• Раздел II. Подоходный налог с юридических и физических лиц

• Глава 5. Ставки подоходного налога

Статья 29. Ставки подоходного налога для физических лиц

     Налогооблагаемый доход физического лица подлежит обложению по
следующим ставкам:
--------------------------------------T---------------------------¬
¦ 1) до 15-кратного годового          ¦5 процентов с суммы        ¦
¦    расчетного показателя            ¦облагаемого дохода         ¦
+-------------------------------------+---------------------------+
¦ 2) от 15-кратного до 30-кратного    ¦сумма налога с 15-кратного ¦
¦    годового расчетного показателя   ¦годового расчетного        ¦
¦                                     ¦показателя + 10 процентов  ¦
¦                                     ¦с суммы, превышающей его   ¦
+-------------------------------------+---------------------------+
¦ 3) от 30-кратного до 65-кратного    ¦сумма налога с 30-кратного ¦
¦    годового расчетного              ¦годового расчетного        ¦
¦    показателя                       ¦показателя + 20 процентов  ¦
¦                                     ¦с суммы, превышающей его   ¦
+-------------------------------------+---------------------------+
¦ 4) от 65-кратного годового          ¦сумма налога с 65-кратного ¦
¦    расчетного показателя и свыше    ¦годового расчетного        ¦
¦                                     ¦показателя + 30 процентов  ¦
¦                                     ¦с суммы, превышающей его   ¦
L-------------------------------------+----------------------------
     Исчисление подоходного   налога,  удерживаемого  у  источника
выплаты,  производится равномерно (помесячно) в течении налогового
года в порядке, определяемом Министерством государственных доходов
Республики Казахстан.
Примечание

Статья 30. Ставки подоходного налога для юридических лиц

1. Налогооблагаемый доход юридического лица подлежит обложению налогом по ставке 30 процентов.

2. ^прим;

3. Юридические лица, для которых земля является основным средством производства, уплачивают налог по ставке 10 процентов от доходов, полученных от непосредственного ее использования.

Примечание

Статья 31. Ставка налога на доход от реализации доли участия и дивиденды у источника выплаты

1. Доход от реализации доли участия в юридическом лице - резиденте, выплачиваемый физическим лицам, а также дивиденды, выплачиваемые юридическим и физическим лицам, подлежат обложению налогом у источника выплаты по ставке 15 процентов и дальнейшему налогообложению не подлежат при наличии документов, подтверждающих удержание этого налога источником выплаты.

2. Часть чистого дохода, направленная на увеличение уставного капитала ( с учетом сохранения доли акций каждого акционера), не подлежит налогообложению.

При изъятии или реализации доли участия в юридическом лице участником (акционером) налогообложению у источника выплаты по ставке 15 процентов подлежит только прирост стоимости, определяемый как разница между стоимостью доли участия на момент изъятия или реализации и стоимостью собственного имущества участника (акционера), внесенного в качестве взноса в уставной капитал с учетом корректировки на инфляцию.

Примечание

Статья 32. Ставки налога на вознаграждение (интерес) и по выигрышам у источника выплаты

1. Вознаграждение (интерес), выплачиваемое юридическим лицам, за исключением выплачиваемого банкам - резидентам и накопительным пенсионным фондам, облагается у источника выплаты по ставке 15 процентов от причитающейся суммы, кроме случаев, указанных в пункте 3 настоящей статьи. Сумма удержанного налога при наличии документов, подтверждающих удержание этого налога источником выплаты, относится в зачет подоходного налога, начисленного налогоплательщику за налоговый год.

2. Выигрыши, вознаграждения (интересы), полученные физическими лицами, облагаются у источника выплаты по ставке 15 процентов, и дальнейшему налогообложению не подлежат при наличии документов, подтверждающих удержание этого налога источником выплаты.

3. Вознаграждение (интерес), выплачиваемое юридическим лицам-резидентам по долговым ценным бумагам, у источника выплаты не облагается.

Примечание

Статья 32-1. Ставка налога на прямые и косвенные доходы работников

Прямые или косвенные доходы работников хозяйствующих субъектов, не связанные с предпринимательской деятельностью, полученные за счет чистого дохода хозяйствующего субъекта, облагаются у источника выплаты по ставке 15 процентов, за исключением суммы страховых премий, уплаченных работодателем по договорам накопительного страхования работников.

Примечание

Статья 33. Ставки налога на доходы нерезидентов у источника выплаты

Доход нерезидента из казахстанского источника, не связанный с постоянным учреждением, подлежит налогообложению у источника выплаты по совокупному доходу без осуществления вычетов по следующим ставкам:

1) дивиденды и вознаграждение (интерес) - 15 процентов

2) страховые платежи, выплачиваемые по договорам страхования или перестрахования рисков - 5 процентов

3) телекоммуникационные или транспортные услуги в международной связи или перевозках между Республикой Казахстан и другими государствами - 5 процентов

4) роялти, доходы от оказания услуг, включая услуги по управлению, консультационные услуги, доходы по аренде и другие доходы (кроме доходов, получаемых в виде оплаты труда, облагаемых по ставкам, в соответствии со статьей 29 настоящего Закона) - 20 процентов

Примечание