• Раздел II. Подоходный налог с юридических и физических лиц

• Глава 3. Совокупный годовой доход

Статья 9. Совокупный годовой доход

1. Совокупный годовой доход налогоплательщика - резидента состоит из доходов, полученных налогоплательщиком в Республике Казахстан и за пределами Республики Казахстан.

2. Совокупный годовой доход налогоплательщика - нерезидента состоит из доходов, полученных из казахстанских источников.

3. В совокупный годовой доход включаются денежные или другие средства за отгруженную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги и другие операции, подлежащие получению (полученные) налогоплательщиком, направленные в порядке взаиморасчетов третьим лицам или на погашение прямых или косвенных расходов.

4. К совокупному годовому доходу относятся все виды доходов, включая:

1) доходы физических лиц, получаемые в виде оплаты труда, страховых и пенсионных выплат;

2) доходы от предпринимательской деятельности;

3) имущественный доход физических лиц.

Примечание

Статья 10. Доходы физических лиц, получаемые в виде оплаты труда, страховых и пенсионных выплат

1. К доходам, получаемым в виде оплаты труда, относятся доходы, получаемые от работы по найму физического лица.

2. К доходам физических лиц, получаемым в виде оплаты труда, относятся также:

1) отрицательная разница между стоимостью услуг или товаров, реализуемых работникам, и ценой приобретения или себестоимостью этих услуг или товаров;

2) расходы работодателя на возмещение затрат его работников, не связанных с его деятельностью;

3) списание по решению работодателя суммы долга или обязательства работника перед ним;

4) расходы работодателя на уплату страховых премий по договорам страхования работников;

5) сумма, уплаченная работодателем в счет подоходного налога, подлежащего удержанию с физического лица;

6) другие расходы работодателя, являющиеся прямым или косвенным доходом его работников.

3. В совокупный годовой доход работников не включаются суммы фактических командировочных выплат на проживание и проезд, подтвержденные документально, а также суточные, выплачиваемые за время проживания в пределах норм, установленных Правительством Республики Казахстан.

4. К доходам, получаемым в виде пенсионных выплат, относятся выплаты из накопительных пенсионных фондов.

5. К доходам, получаемым в виде страховых выплат, относятся страховые выплаты, осуществляемые страховыми организациями по договорам накопительного страхования, страховые премии по которым были оплачены:

а) за счет пенсионных накоплений в накопительных пенсионных фондах;

б) за счет средств работодателей.

Примечание

Статья 11. Доходы от предпринимательской деятельности

К доходам от предпринимательской деятельности относятся:

1) доход от реализации продукции (работ, услуг) с учетом присужденных или признанных должником штрафов, пени и других видов санкций;

2) доход от прироста стоимости при реализации зданий, сооружений, а также активов, не подлежащих амортизации;

3) доход в форме вознаграждения (интереса);

3-1) доходы по сомнительным обязательствам;

4) дивиденды;

5) выигрыши;

6) безвозмездно полученные имущество и деньги;

7) доходы от реализации активов по заниженной стоимости при экспорте;

8) доходы от сдачи в аренду имущества;

9) роялти;

10) субсидии, полученные юридическими лицами, кроме субсидий, полученных из государственного бюджета;

11) доходы, полученные за согласие ограничить предпринимательскую деятельность или закрыть предприятие;

12) доходы от снижения размеров созданных провизий банков, ранее отнесенных на вычеты;

12-1) доходы от снижения страховых резервов, ранее отнесенных на вычеты, для страховых организаций, осуществляющих деятельность по отрасли общего страхования;

13) доходы от списания обязательств;

14) суммы, включаемые в доход согласно пункту 3 статьи 20-4, 1 статьи 20 - 6 и статье 47 настоящего Закона;

15) компенсируемые вычеты согласно статье 44 настоящего Закона;

16) доходы от корректировки цен в соответствии с пунктом 1 статьи 138 настоящего Закона;

17) превышение доходов над расходами, полученными при эксплуатации объектов, не используемых в предпринимательской деятельности.

Примечание

Статья 12. Имущественный доход физических лиц

К имущественному доходу физических лиц относится только прирост стоимости от реализации следующих видов активов с учетом корректировки их стоимости на инфляцию:

1) недвижимого имущества, не являющегося местом постоянного жительства налогоплательщика;

2) ценных бумаг, доли участия в юридическом лице и других нематериальных активов;

3) иностранной валюты;

4) драгоценных камней и драгоценных металлов, ювелирных изделий, изготовленных из них, и других предметов, содержащих драгоценные камни и драгоценные металлы, а также произведений искусства и антиквариата;

Статья 13. Корректировка совокупного годового дохода

Из совокупного годового дохода подлежат исключению:

1) дивиденды, полученные физическими и юридическими лицами, ранее обложенные у источника выплаты в Республике Казахстан;

2) положительная курсовая разница, полученная юридическими и физическими лицами и связанная с их предпринимательской деятельностью;

3) доход от прироста стоимости при реализации акций открытых акционерных обществ;

4) выигрыши, полученные физическими лицами, облагаемые у источника выплаты;

5) инвестиционные доходы, получаемые в соответствии с законодательством о пенсионном обеспечении и направленные на индивидуальные пенсионные счета;

6) доход от реализации доли участия в юридическом лице - резиденте, полученный физическими лицами, ранее обложенный у источника выплаты в Республике Казахстан;

7) превышение стоимости собственных акций над их номинальной стоимостью, полученное эмитентом при первичном размещении их на рынке ценных бумаг;

8) прямые и косвенные доходы работников хозяйствующих субъектов, не связанные с предпринимательской деятельностью, полученные за счет чистого дохода хозяйствующего субъекта, облагаемые по ставке 15 процентов;

9) вознаграждение (интерес), полученное физическими лицами, ранее обложенное у источника выплаты в Республике Казахстан;

10) стоимость основных средств, полученных на безвозмездной основе государственными учреждениями от государственных предприятий, а также государственными предприятиями от государственных учреждений, в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

Примечание