• Раздел II. Подоходный налог с юридических и физических лиц

• Глава 9. Административные положения по подоходному налогу

Статья 49. Подача декларации о доходах и сведений о доходах и имуществе

1. Декларацию о совокупном годовом доходе и произведенных вычетах представляют органам налоговой службы по месту налоговой регистрации до 31 марта года, следующего за отчетным, следующие налогоплательщики:

1) юридические лица, их филиалы, представительства и иные обособленные структурные подразделения, являющиеся в соответствии с пунктом 7 статьи 6 настоящего Закона самостоятельными налогоплательщиками;

2) физические лица, имеющие доходы, не облагаемые у источника выплаты в Республике Казахстан;

3) физические лица, совершившие в налоговом году строительство или крупное приобретение на общую сумму свыше 2000 месячных расчетных показателей, за исключением строительства жилища и крупных приобретений строительных материалов для такого строительства;

4) физические лица, имеющие деньги на счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан;

5) физические лица, получающие доходы за пределами Республики Казахстан;

6) депутаты Парламента Республики Казахстан и маслихатов, а также лица, на которых распространяются нормы законодательства, предусмотренные для государственных служащих, за исключением военнослужащих, проходящих срочную военную службу;

7) нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение.

2. Депутаты Парламента Республики Казахстан и маслихатов при избрании, а также лица, на которых распространяются нормы законодательства, предусмотренные для государственных служащих, за исключением военнослужащих, проходящих срочную военную службу, при поступлении на государственную службу, назначении на государственные должности, при продвижении по государственной службе, представляют в органы налоговой службы сведения о доходах и имуществе, принадлежащем им на праве собственности, являющимися объектами налогообложения.

3. При завершении налогоплательщиком предпринимательской деятельности в Республике Казахстан налоговая служба может потребовать от налогоплательщика представить декларацию о доходах за период меньший, чем 12 месяцев, путем вручения письменного уведомления, в котором указываются причина и дата, когда и за какой период должна быть представлена декларация.

4. При ликвидации юридического лица ликвидационная комиссия или налогоплательщик незамедлительно письменно сообщает об этом налоговой службе. В течение пятнадцати дней после принятия решения о ликвидации юридического лица налогоплательщик обязан представить в органы налоговой службы декларацию о совокупном годовом доходе и вычетах.

5. При прекращении резидентом предпринимательской деятельности, осуществляемой без образования юридического лица, им в 15 - дневный срок представляется декларация о совокупном годовом доходе и вычетах в органы налоговой службы.

6. Физические лица - нерезиденты, находящиеся в Республике Казахстан более 30 дней в течении любого двенадцатимесячного периода или получившие доход свыше 500 месячных расчетных показателей из казахстанского источника, представляют декларацию о совокупном доходе и вычетах в органы налоговой службы в момент прекращения деятельности или выезда с территории Республики Казахстан.

6-1. Юридические лица и физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, имеющие доходы, облагаемые по разным ставкам и (или) освобожденные от налогообложения подоходным налогом, обязаны вести по ним раздельный учет и представлять по таким доходам отдельный расчет по форме, установленный Министерством государственных доходов Республики Казахстан, с приложением к декларации о совокупном годовом доходе и произведенных вычетах.

Плательщики единого земельного налога, имеющие доходы от реализации несельскохозяйственной продукции, продукции несобственного производства, подакцизной продукции и продуктов их переработки, обязаны вести раздельный учет и осуществлять по ним исчисление и уплату подоходного налога, а также предоставлять декларацию о совокупном годовом доходе и произведенных вычетах в соответствии с настоящим разделом.

7. Декларация о доходах и сведения о доходах и имуществе подаются по форме и в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.

Примечание

Статья 50. Удержание налога у источника выплаты

1. Удержание подоходного налога у источника выплаты обязаны производить следующие лица:

1) юридические и физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью, с выплат работающим физическим лицам по трудовому договору (контракту) или по договору подряда (найма) и других выплат за исключением выплат физическим лицам, зарегистрированным в качестве субъектов предпринимательской деятельности;

2) юридическое лицо - резидент, которое выплачивает дивиденды юридическим и физическим лицам;

3) юридическое или физическое лицо, которое выплачивает вознаграждение (интерес) юридическим лицам;

4) юридическое или физическое лицо, которое осуществляет платежи, предусмотренные в статье 33 настоящего Закона.

5) юридическое или физическое лицо, которое выплачивает выигрыши физическим лицам;

6) юридическое или физическое лицо, которое выплачивает платежи в соответствии с подпунктом 3) статьи 48 настоящего Закона;

7) юридические или физические лица, которые выплачивают физическим лицам доход от реализации доли участия в юридическом лице - резиденте.

2. Инвестиционные фонды, выплачиваемые накопительным пенсионным фондам по размещенным пенсионным активам, не подлежат обложению подоходным налогом у источника выплаты.

3. Ответственность за удержание и перечисление налогов в бюджет несет юридическое или физическое лицо, выплачивающее доход. При неудержании суммы налога юридическое или физическое лицо, выплачивающее доход, обязано внести в бюджет сумму неудержанного налога и связанные с ним штрафы и пени.

4. Юридические и физические лица, удерживающие налог у источника согласно пункту 1 настоящей статьи, обязаны:

1) при получении средств на выплату платежей, предусмотренных в пункте 1 настоящей статьи, в банках и других организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций, перечислять налог в бюджет одновременно с получением этих средств, в других случаях - в течение 5 банковских дней после окончания месяца, в котором была произведена выплата, за исключением крестьянских (фермерских) хозяйств;

крестьянские (фермерские) хозяйства вносят суммы налога, удерживаемые с доходов наемных работников, в сроки, установления для уплаты единого земельного налога;

2) при выплате заработной платы выдавать физическому лицу, получающему доход, по его требованию справку, указывающую его фамилию и инициалы, сумму и вид дохода, а также сумму удержанного налога (если налог был удержан);

3) в течение 30 дней после окончания налогового года представлять в органы налоговой службы, а также направлять юридическим и физическим лицам, получающим доход согласно пункту 1 настоящей статьи, по их требованию справку, в которой отражаются регистрационный номер этого лица, его название или фамилия и инициалы, общая сумма дохода и общая сумма удержанного налога за отчетный год;

3-1) ^прим

5. Постоянные учреждения, расположенные на территории Республики Казахстан, и (или) резиденты Республики Казахстан при отнесении на вычеты доходов из казахстанского источника, не выплаченных за налоговый год, обязаны перечислять налог, удержанный у источника выплаты согласно пункту 1 настоящей статьи, по истечении 10 дней со дня предоставления декларации о совокупном годовом доходе и произведенных вычетах за налоговый год, но не позднее 10 апреля года, следующего за отчетным.

Примечание

Статья 51. Авансовые платежи по подоходному налогу

1. Юридические и физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью, обязаны вносить в бюджет суммы авансовых платежей не позднее двадцатого числа каждого месяца, исходя из 1/12 части суммы предполагаемого подоходного налога за налоговый год, заявленной в органы налоговой службы.

2. Юридические и физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью, имеющей сезонный характер работ, определяют сумму авансовых платежей, подлежащих уплате в течении налогового года, по согласованию с органами налоговой службы.

3. Физические лица - нерезиденты работающие по трудовому договору (контракту) или по договору подряда - найма, обязаны вносить в бюджет суммы авансовых платежей 20 февраля, 20 мая, 20 августа и 20 ноября налогового года.

4. Внесенные суммы авансовых платежей подоходного налога идут в зачет подоходного налога, начисленного налогоплательщику за налоговый год.

Примечание

Статья 52. Уплата налога по итогам за год

Налогоплательщик производит окончательный расчет и уплачивает подоходный налог по истечении 10 дней со дня представления декларации о совокупном годовом доходе и произведенных вычетах за отчетный год, но не позднее 10 апреля года, следующего за отчетным.

Постоянное учреждение юридического лица - нерезидента уплачивает налог на чистый доход этого постоянного учреждения в течении 10 дней со дня представления декларации о совокупном годовом доходе и произведенных вычетах за отчетный год, но не позднее 10 апреля года, следующего за отчетным.

Примечание