Кодекс Республики Казахстан от 12.06.2001 N 209-2 "О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс) [редакция по состоянию на 31.12.2008]".
Раздел 11. СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ
- Часть 2. ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ
- Раздел 11. СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ
- Раздел 11. СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ
Глава 50. Общие положения
Статья 315. Плательщики
1. Плательщиками социального налога являются:
1) индивидуальные предприниматели, за исключением осуществляющих расчеты с бюджетом на основе разового талона;
2) частные нотариусы, адвокаты;
3) юридические лица - резиденты Республики Казахстан, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи;
4) нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиалы и представительства.
2. По решению юридического лица - резидента его структурные подразделения могут рассматриваться в качестве плательщиков социального налога.
Статья 316. Объект налогообложения
1. Объектом налогообложения для плательщиков, указанных в подпунктах 3) и 4) пункта 1 и в пункте 2 статьи 315, являются расходы работодателя, выплачиваемые работникам - резидентам в виде доходов, определенных пунктом 2 статьи 149, статьей 153-1 настоящего Кодекса, работникам - нерезидентам в виде доходов, определенных подпунктами 14) - 17) статьи 178 настоящего Кодекса, а также доходы иностранного персонала, указанного в пункте 6-1 статьи 177 настоящего Кодекса, за исключением выплат, установленных в подпунктах 1), 3), 6), 8), 10), 11), 14) - 17), 22-1), 23), 25) - 29), 31) - 34), 39) статьи 144 настоящего Кодекса, а также:
1) выплат, производимых за счет средств грантов, предоставляемых по линии государств, правительств государств и международных организаций;
2) государственных премий, стипендий, учреждаемых Президентом Республики Казахстан, Правительством Республики Казахстан;
3) денежных наград, присуждаемых за призовые места на спортивных соревнованиях, смотрах, конкурсах;
4) компенсаций, выплачиваемых при расторжении трудового договора в случаях ликвидации организации или прекращения деятельности работодателя, сокращения численности штата работников или при призыве работника на воинскую службу, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;
5) компенсаций, выплачиваемых работодателем работникам за неиспользованный трудовой отпуск;
6) обязательных пенсионных взносов работников в накопительные пенсионные фонды в соответствии с законодательством Республики Казахстан;
7) исключен
2. Для плательщиков, указанных в подпунктах 1) и 2) пункта 1 статьи 315 настоящего Кодекса, объектом обложения социальным налогом является численность работников, включая самих плательщиков.
3. Положения подпункта 1) пункта 1 настоящей статьи применяются, если выплаты производятся в соответствии с договором (контрактом), заключенным с грантополучателем либо с исполнителем, назначенным грантополучателем для осуществления целей (задач) гранта.
Статья 317. Ставки налога
1. Если иное не установлено настоящей статьей, юридические лица - резиденты Республики Казахстан, а также нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиалы и представительства, уплачивают социальный налог по следующим ставкам:
-----------------------------+-------------------------------------+ |Облагаемый доход |Ставка | |налогоплательщика | | +----------------------------+-------------------------------------+ |до 15-кратного годового |13 процентов с суммы облагаемого | |расчетного показателя |дохода | +----------------------------+-------------------------------------+ |от 15-кратного до |сумма налога с 15-кратного годового | |40-кратного годового |расчетного показателя + 11 процентов | |расчетного показателя |с суммы, превышающей его | +----------------------------+-------------------------------------+ |от 40-кратного до |сумма налога с 40-кратного годового | |200-кратного годового |расчетного показателя + 9 процентов | |расчетного показателя |с суммы, превышающей его | +----------------------------+-------------------------------------+ |от 200-кратного до |сумма налога с 200-кратного годового | |600-кратного годового |расчетного показателя + 7 процентов | |расчетного показателя |с суммы, превышающей его | +----------------------------+-------------------------------------+ |от 600-кратного годового |сумма налога с 600-кратного годового | |расчетного показателя |расчетного показателя + 5 процентов | | |с суммы, превышающей его | +----------------------------+--------------------------------------
2. Индивидуальные предприниматели, за исключением применяющих специальные налоговые режимы, кроме специального налогового режима для отдельных видов деятельности, частные нотариусы, адвокаты уплачивают социальный налог в размере двух месячных расчетных показателей за себя и одного месячного расчетного показателя за каждого работника.
3. Специализированные организации, в которых работают инвалиды с нарушениями опорно - двигательного аппарата, по потере слуха, речи, зрения, соответствующие условиям пункта 2 статьи 121 настоящего Кодекса, уплачивают социальный налог по ставке 4,5 процента.
Настоящий пункт не распространяется на налогоплательщиков в период временного приостановления ими деятельности в соответствии с пунктом 5 статьи 68 настоящего Кодекса.
4. Ставки социального налога для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, установлены в статьях 374 - 384 настоящего Кодекса.
Глава 51. Порядок исчисления и уплаты налога
Статья 318. Порядок исчисления социального налога
1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, исчисление социального налога производится посредством применения ставок, установленных в пунктах 1 и 3 статьи 317 настоящего Кодекса, к объекту обложения социальным налогом, определенному в соответствии со статьей 316 настоящего Кодекса, за налоговый год и уменьшения на сумму социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, исчисленных в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан об обязательном социальном страховании.
Исчисление социального налога производится ежемесячно с нарастающим итогом в порядке, установленном уполномоченным органом.
При изменении места работы физическое лицо должно представить по новому месту работы расчет с прежнего места работы о сумме расходов плательщика на выплату доходов указанному физическому лицу и о сумме уплаченного с этих расходов налога.
1-1. Индивидуальные предприниматели, за исключением применяющих специальные налоговые режимы, кроме специального налогового режима для отдельных видов деятельности, частные нотариусы, адвокаты суммы социального налога, исчисленного посредством применения ставок, установленных пунктом 2 статьи 317 настоящего кодекса, уменьшают на сумму социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, исчисленных в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан об обязательном социальном страховании.
2. Юридические лица и индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы, производят исчисление социального налога в порядке, установленном статьями 374 - 390 настоящего Кодекса.
Статья 319. Уплата социального налога
1. Уплата социального налога производится не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем по месту регистрационного учета налогоплательщика, если иное не установлено настоящим Кодексом.
2. Плательщики социального налога, имеющие структурные подразделения, осуществляют уплату социального налога в порядке, установленном статьей 321 настоящего Кодекса.
3. Юридические лица и индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы, осуществляют уплату социального налога в порядке, установленном статьями 374 - 390 настоящего Кодекса.
Статья 320. Особенности уплаты социального налога государственными учреждениями
1. Сумма социального налога, исчисленного государственными учреждениями за отчетный месяц, уменьшается на сумму выплаченного в соответствии с законодательством Республики Казахстан социального пособия по временной нетрудоспособности.
2. В случае превышения за отчетный месяц суммы выплаченного социального пособия, указанного в пункте 1 настоящей статьи, над суммой начисленного социального налога сумма превышения переносится на следующий месяц.
Статья 321. Порядок исчисления и уплаты налога по структурным подразделениям
1. Сумма социального налога, подлежащая уплате по структурным подразделениям, рассчитывается исходя из исчисленного социального налога по доходам работников данного структурного подразделения.
2. Плательщики осуществляют уплату социального налога за структурные подразделения в соответствующие бюджеты по месту их нахождения.
Глава 52. Налоговая декларация
Статья 322. Декларация по социальному налогу и расчет социального налога по структурным подразделениям
1. Декларация по социальному налогу представляется в налоговые органы ежеквартально не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
2. Юридические лица и индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим, представляют декларацию по социальному налогу в порядке, установленном статьями 374 - 390 настоящего Кодекса.
3. Плательщики, имеющие структурные подразделения, представляют расчет социального налога по структурным подразделениям в налоговые органы по месту своей регистрации не позднее срока представления декларации по социальному налогу. Соответствующие приложения расчета социального налога по структурным подразделениям, представляются в налоговые органы в порядке, установленном уполномоченным органом, в течение пяти рабочих дней со дня установленного срока для представления расчета.
