• Часть 3. НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ

• Раздел 17. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Глава 92. Основные положения

Статья 517. Налоговый контроль

1. Налоговый контроль - контроль органов налоговой службы за исполнением налогового законодательства, полнотой и своевременностью перечисления обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды.

2. Налоговый контроль осуществляется в следующих формах:

1) регистрационного учета налогоплательщиков;

2) учета объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением;

3) учета поступлений в бюджет;

4) учета плательщиков налога на добавленную стоимость;

5) налоговых проверок;

6) камерального контроля;

7) мониторинга финансово - хозяйственной деятельности налогоплательщиков;

8) правил применения контрольно - кассовых машин с фискальной памятью;

9) маркировки отдельных видов подакцизных товаров и установления акцизных постов;

10) проверки соблюдения порядка учета, оценки и реализации имущества, обращенного в собственность государства;

11) контроля над уполномоченными органами.

3. Таможенные органы осуществляют налоговый контроль в пределах своей компетенции по взиманию налогов и других обязательных платежей в бюджет, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики Казахстан, в соответствии с настоящим Кодексом и таможенным законодательством Республики Казахстан.

Статья 518. Налоговая тайна

1. Налоговую тайну составляют любые полученные органом налоговой службы сведения о налогоплательщике, за исключением сведений:

1) о регистрационном номере налогоплательщика;

2) о суммах налогов и других обязательных платежей, уплаченных налогоплательщиком (налоговым агентом) в бюджет за налоговый год, за исключением физических лиц;

3) представляемых правоохранительным органам в целях преследования по закону лиц, совершающих налоговые правонарушения и преступления; судам в ходе рассмотрения дел об определении налоговых обязательств налогоплательщика или ответственности за налоговые правонарушения и преступления;

4) представляемых налоговым или правоохранительным органам других государств, международным организациям в соответствии с международными договорами (соглашениями) о взаимном сотрудничестве между налоговыми или правоохранительными органами, одной из сторон которых является Республика Казахстан, а также договорами, заключенными Республикой Казахстан с международными организациями.

2. Информация, касающаяся налогоплательщика, не может быть представлена другому лицу без письменного разрешения налогоплательщика.

3. Налоговая тайна не подлежит разглашению органами налоговой службы, их должностными лицами, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом.

4. Должностные лица органов налоговой службы не вправе распространять сведения, составляющие налоговую тайну, как в период работы в органах налоговой службы, так и после своего увольнения.

5. Утрата документов, содержащих сведения, составляющие налоговую тайну, либо разглашение таких сведений влечет ответственность, предусмотренную законодательными актами Республики Казахстан.

Статья 519. Учет поступлений в бюджет

1. Учет поступлений в бюджет осуществляется налоговым органом путем отражения в лицевом счете налогоплательщика исполнения налоговых обязательств по начисленным и поступившим суммам налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также суммам пени и штрафов.

2. Учет поступлений налогов и других обязательных платежей в бюджет ведется согласно единой бюджетной классификации.

3. Порядок ведения лицевых счетов определяется уполномоченным государственным органом.

Глава 93. Регистрация налогоплательщиков

Статья 520. Термины и определения, применяемые в настоящей главе

1. Государственный реестр налогоплательщиков Республики Казахстан - система государственной базы данных учета налогоплательщиков, которую ведет уполномоченный государственный орган с целью осуществления контроля над правильностью исчисления и своевременностью уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет.

2. Государственная регистрация налогоплательщиков - внесение сведений о налогоплательщике в Государственный реестр налогоплательщиков Республики Казахстан.

3. Регистрационный номер налогоплательщика - единый по всем видам налогов и других обязательных платежей в бюджет номер, который присваивается налогоплательщику при его государственной регистрации в качестве налогоплательщика и внесении сведений о нем в Государственный реестр налогоплательщиков Республики Казахстан.

4. Регистрационный учет - постановка на учет в налоговом органе налогоплательщика, в результате которого фиксируется местонахождение налогоплательщика, принадлежность ему объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, а также регистрация текущих изменений учетных характеристик налогоплательщика.

5. Свидетельство налогоплательщика - документ о присвоении регистрационного номера, являющийся бланком строгой отчетности и выдаваемый налогоплательщику при его регистрации в Государственном реестре налогоплательщиков Республики Казахстан.

Статья 521. Государственная регистрация налогоплательщиков

1. Государственной регистрации в Республике Казахстан в качестве налогоплательщиков подлежат:

1) юридические лица, их структурные подразделения, в том числе нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан, - по местонахождению или осуществлению деятельности;

2) физические лица - резиденты, являющиеся плательщиками налогов и других обязательных платежей в бюджет, - по местожительству;

3) физические лица - нерезиденты, осуществляющие индивидуальную предпринимательскую деятельность через постоянное учреждение, - по месту пребывания в Республике Казахстан;

4) нерезиденты, владеющие в Республике Казахстан объектами налогообложения, - по местонахождению и (или) по месту регистрации объектов налогообложения.

2. Государственный реестр налогоплательщиков Республики Казахстан ведется уполномоченным государственным органом.

3. Порядок формирования и ведения Государственного реестра налогоплательщиков Республики Казахстан устанавливается Правительством Республики Казахстан.

4. Государственная регистрация налогоплательщика может производиться при первой постановке на регистрационный учет и осуществляется в течение срока, установленного для осуществления регистрационного учета.

Статья 522. Сроки прохождения государственной регистрации налогоплательщиков

1. Физические лица обязаны обратиться в налоговый орган для прохождения государственной регистрации и получения регистрационного номера налогоплательщика в течение десяти рабочих дней с момента возникновения налоговых обязательств, предусмотренных настоящим Кодексом.

2. Юридические лица, их структурные подразделения обязаны обратиться в налоговый орган для прохождения государственной регистрации и получения регистрационного номера налогоплательщика в течение десяти рабочих дней со дня их государственной (учетной) регистрации в органах юстиции Республики Казахстан.

Статья 523. Регистрационный номер налогоплательщика

1. Государственная регистрация налогоплательщиков осуществляется уполномоченным государственным органом с присвоением регистрационного номера налогоплательщика и выдачей ему свидетельства налогоплательщика в течение двух рабочих дней после подачи заявления налогоплательщиком в налоговый орган о государственной регистрации.

2. Регистрационный номер налогоплательщика должен быть указан в представляемых налогоплательщиком документах налоговой отчетности, а также в иных документах, связанных с исполнением налоговых обязательств.

3. Регистрационный номер налогоплательщика должен быть указан налоговым органом во всех направляемых налогоплательщику документах, имеющих отношение к его налоговым обязательствам.

4. Порядок присвоения, изменения и аннулирования регистрационного номера налогоплательщика определяется уполномоченным государственным органом.

Статья 524. Регистрационный учет налогоплательщиков

1. Регистрационный учет налогоплательщиков осуществляется после прохождения налогоплательщиком процедуры государственной регистрации налогоплательщиков в налоговых органах.

2. Налогоплательщик обязан встать на регистрационный учет в налоговых органах:

1) для юридического лица, его структурного подразделения, а также иностранного юридического лица, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан:

по местонахождению юридического лица, его структурного подразделения;

по месту осуществления деятельности;

по местонахождению и (или) регистрации объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением;

2) для физического лица:

по местожительству;

по местонахождению и (или) регистрации объектов налогообложения;

по месту осуществления предпринимательской деятельности.

3. Регистрационный учет физических лиц по местонахождению объектов налогообложения производится налоговым органом на основании сведений, представляемых уполномоченными органами, осуществляющими учет и (или) регистрацию объектов налогообложения в соответствии со статьей 530 настоящего Кодекса. Местонахождением объекта налогообложения в целях настоящей статьи признается:

1) для недвижимого имущества (земли) - место их фактического нахождения;

2) для транспортных средств - место государственной регистрации транспортных средств, а при отсутствии такового - местонахождение (жительство) собственника имущества.

4. Физическое лицо, имеющее свидетельство о государственной регистрации индивидуального предпринимателя и осуществляющее свою деятельность без образования юридического лица, подлежит постановке на регистрационный учет по местожительству.

5. При постановке на регистрационный учет структурного подразделения в заявлении о постановке на учет указывается регистрационный номер налогоплательщика юридического лица, создавшего данное структурное подразделение.

6. Заявление налогоплательщика о постановке на регистрационный учет представляется в налоговый орган в одной из предусмотренных форм:

1) бланка заявления, заполненного печатными символами;

2) распечатанной электронной формы;

3) в виде электронного файла, заверенного электронной подписью.

7. При подаче заявления юридическое лицо - резидент, его структурное подразделение одновременно с заявлением о постановке на учет представляют в одном экземпляре копии заверенных в установленном порядке свидетельства о регистрации, карточки статистического учета, учредительных документов. Перечень документов, представляемых юридическим лицом - резидентом, его структурным подразделением, устанавливается законодательством Республики Казахстан.

При постановке на регистрационный учет в состав сведений о налогоплательщиках - физических лицах включаются их персональные данные:

1) фамилия, имя и отчество;

2) дата и место рождения;

3) адрес местожительства;

4) серия и номер свидетельства о рождении для несовершеннолетних, удостоверения личности, выданного органами Министерства внутренних дел Республики Казахстан, паспорта для нерезидентов Республики Казахстан.

8. Налоговый орган осуществляет постановку на регистрационный учет в течение двух рабочих дней с момента подачи заявления налогоплательщиком с выдачей ему подтверждения о постановке на учет.

9. В случае изменения регистрационных данных, указанных юридическим лицом или физическим лицом - индивидуальным предпринимателем в заявлении о постановке на регистрационный учет, налогоплательщик обязан сообщить об этом в налоговый орган в течение десяти рабочих дней с момента изменения таких данных.

10. В случае изменения юридическим лицом или физическим лицом - индивидуальным предпринимателем местонахождения или места осуществления деятельности в течение десяти рабочих дней налогоплательщик обязан уведомить налоговый орган, в котором он состоял на регистрационном учете, о смене местонахождения или места осуществления деятельности и встать на регистрационный учет по новому местонахождению или месту осуществления деятельности с сохранением прежнего регистрационного номера налогоплательщика.

11. Порядок государственной регистрации налогоплательщиков и регистрационного учета устанавливается уполномоченным государственным органом.

12. Порядок ведения учета объектов налогообложения устанавливается уполномоченным государственным органом.

Статья 525. Исключение из Государственного реестра налогоплательщиков

1. Исключение налогоплательщика из Государственного реестра налогоплательщиков Республики Казахстан осуществляется на основании статей 57, 58 настоящего Кодекса в связи с прекращением налоговых обязательств.

2. Условное исключение налогоплательщика из Государственного реестра налогоплательщиков Республики Казахстан производится в случае соответствия налогоплательщика признакам бездействующего юридического лица и индивидуального предпринимателя, установленным законодательными актами Республики Казахстан, и не имеющего налоговой задолженности, с сохранением регистрационного номера.

Статья 526. Обязанности банков или организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций

Банки или организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, обязаны:

1) при открытии налогоплательщику (кроме физических лиц - нерезидентов и иностранных банков - корреспондентов) банковских счетов учесть регистрационный номер налогоплательщика, уведомить налоговые органы об открытии налогоплательщику - юридическому лицу и индивидуальному предпринимателю указанных счетов в течение трех рабочих дней;

2) не проводить операции по банковским счетам без проставления регистрационного номера налогоплательщика в платежных документах, за исключением векселя и платежных документов, на основании которых производятся прием и выдача банком наличных денег с банковских счетов физических лиц - нерезидентов;

3) при обработке платежных документов контролировать правильность указания регистрационного номера налогоплательщика в соответствии со структурой регистрационного номера;

4) в первоочередном порядке при достаточности денег клиента в банке исполнять платежные поручения налогоплательщика на уплату налогов и других обязательных платежей в бюджет с банковского счета. В таком же порядке исполнять инкассовые распоряжения налоговых органов на взимание сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, пени и штрафов, не внесенных в установленные сроки, не позднее одного операционного дня со дня получения указания налоговых органов;

5) перечислять на счет Казначейства Министерства финансов Республики Казахстан суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет в день совершения операций по списанию денег с банковского счета налогоплательщика;

6) при наличии предписания допускать работников органов налоговой службы к проверке совершаемых операций по банковским счетам проверяемого юридического лица и индивидуального предпринимателя, наличия денег на этих счетах;

7) по решению налогового органа в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, прекратить все расходные операции на банковских счетах налогоплательщика - юридического лица и индивидуального предпринимателя в порядке, установленном законодательными актами Республики Казахстан, кроме операций по погашению налоговой задолженности;

8) при списании банком задолженности с заемщика в течение месяца уведомить налоговый орган по месту регистрации налогоплательщика - заемщика о возникновении у него дохода от списания обязательств.

Статья 527. Особенности регистрации в налоговых органах физических и юридических лиц, являющихся нерезидентами

1. Государственной регистрации в Республике Казахстан в качестве налогоплательщиков с присвоением регистрационного номера налогоплательщика подлежат:

1) физические лица - нерезиденты, осуществляющие индивидуальную предпринимательскую деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, - по месту пребывания;

2) юридические лица - нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан с образованием постоянного учреждения, - по местонахождению постоянного учреждения;

3) юридические лица - нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан без образования постоянного учреждения, - по месту осуществления деятельности.

2. Физическое лицо - нерезидент, осуществляющее индивидуальную предпринимательскую деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, обязано встать на учет в налоговом органе в течение десяти рабочих дней со дня приезда в Республику Казахстан или начала осуществления предпринимательской деятельности.

Остальные физические лица - нерезиденты обязаны встать на учет в налоговом органе в момент приобретения резидентства Республики Казахстан.

3. Юридическое лицо - нерезидент, осуществляющее деятельность в Республике Казахстан, обязано пройти регистрацию в налоговом органе в течение десяти рабочих дней со дня начала осуществления деятельности.

4. Физическое или юридическое лицо, в том числе нерезидент, деятельность которого в соответствии с подпунктом 5) пункта 3 статьи 177 настоящего Кодекса рассматривается как постоянное учреждение юридического лица - нерезидента, обязано представить в налоговый орган заявление о постановке на учет юридического лица - нерезидента в течение десяти рабочих дней с даты подписания соответствующего соглашения (договора, контракта) или, в случае отсутствия указанного соглашения, в течение десяти рабочих дней с даты начала фактического осуществления такой деятельности с целью присвоения юридическому лицу - нерезиденту регистрационного номера налогоплательщика.

5. Датой начала осуществления деятельности нерезидента в Республике Казахстан признается одна из следующих дат:

1) дата заключения контракта (договора, соглашения):

на выполнение работ (оказание услуг) в Республике Казахстан;

на предоставление полномочий на совершение от его имени действий в Республике Казахстан;

на приобретение товаров в Республике Казахстан в целях реализации;

на осуществление совместной деятельности (участие в простом товариществе) в Республике Казахстан;

на приобретение работ (услуг) в целях осуществления деятельности в Республике Казахстан;

2) дата заключения индивидуального трудового договора или иного договора гражданско - правового характера с физическим лицом в Республике Казахстан;

3) дата заключения договора, указывающего об открытии офиса (договора купли - продажи, договора об аренде имущества).

В случае наличия нескольких условий настоящего пункта датой начала осуществления деятельности в Республике Казахстан признается дата заключения первого из указанных контрактов (договоров, соглашений).

6. Нерезиденты, не указанные в пункте 1 настоящей статьи, прибывающие в Республику Казахстан с целью получения доходов из источников в Республике Казахстан, обязаны представить в налоговый орган в течение десяти рабочих дней со дня приезда в Республику Казахстан заявление о начале деятельности.

Статья 528. Ответственность налогоплательщика при осуществлении регистрационного учета

Налогоплательщик в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан несет ответственность за нарушение срока прохождения государственной регистрации налогоплательщиков; достоверность представляемых сведений при присвоении регистрационного номера налогоплательщика и постановке на регистрационный учет, а также за правильность проставления регистрационного номера налогоплательщика в налоговой отчетности и в иных случаях, установленных законодательными актами Республики Казахстан.

Статья 529. Взаимодействие уполномоченных органов при осуществлении регистрации налогоплательщиков

Органы налоговой службы при осуществлении регистрационного учета налогоплательщиков взаимодействуют со следующими уполномоченными органами:

1) осуществляющими государственную регистрацию, перерегистрацию и ликвидацию юридических лиц;

2) статистики;

3) осуществляющими учет и (или) регистрацию объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением;

4) выдающими лицензии, свидетельства или иные документы разрешительного и регистрационного характера;

5) осуществляющими регистрацию физических лиц по месту их жительства в Республике Казахстан;

6) осуществляющими регистрацию актов гражданского состояния;

7) осуществляющими совершение нотариальных действий;

8) опеки и попечительства;

9) другими уполномоченными органами, определяемыми Правительством Республики Казахстан.

Статья 530. Обязанности уполномоченных органов при осуществлении органами налоговой службы регистрационного учета

1. Уполномоченные органы, определенные статьей 529 настоящего Кодекса, обязаны представлять в органы налоговой службы по месту своего нахождения сведения о налогоплательщиках, имеющих объекты налогообложения и объекты, связанные с налогообложением, в течение десяти рабочих дней с момента внесения соответствующих сведений в соответствии с порядком, определяемым уполномоченным государственным органом.

2. Уполномоченные органы, осуществляющие учет и (или) регистрацию объектов налогообложения, объектов взимания других обязательных платежей, обязаны представлять сведения о налогоплательщиках, а также объектах налогообложения, объектах взимания других обязательных платежей в органы налоговой службы по месту их учета и (или) регистрации в сроки и по формам, установленным уполномоченным государственным органом.

3. Уполномоченные органы, выдающие лицензии, свидетельства или иные документы разрешительного и регистрационного характера, обязаны представлять в органы налоговой службы по месту своего нахождения сведения о налогоплательщиках, которым выданы (отозваны или прекращены) лицензии, свидетельства или иные документы разрешительного и регистрационного характера в течение десяти рабочих дней с момента их выдачи (отзыва или прекращения).

4. Уполномоченный орган, осуществляющий регистрацию прибытия (выбытия) иностранных физических лиц, обязан не позднее десяти рабочих дней после регистрации их прибытия (выбытия) представить в орган налоговой службы сведения о прибывших иностранных физических лицах с указанием цели, места и срока пребывания.

5. Уполномоченные органы, осуществляющие сбор обязательных платежей в бюджет, учет объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, обязаны указывать в налоговой отчетности регистрационный номер налогоплательщика.

Статья 531. Особенности учета налогоплательщиков, осуществляющих отдельные виды деятельности

1. Налогоплательщик при осуществлении деятельности, предусмотренной настоящей статьей, обязан заявить в налоговый орган о начале и прекращении осуществления:

1) оптовой и розничной торговли бензином (кроме авиационного), дизельным топливом;

2) производства и реализации алкогольной продукции;

3) приема стеклопосуды;

4) организации, проведения лотереи и реализации лотерейных билетов;

5) игорного бизнеса.

Регистрация начала осуществления деятельности производится при наличии у налогоплательщика соответствующей лицензии, если данный вид деятельности подлежит лицензированию.

2. Налогоплательщик, осуществляющий виды деятельности, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязан до начала использования в предпринимательской деятельности объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, зарегистрировать их в налоговом органе путем подачи заявления.

3. Налоговый орган на основании данных, указанных в заявлении, заполняет регистрационную карточку учета объектов в двух экземплярах, заверяет оба экземпляра печатью и подписью руководителя налогового органа.

Регистрационная карточка учета объектов - документ, удостоверяющий регистрацию объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, в налоговых органах.

Один экземпляр регистрационной карточки учета объектов остается в налоговом органе, второй экземпляр выдается налогоплательщику.

При изменении сведений, указанных в регистрационной карточке учета объекта, налогоплательщик подает в соответствующий налоговый орган заявление о перерегистрации объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением.

4. Заявление о регистрации (перерегистрации) объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, подается налогоплательщиком в налоговый орган по их местонахождению, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Регистрация (перерегистрация) объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, производится налоговым органом в течение двух рабочих дней со дня подачи заявления и фиксируется в журнале регистрации (перерегистрации) учета объектов.

5. Использование объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, незарегистрированных в налоговых органах, влечет ответственность в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан.

6. Налогоплательщик, осуществляющий деятельность по организации, проведению лотереи и реализации лотерейных билетов, обязан регистрировать в налоговом органе каждый выпуск лотерейных билетов за десять календарных дней до начала их реализации.

7. Порядок учета налогоплательщиков, осуществляющих отдельные виды деятельности, перечисленные в пункте 1 настоящей статьи, устанавливается уполномоченным государственным органом.

Статья 532. Учет плательщиков налога на добавленную стоимость

1. Требования к постановке плательщиков на учет по налогу на добавленную стоимость определяются в особенной части настоящего Кодекса.

2. Порядок постановки плательщиков на учет по налогу на добавленную стоимость устанавливается уполномоченным государственным органом.

Глава 94. Налоговые проверки

Статья 533. Понятие и виды налоговых проверок

1. Налоговая проверка - проверка, осуществляемая органами налоговой службы, исполнения налогового законодательства Республики Казахстан. Участниками налоговых проверок являются должностные лица органов налоговой службы, указанные в предписании, и налогоплательщик.

2. Налоговые проверки осуществляются исключительно органами налоговой службы.

3. Налоговые проверки подразделяются на следующие виды:

1) документальная проверка;

2) рейдовая проверка;

3) хронометражное обследование.

4. Документальные проверки подразделяются на следующие виды:

1) комплексная проверка - проверка исполнения налогового обязательства по всем видам налогов и других обязательных платежей в бюджет;

2) тематическая проверка - проверка исполнения налогового обязательства по отдельному виду налога и другого обязательного платежа в бюджет;

3) встречная проверка - проверка, проводимая в отношении третьих лиц в случае, если при проведении налоговых проверок у налогового органа возникает необходимость в получении дополнительной информации о правильном отражении в налоговом учете проведенных операций налогоплательщиком, связанным с указанными лицами.

5. Рейдовая проверка проводится налоговыми органами в отношении отдельных налогоплательщиков по вопросам соблюдения ими отдельных требований законодательства Республики Казахстан, а именно:

1) постановки налогоплательщиков на регистрационный учет в налоговых органах;

2) правильности применения контрольно - кассовых машин с фискальной памятью;

3) наличия лицензии и иных разрешительных документов;

4) соблюдения правил производства, хранения и реализации подакцизной продукции.

6. Хронометражные обследования проводятся налоговыми органами с целью установления фактического дохода налогоплательщика и фактических затрат, связанных с получением дохода. Хронометражные обследования проводятся в порядке, утвержденном уполномоченным государственным органом.

7. Проведение налоговой проверки не должно приостанавливать деятельность налогоплательщика, за исключением случаев, установленных законодательными актами Республики Казахстан.

8. Налоговый орган вправе проверять структурные подразделения юридического лица независимо от проведения налоговой проверки самого юридического лица.

Статья 534. Периодичность проведения налоговых проверок

1. Налоговые проверки проводятся со следующей периодичностью:

1) комплексные - не чаще одного раза в год;

2) тематические - не чаще одного раза в полугодие по одному и тому же виду налога и другому обязательному платежу в бюджет.

2. Ограничения, предусмотренные в пункте 1 настоящей статьи, не распространяются на следующие случаи:

1) при проведении документальных проверок, осуществляемых в связи с реорганизацией или ликвидацией юридического лица и прекращением деятельности индивидуального предпринимателя, а также в случае снятия с учета по налогу на добавленную стоимость на основании заявления налогоплательщика.

При этом проверка должна быть начата не позднее тридцати календарных дней после получения заявления налогоплательщика;

2) при проведении документальных проверок, осуществляемых в связи с истечением срока действия контракта на недропользование;

3) при проведении встречных проверок;

4) при проведении тематических проверок, проводимых на основании заявления налогоплательщика, на предмет достоверности сумм налога на добавленную стоимость, предъявленного к возврату;

5) при дополнительных проверках, проводимых на основании решения органа, рассматривающего жалобу налогоплательщика на уведомление по акту налоговой проверки;

6) при внеочередных документальных проверках, проводимых согласно приказу руководителя уполномоченного государственного органа в отношении конкретного налогоплательщика, а также по основаниям, предусмотренным уголовно - процессуальным законодательством Республики Казахстан.

Статья 535. Сроки проведения налоговых проверок

1. Срок проведения налоговых проверок, указываемый в выдаваемых предписаниях, не должен превышать тридцати рабочих дней с момента вручения предписания, если иное не установлено настоящей статьей.

2. При проведении налоговой проверки юридического лица, имеющего структурное подразделение, срок проведения налоговой проверки может быть продлен налоговым органом до шестидесяти рабочих дней.

3. При проверке вопросов особой сложности срок проведения налоговой проверки может быть увеличен вышестоящим органом налоговой службы до пятидесяти рабочих дней для юридического лица, не имеющего структурное подразделение, и до восьмидесяти рабочих дней для юридического лица, имеющего структурное подразделение. Вопросы особой сложности подтверждаются обоснованным письменным решением вышестоящего органа налоговой службы, вручаемым налогоплательщику.

4. Течение срока проведения налоговой проверки приостанавливается на периоды времени между моментами вручения налогоплательщику требований налогового органа о представлении документов и представления налогоплательщиком запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов, а также на момент получения сведений и документов по запросу налогового органа.

5. Сроки проведения хронометражных обследований устанавливаются в соответствии с порядком проведения хронометражных обследований, утвержденным уполномоченным государственным органом.

Глава 95. Порядок проведения налоговых проверок

Статья 536. Основание проведения налоговой проверки

1. Основанием для проведения налоговой проверки является предписание, содержащее следующие реквизиты:

1) дату и номер регистрации предписания в налоговом органе;

2) наименование налогового органа, вынесшего предписание;

3) полное наименование налогоплательщика;

4) регистрационный номер налогоплательщика;

5) вид проверки;

6) должности, фамилии, имена, отчества проверяющих лиц;

7) срок проведения проверки;

8) проверяемый налоговый период при документальных проверках.

2. При назначении рейдовых проверок в предписании должны быть указаны проверяемый участок территории, вопросы, подлежащие выяснению в ходе проверки, а также сведения, предусмотренные пунктом 1, за исключением подпунктов 3), 4) и 7) настоящей статьи.

3. При назначении тематических, встречных проверок в предписании указывается проверяемый вид налога и другого обязательного платежа в бюджет.

4. Предписание должно быть подписано первым руководителем органа налоговой службы или лицом, его замещающим, заверено гербовой печатью и зарегистрировано в специальном журнале в соответствии с порядком, установленным уполномоченным государственным органом.

5. В случае продления сроков проверки, предусмотренных статьей 535 настоящего Кодекса, оформляется дополнительное предписание, в котором указываются номер и дата регистрации предыдущего предписания.

6. На основании одного предписания может проводиться только одна налоговая проверка.

Статья 537. Начало проведения налоговой проверки

1. Началом проведения налоговой проверки считается момент вручения налогоплательщику (налоговому агенту) предписания.

2. Должностные лица органа налоговой службы, проводящие налоговую проверку, обязаны предъявить налогоплательщику (налоговому агенту) служебное удостоверение.

3. Должностным лицом органа налоговой службы, проводящим налоговую проверку, за исключением рейдовых проверок, налогоплательщику вручается подлинник предписания. В копии предписания ставится отметка налогоплательщика (налогового агента) об ознакомлении и получении предписания.

4. При проведении рейдовых проверок налогоплательщику предъявляется подлинник предписания для ознакомления и вручается его копия. В подлиннике ставится отметка об его ознакомлении с предписанием и получении копии.

5. Отказ налогоплательщика (налогового агента) от получения предписания не является основанием для отмены налоговой проверки.

6. В период осуществления налоговых проверок не допускается внесение налогоплательщиком изменений и дополнений в налоговую отчетность проверяемого налогового периода.

Статья 538. Доступ должностных лиц органа налоговой службы на территорию или в помещение для проведения налоговой проверки

1. Налогоплательщик обязан допустить должностных лиц органа налоговой службы, проводящих налоговую проверку, на территорию или в помещения (кроме жилых помещений), используемые для извлечения доходов, либо на объекты налогообложения и объекты, связанные с налогообложением, для обследования.

2. При воспрепятствовании доступа должностных лиц органа налоговой службы, проводящих налоговую проверку, на указанные территории или в помещения (кроме жилых помещений) составляется протокол.

3. Протокол подписывается должностными лицами органа налоговой службы, проводящими налоговую проверку, и налогоплательщиком (налоговым агентом). При отказе от подписания указанного протокола налогоплательщик (налоговый агент) обязан дать письменные объяснения о причине отказа.

4. Должностные лица органа налоговой службы должны иметь при себе специальные допуски, если для допуска на территорию или в помещение налогоплательщика в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан они необходимы.

5. Налогоплательщик имеет право не допускать на территорию или в помещение для проведения налоговой проверки должностных лиц органа налоговой службы в случаях, если:

предписание не вручено либо не оформлено в установленном порядке;

сроки проверки, указанные в предписании, не наступили или истекли;

данные лица не указаны в предписании;

запрашивается документация, не относящаяся к проверяемому налоговому периоду.

Статья 539. Изъятие документов

Изъятие документов производится в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан.

Статья 540. Завершение налоговой проверки

1. По завершении налоговой проверки должностным лицом органа налоговой службы составляется акт налоговой проверки с указанием:

1) места проведения налоговой проверки, даты составления акта;

2) вида проверки;

3) должности, фамилии, имени, отчества должностных лиц органа налоговой службы, проводивших налоговую проверку;

4) фамилии, имени, отчества либо полного наименования налогоплательщика (налогового агента);

5) местонахождения, банковских реквизитов налогоплательщика (налогового агента), а также его регистрационного номера;

6) фамилии, имени, отчества руководителя и должностных лиц налогоплательщика (налогового агента), ответственных за ведение налоговой и бухгалтерской отчетности и уплату налогов и других обязательных платежей в бюджет;

7) сведений о предыдущей проверке и принятых мерах по устранению ранее выявленных нарушений налогового законодательства Республики Казахстан;

8) проверяемого налогового периода и общих сведений о документах, представленных налогоплательщиком (налоговым агентом) для проведения проверки;

9) подробного описания налогового нарушения со ссылкой на соответствующую норму налогового законодательства Республики Казахстан;

10) результатов налоговой проверки.

2. Завершением срока налоговой проверки считается день вручения налогоплательщику акта налоговой проверки.

3. В случае, если по завершении налоговой проверки не установлены нарушения налогового законодательства, то об этом в акте налоговой проверки делается соответствующая отметка.

4. К акту налоговой проверки прилагаются необходимые копии документов, расчеты, произведенные должностным лицом органа налоговой службы, и другие материалы, полученные в ходе налоговой проверки.

5. Акт налоговой проверки составляется в количестве не менее двух экземпляров и подписывается должностными лицами органа налоговой службы, проводившими налоговую проверку.

6. Акт налоговой проверки регистрируется в специальном журнале регистрации актов налоговых проверок и уведомлений, который должен быть пронумерован, прошнурован и скреплен печатью органа налоговой службы.

7. Один экземпляр акта налоговой проверки вручается налогоплательщику (налоговому агенту). При получении акта налоговой проверки налогоплательщик (налоговый агент) обязан сделать отметку о его получении.

Статья 541. Решение по результатам налоговой проверки

1. По завершении налоговой проверки на основе отраженных результатов в акте налоговой проверки органом налоговой службы выносится уведомление о начисленных суммах налогов и других обязательных платежей в бюджет, пени и штрафов, которое направляется налогоплательщику (налоговому агенту) в сроки, установленные в соответствии со статьей 31 настоящего Кодекса.

2. Регистрация уведомления о начисленных суммах налогов и других обязательных платежей в бюджет, пени и штрафов и акта налоговой проверки осуществляется органом налоговой службы под одним номером, за исключением случая, установленного пунктом 5 настоящей статьи.

3. В уведомлении о начисленных суммах налогов и других обязательных платежей в бюджет, пени и штрафов должны содержаться следующие реквизиты и сведения:

1) дата и номер регистрации уведомления и акта налоговой проверки;

2) фамилия, имя, отчество либо полное наименование налогоплательщика;

3) регистрационный номер налогоплательщика;

4) сумма начисленных налогов и других обязательных платежей в бюджет, пени и штрафов;

5) требование об уплате и сроки уплаты;

6) реквизиты соответствующих налогов и других обязательных платежей в бюджет, пени и штрафов;

7) сроки и место обжалования.

4. Налогоплательщик, получивший уведомление о начисленных суммах налогов и других обязательных платежей в бюджет, пени и штрафов, обязан исполнить его в сроки, установленные в уведомлении, если налогоплательщик не обжаловал результаты налоговой проверки.

5. В случае, если по завершении налоговой проверки нарушения налогового законодательства не установлены, уведомление по результатам налоговой проверки не выносится.

Глава 96. Камеральный контроль

Статья 542. Понятие камерального контроля

1. Камеральный контроль - контроль, осуществляемый непосредственно налоговым органом на основе изучения и анализа представленной налогоплательщиком налоговой отчетности и других документов.

2. Камеральный контроль осуществляется непосредственно по местонахождению налогового органа.

Статья 543. Результаты камерального контроля

При выявлении ошибок налоговым органом в налоговой отчетности, обнаружении противоречия между сведениями, содержащимися в налоговой отчетности, а также превышении условий, предусмотренных для субъектов малого бизнеса, налогоплательщику направляется уведомление в соответствии со статьей 31 настоящего Кодекса для самостоятельного устранения допущенных ошибок, а также о переходе на общеустановленный порядок налогообложения.

Глава 97. Мониторинг

Статья 544. Понятие мониторинга налогоплательщиков

1. Мониторинг налогоплательщиков осуществляется путем применения системы наблюдений за финансово - хозяйственной деятельностью налогоплательщиков с целью определения их реальной налогооблагаемой базы и проведения анализа обоснованности формирования себестоимости товаров (работ, услуг), соблюдения финансового, валютного законодательства Республики Казахстан и применяемых рыночных цен.

2. Электронный мониторинг - вид мониторинга, определенного в пункте 1 настоящей статьи, с представлением информации в форме электронного документа, заверенного электронной подписью.

3. Мониторинг налогоплательщиков осуществляется на республиканском и региональном уровнях.

Статья 545. Налогоплательщики, подлежащие мониторингу

1. Перечень налогоплательщиков, подлежащих республиканскому мониторингу, определяется Правительством Республики Казахстан.

2. Перечень налогоплательщиков, подлежащих региональному мониторингу, определяется уполномоченным государственным органом.

3. Налогоплательщики, подлежащие мониторингу, представляют налоговую отчетность в порядке, утвержденном уполномоченным государственным органом.

Глава 98. Применение контрольно - кассовых машин с фискальной памятью

Статья 546. Применение контрольно - кассовых машин с фискальной памятью

1. На территории Республики Казахстан денежные расчеты с потребителями, осуществляемые при торговых операциях или оказании услуг посредством наличных денег, платежных банковских карточек, чеков производятся с обязательным применением контрольно - кассовых машин с фискальной памятью и выдачей контрольного чека потребителю.

Положение настоящего пункта не распространяется на денежные расчеты:

1) индивидуальных предпринимателей (кроме реализующих подакцизные товары):

осуществляющих деятельность на основе разового талона или патента в рамках специального налогового режима для субъектов малого бизнеса;

если с момента государственной регистрации налогоплательщика в качестве индивидуального предпринимателя не истекло шесть месяцев;

осуществляющих деятельность в рамках специального налогового режима для крестьянских (фермерских) хозяйств;

2) налогоплательщиков:

осуществляющих деятельность в рамках специального налогового режима, установленного статьями 391 - 397 настоящего Кодекса;

в части оказания услуг населению с выдачей квитанций, билетов, талонов, знаков почтовой оплаты или других приравненных к чекам документов строгой отчетности по формам, утвержденным Министерством финансов Республики Казахстан;

3) адвокатов.

2. Порядок применения контрольно - кассовых машин с фискальной памятью устанавливается Правительством Республики Казахстан.

3. Контрольно - кассовые машины с фискальной памятью - электронные устройства с блоком фискальной памяти и (или) банковские компьютерные системы, используемые для регистрации денежных расчетов с потребителями при реализации товаров и оказании услуг, обеспечивающие некорректируемую ежесменную регистрацию и энергонезависимое долговременное хранение информации. Уполномоченный государственный орган утверждает Государственный реестр контрольно - кассовых машин с фискальной памятью, разрешенных к использованию на территории Республики Казахстан.

4. В случаях технической неисправности контрольно - кассовой машины с фискальной памятью или отсутствия электроэнергии допускается использование и выдача покупателям товарных чеков в порядке, предусмотренном подпунктом 2) пункта 1 настоящей статьи.

Статья 547. Требования по применению контрольно - кассовых машин с фискальной памятью

При применении контрольно - кассовых машин с фискальной памятью предъявляются следующие требования:

1) до начала деятельности производится регистрация контрольно - кассовых машин с фискальной памятью в налоговых органах по месту осуществления деятельности;

2) осуществляется постановка контрольно - кассовой машины с фискальной памятью на техническое обслуживание;

3) осуществляется выдача чека контрольно - кассовой машины с фискальной памятью;

4) обеспечивается доступ налоговых органов к контрольно - кассовой машине с фискальной памятью.

Статья 548. Налоговый контроль за соблюдением порядка применения и использования контрольно - кассовых машин с фискальной памятью

Налоговые органы:

1) осуществляют контроль за соблюдением порядка применения и использования контрольно - кассовых машин с фискальной памятью;

2) используют данные, хранящиеся в фискальных блоках памяти контрольно - кассовых машин с фискальной памятью, при проведении налоговых проверок по исполнению налогоплательщиком налогового обязательства по уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет.

Глава 99. Контроль за подакцизными товарами, за соблюдением порядка учета, хранения, оценки и реализации имущества, обращенного в собственность государства, контроль над уполномоченными органами

Статья 549. Контроль за подакцизными товарами

1. Товары, установленные в подпунктах 1) - 4) статьи 257 настоящего Кодекса, за исключением пива, подлежат маркировке марками акцизного сбора и учетно - контрольными марками в порядке и на условиях, определяемых Правительством Республики Казахстан.

2. Ответственными за маркировку марками акцизного сбора и учетно - контрольными марками подакцизных товаров, указанных в пункте 1 настоящей статьи, являются изготовители и импортеры подакцизных товаров.

3. Налоговый орган осуществляет контроль за соблюдением изготовителем подакцизных товаров правил маркировки отдельных видов подакцизных товаров в порядке, установленном уполномоченным государственным органом.

4. Налоговый орган устанавливает акцизные посты на территории налогоплательщика, осуществляющего производство подакцизных товаров, в порядке, установленном уполномоченным государственным органом.

Статья 550. Контроль за соблюдением порядка учета, хранения, оценки и реализации имущества, обращенного в собственность государства

1. Налоговый орган осуществляет контроль за соблюдением порядка учета, хранения, оценки и реализации имущества, обращенного в собственность государства, а также за полнотой и своевременностью поступления денег в бюджет от его реализации.

2. Порядок учета, хранения, оценки и реализации имущества, обращенного в собственность государства, определяется Правительством Республики Казахстан.

Статья 551. Контроль над уполномоченными органами

Органы налоговой службы осуществляют контроль над уполномоченными органами по вопросам правильности исчисления, полноты взимания и своевременности перечисления других обязательных платежей в бюджет.