Кодекс Республики Казахстан от 12.06.2001 N 209-2 "О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс) [редакция по состоянию на 31.12.2008]".
Раздел 10. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НЕДРОПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ
- Часть 2. ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ
- Раздел 10. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НЕДРОПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ
- Раздел 10. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НЕДРОПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ
Глава 45. Общие положения
Статья 279. Отношения, регулируемые настоящим разделом
1. Настоящий раздел регулирует особенности налогообложения деятельности по проведению операций по недропользованию, включая нефтяные операции, и устанавливает порядок исчисления и уплаты налогов и специальных платежей недропользователей:
1) налога на сверхприбыль;
2) исключен
3) специальных платежей недропользователей:
а) бонусов (подписного, коммерческого обнаружения);
б) роялти;
в) доли Республики Казахстан по разделу продукции. В настоящем Кодексе понятия "операции по недропользованию", "нефтяные операции", "нефть" и "контрактная территория" имеют значения, определенные законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании и о нефти;
г) дополнительного платежа недропользователя, осуществляющего деятельность по контракту о разделе продукции.
2. Деятельность по проведению операций по недропользованию, включая нефтяные операции, подлежит налогообложению в порядке, установленном настоящим Кодексом.
Статья 280. [исключена]
Статья 281. Налогообложение недропользователей до заключения контрактов на недропользование
Недропользователи, осуществляющие добычу полезных ископаемых до заключения контракта на недропользование, производят отчисления за пользование недрами в доход республиканского бюджета в виде роялти в размерах, устанавливаемых Правительством Республики Казахстан.
При этом определение объектов обложения и сроков уплаты данных отчислений производится в порядке, установленном настоящим Кодексом для уплаты роялти.
Статья 282. Налогообложение деятельности по проведению операций по недропользованию
1. По первой модели налогового режима исчисление налоговых обязательств по налогам и другим обязательным платежам в бюджет производится в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, действующим на момент появления обязательств по их уплате.
2. Налоговый режим, определенный в контрактах на недропользование между Правительством Республики Казахстан или компетентным органом и отечественным или иностранным недропользователями, прошедших обязательную налоговую экспертизу и заключенных до 1 января 2004 года, сохраняется и действует в течение всего установленного срока их действия, и может быть скорректирован в связи с изменением налогового законодательства Республики Казахстан по соглашению сторон.
3. Налоговый режим по второй модели, указанной в статье 283 настоящего Кодекса, определяется только в контракте о разделе продукции, заключаемом в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.
Налоговый режим, устанавливаемый контрактом о разделе продукции, должен соответствовать положениям налогового законодательства Республики Казахстан, регулирующим уплату налогов и других обязательных платежей в бюджет физическими и юридическими лицами, действующим на дату подписания (заключения) контракта.
В случае изменения налогового законодательства Республики Казахстан в период между датой проведения налоговой экспертизы и датой подписания контракта о разделе продукции налоговый режим должен быть приведен в соответствие с данными изменениями с проведением повторной экспертизы.
4. В случаях, когда недропользование по одному контракту о разделе продукции осуществляется несколькими налогоплательщиками, налоговый режим, установленный в контракте, является единым для всех. При этом:
1) по деятельности, осуществляемой в рамках такого контракта, налогоплательщики в целях налогообложения обязаны вести единый консолидированный учет и выплачивать все налоги и платежи, установленные контрактом;
2) недропользователи - нерезиденты, осуществляющие деятельность по одному контракту по налогам, установленным контрактом, подлежат налогообложению в соответствии со статьями 184 - 186 настоящего Кодекса.
5. Недропользователь обязан вести раздельный учет для исчисления налоговых обязательств по деятельности, осуществляемой в рамках контракта, и исчисления налоговых обязательств по деятельности, выходящей за рамки данного контракта.
Данное положение не распространяется на контракты по добыче общераспространенных полезных ископаемых и (или) подземных вод и на строительство и (или) эксплуатацию подземных сооружений, не связанных с разведкой и (или) добычей.
6. В случае добычи полезных ископаемых, не предусмотренных контрактом на недропользование, запасы которых утверждены уполномоченным для этих целей государственным органом, недропользователь производит по ним платежи в порядке, установленном статьей 281 настоящего Кодекса.
Статья 283. Модели налогового режима контрактов на недропользование
Налогообложение недропользователей разделяется на две модели:
1) первая - предусматривает уплату недропользователем налогов и других обязательных платежей, установленных настоящим Кодексом, за исключением доли Республики Казахстан по разделу продукции;
2) вторая - предусматривает уплату (передачу) недропользователем доли Республики Казахстан по разделу продукции, а также уплату всех видов налогов и других обязательных платежей в бюджет, установленных настоящим Кодексом, за исключением:
рентного налога на экспортируемую сырую нефть, газовый конденсат;
акциза на сырую нефть, газовый конденсат;
роялти
налога на сверхприбыль;
земельного налога;
налога на имущество.
Статья 284. Налоговый режим по операциям, не относящимся к осуществлению недропользования
Исполнение налоговых обязательств по деятельности, осуществляемой в рамках контракта, не освобождают недропользователя от исполнения налоговых обязательств, предусмотренных настоящим Кодексом за осуществление деятельности, выходящей за рамки контракта в соответствии с налоговым законодательством, действующим на дату возникновения таких обязательств.
Статья 285. Условия налогообложения по контрактам о разделе продукции при изменении налогового законодательства
1. Условия налогообложения, определенные в контрактах о разделе продукции, могут быть скорректированы в связи с изменением налогового законодательства по соглашению сторон.
В случае улучшения условий налогообложения недропользователя, являющихся результатом изменений в налоговом законодательстве, в контрактах о разделе продукции производится корректировка условий налогообложения с целью восстановления экономических интересов Республики Казахстан.
2. В случае отмены отдельных видов налогов и других обязательных платежей в бюджет, предусмотренных контрактом о разделе продукции, недропользователь продолжает производить их уплату в бюджет в порядке и размерах, установленных контрактом, до внесения соответствующих изменений в контракт в порядке, определенном пунктом 1 настоящей статьи.
Статья 286. Налоговая экспертиза
1. Налоговая экспертиза - обязательная экспертиза, включающая в себя анализ и оценку проекта контракта на недропользование, заключаемого компетентным органом, дополнений и изменений к нему, проводимая с целью закрепления налогового режима, включая установление специальных платежей и налогов недропользователей в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
2. Все контракты на недропользование до их подписания должны проходить обязательную налоговую экспертизу в порядке и сроки, определяемые Правительством Республики Казахстан. Данное положение распространяется и на изменения и дополнения, вносимые в ранее заключенные контракты.
3. Условия налогообложения, установленные по результатам налоговой экспертизы, подлежат обязательному включению в окончательный текст контракта о разделе продукции без каких-либо изменений и корректировок.
Глава 46. Бонусы
Статья 287. Общие положения о бонусах
1. Бонусы являются фиксированными платежами недропользователя.
2. Недропользователь, исходя из индивидуальных условий проведения недропользования, выплачивает следующие виды бонусов:
1) подписной;
2) коммерческого обнаружения.
§ 1. Подписной бонус
Статья 288. Порядок установления подписного бонуса
1. Подписной бонус является разовым фиксированным платежом недропользователя за право осуществления деятельности по недропользованию на контрактной территории.
2. Стартовые размеры подписных бонусов определяются Правительством Республики Казахстан на основе расчета с учетом объема полезных ископаемых и экономической ценности месторождения.
3. Окончательный размер подписного бонуса устанавливается комиссией по результатам проведенного конкурса инвестиционных программ на получение права недропользования и закрепляется в контракте с учетом экономической ценности передаваемых для недропользования месторождений (контрактных территорий), но не ниже стартовых размеров.
Статья 289. Срок уплаты подписного бонуса
Подписной бонус уплачивается в бюджет не позднее тридцати календарных дней с даты вступления контракта в силу.
Статья 290. Налоговая декларация
Декларация по подписному бонусу представляется недропользователем в налоговый орган по месту регистрации до 15 числа месяца, следующего за месяцем, в котором наступил срок уплаты.
§ 2. Бонус коммерческого обнаружения
Статья 291. Порядок уплаты бонуса коммерческого обнаружения
1. Коммерческое обнаружение - это запасы определенного вида полезных ископаемых, открытые в пределах контрактной территории, которые являются экономически эффективными для добычи.
2. Бонус коммерческого обнаружения уплачивается за каждое коммерческое обнаружение на контрактной территории, в том числе за обнаружение полезных ископаемых в ходе проведения дополнительной разведки месторождений, приводящей к увеличению первоначально установленных извлекаемых запасов, за исключением случаев, указанных в пункте 3 настоящей статьи.
3. По контрактам на проведение разведки месторождений полезных ископаемых, не предусматривающих последующей их добычи, бонус коммерческого обнаружения не уплачивается.
Статья 292. Размер бонуса коммерческого обнаружения
Размер бонуса коммерческого обнаружения определяется исходя из объекта налогообложения, базы исчисления и ставки.
Для исчисления размера бонуса коммерческого обнаружения:
1) объектом налогообложения является объем утвержденных уполномоченным для этих целей государственным органом извлекаемых запасов полезных ископаемых на месторождении;
2) базой исчисления платежа является стоимость объема утвержденных извлекаемых запасов полезных ископаемых. Стоимость извлекаемых запасов рассчитывается по биржевой цене, установленной на Международной (Лондонской) бирже, по данным источников информации, утверждаемых Правительством Республики Казахстан, данного полезного ископаемого на дату осуществления платежа; В случае, когда на полезные ископаемые не установлена биржевая цена, стоимость извлекаемых запасов определяется из суммы плановых затрат на добычу, скорректированных на размер плановой рентабельности, указанных в рабочей программе, утвержденной компетентным органом;
3) бонус коммерческого обнаружения уплачивается по ставке 0,1 процента от базы исчисления.
Статья 293. Срок уплаты бонуса коммерческого обнаружения
Бонус коммерческого обнаружения уплачивается не позднее 90 дней со дня утверждения уполномоченным для этих целей государственным органом объема извлекаемых запасов полезных ископаемых на месторождении.
Статья 294. Налоговая декларация
Декларация по бонусу коммерческого обнаружения представляется недропользователем в налоговый орган по месту регистрации до 15 числа месяца, следующего за месяцем, в котором наступил срок уплаты.
Глава 47. Роялти
Статья 295. Общие положения о роялти
1. Роялти уплачивается недропользователем в отдельности по каждому виду добываемых на территории Республики Казахстан полезных ископаемых, независимо от того, были ли они реализованы (отгружены) покупателям или использованы на собственные нужды.
1-1. исключен
2. Установленное в контракте на недропользование роялти уплачивается в денежной форме, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 3 настоящей статьи.
3. В ходе осуществления деятельности по контракту денежная форма выплаты роялти по решению Правительства Республики Казахстан может быть заменена натуральной формой в порядке, установленном дополнительным соглашением с компетентным органом.
Статья 296. Плательщики
Плательщиками роялти являются недропользователи, осуществляющие добычу полезных ископаемых, включая извлечение полезных ископаемых из техногенных минеральных образований, независимо от того, имела ли место их реализация в отчетном периоде.
Статья 297. Порядок уплаты роялти
1. Размер роялти определяется исходя из объекта налогообложения, базы исчисления и ставки.
2. Объектом налогообложения является объем добытых полезных ископаемых или объем первого товарного продукта, полученного из фактически добытых полезных ископаемых.
Первым товарным продуктом могут быть:
1) собственно полезные ископаемые:
нефть, природный газ и газовый конденсат;
уголь и горючие сланцы;
товарные руды;
подземные воды, в том числе прошедшие первичную обработку;
слюда, асбест, сырье для производства строительных материалов;
нерудное сырье для металлургии;
2) драгоценные металлы, металлы, содержащиеся в песке, руде, концентрате;
3) концентраты черных, цветных, редких и радиоактивных металлов, горно - химического сырья;
4) драгоценные камни, камнесамоцветное и пьезооптическое сырье, прошедшее первичную обработку;
5) по другим полезным ископаемым - минеральное сырье, прошедшее первичную обработку.
2-1. исключен
3. Налоговой базой для исчисления роялти является стоимость полезных ископаемых, определяемая в соответствии со статьей 299 настоящего Кодекса.
3-1. исключен
4. Роялти по всем видам полезных ископаемых, за исключением указанных в пункте 5 настоящей статьи, уплачиваются:
1) по нефти, включая газовый конденсат, - по скользящей шкале как процент, определенный в зависимости от объема накопленной добычи нефти, включая газовый конденсат, за каждый календарный год деятельности и по следующим ставкам:
до 500000 тонн - 2 процента;
от 500000 до 1000000 тонн - 2,5 процента;
от 1000000 до 1500000 тонн - 3 процента;
от 1500000 до 2000000 тонн - 3,5 процента;
от 2000000 до 2500000 тонн - 4 процента;
от 2500000 до 3500000 тонн - 4,5 процента;
от 3500000 до 4500000 тонн - 5 процентов;
от 4500000 до 5000000 тонн - 5,5 процента;
свыше 5000000 тонн - 6 процентов.
В случае, если предусматривается извлечение на поверхность газообразных углеводородов совместно с жидкими углеводородами, в целях исчисления роялти такие газообразные углеводороды переводятся в нефть через соотношение: 1 тысяча кубических метров газообразных углеводородов соответствует 0,857 тонны нефти;
2) по твердым полезным ископаемым, включая золото, серебро, платину, другие драгоценные металлы и драгоценные камни, - по ставкам, определяемым Правительством Республики Казахстан.
Установленные настоящим Кодексом ставки роялти применяются ко всем видам полезных ископаемых вне зависимости от вида проводимой добычи.
4-1. исключен
5. Роялти по общераспространенным полезным ископаемым и подземным водам уплачиваются по ставкам, установленным статьей 300 настоящего Кодекса.
6. Роялти не уплачивается по газообразным углеводородам, закачиваемым обратно в недра.
Статья 298. [исключена]
Статья 299. Порядок определения стоимости полезных ископаемых
1. В целях исчисления роялти стоимость добытых нефти, общераспространенных полезных ископаемых, подземных вод и полезных ископаемых, за исключением золота, серебра и платины, определяется исходя из средневзвешенной цены реализации за налоговый период первого товарного продукта, полученного из добытых полезных ископаемых, без учета косвенных налогов и сумм фактических расходов на их транспортировку до пункта продажи (отгрузки).
Для целей настоящей статьи под расходами на транспортировку понимаются фактические расходы, включающие в себя оплату транспортного тарифа при транспортировке по железной дороге, магистральному трубопроводу и (или) морским путем, расходы по сливу и наливу (для жидких веществ), расходы по погрузке и разгрузке (для твердых веществ) и расходы по страхованию в пути, если иное не предусмотрено контрактом на недропользование.
2. Стоимость добытых недропользователем за налоговый период золота, серебра и платины исчисляется исходя из средних цен этих металлов, сложившихся за налоговый период на Международной (Лондонской) бирже.
3. В случае отсутствия реализации первого товарного продукта стоимость добытых нефти, подземных вод и полезных ископаемых, за исключением золота, серебра, платины и общераспространенных полезных ископаемых, определяется исходя из средневзвешенной цены реализации первого товарного продукта последнего налогового периода, в котором имела место такая реализация.
4. При полном отсутствии реализации первого товарного продукта стоимость добытых нефти, подземных вод и полезных ископаемых, за исключением золота, серебра, платины и общераспространенных полезных ископаемых, определяется исходя из фактически сложившихся затрат на добычу нефти, подземных вод и на добычу указанных полезных ископаемых за налоговый период.
В случае последующей реализации недропользователь обязан произвести корректировку сумм начисленных роялти в том налоговом периоде, когда имела место первая реализация, исходя из фактической цены реализации первого товарного продукта.
5. При отсутствии либо полном отсутствии реализации первого товарного продукта, полученного из общераспространенных полезных ископаемых или в случае их полного использования для собственных нужд, стоимость общераспространенных полезных ископаемых определяется исходя из суммы фактически сложившихся затрат на добычу и первичную обработку, увеличенной на фактически сложившуюся в налоговом периоде норму рентабельности недропользователя.
В случае безвозмездной передачи газообразных углеводородов для дальнейшей их переработки стоимость таких углеводородов определяется исходя из фактически сложившихся затрат на их добычу и первичную обработку, увеличенных на фактически сложившуюся в налоговом периоде норму рентабельности в порядке, определяемом Правительством Республики Казахстан. При этом для определения ставок роялти по газообразным углеводородам используется переводной коэффициент, определенный статьей 297 настоящего Кодекса.
В случае использования подземных вод в качестве основного компонента выпускаемой продукции и (или) услуг стоимость добытых подземных вод определяется исходя из фактически сложившихся затрат на их добычу и первичную обработку, увеличенных на фактически сложившуюся в налоговом периоде норму рентабельности.
Статья 300. Ставки роялти по общераспространенным полезным ископаемым и подземным водам
1. Роялти по общераспространенным полезным ископаемым и подземным водам уплачиваются недропользователями, в том числе осуществляющих деятельность по контрактам на добычу других видов полезных ископаемых, по следующим фиксированным ставкам:
---+---------------------------------------------------+----------+ |NN|Наименование полезного ископаемого |Ставка | |пп| |роялти в %| +--+---------------------------------------------------+----------+ |1 |Нерудное сырье для металлургии |1 | +--+---------------------------------------------------+----------+ |2 |Формовочные пески, глиноземосодержащие породы | | | |(полевой шпат, пегматит), известняки, доломиты, | | | |известняково - доломитовые породы |1 | +--+---------------------------------------------------+----------+ |3 |Известняки для пищевой промышленности |1 | +--+---------------------------------------------------+----------+ |4 |Прочее нерудное сырье |3,5 | +--+---------------------------------------------------+----------+ |5 |Огнеупорные глины, каолин, вермикулит |3,5 | +--+---------------------------------------------------+----------+ |6 |Соль поваренная |3,5 | +--+---------------------------------------------------+----------+ |7 |Местные строительные материалы |4,5 | +--+---------------------------------------------------+----------+ |8 |Вулканические пористые породы, вулканические | | | |водосодержащие стекла и стекловидные породы | | | |(перлит, обсидиан), галька и гравий, гравийно - | | | |песчаная смесь, гипс, гипсовый камень, ангидрит, | | | |гажа, глина и глинистые породы (тугоплавкие и | | | |легкоплавкие глины, суглинки, аргиллиты, | | | |алевролиты, глинистые сланцы), мел, мергель, | | | |мергельно - меловые породы, кремнистые породы | | | |(трепел, опоки, диатомит), кварцево - | | | |полевошпатные породы, камень бутовый, осадочные, | | | |изверженные и метаморфические породы (гранит, | | | |базальт, диабаз, мрамор), песок (строительный, | | | |кварцевый, кварцево - полевошпатный), кроме | | | |формовочного, песчаник, природные пигменты, | | | |ракушечник |4,5 | +--+---------------------------------------------------+----------+ |9 |Подземные воды |10 | +--+---------------------------------------------------+-----------
2. Роялти по общераспространенным полезным ископаемым и подземным водам уплачивается недропользователем независимо от того, реализованы ли они потребителям или использованы для собственных нужд, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 3 настоящей статьи.
3. Роялти не уплачивается:
1) физическими лицами по подземным водам, добываемым на земельных участках, принадлежащих им на праве частной собственности, при условии, что данные воды не реализуются на сторону и не используются на производство и технологические нужды при осуществлении предпринимательской деятельности;
2) государственными учреждениями, осуществляющими добычу подземных вод для собственных хозяйственных нужд;
3) недропользователями при обратной закачке попутно добытых подземных вод для поддержания пластового давления.
Статья 301. Сроки уплаты
Роялти по всем видам полезных ископаемых уплачивается не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом.
Статья 302. Налоговый период
1. Налоговым периодом по уплате роялти является календарный месяц, за исключением случаев, предусмотренных в пункте 2 настоящей статьи.
2. Если среднемесячные платежи за предыдущий квартал по роялти составляют менее тысячи месячных расчетных показателей, то налоговым периодом является квартал.
Статья 303. [исключена]
Статья 304. Налоговая декларация
Декларация по роялти представляется недропользователем в налоговый орган по месту регистрации не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом.
Глава 47-1. [исключена]
Глава 48. Налог на сверхприбыль
Статья 305. Плательщики
Плательщиками налога на сверхприбыль являются недропользователи, за исключением осуществляющих деятельность по контрактам о разделе продукции, на добычу общераспространенных полезных ископаемых и подземных вод, а также строительство и эксплуатацию подземных сооружений, не связанных с разведкой и добычей, при условии, что данные контракты не предусматривают добычу других видов полезных ископаемых.
Статья 306. Объект обложения
Объектом обложения налогом на сверхприбыль является часть чистого дохода недропользователя по каждому отдельному контракту за налоговый период, в котором отношение накопленных доходов к накопленным расходам выше 1,2.
Статья 306-1. Налоговая база
Налоговой базой является часть чистого дохода недропользователя по каждому отдельному контракту за налоговый период, превышающая 20 процентов от суммы вычетов, предусмотренных статьями 92 - 103, 105 - 114 настоящего Кодекса, на конец налогового периода.
В целях настоящего раздела чистый доход определяется как разница между налогооблагаемым доходом и корпоративным подоходным налогом, а также налогом на чистый доход постоянного учреждения нерезидента.
Налоговая база корректируется на сумму фактически понесенных затрат на обучение казахстанских кадров и (или) прироста фиксированных активов, но не более десяти процентов от налоговой базы.
Статья 307. Порядок исчисления
1. Исчисление налога на сверхприбыль за налоговый период производится посредством применения ставки, установленной статьей 308 настоящего Кодекса, к налоговой базе, определяемой в соответствии со статьей 306-1 настоящего Кодекса, с учетом корректировок.
2. Накопленные доходы определяются как сумма совокупного годового дохода недропользователя, полученного с даты заключения контракта.
3. Накопленные расходы определяются как сумма расходов недропользователя, отнесенных на вычеты с даты заключения контракта, за исключением суммы расходов, корректирующих налоговую базу в соответствии со статьей 306-1 настоящего Кодекса.
Статья 308. Ставки налога на сверхприбыль
Ставки налога на сверхприбыль устанавливаются в следующих размерах:
+-------------------------------------------+-------------+ |Полученное значение отношения накопленных |Ставка | |доходов к накопленным расходам | | +-------------------------------------------+-------------+ |менее 1,2 |0 процентов | |от 1,2 до 1,3 |10 процентов | |от 1,3 до 1,4 |20 процентов | |от 1,4 до 1,5 |30 процентов | |от 1,5 до 1,6 |40 процентов | |от 1,6 до 1,7 |50 процентов | |свыше 1,7 |60 процентов | +-------------------------------------------+--------------
Статья 309. Налоговый период
Для налога на сверхприбыль применяется налоговый период, определенный статьей 136 настоящего Кодекса.
Статья 310. Срок уплаты налога
Налог на сверхприбыль уплачивается не позднее 15 апреля года, следующего за налоговым периодом.
Статья 311. Налоговая декларация
Декларация по налогу на сверхприбыль представляется недропользователем в налоговый орган по месту регистрации не позднее 10 апреля года, следующего за налоговым периодом.
Статья 311-1. Плательщики
Плательщиками доли Республики Казахстан по разделу продукции являются недропользователи, заключившие контракты о разделе продукции, если иное не оговорено контрактом о разделе продукции.
Глава 49. Доля Республики Казахстан по разделу продукции
Статья 312. Особенности налогообложения деятельности, осуществляемой в рамках контракта о разделе продукции
1. Контракт о разделе продукции является договором, в соответствии с которым Республика Казахстан предоставляет недропользователю на платной основе на определенный срок право на проведение операций по недропользованию, включая нефтяные операции на контрактной территории, и ведение связанных с этим работ за его счет.
2. Контракт о разделе продукции должен содержать следующие основные условия:
1) определение общего объема добытой продукции, прошедшей пункт замера, и ее стоимости;
2) определение части добытой продукции, которая передается в собственность недропользователю для возмещения затрат на выполнение работ по контракту (компенсационная продукция);
3) определение части добытой продукции, подлежащей разделу после вычета компенсационной продукции (прибыльной продукции);
4) доли раздела (процента) между Республикой Казахстан и недропользователем;
5) определение доли Республики Казахстан в прибыльной продукции в порядке, установленном настоящим Кодексом.
Статья 312-1. Определение доли Республики Казахстан по разделу продукции
1. Доля Республики Казахстан по разделу продукции определяется как суммарная стоимость прибыльной продукции, подлежащей разделу между Республикой Казахстан и недропользователем, за вычетом доли недропользователя в прибыльной продукции.
2. Стоимость добытой продукции устанавливается в соответствии со статьей 313-4 настоящего Кодекса.
3. Доля недропользователя в прибыльной продукции определяется как наименьшее из процентных значений, соответствующих нижеследующим трем триггерам:
1) R-фактор (показатель доходности) - отношение накопленных доходов недропользователя к накопленным расходам по проекту;
2) внутренняя норма рентабельности (ВНР) подрядчика - ставка дисконтирования, при которой реальный чистый дисконтированный доход достигает своего нулевого значения;
3) Р-фактор (ценовой коэффициент) - отношение дохода недропользователя к объему добычи за отчетный период.
Вышеперечисленные триггеры определяются в соответствии с методикой, указанной в пунктах 4 - 6 настоящей статьи. Полученный результат каждого из триггеров сопоставляется с пороговыми значениями, определяемыми в контракте о разделе продукции, для определения процентного значения доли в прибыльной продукции, которая подлежит передаче недропользователю.
Конкретные процентные значения доли недропользователя в прибыльной продукции, определенные в контракте о разделе продукции в зависимости от экономических показателей проекта в границах, предусмотренных настоящей статьей, сохраняются без изменений в течение срока действия контракта до внесения в него соответствующих изменений в порядке, предусмотренном статьей 285 настоящего Кодекса.
4. Значение R-фактора (показателя доходности) за отчетный период (Rn) определяется как отношение накопленных доходов недропользователя к накопленным расходам по проекту.
Накопленные доходы по проекту рассчитываются как сумма реальной совокупной стоимости компенсационной продукции и реальной совокупной стоимости доли прибыльной продукции недропользователя за вычетом реального совокупного подоходного налога, уплаченного в бюджет.
Накопленные расходы по проекту рассчитываются как сумма реальных совокупных возмещаемых эксплуатационных расходов, реальных совокупных возмещаемых расходов на разведку и оценку и других реальных совокупных возмещаемых расходов недропользователя.
Для целей настоящей статьи возмещаемые расходы означают возмещаемые затраты, определяемые в соответствии со статьей 313 настоящего Кодекса, и иные расходы, не включаемые в состав возмещаемых затрат, разрешенные к вычету из совокупного годового дохода и указанные в статьях 92 - 103, 105 - 114 настоящего Кодекса.
Процентные значения доли недропользователя в прибыльной продукции, соответствующие указанным пороговым значениям и необходимые для определения доли недропользователя в прибыльной продукции, устанавливаются в контракте о разделе продукции в следующих границах:
-----------------------------------+----------------------------------+ |Значение R-фактора (показателя |Процентное значение доли | |доходности) |недропользователя в прибыльной | | |продукции | +----------------------------------+----------------------------------+ |меньше или равно 1,2 |от 70 до 90 процентов | +----------------------------------+----------------------------------+ |больше или равно 1,5 |10 процентов | +----------------------------------+-----------------------------------
В случае если полученное значение R-фактора (показателя доходности) более 1,2 и менее 1,5, то доля недропользователя в прибыльной продукции рассчитывается по следующей формуле:
доля недропользователя в прибыльной продукции = (А % - (А % - 10 %)/0,3 х (X - 1,2) х 100 %), где:
А - процентное значение доли недропользователя в прибыльной продукции, указанное в контракте о разделе продукции, соответствующее значению R-фактора (показателя доходности), меньше или равно 1,2;
X - фактически полученное значение R-фактора (показателя доходности) за период реализации проекта.
Значение R-фактора (показателя доходности) определяется с точностью до второго знака после запятой.
5. Внутренняя норма рентабельности (ВНР) определяется как годовая ставка дисконта (в процентах), при которой чистая текущая стоимость, рассчитанная по значениям реального чистого денежного потока наличности недропользователя за каждый отчетный период, начиная с момента вступления в силу контракта о разделе продукции и включая такой отчетный период, будет равна нулю.
Расчет чистой текущей стоимости производится по следующей формуле:
1
Чистая текущая стоимость = ДЧДП0 + ДЧДП1 /(1 + СД1) + ДЧДП2
2 n
/ (1 + СД2) + ... + ДЧДПn / (1 + СДn) ;
ДЧДПn - реальный чистый поток денежной наличности за отчетный период;
СДn - ставка дисконта (выраженная в процентах) за отчетный период;
n - отчетный период.
Реальный чистый денежный поток наличности за отчетный период определяется по следующей формуле:
ДЧДПn = (ДСКПn + ДСДППn) - (ДВЭРn + ДВРРОn + ДВРОn + СДНn + ДБКОn + ДПБn);
ДСКПn - реальная стоимость компенсационной продукции, полученной недропользователем в течение отчетного периода;
ДСДППn - реальная стоимость доли прибыльной продукции недропользователя, полученной в течение отчетного периода;
ДВЭРn - реальная стоимость возмещаемых эксплуатационных расходов, оплаченных в течение отчетного периода;
ДВРРОn - реальная стоимость возмещаемых расходов на разведку и оценку, оплаченных в течение отчетного периода;
ДВРОn - реальная стоимость возмещаемых расходов на освоение, оплаченных в течение отчетного периода;
СДНn - реальная стоимость налогов и обязательных платежей в бюджет, уплаченных в течение отчетного периода, за исключением доли Республики Казахстан по разделу продукции;
ДБКОn - реальная стоимость бонуса коммерческого обнаружения, уплаченного в каждом случае в течение такого отчетного периода;
ДПБn - реальная стоимость части подписного бонуса, которая отнесена на данный участок освоения и выплачена в течение отчетного периода.
Процентные значения доли недропользователя в прибыльной продукции, соответствующие указанным пороговым значениям и необходимые для определения доли недропользователя в прибыльной продукции, устанавливаются в контракте о разделе продукции в следующих границах:
--------------------------------------+-------------------------------+ |Значение внутренней нормы |Процентное значение доли | |рентабельности (ВНР) |недропользователя в прибыльной | | |продукции | +-------------------------------------+-------------------------------+ |менее или равно 12 процентам | от 70 до 90 процентов | +-------------------------------------+-------------------------------+ |более или равно 20 процентам | 10 процентов | +-------------------------------------+--------------------------------
В случае если полученное значение внутренней нормы рентабельности (ВНР) более двенадцати процентов и менее двадцати процентов, то доля недропользователя в прибыльной продукции рассчитывается по следующей формуле:
доля недропользователя в прибыльной продукции = (А % - (А % - 10 %)/ 8 % х (X - 12 %)), где
А - процентное значение доли недропользователя в прибыльной продукции, указанное в контракте о разделе продукции, соответствующее значению внутренней нормы рентабельности (ВНР), меньше или равно 12 процентам;
X - фактически полученное значение внутренней нормы рентабельности (ВНР) за период реализации проекта.
Значение внутренней нормы рентабельности (ВНР) определяется с точностью до второго знака после запятой.
6. Р-фактор (ценовой коэффициент) определяется как отношение суммы реальной стоимости компенсационной продукции за отчетный период и реальной стоимости доли прибыльной продукции недропользователя за отчетный период к объему добычи нефти за отчетный период.
Процентные значения доли недропользователя в прибыльной продукции, соответствующие указанным пороговым значениям и необходимые для определения доли недропользователя в прибыльной продукции, устанавливаются в контракте о разделе продукции в следующих границах:
--------------------------------------+-------------------------------+ |Значение P-фактора |Процентное значение доли | |(ценового коэффициента) |недропользователя в прибыльной | | |продукции | +-------------------------------------+-------------------------------+ |менее или равно 12 долларам | от 70 до 90 процентов | |США за 1 баррель | | +-------------------------------------+-------------------------------+ |более или равно 27 долларам | 10 процентов | |США за 1 баррель | | +-------------------------------------+--------------------------------
В случае если полученное значение Р-фактора (ценового коэффициента) более 12 долларов США и менее 27 долларов США за 1 баррель, то доля недропользователя в прибыльной продукции рассчитывается по следующей формуле:
доля недропользователя в прибыльной продукции = (А % - (А % - 10 %)/ 15 х (X - 12) х 100 %), где
А - процентное значение доли недропользователя в прибыльной продукции, указанное в контракте о разделе продукции, соответствующее значению Р-фактора (ценового коэффициента), меньше или равно 12 долларам США за баррель;
X - фактически полученное значение Р-фактора (ценового коэффициента) за период реализации проекта.
Значение Р-фактора (ценового коэффициента) определяется с точностью до второго знака после запятой.
7. Для целей настоящей статьи термин "реальный" означает сумму, исчисленную с учетом 1/12 среднегодового индекса инфляции по состоянию на отчетный период реализации проекта.
8. Доля Республики Казахстан по разделу продукции при ухудшении условий реализации контракта о разделе продукции не может уменьшаться ниже зафиксированного своего максимального значения до момента ухудшения условий, за исключением, если такое максимальное значение было достигнуто за счет триггера Р-фактора (ценового коэффициента) при определении прибыльной продукции недропользователя.
2. исключен
Статья 313. Возмещаемые затраты
1. Возмещаемые затраты - обоснованные и документально подтвержденные затраты недропользователя, фактически произведенные им при выполнении работ в рамках заключенного контракта о разделе продукции в соответствии с программой работ и бюджетами, за исключением затрат, указанных в статье 313-1 настоящего Кодекса.
2. В состав возмещаемых затрат включаются следующие затраты:
1) произведенные недропользователем до вступления в силу контракта, в том числе:
на подготовку и разработку технико - экономического обоснования на стадии, предшествующей заключению контракта;
на оценку и разведку, произведенные до вступления в силу контракта и непосредственно связанные с его исполнением, которые должны быть отражены в смете затрат недропользователя на первый год работ по контракту;
2) фактически произведенные с даты вступления контракта в силу и в течение всего периода его действия, за исключением затрат, указанных в статье 313-1.
Административные расходы, связанные с выполнением контракта, в состав которых включаются расходы на оплату аренды офисов недропользователя, в том числе расположенных за пределами территории Республики Казахстан, расходы на их содержание, информационные и консультационные услуги, представительские расходы, расходы на рекламу и другие административные расходы по условиям контракта возмещаются в размере норматива, установленного контрактом, но не более одного процента от общей суммы расходов, возмещаемых недропользователю в отчетном периоде.
3. Возмещаемые затраты недропользователя уменьшаются на:
сумму операционных доходов, связанных с получением арендной платы за сдачу в аренду имущества, созданного либо приобретенного по контракту, за вычетом затрат, связанных с их получением;
сумму прочих доходов (неустойки (штрафа, пени) и других), полученных от деятельности в рамках контракта.
4. Если между недропользователем и Республикой Казахстан предусматривается возможность реализации доли государства по контракту о разделе продукции недропользователем вместе со своей продукцией, то затраты, связанные с такой реализацией и фактически понесенные недропользователем в соответствии с дополнительным соглашением между ним и компетентным органом, подлежат возмещению.
5. Возмещению подлежат фактически произведенные затраты без надбавок (аплифта).
Статья 313-1. Состав невозмещаемых затрат
К затратам, не возмещаемым за счет компенсационной продукции, относятся следующие виды затрат:
1) по уплате взноса на участие в конкурсе инвестиционных программ на получение права недропользования на условиях раздела продукции;
2) по приобретению геологической информации;
3) по статьям затрат в части их превышения, по которым соглашением установлены ограничения, в том числе административные расходы;
4) по уплате платы за эмиссии в окружающую среду сверх установленных лимитов;
5) связанные с реализацией принадлежащей недропользователю компенсационной продукции и доли прибыльной продукции, включая затраты на доставку этой продукции от пункта доставки (раздела) до пункта реализации, потери при транспортировке, затраты на страхование при транспортировке продукции до пункта назначения, комиссионные и прочие затраты;
6) связанные с ревизией (аудитом) финансово - хозяйственной деятельности, осуществленной по требованию акционеров (учредителей);
7) возникшие в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением недропользователем своих обязательств, установленных контрактом, включая обязательства по казахстанскому содержанию, а также понесенные из-за нарушения законодательства Республики Казахстан. Под казахстанским содержанием понимается процентное содержание, подлежащее обязательному включению в контракт и рассчитываемое по методикам, подтверждаемым соответствующими государственными органами совместно с компетентным органом, с возможным перераспределением объемов по годам:
задействованных при исполнении контракта казахстанских кадров с разбивкой по категориям персонала с указанием отдельного процентного содержания по каждой категории в соотношении с иностранным персоналом, количество которого должно снижаться по годам по мере реализации обязательных программ обучения и повышения квалификации казахстанских кадров;
товаров, работ, услуг казахстанского происхождения, приобретаемых как напрямую, так и посредством заключения договоров субподряда.
При этом казахстанским происхождением признается непосредственное производство (выполнение) товаров, работ, услуг на территории Республики Казахстан;
8) связанные с оплатой стоимости путевок на экскурсии и путешествия;
9) выплаты вознаграждения за кредит (заем) и использование заемных средств, а также комиссионные выплаты и другие расходы, связанные с привлечением и использованием заемных средств;
10) убытки, причиненные вследствие аварий, допущенных по вине недропользователя, в результате несоблюдения технологий и техники безопасности;
11) затраты по социальным проектам;
12) расходы по добровольному страхованию работников;
13) затраты, понесенные в связи с судебными разбирательствами;
14) штрафы и пени, взимаемые государственными органами с недропользователя;
15) затраты, связанные с оплатой расходов на личное потребление работников, не предусмотренное законодательством Республики Казахстан;
16) разовые фиксированные платежи за пользование недрами или бонусы коммерческого обнаружения;
17) уплаченные налоги и обязательные платежи в бюджет;
18) исключен
19) другие затраты, непосредственно не относящиеся к деятельности по контракту.
Статья 313-2. Порядок возмещения затрат недропользователя
1. Возмещение затрат недропользователя осуществляется в порядке, определенном настоящей статьей, с учетом особенностей, установленных в контракте о разделе продукции.
2. Возмещение затрат недропользователю осуществляется с момента начала пробной эксплуатации и (или) добычи полезных ископаемых в коммерческих целях (далее - коммерческая добыча) в размере, не превышающем предельную долю компенсационной продукции. При этом коммерческой добычей является добыча полезных ископаемых, не относящаяся к добыче их для собственных нужд.
3. Предельная доля компенсационной продукции устанавливается индивидуально по каждому контракту о разделе продукции с учетом экономической ценности разрабатываемого месторождения и не должна превышать:
в период до достижения окупаемости проекта - не более семидесяти пяти процентов от общего объема добытых недропользователем в течение налогового периода полезных ископаемых;
в последующие периоды - не более пятидесяти процентов.
4. Возмещение затрат по каждому месторождению осуществляется за счет всей компенсационной продукции, произведенной на контрактной территории.
5. Остаток возмещаемых затрат, не возмещенных на конец налогового периода, определяется как:
возмещаемые затраты, не возмещенные недропользователю на начало налогового периода,
плюс
возмещаемые затраты, произведенные недропользователем, в течение налогового периода,
минус
возмещаемые затраты, возмещенные недропользователю в налоговом периоде.
6. Если количество компенсационной продукции, равное сумме остатка возмещаемых затрат на начало налогового периода, и возмещаемых затрат, понесенных в указанном налоговом периоде, меньше соответствующей предельной доли компенсационной продукции, установленной в контракте о разделе продукции, то в указанном периоде возмещается остаток возмещаемых затрат в полном объеме.
Статья 313-3. Учет компенсационной и прибыльной продукции
1. Недропользователь ведет учет компенсационной и прибыльной продукции в национальной валюте и согласно правилам налогового учета, установленным настоящим Кодексом, с учетом положений настоящей статьи.
2. Недропользователь обязан обеспечить ведение учета компенсационной продукции таким образом, чтобы исключить двойное отражение одних и тех же затрат в компенсационной продукции.
Статья 313-4. Исчисление стоимости добытой продукции
1. Стоимость добытой продукции устанавливается в точке раздела и определяется для каждого отчетного периода как произведение объема добытой продукции, измеренного в точке раздела и выраженного в тоннах, на среднюю цену реализации в точке раздела в течение такого отчетного периода.
Точка раздела продукции определяется контрактом на недропользование.
2. Средняя цена реализации продукции представляет собой общую сумму дохода от реализации продукции за отчетный период без учета косвенных налогов за минусом расходов, связанных с реализацией данной продукции и не включенных в возмещаемые расходы согласно подпункту 5) статьи 313-1 настоящего Кодекса, за отчетный период, деленную на соответствующий общий объем реализованной продукции за отчетный период.
3. При полном отсутствии реализации продукции в отчетном периоде за среднюю цену реализации продукции принимается средняя цена реализации продукции за тот отчетный период, в котором имела место последняя реализация продукции с последующей корректировкой.
4. Стоимость добытой продукции может подлежать корректировке в соответствии с законодательством Республики Казахстан по государственному контролю при применении трансфертных цен.
В случае, если корректировка стоимости добытой продукции влечет за собой изменение значений триггеров, определенных пунктом 3 статьи 312-1 настоящего Кодекса, корректировке также подлежит размер доли Республики Казахстан по разделу продукции и дополнительного платежа недропользователя, осуществляющего деятельность по контракту о разделе продукции.
Статья 314. [исключена]
Статья 314-1. Налоговый период
Налоговым периодом по платежам доли Республики Казахстан по разделу продукции является календарный месяц.
Статья 314-2. Срок уплаты доли Республики Казахстан по разделу продукции
Доля Республики Казахстан по разделу продукции уплачивается не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом.
Статья 314-3. Налоговая декларация
Декларация по доле Республики Казахстан по разделу продукции представляется недропользователем в налоговый орган по месту регистрации не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом.
Глава 49-1. Дополнительный платеж недропользователя, осуществляющего деятельность по контракту о разделе продукции
Статья 314-4. Плательщики
Плательщиками дополнительного платежа недропользователя, осуществляющего деятельность по контракту о разделе продукции, являются недропользователи, заключившие контракты о разделе продукции.
Статья 314-5. Порядок исчисления дополнительного платежа недропользователя, осуществляющего деятельность по контракту о разделе продукции
1. При исполнении контракта о разделе продукции доля поступлений государства в каждом налоговом периоде с момента начала добычи до момента возврата вложенных инвестиций не должна быть менее значения, установленного контрактом о разделе продукции в интервале от пяти до десяти процентов, и менее сорока процентов от объема продукции, полученной недропользователем в налоговом периоде, в последующих периодах.
2. Доля поступлений государства для целей настоящей статьи означает исполненные налоговые обязательства недропользователя за налоговый период, представляющие собой долю Республики Казахстан по разделу продукции, налоги и другие обязательные платежи в бюджет.
Доля поступлений государства не включает налог на добавленную стоимость и налоги, в отношении которых недропользователь выступает в качестве налогового агента.
3. Если по итогам какого-либо налогового периода сумма поступлений окажется меньше значения, указанного в пункте 1 настоящей статьи, соответствующая разница уплачивается недропользователем в бюджет на счет доли Республики Казахстан в сроки, установленные пунктом 4 статьи 127 настоящего Кодекса.
Статья 314-6. Налоговый период
Налоговым периодом по дополнительному платежу недропользователя, осуществляющего деятельность по контракту о разделе продукции, является календарный год.
Статья 314-7. Срок уплаты дополнительного платежа недропользователя, осуществляющего деятельность по контракту о разделе продукции
Дополнительный платеж недропользователя, осуществляющего деятельность по контракту о разделе продукции, уплачивается не позднее пятнадцати дней после наступления срока представления декларации.
Статья 314-8. Налоговая декларация
Декларация по дополнительному платежу недропользователя, осуществляющего деятельность по контракту о разделе продукции, представляется недропользователем в налоговый орган по месту регистрации в срок, установленный статьей 137 настоящего Кодекса.
