• Раздел II. Подоходный налог с юридических и физических лиц

• Глава 7. Международное налогообложение

Статья 35. Доход нерезидента от постоянного учреждения

Налогоплательщик - нерезидент, осуществляющий деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, является плательщиком подоходного налога по доходам из казахстанских источников, связанных с постоянным учреждением, уменьшенным на сумму вычетов, предусмотренных настоящим Законом в отношении такого дохода.

Статья 36. Взимание налога у источника выплаты

1. Доход нерезидента, не связанный с постоянным учреждением, подлежит налогообложению у источника выплаты по совокупному доходу без осуществления вычетов, если источник дохода находится в Республике Казахстан, по ставкам, определенным в статье 33 настоящего Закона.

Данный порядок не применяется в случаях оплаты резидентами Республики Казахстан импортных товаров, ввозимых на территорию Республики Казахстан по внешнеторговым контрактам.

2. Налог у источника выплаты применяется независимо от того, произведен платеж внутри или за пределами Республики Казахстан.

Примечание

Статья 37. Налогообложение чистого дохода постоянного учреждения иностранного юридического лица

В дополнение к подоходному налогу постоянное учреждение юридического лица - нерезидента облагается налогом на чистый доход этого постоянного учреждения по ставке 15 процентов.

Начисленная сумма налога отражается в декларации о совокупном годовом доходе и произведенных вычетах.

Примечание

Статья 38. Зачет иностранного налога

1. Суммы уплаченного за пределами Республики Казахстан подоходного налога зачитываются при уплате подоходного налога в Республике Казахстан.

2. Размер зачитываемых сумм, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, не должен превышать сумм, которые были бы начислены в Республике Казахстан к этому доходу по ставкам, действующим в Республике Казахстан.

Статья 39. Доход, полученный в странах с льготным налогообложением

1. Если резиденту принадлежит прямо или косвенно более 10 процентов уставного капитала юридического лица или он имеет более 10 процентов голосующих акций этого юридического лица, которое в свою очередь получает доход в стране с льготным налогообложением, тогда эта часть дохода юридического лица, относящаяся к резиденту, включается в его облагаемый доход. Это положение применяется также к участию резидента в других формах организации предпринимательской деятельности, не образующих юридическое лицо.

2. Иностранное государство рассматривается как государство с льготным налогообложением, если в этой стране ставка налога на 1/3 ниже, чем определяемая в соответствии с настоящим Законом, или имеются законы о конфиденциальности финансовой информации или информации о компаниях, которые позволяют сохранять тайну о фактическом владельце имущества или фактическом владельце дохода.

Примечание