Закон Республики Казахстан от 24.04.1995 N 2235 "О налогах и других обязательных платежах в бюджет [утратил силу]".
Глава 4. Вычеты и убытки
- Раздел II. Подоходный налог с юридических и физических лиц
- Глава 4. Вычеты и убытки
- Глава 4. Вычеты и убытки
Статья 14. Затраты, связанные с получением дохода
1. Из совокупного годового дохода юридических и физических лиц вычитаются все расходы, связанные с его получением, кроме расходов, не подлежащих вычету в соответствии с настоящим Законом.
Настоящим Законом могут быть определены случаи отнесения на вычеты расходов в пределах норм.
Вычеты производится при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с получением дохода от предпринимательской деятельности.
2. В случае, если одни и те же затраты предусмотрены в нескольких статьях расходов, то при расчете налогооблагаемого дохода указанные затраты вычитаются только один раз.
3. Расходы физического лица на личное потребление, а также расходы, связанные с получением дохода от работы по трудовому договору (контракту) или по договору подряда (найму), вычету не подлежат.
4. Командировочные, представительские расходы вычитываются в пределах норм, установленных Правительством Республики Казахстан.
Потери естественных монополистов вычитываются в пределах норм, установленных законодательством Республики Казахстан.
Статья 15. Расходы, не подлежащие вычету
1. Вычеты не производятся по расходам, не связанным с предпринимательской деятельностью.
2. Вычеты не производятся по отрицательной курсовой разнице.
3. Вычеты, предусмотренные в настоящей главе, не производятся, если они не соответствуют положениям статьи 14 настоящего Закона.
Статья 16. Вычеты по вознаграждениям (интересу) за полученные кредиты (займы)
Вознаграждение (интерес) за полученные кредиты (займы), подлежит вычету в пределах сумм, рассчитанных за отчетный период по официальной ставке рефинансирования Национального Банка Республики Казахстан, увеличенной на 50 процентов указанной ставки по кредитам (займам) в тенге, и по ставке Лондонского межбанковского рынка, увеличенной на 100 процентов по кредитам (займам) в иностранной валюте.
Статья 17. Вычет по сомнительным требованиям
1. Налогоплательщик имеет право на вычет по сомнительным требованиям, связанным с реализованной продукцией, работами и услугами, доходы по которым ранее были включены в совокупный годовой доход, полученный от предпринимательской деятельности.
2. Банки имеют право на вычет по провизиям против сомнительных и безнадежных требований в размере, установленном Национальным Банком Республики Казахстан совместно с Министерством государственных доходов Республики Казахстан.
Статья 18. Вычет по отчислениям в резервные фонды
1. Юридическое лицо, осуществляющее страховую деятельность по отрасли общего страхования, имеет право на вычет суммы отчислений в страховые резервы в соответствии с нормами, установленными законодательством Республики Казахстан.
Юридическое лицо, осуществляющее страховую деятельность по перестрахованию, имеет право на вычет суммы отчислений в страховые резервы в соответствии с нормами, установленными законодательством Республики Казахстан, за исключением суммы отчислений по принятым на перестрахование договорам, заключенным страховой организацией, осуществляющей деятельность по отрасли страхования жизни.
2. Недропользователь, осуществляющий свою деятельность на основании контракта, заключенного в соответствии с законодательством, имеет право на вычет суммы отчислений в фонд ликвидации последствий разработки месторождения (резервный фонд), связанных с завершением операций по недропользованию на этом месторождении.
Размер и порядок отчислений в фонд ликвидации последствий разработки месторождений устанавливаются контрактом на недропользование на весь срок разработки месторождения в ходе проведения налоговой экспертизы контрактов по согласованию с компетентным органом, исходя из проектных сумм затрат на ликвидацию последствий разработки месторождения.
В случае, если фактические затраты по ликвидации последствий разработки месторождений ниже произведенных отчислений в указанный фонд, положительная разница подлежит включению в налогооблагаемый доход недропользователя.
3. Вычеты по отчислениям в резервные фонды не производятся, за исключением вычетов, предусмотренных пунктом 2 статьи 17 и пунктами 1 и 2 настоящей статьи.
Статья 19. Вычет по расходам на научно - исследовательские, проектные и опытно - конструкторские работы
Вычеты производятся по расходам на научно - исследовательские, проектные и опытно - конструкторские работы, связанные с получением дохода, кроме расходов на приобретение основных средств, их установку и других затрат капитального характера.
Статья 20. Фактические активы
1. Фиксированные активы - основные средства и нематериальные активы, учитываемые на бухгалтерском балансе налогоплательщика и используемые в предпринимательской деятельности.
2. Стоимость фиксированных активов относится на вычеты посредством исчисления амортизационных отчислений в порядке и на условиях, установленных настоящим Законом.
3. Стоимость материальных активов, не являющихся основными средствами согласно подпункту 29) статьи 5 настоящего Закона подлежит единовременному отнесению на вычеты при условии их использования в предпринимательской деятельности.
4. К нематериальным активам относятся затраты юридических (включая затраты учредителей и участников) и физических лиц на нематериальные объекты, используемые в течение долгосрочного периода (более одного года) в предпринимательской деятельности.
В стоимость подлежащих амортизации нематериальных активов не включаются расходы по их приобретению или производству, если они уже были вычтены при подсчете облагаемого дохода налогоплательщика.
5. Амортизационные отчисления исчисляются по следующим видам основных средств:
1) зданиям;
2) сооружениям;
3) передаточным устройствам;
4) рабочим и силовым машинам и оборудованию;
5) компьютерам, периферийным устройствам и оборудованного по обработке данных;
6) транспортным средствам;
7) инструментам;
8) измерительным и регулирующим приборам и устройствам, лабораторному оборудованию, производственному и хозяйственному инвентарю и принадлежностям;
9) рабочему скоту;
10) многолетним насаждениям;
11) другим видам основных средств, не указанных в предыдущих пунктах.
По многолетним насаждениям и рабочему скоту амортизационные отчисления исчисляются в случае, если названные активы используются налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.
6. Амортизационные отчисления не исчисляются по следующим видам основных средств:
1) земле;
2) прим;
3) продуктивному скоту;
4) музейным ценностям;
5) памятникам архитектуры и искусства;
6) автомобильным дорогам, тротуарам, бульварам, скверам общего пользования;
7) незавершенному капитальному строительству;
8) объектам, относящимся к фильмофонду;
9) прим;
10) прим;
11) объектам, находящимся на консервации, реконструкции и техническому перевооружении при условии их полной остановки, в монтаже, к установке, на складах до момента их ввода в эксплуатацию.
7. Амортизационные отчисления исчисляются по следующим видам нематериальных активов:
1) лицензионным соглашениям;
2) торговым маркам и товарным знакам;
3) патентам;
4) программному обеспечению;
5) правам пользования природными ресурсами, землей;
6) промышленным образцам;
7) организационным затратам.
8. Не подлежат амортизации нематериальные активы, по которым фактические затраты на их производство (приобретение) не производились.
Статья 20-1. Исчисление амортизационных отчислений по фиксированным активам
1. Для исчисления амортизационных отчислений фиксированные активы подлежат распределению по амортизационным группам, объединенным в группы по функциональному признаку.
2. Отчетным периодом для определения амортизационных отчислений по фиксированным активам является налоговый год.
3. Налогоплательщик вправе устанавливать иной отчетный период (месяц, квартал) в пределах налогового года и исчислять амортизационные отчисления ежемесячно иди ежеквартально.
4. Применяемый налогоплательщиком период для исчисления амортизационных отчислений, а также применяемые нормы амортизации не подлежат изменению в течение налогового года.
5. Амортизационные отчисления по каждой подгруппе подсчитываются путем применения нормы амортизации, но не выше предельной, установленной статьей 20-4 настоящего Закона, к стоимостному балансу подгруппы на конец отчетного периода.
В случае ликвидации или реорганизации налогоплательщика амортизационные отчисления корректируются на период деятельности в налоговом году.
6. По зданиям, строениям и сооружениям амортизационные отчисления определяются по каждому объекту отдельно.
7. Налогоплательщик вправе исчислять амортизационные отчисления отдельно по каждому фиксированному активу.
При этом стоимостный баланс подгрупп определяется на основе данных учета, проводимого налогоплательщиком пообъектно.
Статья 20-2. Определение стоимостного баланса амортизационных подгрупп
1. По каждой амортизационной подгруппе на начало отчетного периода определяются итоговые суммы называемые стоимостным балансом подгруппы.
2. Стоимостный баланс подгруппы на конец налогового года определяется как:
стоимостный баланс подгруппы на начало налогового года, определяемый как стоимостный баланс подгруппы на конец предыдущего налогового года, уменьшенный на сумму амортизации, исчисленной в предыдущем налоговом году, а также с учетом корректировок, производимых согласно статье 20-6 и пункту 2 статьи 21 настоящего Закона, плюс (минус) сумма переоценки фиксированных активов, плюс поступившие в отчетном периоде фиксированные активы по стоимости, определенной в соответствии со статей 20-3 настоящего Закона, минус выбывшие в отчетном периоде фиксированные активы по стоимости, определенной в соответствии со статей 20-3 настоящего Закона.
Статья 20-3. Поступление и выбытие фиксированных активов
1. Поступающие фиксированные активы учитываются в стоимостном балансе подгрупп:
а) при приобретении, безвозмездном получении, в качестве вклада в уставный капитал - по стоимости, определенной в соответствии со статей 46 настоящего Закона;
б) при вводе в эксплуатацию объектов основных средств, находившихся на консервации, реконструкции и техническом перевооружении при условии их полной остановки - балансовой стоимости.
2. Выбывающие фиксированные активы учитываются в стоимостном балансе подгрупп:
а) при реализации, безвозмездной передаче, в качестве вклада в уставный капитал - по стоимости реализации;
б) при передаче объектов основных средств на консервацию, реконструкцию и техническое перевооружение, при условии их полной остановки - по балансовой стоимости;
в) при списании, утрате, уничтожении, порче, потере, в случае страхования фиксированных активов - по стоимости, определяемой исходя из суммы страховых выплат, выплачиваемых страхователю страховой организацией в соответствии с договором страхования. Если в соответствии с договором страхования причитающиеся страховые выплаты относятся к части фиксированного актива, то стоимость выбывшего фиксированного актива определяется как сумма страховых выплат и балансовой стоимости, относящейся к незастрахованной части фиксированного актива.
В иных случаях списания, утраты, уничтожения, порчи, потери фиксированных активов - по балансовой стоимости.
Статья 20-4. Предельные амортизации фиксированных активов
1. Подлежащие амортизации фиксированные активы распределяются
по подгруппам со следующими предельными нормами амортизации:
------T-----------------------------------T-----------T--------------¬
¦N ¦Наименование ¦Предельная ¦Дополнительная¦
¦групп¦фиксированных ¦норма ¦норма ¦
¦(под-¦активов ¦амортизации¦амортизации по¦
¦групп¦ ¦(%) ¦новым основным¦
¦ ¦ ¦ ¦средствам (%) ¦
+-----+-----------------------------------+-----------+--------------+
¦I ¦ЗДАНИЯ, СТРОЕНИЯ ¦ ¦ ¦
+-----+-----------------------------------+-----------+--------------+
¦1 ¦Здания, строения ¦8 ¦ ¦
+-----+-----------------------------------+-----------+--------------+
¦II ¦СООРУЖЕНИЯ ¦ ¦ ¦
+-----+-----------------------------------+-----------+--------------+
¦1 ¦Нефтяные и газовые скважины ¦20 ¦ ¦
+-----+-----------------------------------+-----------+--------------+
¦2 ¦Нефтегазохранилища ¦10 ¦ ¦
+-----+-----------------------------------+-----------+--------------+
¦3 ¦Каналы судоходные, водные ¦10 ¦ ¦
+-----+-----------------------------------+-----------+--------------+
¦4 ¦Мосты ¦7 ¦ ¦
+-----+-----------------------------------+-----------+--------------+
¦5 ¦Дамбы, плотины ¦7 ¦ ¦
+-----+-----------------------------------+-----------+--------------+
¦6 ¦Речные и морские причальные ¦7 ¦ ¦
¦ ¦сооружения ¦ ¦ ¦
+-----+-----------------------------------+-----------+--------------+
¦7 ¦Железнодорожные пути предприятий ¦8 ¦ ¦
+-----+-----------------------------------+-----------+--------------+
¦8 ¦Берегоукрепительные берегозащитные ¦7 ¦ ¦
¦ ¦сооружения ¦ ¦ ¦
+-----+-----------------------------------+-----------+--------------+
¦9 ¦Резервуары, цистерны, баки и другие¦8 ¦ ¦
¦ ¦емкости ¦ ¦ ¦
+-----+-----------------------------------+-----------+--------------+
¦10 ¦Внутрихозяйственная и ¦7 ¦ ¦
¦ ¦межхозяйственная оросительная ¦ ¦ ¦
¦ ¦сеть ¦ ¦ ¦
+-----+-----------------------------------+-----------+--------------+
¦11 ¦Закрытая коллекторно - дренажная ¦7 ¦ ¦
¦ ¦сеть ¦ ¦ ¦
+-----+-----------------------------------+-----------+--------------+
¦12 ¦Взлетно - посадочные полосы, ¦8 ¦ ¦
¦ ¦дорожки, места стоянки воздушных ¦ ¦ ¦
¦ ¦судов ¦ ¦ ¦
+-----+-----------------------------------+-----------+--------------+
¦13 ¦Сооружения парков и зоопарков ¦8 ¦ ¦
+-----+-----------------------------------+-----------+--------------+
¦14 ¦Спортивно - оздоровительные ¦10 ¦ ¦
¦ ¦сооружения ¦ ¦ ¦
+-----+-----------------------------------+-----------+--------------+
¦15 ¦Теплицы и парники ¦10 ¦ ¦
+-----+-----------------------------------+-----------+--------------+
¦16 ¦Прочие сооружения ¦7 ¦ ¦
+-----+-----------------------------------+-----------+--------------+
¦III ¦ПЕРЕДАТОЧНЫЕ УСТРОЙСТВА ¦ ¦ ¦
+-----+-----------------------------------+-----------+--------------+
¦1 ¦Устройства и линии электропередачи ¦10 ¦ ¦
¦ ¦и связи ¦ ¦ ¦
+-----+-----------------------------------+-----------+--------------+
¦2 ¦Внутренние газопроводы и ¦8 ¦ ¦
¦ ¦трубопроводы ¦ ¦ ¦
+-----+-----------------------------------+-----------+--------------+
¦3 ¦Сети водопроводные, канализационные¦7 ¦ ¦
¦ ¦и тепловые ¦ ¦ ¦
+-----+-----------------------------------+-----------+--------------+
¦4 ¦Прочие ¦7 ¦ ¦
+-----+-----------------------------------+-----------+--------------+
¦IV ¦СИЛОВЫЕ МАШИНЫ И ОБОРУДОВАНИЕ ¦ ¦ ¦
+-----+-----------------------------------+-----------+--------------+
¦1 ¦Теплотехническое оборудование ¦15 ¦15 ¦
+-----+-----------------------------------+-----------+--------------+
¦2 ¦Турбинное оборудование и ¦15 ¦15 ¦
¦ ¦газотурбинные установки ¦ ¦ ¦
+-----+-----------------------------------+-----------+--------------+
¦3 ¦Электродвигатели и дизель - ¦10 ¦10 ¦
¦ ¦генераторы ¦ ¦ ¦
+-----+-----------------------------------+-----------+--------------+
¦4 ¦Комплексные установки ¦8 ¦ ¦
+-----+-----------------------------------+-----------+--------------+
¦5 ¦Прочие силовые машины и ¦7 ¦ ¦
¦ ¦оборудование (кроме мобильного ¦ ¦ ¦
¦ ¦транспорта) ¦ ¦ ¦
+-----+-----------------------------------+-----------+--------------+
¦V ¦РАБОЧИЕ МАШИНЫ И ОБОРУДОВАНИЕ ПО ¦ ¦ ¦
¦ ¦ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ (КРОМЕ ¦ ¦ ¦
¦ ¦МОБИЛЬНОГО ТРАНСПОРТА) ¦ ¦ ¦
+-----+-----------------------------------+-----------+--------------+
¦1 ¦Машины и оборудование черной, ¦20 ¦20 ¦
¦ ¦цветной металлургии ¦ ¦ ¦
+-----+-----------------------------------+-----------+--------------+
¦2 ¦Машины и оборудование химической ¦20 ¦20 ¦
¦ ¦промышленности ¦ ¦ ¦
+-----+-----------------------------------+-----------+--------------+
¦3 ¦Машины и оборудование ¦20 ¦20 ¦
¦ ¦нефтеперерабатывающей и ¦ ¦ ¦
¦ ¦нефтехимической промышленности ¦ ¦ ¦
+-----+-----------------------------------+-----------+--------------+
¦4 ¦Машины и оборудование ¦15 ¦15 ¦
¦ ¦нефтегазодобычи ¦ ¦ ¦
+-----+-----------------------------------+-----------+--------------+
¦5 ¦Машины и оборудование ¦25 ¦25 ¦
¦ ¦горнорудной промышленности, ¦ ¦ ¦
¦ ¦включая карьерные автосамосвалы ¦ ¦ ¦
¦ ¦грузоподъемностью свыше 40 тонн ¦ ¦ ¦
+-----+-----------------------------------+-----------+--------------+
¦6 ¦Оборудование электронной ¦20 ¦20 ¦
¦ ¦промышленности ¦ ¦ ¦
+-----+-----------------------------------+-----------+--------------+
¦7 ¦Машины и оборудование ¦20 ¦20 ¦
¦ ¦по производству строительных ¦ ¦ ¦
¦ ¦материалов ¦ ¦ ¦
+-----+-----------------------------------+-----------+--------------+
¦8 ¦Машины и оборудование ¦20 ¦20 ¦
¦ ¦деревообрабатывающей, целлюлозно - ¦ ¦ ¦
¦ ¦бумажной промышленности ¦ ¦ ¦
+-----+-----------------------------------+-----------+--------------+
¦9 ¦Машины и оборудование ¦15 ¦15 ¦
¦ ¦полиграфической промышленности ¦ ¦ ¦
+-----+-----------------------------------+-----------+--------------+
¦10 ¦Машины и оборудование ¦20 ¦20 ¦
¦ ¦легкой промышленности ¦ ¦ ¦
+-----+-----------------------------------+-----------+--------------+
¦11 ¦Оборудование пищевой, рыбной, ¦20 ¦20 ¦
¦ ¦мясной и молочной промышленности ¦ ¦ ¦
+-----+-----------------------------------+-----------+--------------+
¦12 ¦Машины и оборудование ¦15 ¦15 ¦
¦ ¦торговли и общественного питания ¦ ¦ ¦
+-----+-----------------------------------+-----------+--------------+
¦13 ¦Оборудование для производства ¦20 ¦20 ¦
¦ ¦транспорта, машин и механизмов ¦ ¦ ¦
+-----+-----------------------------------+-----------+--------------+
¦14 ¦Сельскохозяйственные тракторы, ¦20 ¦20 ¦
¦ ¦машины и оборудование ¦ ¦ ¦
+-----+-----------------------------------+-----------+--------------+
¦15 ¦Машины и оборудование ¦20 ¦20 ¦
¦ ¦для литейного производства, ¦ ¦ ¦
¦ ¦оборудование абразивного и ¦ ¦ ¦
¦ ¦алмазного производства ¦ ¦ ¦
+-----+-----------------------------------+-----------+--------------+
¦16 ¦Цифровое электронное оборудование ¦25 ¦ ¦
¦ ¦коммутаций и передачи данных, ¦ ¦ ¦
¦ ¦оборудование цифровых систем, ¦ ¦ ¦
¦ ¦передач, цифровая измерительная ¦ ¦ ¦
¦ ¦техника связи ¦ ¦ ¦
+-----+-----------------------------------+-----------+--------------+
¦17 ¦Оборудование спутниковой, сотовой ¦15 ¦ ¦
¦ ¦связи, радиотелефонной, ¦ ¦ ¦
¦ ¦пейджинговой и транкинговой связи ¦ ¦ ¦
+-----+-----------------------------------+-----------+--------------+
¦18 ¦Аналогичное оборудование коммутаций¦10 ¦ ¦
¦ ¦системы передач ¦ ¦ ¦
+-----+-----------------------------------+-----------+--------------+
¦19 ¦Специализированное оборудование ¦8 ¦ ¦
¦ ¦киностудий, оборудование ¦ ¦ ¦
¦ ¦медицинской и микробиологической ¦ ¦ ¦
¦ ¦промышленности ¦ ¦ ¦
+-----+-----------------------------------+-----------+--------------+
¦20 ¦Машины и оборудование ¦10 ¦ ¦
¦ ¦прочих отраслей ¦ ¦ ¦
+-----+-----------------------------------+-----------+--------------+
¦VI ¦ДРУГИЕ МАШИНЫ И ОБОРУДОВАНИЕ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(КРОМЕ МОБИЛЬНОГО ТРАНСПОРТА) ¦ ¦ ¦
+-----+-----------------------------------+-----------+--------------+
¦1 ¦Тракторы промышленные ¦20 ¦20 ¦
+-----+-----------------------------------+-----------+--------------+
¦2 ¦Металлорежущее оборудование ¦15 ¦15 ¦
+-----+-----------------------------------+-----------+--------------+
¦3 ¦Компрессорные машины и оборудование¦15 ¦15 ¦
+-----+-----------------------------------+-----------+--------------+
¦4 ¦Кузнечно - прессовое оборудование ¦15 ¦15 ¦
+-----+-----------------------------------+-----------+--------------+
¦5 ¦Насосы ¦20 ¦20 ¦
+-----+-----------------------------------+-----------+--------------+
¦6 ¦Подъемно - транспортные, ¦15 ¦15 ¦
¦ ¦погрузочно - разгрузочные машины ¦ ¦ ¦
¦ ¦и оборудование, машины и ¦ ¦ ¦
¦ ¦оборудование для земляных, ¦ ¦ ¦
¦ ¦карьерных и дорожно - строительных ¦ ¦ ¦
¦ ¦работ ¦ ¦ ¦
+-----+-----------------------------------+-----------+--------------+
¦7 ¦Машины и оборудование для свайных ¦20 ¦20 ¦
¦ ¦работ, дробильно - размольное, ¦ ¦ ¦
¦ ¦сортировочное, обогатительное ¦ ¦ ¦
¦ ¦оборудование ¦ ¦ ¦
+-----+-----------------------------------+-----------+--------------+
¦8 ¦Машины и оборудование для ¦20 ¦20 ¦
¦ ¦подводно - технических работ ¦ ¦ ¦
+-----+-----------------------------------+-----------+--------------+
¦9 ¦Машины и оборудование для ¦10 ¦10 ¦
¦ ¦электросварки и резки ¦ ¦ ¦
+-----+-----------------------------------+-----------+--------------+
¦10 ¦Емкости всех видов для ¦8 ¦8 ¦
¦ ¦технологических процессов ¦ ¦ ¦
+-----+-----------------------------------+-----------+--------------+
¦11 ¦Прочие машины и оборудование ¦10 ¦ ¦
+-----+-----------------------------------+-----------+--------------+
¦VII ¦МОБИЛЬНЫЙ ТРАНСПОРТ ¦ ¦ ¦
+-----+-----------------------------------+-----------+--------------+
¦1 ¦Железнодорожный подвижной состав ¦15 ¦15 ¦
+-----+-----------------------------------+-----------+--------------+
¦2 ¦Морской, речной флот, флот рыбной ¦10 ¦ ¦
¦ ¦промышленности ¦ ¦ ¦
+-----+-----------------------------------+-----------+--------------+
¦3 ¦Подвижной состав автомобильного ¦10 ¦ ¦
¦ ¦транспорта, производственный ¦ ¦ ¦
¦ ¦транспорт (за исключением легковых ¦ ¦ ¦
¦ ¦автомобилей и такси) ¦ ¦ ¦
+-----+-----------------------------------+-----------+--------------+
¦4 ¦Легковые автомобили и такси ¦7 ¦ ¦
+-----+-----------------------------------+-----------+--------------+
¦5 ¦Магистральные трубопроводы ¦15 ¦15 ¦
+-----+-----------------------------------+-----------+--------------+
¦6 ¦Коммунальный транспорт ¦10 ¦10 ¦
+-----+-----------------------------------+-----------+--------------+
¦7 ¦Воздушный транспорт ¦15 ¦15 ¦
+-----+-----------------------------------+-----------+--------------+
¦8 ¦Прочие транспортные средства ¦7 ¦ ¦
+-----+-----------------------------------+-----------+--------------+
¦VIII ¦КОМПЬЮТЕРЫ, ПЕРИФЕРИЙНЫЕ УСТРОЙСТВА¦ ¦ ¦
¦ ¦И ОБОРУДОВАНИЕ ПО ОБРАБОТКЕ ДАННЫХ ¦ ¦ ¦
+-----+-----------------------------------+-----------+--------------+
¦1 ¦Компьютеры ¦30 ¦ ¦
+-----+-----------------------------------+-----------+--------------+
¦2 ¦Периферийные устройства и ¦20 ¦ ¦
¦ ¦оборудование по обработке данных ¦ ¦ ¦
+-----+-----------------------------------+-----------+--------------+
¦IX ¦ФИКСИРОВАННЫЕ АКТИВЫ, НЕ ВКЛЮЧЕННЫЕ¦ ¦ ¦
¦ ¦В ДРУГИЕ ГРУППЫ ¦ ¦ ¦
+-----+-----------------------------------+-----------+--------------+
¦1 ¦Многолетние насаждения ¦8 ¦ ¦
+-----+-----------------------------------+-----------+--------------+
¦2 ¦Нематериальные активы ¦15 ¦ ¦
+-----+-----------------------------------+-----------+--------------+
¦3 ¦Офисная мебель ¦10 ¦ ¦
+-----+-----------------------------------+-----------+--------------+
¦4 ¦Инструменты, производственный и ¦8 ¦ ¦
¦ ¦хозяйственный инвентарь и ¦ ¦ ¦
¦ ¦принадлежности ¦ ¦ ¦
+-----+-----------------------------------+-----------+--------------+
¦5 ¦Копировально - множительная ¦15 ¦ ¦
¦ ¦техника ¦ ¦ ¦
+-----+-----------------------------------+-----------+--------------+
¦6 ¦Измерительные и регулирующие ¦10 ¦ ¦
¦ ¦приборы и устройства, лабораторное ¦ ¦ ¦
¦ ¦оборудование ¦ ¦ ¦
+-----+-----------------------------------+-----------+--------------+
¦7 ¦Прочие ¦7 ¦ ¦
L-----+-----------------------------------+-----------+---------------
2. В случае, если отчетным периодом является месяц (квартал),
норма амортизационных отчислений определяется по следующей
формуле:
1/t
n = (1 - (1 - 0,01N) ) х 100, где
n - ежемесячная (ежеквартальная) норма амортизации;
N - годовая норма амортизации;
t - количество отчетных периодов в налоговом году.
3. По введенным в эксплуатацию новым машинам и оборудованию
налогоплательщик вправе в первый налоговый год дополнительно
исчислять амортизационные отчисления по повышенным нормам,
установленным настоящей статьей, при условии использования
названных фиксированных активов в предпринимательской деятельности
не менее трех лет.
В случае их реализации до истечения трехлетнего периода
сумма произведенного вычета относится на увеличение совокупного
годового дохода.
Данная норма применяется естественными монополистами при
наличии чистого дохода, определенного в целях налогообложения, и
использования высвобождаемых средств на финансирование капитальных
вложений.
Примечание
Статья 20-5. Определение остаточной стоимости фиксированных активов
-----1. Остаточная стоимость фиксированных активов на определенный
момент времени определяется по следующей формуле:
t
s = S (1 - 0,01n) , где
s - остаточная стоимость фиксированного актива на
определенный момент времени;
S - стоимость, по которой фиксированный актив был включен в
стоимостный баланс подгруппы с учетом положения пункта 2 настоящей
статьи;
n - применяемая норма амортизационных отчислений;
t - количество отчетных периодов, прошедших с момента
включения фиксированного актива в стоимостный баланс подгруппы.
2. Если со дня включения основных средств в составе той или
иной подгруппы до момента определения из остаточной стоимости
производилась их переоценка, то остаточная стоимость основного
средства на определенный момент времени определяется в следующем
порядке:
а) определить остаточную стоимость основного средства
согласно пункту 1 настоящей статьи за период с момента включения
основного средства в стоимостный баланс соответствующей подгруппы
до момента осуществления переоценки;
б) определить сумму переоценки основного средства путем
умножения исчисленной согласно подпункту а) настоящего пункта
остаточной стоимости основного средства на индекс увеличения
стоимости основных средств, применяемый в налоговых целях;
в) определить остаточную стоимость основного средства на
определенный момент времени согласно пункту 1 настоящей статьи.
При этом под S следует понимать остаточную стоимость, исчисленную
согласно подпункту а) настоящего пункта, увеличенную на сумму
переоценки, определенную в соответствии с подпунктом б) настоящего
пункта.
Примечание
Статья 20-6. Другие вычеты по фиксированным активам
1. Если стоимость выбывших фиксированных активов превышает стоимостный баланс подгруппы на конец налогового года, величина превышения подлежит включению в совокупный годовой доход налогоплательщика. При этом стоимостный баланс данной подгруппы на конец налогового года становиться равным нулю.
2. При выбытии всех фиксированных активов подгруппы стоимостный баланс данной подгруппы на конец отчетного периода подлежит вычету.
3. В случае, если остаточная стоимость фиксированного актива, определенная в соответствии со статьей 20-5 настоящего Закона, на конец отчетного составит менее 5 процентов от его первоначальной стоимости, налогоплательщики вправе относить на вычеты остаточную стоимость такого фиксированного актива.
Статья 20-7. Фиксированные активы, переданные (полученные) на условиях аренды, финансового лизинга основных средств
1. Стоимость фиксированных активов, переданных (полученных) на условиях текущей аренды, учитывается в стоимостном балансе групп арендодателя.
2. Стоимость основных средств , переданных (полученных) в финансовый лизинг (по финансовому лизингу), учитывается в стоимостном балансе групп лизингополучателя.
При этом стоимостный баланс соответствующей подгруппы у лизингодателя должен быть уменьшен на стоимость основных средств, переданных в финансовый лизинг.
Статья 20-8. Переоценка основных средств
1. Налогоплательщик вправе самостоятельно производить переоценку основных средств в целях налогообложения при условии ее осуществления в бухгалтерском учете.
При этом индексы увеличения стоимости основных средств, применяемые в целях налогообложения, не должны превышать коэффициенты, использованные при осуществлении переоценки соответствующих основных средств в бухгалтерском учете.
2. прим;
З. Сумма дооценки основных средств облагается подоходным налогом по ставке 15 процентов.
Уплата подоходного налога производится в течение месяца, следующего за месяцем проведения дооценки.
4. Убытки, полученные налогоплательщиком в течение отчетного периода от отнесения на вычеты амортизационных отчислений, исчисленных в результате дооценки, в целях налогообложения не учитываются.
5. Переоценка основных средств естественных монополистов производится по согласованию с уполномоченным государственным органом, регулирующим деятельность субъектов естественных монополий.
6. Сумма переоценки стоимости зданий, строительство которых осуществлялось на заемные средства в иностранной валюте, которые обеспечены государственной (правительственной) гарантией Республики Казахстан, на сумму отрицательной курсовой разницы не включается в совокупный годовой доход налогоплательщика.
Статья 20-9. Вознаграждение (интерес) за кредиты (займы), полученные на приобретение фиксированных активов, а также на собственное строительство
1. Вознаграждение (интерес) за кредиты (займы), в том числе в виде финансового лизинга полученные на приобретение фиксированных активов, относится на вычеты в порядке, установленном статьей 16 настоящего Закона, за исключением вознаграждения (интереса) за кредиты (займы), полученные на период проведения строительства.
2. прим;
3. Вознаграждение (интерес) за кредиты (займы), полученные на период проведения собственного строительства, включается в стоимость объекта строительства и подлежит отнесению на вычеты посредством исчисления амортизационных отчислений.
Вознаграждение (интерес) за кредиты (займы), выплачиваемые после окончания строительства подлежит отнесению на вычеты согласно статье 16 настоящего Закона.
Статья 21. Вычеты по расходам на ремонт
1. Вычет допускается в отношении каждой подгруппы по расходам на ремонт основных средств, входящих в данную подгруппу.
2. Сумма расходов на ремонт основных средств оп каждой подгруппе вычитается в пределах 15 процентов стоимостного баланса подгруппы на конец налогового года. Сумма, превышающая указанный предел, увеличивает стоимостный баланс подгруппы.
Если налогоплательщиком применяется иной отчетный период (месяц, квартал), то расходы на ремонт определяются к стоимостному балансу подгрупп на конец отчетного периода.
3. Расходы на ремонт, производимые за счет субсидий, полученных из республиканского и местных бюджетов, на вычеты не относятся и не увеличивают стоимостный баланс подгрупп.
4. В случае, если учет фиксированных активов в целях налогообложения ведется пообъектно, расходы на ремонт сверх установленных пунктом 2 настоящей статьи пределов относятся на увеличение стоимости соответствующих основных средств, по которым были произведены расходы на ремонт.
Статья 22. Вычет расходов по страховым премиям
Страховые премии, уплачиваемые страхователями по договорам страхования, относятся к вычетам, за исключением страховых премий по договорам накопительного страхования
Статья 22-1. Вычеты по расходам на социальные выплаты
Расходы налогоплательщиков по оплате временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам вычитаются в пределах 1,5 процента от фонда оплаты труда, начисленного за отчетный период. Вычету подлежат также расходы, направленные на выплату возмещения ущерба, причиненного работникам увечьем либо иным повреждением здоровья, связанным с их работой, а также в связи с потерей кормильца, в размере, установленном законодательством.
Статья 22-2. Вычеты расходов по взносам, связанным с гарантированием (страхованием) вкладов (депозитов) физических лиц
Банки - участники системы коллективного гарантирования (страхования) вкладов (депозитов) физических лиц вправе относить на вычеты суммы обязательных календарных, дополнительных и чрезвычайных взносов, перечисленных в связи с гарантированием (страхованием) вкладов (депозитов) физических лиц.
Статья 23. Расходы на геологическое изучение и подготовительные работы к добыче природных ресурсов
1. Расходы, произведенные недропользователем на геологическое изучение, разведку и подготовительные работы к добыче полезных ископаемых, включая расходы по оценке, обустройству, общие административные расходы и расходы, связанные с выплатой подписного бонуса и бонуса коммерческого обнаружения, образуют отдельную группу и вычитаются из совокупного годового дохода в виде амортизационных отчислений с момента начала добычи полезных ископаемых по нормам, определяемым по усмотрению недропользователя, но не выше предельной нормы амортизации в размере 25 процентов.
Данные расходы подлежат корректировке путем их уменьшения на сумму доходов, полученных недропользователем по деятельности, осуществляемой в рамках заключенного контракта в период проведения геологического изучения и подготовительных работ к добыче природных ресурсов, за исключением доходов, полученных при реализации полезных ископаемых (кроме добытых в опытно - промышленных целях), доходов, подлежащих исключению из совокупного годового дохода в соответствии со статьей 13 настоящего Закона, и доходов, освобожденных от налогообложения в соответствии со статьей 34 настоящего Закона.
2. Порядок, установленный пунктом 1 настоящей статьи, применяется также к расходам на нематериальные активы, понесенным налогоплательщиком в связи с приобретением права на геологическое изучение, разработку или эксплуатацию природных ресурсов, а также на фактически выплаченные недропользователем в бюджет суммы возмещения исторических затрат, произведенных государством на контрактных территориях.
Статья 25. Вычет налогов, штрафов и компенсационных расходов
Подлежат вычету:
1) уплаченные налоги в пределах начисленных, кроме налогов, исключаемых до определения совокупного годового дохода, а также подоходного налога, уплаченного на территории Республики Казахстан и в других государствах, и налога на сверхприбыль;
2) уплаченные неустойки в пределах начисленных, включая штрафы и пени, за исключением подлежащих внесению в бюджет;
3) расходы, понесенные юридическими лицами на содержание государственной социальной сферы в соответствии с нормативами затрат, установленными законодательством Республики Казахстан;
4) расходы, фактически понесенные недропользователем на обучение казахстанских кадров и развитие социальной сферы регионов в пределах сумм, установленных контрактами на недропользование.
Статья 26. Убытки при реализации строений и ценных бумаг
1. Убытки, возникающие при реализации строений, используемых в предпринимательской деятельности более трех лет для получения совокупного годового дохода, подлежат вычету.
2. Убытки, возникающие при реализации ценных бумаг, не подлежат вычету. Указанные убытки компенсируются за счет дохода от прироста стоимости, полученного при реализации других ценных бумаг.
3. Если убытки, указанные в пункте 2 настоящей статьи, не могут быть компенсированы в году, в котором они имели место, то они должны переноситься вперед на срок до пяти лет и компенсироваться за счет доходов от прироста стоимости, полученного при реализации ценных бумаг.
4. Убытки, возникающие при реализации имущества, предусмотренного статьей 12 настоящего Закона, не подлежат вычету. Указанные убытки компенсируются за счет дохода от прироста стоимости, полученного при реализации имущества, предусмотренного в статье 12 настоящего Закона.
Статья 27. Перенос убытков
Убытки от предпринимательской деятельности (превышение предусмотренных вычетов над совокупным годовым доходом) переносятся на срок до тех лет включительно для погашения за счет налогооблагаемого дохода будущих периодов.
Убытки, образующиеся в связи с деятельностью, осуществляемой по контрактам на недропользование, переносятся на срок до семи лет включительно.
Вышеуказанные положения настоящей статьи не применяются к убыткам, полученным в течение налогового года от отнесения на вычеты амортизационных отчислений, исчисленных в результате дооценки.
Статья 28. Вычеты, предоставляемые физическим лицам
1. Физическое лицо имеет право на вычет в размере одного месячного расчетного показателя за каждый месяц, в котором получен доход, в течение налогового года.
2. Физическое лицо имеет право на вычет в размере одного месячного расчетного показателя за каждый месяц, в котором получен доход, в течение налогового года на каждого члена семьи, состоящего на его иждивении.
3. Право на вычет, предусмотренное пунктом 2 настоящей статьи, не применяется, если указанный член семьи получает доход в среднем за месяц свыше одного месячного расчетного показателя.
4. Вычет, предусмотренный пунктом 2 настоящей статьи, применяется к доходу только одного налогоплательщика - члена семьи.
5. Физическое лицо имеет право на вычет по обязательным пенсионным взносам в накопительные пенсионные фонды в размере, установленном законодательством о пенсионном обеспечении.
