• Раздел 2. Составление консолидированной финансовой отчетности

• Глава 5. Формирование отчетности, представляемой родительской страховой организацией и дочерней организацией

§ 1. Консолидированный бухгалтерский баланс

27. Для подготовки консолидированной финансовой отчетности определяются статьи, подлежащие объединению, корректировке и переносу с отдельной финансовой отчетности родительской страховой организации и дочерних организаций в консолидированную финансовую отчетность.

28. В целях консолидации финансовой отчетности родительской страховой организации и ее дочерних организаций, финансовые отчеты объединяются постатейно и построчно по их характеру и сущности путем суммирования сумм, показанных в статьях активов, обязательств, собственного капитала, доходов и расходов.

29. Для того чтобы консолидированная финансовая отчетность представляла финансовую информацию о родительской страховой организации и ее дочерних организациях в целом, дублирование по некоторым статьям подлежит исключению. Для этого, при составлении консолидированной финансовой отчетности делаются корректирующие записи на основе произведенных расчетов. Корректирующие записи (элиминирование) не отражаются в бухгалтерском учете, а производятся в рабочей таблице в ходе подготовки консолидированной финансовой отчетности.

30. Статьи бухгалтерских балансов родительской страховой организации и ее дочерних организаций, которые не объединяются и не корректируются, переносятся в консолидированный баланс без изменений.

31. Доля меньшинства в чистых активах каждой дочерней организации определяется от суммы собственного капитала этой организации на дату составления консолидированной финансовой отчетности. Доля меньшинства в чистых активах дочерней организации представляется в консолидированном бухгалтерском балансе отдельно от его обязательств и собственного капитала по статье "Доля меньшинства" и отражает величину чистых активов дочерней организации, которая не принадлежит родительской страховой организации.

§ 2. Консолидированный отчет о результатах финансово - хозяйственной деятельности с учетом данных дочерней организации

32. Консолидированный отчет о результатах финансово - хозяйственной деятельности должен отражать финансовые результаты от операций, совершенных вне родительской страховой организации и ее дочерних организаций.

33. В целях консолидации необходимо исключить операции между родительской страховой организацией и ее дочерними организациями по доходам, расходам и дивидендам, полностью завершенные в одних организациях, но незаконченные либо не полностью законченные в других, а также возникающие в результате этих операций нереализованные доходы и убытки. К операциям между родительской страховой организации и ее дочерними организациями могут относиться, но, не ограничиваясь ими:

1) продажа и покупка услуг;

2) приобретение и реализация основных средств и нематериальных активов; предоставление и получение займов;

3) размещение и привлечение вкладов.

34. В целях увязки составляемой консолидированной финансовой отчетности, данные по строке "Чистый доход (убыток)" в консолидированном отчете о результатах финансово - хозяйственной деятельности, переносятся в строку "Нераспределенный чистый доход (непокрытый убыток) текущего года" в консолидированном балансе.

35. По данным отчетов о результатах финансово - хозяйственной деятельности родительской страховой организации и ее дочерних организаций, расшифровок и пояснений к ним определяются статьи, которые объединяются или корректируются.

36. Статьи отчета о результатах финансово - хозяйственной деятельности родительской страховой организации и ее дочерних организаций, которые не объединяются и не корректируются, переносятся в консолидированный отчет о результатах финансово - хозяйственной деятельности без изменений.

37. Доля меньшинства в чистом доходе (убытке) дочерней организации определяется от суммы чистого дохода организации, полученного за отчетный период.

В консолидированном отчете о результатах финансово - хозяйственной деятельности доля меньшинства показывается отдельной статьей "Доля меньшинства" как показатель, уменьшающий (увеличивающий) консолидированный чистый доход (убыток).

§ 3. Консолидированный отчет о движении денег с учетом данных дочерней организации

38. Консолидированный отчет о движении денег составляется с использованием косвенного метода, который основан на информации, содержащейся в консолидированном балансе и консолидированном отчете о результатах финансово - хозяйственной деятельности родительской страховой организации и ее дочерних организаций.

39. В консолидированном отчете о движении денег исключаются поступления и выбытия, происходившие между родительской страховой организацией и ее дочерней организацией.