акцизного сбора;

5) работ или услуг, осуществляющих некоммерческими организациями, если они связаны с оказанием услуг по защите и социальному обеспечению детей, престарелых и инвалидов, услуг в области культуры, науки, физкультуры и спорта, проведение обрядов и церемоний религиозными организациями;

6) услуг, выполняемых уполномоченными государственными органами, в связи с которыми взимается государственная пошлина;

7) похоронно - ритуальных услуг, услуги кладбищ и крематориев;

8) геолого - разведочных и геолого - поисковых работ;

9) обороты по реализации лотерейных билетов, за исключением услуг по их реализации;

10) обороты по реализации товаров (работ, услуг), осуществляемых Национальным банком Республики Казахстан;

11) работы и услуги, осуществляемые в связи с международными перевозками;

12) обороты по реализации товаров (работ, услуг) (кроме оборотов по реализации товаров (работ, услуг) от торгово - посреднической деятельности и оборотов по производству и реализации подакцизных товаров и видов деятельности) общественных объединений инвалидов, а также производственных организаций освобождаются от налога на добавленную стоимость, если такие объединения и организации соответствуют следующим условиям:

инвалиды составляют не менее 51 процента от общего числа работников таких производственных организаций;

расходы по оплате труда инвалидов составляют не менее 51 процента (в специализированных организациях, в которых работают инвалиды по потере слуха, речи, зрения, - не менее 35 процентов) от общих расходов по оплате труда;

13) приватизация государственной собственности;

14) взносы в уставный капитал;

14-1) возврат имущества, ранее поученного в качестве взноса в уставный капитал;

15) обороты по производству и (или) реализации школьных учебников и школьных учебных пособий, школьных тетрадей, детской литературы, а также учебных пособий для среднеспециальных и высших учебных заведений, допущенных к использованию уполномоченным государственным органом;

16) товары (работы, услуги), приобретаемые и оказываемые резидентами Республики Казахстан для осуществления деятельности, связанной с организацией, строительством и функционированием фонда SOS - Детские деревни Казахстана";

17) обороты по производству, включая предоставление рекламных услуг, и (или) реализации газетной и журнальной продукции отечественного производства, за исключением периодических печатных изданий, в которых реклама составляет более 2/3 площади печатного материала;

18) обороты по реализации лекарственных средств, включая лекарства - субстанции, в том числе внутриаптечного изготовления; протезно - ортопедических изделий; материалов для изготовления лекарственных средств; изделий медицинского назначения и медицинской техники, а также материалов и комплектующих для из производства.

Перечень лекарственных средств, протезно - ортопедических изделий, изделий медицинского назначения и медицинской техники, а также материалов и комплектующих для их производства, освобождаемых от налога, утверждается Правительством Республики Казахстан;

19) обороты по реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, осуществляемые исправительными учреждениями, республиканскими государственными предприятиями исправительных учреждений уголовно - исполнительной системы Министерства юстиции Республики Казахстан;

20) обороты по оказанию образовательных услуг в сфере детского дошкольного, среднего, среднеспециального и высшего образования, осуществляемые юридическими, а также физическими лицами, занимающимися предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, по лицензии на право ведения образовательной деятельности;

21) обороты по оказанию медицинских услуг, за исключением косметологических, осуществляемых юридическими лицами, а также физическими лицами, занимающимися предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, по лицензии на право ведения медицинской деятельности;

22) обороты по оказанию коммунальных услуг, осуществляемых государственным предприятием Министерства обороны Республики Казахстан для воинских частей;

23) обороты по реализации аффинированных драгоценных металлов - золота и платины, кроме указанны в статье 61 настоящего Закона;

24) обороты по реализации товаров (работ, услуг), осуществляемых за счет средств грантов, предоставленных по линии государств, правительств государств и международных организаций;

25) услуг, оказываемых республиканским государственным предприятием, созданным на базе имущества объектов комплекса "Байконур";

26) услуг по представительству и защите физических и юридических лиц в органах дознания, предварительного следствия и судах;

27) передача основных средств на безвозмездной основе в пользу государственных учреждений, а также передача основных средств на безвозмездной основе, осуществляемая государственными учреждениями в пользу государственных предприятий, в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

28) обороты по реализации на территории специальной экономической зоны "Астана - новый город" товаров (работ, услуг), полностью потребляемых в процессе строительства и ввода в эксплуатацию объектов инфраструктуры, административного и жилого комплексов в соответствии с проектно - сметной документацией. Если налогоплательщик осуществляет наряду с оборотами, указанными в настоящем подпункте, другие обороты по реализации, то он обязан вести раздельный учет по оборотам, указанным в настоящем подпункте, и по другим оборотам.

Примечание

Льготы, предусмотренные настоящим подпунктом, распространяются на следующих лиц, зарегистрированных в качестве налогоплательщиков в налоговом органе на территории специальной экономической зоны "Астана - новый город:

Примечание

юридических лиц;

физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица;

нерезидентов, осуществляющих деятельность через постоянное учреждение;

Налогоплательщики вправе не применять льготу, предусмотренную настоящим подпунктом, на основании представленного в налоговый орган на территории специальной экономической зоны "Астана - новый город" заявления, подтверждающего отказ налогоплательщика от освобождения от налога на добавленную стоимость.

Налогоплательщики, указанные в настоящем подпункте, обязаны не позднее 15 марта 2002 года представить в налоговый орган на территории специальной экономической зоны "Астана - новый город" следующие сведения:

по остаткам товарно - материальных запасов, находящимся на территории, в пределах которой образуется специальная экономическая зона "Астана - новый город", и не использованным в процессе строительства по состоянию на 1 января 2002 года;

по стоимости незавершенного строительства, включая стоимость товарно - материальных запасов, выполненных работ, оказанных услуг по каждому строящемуся на территории, в пределах которой образуется специальная экономическая зона "Астана - новый город", объекту по состоянию на 1 января 2002 года.

Сведения, указанные в настоящем подпункте, представляются в порядке и по форме, установленным Министерством государственных доходов Республики Казахстан по согласованию с Министерством финансов Республики Казахстан.

Примечание

2. В случае, если налогоплательщик передает (подает) действующее предприятие или самостоятельно функционирующую часть предприятия другому налогоплательщику, то такая передача (продажа) освобождается от налога на добавленную стоимость. Настоящее положение применяется также к переуступке прав, предоставляемых контрактом на недропользование.

Примечание