• Раздел IX. Налог на имущество

Глава 36. Общие положения по налогу на имущество

Статья 131. Плательщики налога

Плательщиками налога на имущество являются юридические лица (в том числе нерезиденты), их филиалы, представительства и иные обособленные структурные подразделения, и физические лица, имеющие объекты обложения на праве собственности, доверительного управления собственностью, хозяйственного ведения или оперативного управления.

К плательщикам налога на имущество не относятся плательщики единого земельного налога в пределах нормативов потребности в имуществе, устанавливаемых Правительством Республики Казахстан. По имуществу сверх установленных нормативов потребности налог уплачивается в общеустановленном порядке в соответствии с настоящим разделом.

Примечание

Статья 132. Объекты обложения

Объектами обложения налогом являются:

1) остаточная стоимость амортизируемых активов юридических лиц и физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, кроме транспортных средств, облагаемых налогом на транспортные средства;

2) стоимость жилых помещений, дачных строений, гаражей, иных строений, сооружений, помещений физических лиц, не используемых в предпринимательской деятельности, находящихся в личном пользовании граждан, расположенных на территории Республики Казахстан.

Не является объектом обложения налогом на имущество остаточная стоимость зданий и сооружений юридических лиц и физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, построенных на территории специальной экономической зоны "Астана - новый город" в период ее функционирования.

Примечание

Глава 37. Уплата налога

Статья 133. Ставки налога

1. Налог на имущество юридических лиц, их филиалов, представительств и иных обособленных структурных подразделений и физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, уплачивается ежегодно по ставке 1 процент от стоимости амортизируемых активов в порядке и на условиях, предусмотренных статьей 135 настоящего Закона.

2. Налог на имущество физических лиц, не используемое в предпринимательской деятельности, уплачивается ежегодно от стоимости недвижимого имущества, определяемой органом, уполномоченным Правительством Республики Казахстан, по следующим ставкам:

1) до 1 000 000 тенге

0,1 процента стоимости недвижимого имущества;

2) от 1 000 000 до 2 000 000 тенге

сумма налога стоимости недвижимого имущества 1 000 000 тенге + 0,15 процента с суммы, превышающей ее;

3) от 2 000 000 до 3 000 000 тенге

сумма налога стоимости недвижимого имущества 2 000 000 тенге + 0,2 процента с суммы, превышающей ее;

4) от 3 000 000 тенге до 4 000 000 тенге

сумма налога от стоимости недвижимого имущества 3 000 000 тенге + 0,3 процента с суммы, превышающей ее;

5) от 4 000 000 до 5 000 000 тенге

сумма налога от стоимости недвижимого имущества 4 000 000 тенге + 0,4 процента с суммы, превышающей ее;

6) от 5 000 000 до 6 000 000 тенге

сумма налога от стоимости недвижимого имущества 5 000 000 тенге + 0,5 процента с суммы, превышающей ее;

7) от 6 000 000 до 7 000 000 тенге

сумма налога от стоимости недвижимого имущества 6 000 000 тенге + 0,6 процента с суммы, превышающей ее;

8) от 7 000 000 до 8 000 000 тенге

сумма налога от стоимости недвижимого имущества 7 000 000 тенге + 0,7 процента с суммы, превышающей ее;

9) от 8 000 000 до 9 000 000 тенге

сумма налога от стоимости недвижимого имущества 8 000 000 тенге + 0,8 процента с суммы, превышающей ее;

10) от 9 000 000 до 10 000 000 тенге

сумма налога от стоимости недвижимого имущества 9 000 000 тенге + 0,9 процента с суммы, превышающей ее;

11) от 10 000 000 тенге и выше сумма налога от стоимости недвижимого имущества 10 000 000 тенге + 1 процент с суммы, превышающей ее.

Примечание

Статья 134. Льготы по налогу

1. От уплаты налога на имущество освобождаются:

1) государственные учреждения и некоммерческие организации по имуществу, не используемому в предпринимательской деятельности;

2) организации, указанные в пункте 5 статьи 129 настоящего Закона, по имуществу, используемому в производственных целях и в социальной сфере;

2-1) государственные предприятия, основным видом деятельности которых является выполнение работ (оказание услуг) в области науки и библиотечного обслуживания;

2-2) государственное предприятие, осуществляющее функции в области государственной аттестации научных кадров;

2-3) государственные предприятия, основным видом деятельности которых является осуществление театрально - зрелищных и (или) концертных мероприятий, оказание услуг по хранению историко - культурных ценностей, в области социальной защиты и социального обеспечения детей, престарелых и инвалидов, в области спорта;

3) Национальный банк Казахстана по имуществу, используемому в основной деятельности;

4) организации по имеющимся у них на праве оперативного управления государственным автомобильным дорогам общего пользования и дорожным сооружениям на них;

5) налогоплательщикам в соответствии с контрактом с уполномоченным органом по инвестициям может быть предоставлено освобождение от уплаты налога на имущество на срок до 5 лет с момента заключения контракта.

6) исправительные учреждения, республиканские государственные предприятия исправительных учреждений уголовно - исполнительной системы Министерства юстиции Республики Казахстан;

7) организации, осуществляющие деятельность, связанную с оказанием медицинской помощи (за исключением косметологических услуг) и (или) образовательных услуг в сфере дошкольного, среднего, среднеспециального и высшего образования, имеющие соответствующие лицензии на право ведения данных видов деятельности, при условии, что доходы от такой деятельности составляют не менее 50 процентов в объеме совокупного годового дохода.

8) республиканское государственное предприятие, созданное на базе имущества объектов комплекса "Байконур", по имуществу, являющемуся объектом комплекса "Байконур".

Конкретные сроки предоставления льгот по налогу на имущество устанавливаются по каждому налогоплательщику в контракте в зависимости от приоритета, времени и условий окупаемости проекта.

При расторжении контракта, в соответствии с которым была предоставлена указанная льгота, налог на имущество подлежит исчислению и внесению в бюджет за весь период деятельности налогоплательщика с применением соответствующих штрафных санкций, предусмотренных налоговым законодательством Республики Казахстан.

2. Устанавливается необлагаемый минимум в размере одной тысячи месячных расчетных показателей по имуществу, не используемому в предпринимательской деятельности, следующих категорий граждан:

1) Героев Советского Союза, Героев Социалистического Труда, участников Великой Отечественной войны и приравненных к ним лиц, лиц, удостоенных звания "Халык Каhарманы", награжденных орденом Славы трех степеней и орденом "Отан";

2) многодетных матерей, удостоенных звания "Алтын алка" и "Мать - героиня";

3) инвалидов I и II групп;

4) отдельно проживающих пенсионеров.

2-1. Освобождаются от уплаты налога на имущество военнослужащие по имуществу, не используемому в предпринимательской деятельности.

3. Юридические лица, указанные в подпунктах 1) - 7) пункта 1 настоящей статьи, не освобождаются от уплаты налога на имущество при передаче его в пользование или аренду.

Примечание

Статья 135. Порядок исчисления и уплаты налога

1. Уплата текущих сумм налога, исчисляемого по ставке 1 процент от стоимости имущества, юридическими лицами и физическими лицами, занимающимися предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, производится равными долями двадцатого февраля, двадцатого мая, двадцатого августа и двадцатого ноября налогового года. Уплата фактически причитающегося налога, исчисляемого по состоянию на 31 декабря отчетного года, или возврат переплаты производятся в течение десяти дней после представления декларации налогоплательщиками по результатам налогового года в сроки, предусмотренные для представления декларации по подоходному налогу.

2. Уплата налога физическими лицами по имуществу, находящемуся в личном пользовании, производится не позднее первого октября текущего года.

Исчисление налога производится исходя из стоимости недвижимости по состоянию на 1 января налогового года.

3. Налог уплачивается по месту нахождения объектов налогообложения.

Примечание