Кодекс Республики Казахстан от 05.04.2003 N 401-2 "Таможенный кодекс Республики Казахстан".
Раздел 8. Таможенные платежи и налоги
- Часть 2. Особенная часть
- Раздел 8. Таможенные платежи и налоги
- Раздел 8. Таможенные платежи и налоги
Глава 37. Общие положения
Статья 290. Таможенные платежи и налоги
1. В Республике Казахстан действуют следующие таможенные платежи:
1) таможенные пошлины;
2) таможенные сборы;
3) сборы;
4) плата за предварительное решение.
2. Плательщики, порядок исчисления, уплаты, возврата и взыскания таможенных платежей, а также льготы по таможенным платежам определяются настоящим Кодексом.
3. Таможенные органы в порядке и на условиях, установленных законодательством Республики Казахстан, взимают антидемпинговые, защитные и компенсационные пошлины.
4. Плательщики, порядок исчисления и уплаты налогов определяются налоговым законодательством Республики Казахстан.
5. При перемещении товаров физическими лицами в упрощенном порядке таможенные платежи и налоги могут уплачиваться в виде совокупного таможенного платежа, устанавливаемого Правительством Республики Казахстан.
6. При выпуске отдельных видов подакцизных товаров для свободного обращения на таможенную территорию Республики Казахстан таможенная пошлина и акциз могут уплачиваться в виде суммарного платежа в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан.
Статья 291. Виды ставок таможенных платежей
Ставки таможенных платежей подразделяются на:
1) адвалорные - начисляемые в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров;
2) специфические - начисляемые в установленном размере за единицу облагаемых товаров;
3) комбинированные - сочетающие оба названных вида ставок таможенных платежей.
Статья 292. Таможенные пошлины
1. Таможенные пошлины уплачиваются при декларировании товаров в таможенных режимах, условия помещения под которые устанавливают уплату таможенных пошлин в соответствии с таможенным тарифом Республики Казахстан.
2. Ставки таможенных пошлин устанавливаются Правительством Республики Казахстан и вступают в силу по истечении тридцати календарных дней после их официального опубликования.
Статья 293. Таможенные сборы
1. К таможенным сборам относятся:
1) таможенный сбор за таможенное оформление;
2) таможенный сбор за таможенное сопровождение;
3) таможенный сбор за хранение товаров.
2. Основой для определения размеров таможенных сборов является стоимость затрат таможенных органов за выполнение указанных действий.
Статья 294. Таможенный сбор за таможенное оформление
При основном таможенном оформлении товаров и транспортных средств взимается таможенный сбор за таможенное оформление в размере, установленном Правительством Республики Казахстан.
Статья 295. Таможенный сбор за таможенное сопровождение
За таможенное сопровождение товаров таможенными органами взимаются таможенные сборы в размерах, установленных Правительством Республики Казахстан.
При таможенном сопровождении нескольких транспортных средств сумма таможенного сбора делится пропорционально на количество участников сопровождения.
Статья 296. Таможенный сбор за хранение товаров
За хранение товаров на таможенных складах и складах временного хранения, владельцами которых являются таможенные органы, взимаются таможенные сборы в размерах, установленных Правительством Республики Казахстан.
Статья 297. Сборы
1. К сборам, взимаемым таможенными органами, относятся:
1) сбор за выдачу лицензии;
2) исключен
2. Размеры сборов, установленных пунктом 1 настоящей статьи, определяются Правительством Республики Казахстан.
Статья 298. Сбор за выдачу лицензии
Сбор за выдачу лицензии взимается за:
1) учреждение таможенного склада;
2) исключен
3) исключен
4) учреждение склада временного хранения;
5) осуществление деятельности в качестве таможенного перевозчика;
6) осуществление деятельности в качестве таможенного брокера.
Статья 299. Плата за предварительное решение
За принятие предварительного решения относительно классификации, методологии определения страны происхождения и таможенной стоимости товара взимается плата за предварительное решение в размере, установленном Правительством Республики Казахстан.
Глава 38. Исчисление таможенных платежей и налогов
Статья 300. База для обложения таможенными пошлинами
1. Базой для обложения таможенными пошлинами является таможенная стоимость товаров, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.
2. По товарам, в отношении которых установлены специфические ставки таможенных пошлин, базой для обложения таможенными пошлинами является единица измерения в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности, применяемой в Республике Казахстан.
Статья 301. Порядок исчисления таможенных платежей и налогов
1. Таможенные платежи и налоги исчисляются плательщиками таможенных платежей и налогов самостоятельно, за исключением случаев, предусмотренных статьей 270 настоящего Кодекса и пунктом 2 настоящей статьи.
2. При обнаружении правонарушения в сфере таможенного дела исчисление подлежащих уплате таможенных платежей и налогов производится таможенным органом.
3. Исчисление таможенных платежей и налогов производится в национальной валюте Республики Казахстан, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом и иными законодательными актами Республики Казахстан.
Статья 302. Применение ставок таможенных платежей и налогов
1. Для целей исчисления таможенных платежей и налогов применяются ставки, действующие на день регистрации таможенной декларации таможенным органом, за исключением случаев, предусмотренных статьями 5 и 386 - 388 настоящего Кодекса.
2. Для целей исчисления таможенных пошлин и налогов применяются ставки в соответствии с таможенным тарифом Республики Казахстан и налоговым законодательством Республики Казахстан, соответствующие коду товаров по Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности и наименованию товаров, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 5 статьи 290 настоящего Кодекса.
Статья 303. Пересчет иностранной валюты для целей исчисления таможенных платежей и налогов
В случаях, когда для целей исчисления таможенных платежей и налогов, в том числе определения таможенной стоимости товаров, требуется произвести пересчет иностранной валюты, применяется рыночный курс обмена валют, определенный в соответствии с законодательством Республики Казахстан на день регистрации таможенной декларации таможенным органом либо на день платежа для таможенных платежей, уплата которых не связана с таможенным оформлением товаров.
Статья 304. Исчисление таможенных платежей и налогов при совершении правонарушения в сфере таможенного дела
1. При использовании условно выпущенных товаров в иных целях, чем те, в связи с которыми было предоставлено полное или частичное освобождение от уплаты таможенных платежей и налогов, для исчисления причитающихся к уплате таможенных платежей и налогов применяются ставки таможенных платежей и налогов, действующие на день регистрации таможенной декларации таможенным органом.
2. При наличии нарушения сроков уплаты таможенных платежей и налогов исчисление таможенных платежей и налогов производится с начислением пени за несвоевременную уплату таможенных платежей и налогов в соответствии со статьей 349 настоящего Кодекса.
Глава 39. Определение таможенной стоимости товаров
Статья 305. Таможенная стоимость товара
Таможенная стоимость товара - стоимость товара, перемещаемого через таможенную границу Республики Казахстан, определяемая в соответствии с настоящей главой, используемая в целях:
1) обложения товара таможенными платежами и налогами;
2) применения иных мер государственного регулирования внешнеэкономической деятельности Республики Казахстан.
Статья 306. Определение таможенной стоимости вывозимых товаров
1. Таможенная стоимость вывозимых за пределы таможенной территории Республики Казахстан товаров определяется на основе цены сделки, фактически уплаченной или подлежащей уплате при продаже на экспорт.
2. При определении таможенной стоимости товара в цену сделки включаются следующие расходы, если они не были ранее включены:
1) расходы по доставке товара до аэропорта, порта или иного места вывоза товара с таможенной территории Республики Казахстан:
стоимость транспортировки;
расходы по погрузке, разгрузке, перегрузке и перевалке товаров;
2) стоимость страхования;
3) расходы, понесенные продавцом:
комиссионные и брокерские вознаграждения;
стоимость контейнеров или другой многооборотной тары, если в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности они рассматриваются как единое целое с оцениваемыми товарами;
стоимость упаковки, включая стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке;
4) роялти и сборы за выдачу лицензии, связанные с оцениваемыми товарами, подлежащие уплате продавцом прямо или косвенно как условие продажи оцениваемых товаров, если такие роялти и сборы не включены в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате;
5) поступающая продавцу прямо или косвенно часть дохода от последующих перепродаж, в том числе доход, полученный в государствах с льготным налогообложением, облагаемый в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан;
6) налоги, взимаемые на таможенной территории Республики Казахстан, если в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан или международными договорами, участником которых является Республика Казахстан, они не подлежат компенсации продавцу в связи с вывозом товаров с таможенной территории Республики Казахстан.
3. При определении таможенной стоимости товара из цены сделки исключаются следующие платежи и расходы при условии, что они ранее были включены в цену сделки и могут быть подтверждены документально:
1) расходы на монтаж, сборку, наладку оборудования или оказание технической помощи после вывоза такого оборудования с таможенной территории Республики Казахстан;
2) расходы по доставке товаров после вывоза их с таможенной территории Республики Казахстан;
3) стоимость страхования доставки товаров после их вывоза с таможенной территории Республики Казахстан;
4) таможенные пошлины и налоги, уплачиваемые в стране импорта.
4. При отсутствии цены сделки таможенная стоимость вывозимых товаров определяется исходя из представленной декларантом выписки из бухгалтерской документации продавца-экспортера о затратах, связанных с производством или приобретением, хранением и транспортировкой вывозимого товара. При этом также учитываются расходы, перечисленные в пункте 2 настоящей статьи.
5. В случае отсутствия сведений, подтверждающих заявленную таможенную стоимость вывозимого товара, таможенная стоимость такого товара определяется таможенными органами на основании имеющихся сведений по идентичным или однородным товарам либо на основании результатов независимой экспертизы.
Статья 307. Определение таможенной стоимости ввозимых товаров
Таможенная стоимость ввозимых на таможенную территорию Республики Казахстан товаров основывается на общих принципах таможенной оценки Генерального соглашения по тарифам и торговле и Соглашения по применению статьи VII Генерального соглашения по тарифам и торговле.
Статья 308. Методы определения таможенной стоимости ввозимых товаров
1. Определение таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию Республики Казахстан, производится путем применения следующих методов:
1) по цене сделки с ввозимыми товарами;
2) по цене сделки с идентичными товарами;
3) по цене сделки с однородными товарами;
4) вычитания стоимости;
5) сложения стоимости;
6) резервного.
2. Основным методом определения таможенной стоимости товаров является метод по цене сделки с ввозимыми товарами.
3. В случае невозможности использования основного метода последовательно применяется каждый из перечисленных методов. При этом каждый последующий метод применяется, если таможенная стоимость товаров не может быть определена путем использования предыдущего метода. По заявлению декларанта методы вычитания и сложения стоимости применяются в обратной последовательности.
3-1. Особенности применения методов определения таможенной стоимости определяются уполномоченным органом.
4. Информация для определения таможенной стоимости товаров по какому-либо из применяемых методов, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, должна быть подготовлена способом, соответствующим принципам ведения бухгалтерского учета Республики Казахстан.
Статья 309. Метод определения таможенной стоимости по цене сделки с ввозимыми товарами
1. Таможенной стоимостью товара, ввозимого на таможенную территорию Республики Казахстан, является цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за него при продаже на экспорт в Республику Казахстан.
2. При определении таможенной стоимости товара в цену сделки включаются следующие расходы, если они не были ранее включены:
1) расходы по доставке товара до аэропорта, порта или иного места ввоза товара на таможенную территорию Республики Казахстан:
стоимость транспортировки;
расходы по погрузке, разгрузке, перегрузке и перевалке товаров;
2) стоимость страхования;
3) расходы, понесенные покупателем:
комиссионные и брокерские вознаграждения, за исключением комиссионных по закупке товаров;
стоимость контейнеров или другой многооборотной тары, если в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности они рассматриваются как единое целое с оцениваемыми товарами;
стоимость упаковки, включая стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке;
4) соответствующая часть стоимости следующих товаров (работ, услуг), которые прямо или косвенно были предоставлены продавцу покупателем бесплатно или по сниженной цене для использования в связи с производством и продажей на вывоз оцениваемых товаров:
сырья, материалов, деталей, полуфабрикатов и других комплектующих изделий, являющихся составной частью оцениваемых товаров;
инструментов, штампов, форм и других подобных предметов, использованных при производстве оцениваемых товаров;
материалов, израсходованных при производстве оцениваемых товаров (смазочных материалов, топлива и других);
инженерной проработки, опытно-конструкторской работы, дизайна, художественного оформления, эскизов и чертежей, выполненных вне территории Республики Казахстан и непосредственно необходимых для производства оцениваемых товаров;
5) роялти и сборы за выдачу лицензии, связанные с оцениваемыми товарами, подлежащие уплате покупателем прямо или косвенно как условие продажи оцениваемых товаров, если такие роялти и сборы не включены в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате;
6) величина части прямого или косвенного дохода продавца от любых последующих перепродаж, передачи или использования оцениваемых товаров.
В цену сделки, фактически уплаченную или подлежащую уплате, не могут быть включены расходы, не указанные в части первой настоящего пункта.
3. При поставке одной партией товаров различных наименований определение расходов, подлежащих включению в таможенную стоимость каждого из ввезенных товаров и определенных для всей партии товаров, осуществляется пропорционально величине, определяемой соотношением стоимости каждого товара к стоимости партии товаров.
4. При определении таможенной стоимости товара в нее не могут быть включены платежи и расходы при условии, что они выделены из цены, действительно уплаченной или подлежащей уплате за импортируемые товары:
1) расходы на монтаж, сборку, наладку оборудования или оказание технической помощи после ввоза такого оборудования на таможенную территорию Республики Казахстан;
2) расходы по доставке после ввоза товаров на таможенную территорию Республики Казахстан;
3) таможенные пошлины и налоги, уплачиваемые в стране импорта.
5. Метод по цене сделки с ввозимыми товарами не используется для определения таможенной стоимости товара, если:
1) существуют ограничения в отношении права на распоряжение или использование покупателем оцениваемых товаров, за исключением:
ограничений, установленных законодательными актами Республики Казахстан;
ограничений географического региона, в котором товары могут быть перепроданы;
ограничений, существенно не влияющих на стоимость товара;
2) исключен
3) продажа или цена сделки зависит от соблюдения условий, влияние которых невозможно исчислить;
4) данные, использованные декларантом при заявлении таможенной стоимости, не подтверждены документально либо не являются количественно определимыми и достоверными;
5) участники сделки являются взаимосвязанными лицами и стоимость по сделке не является приемлемой в качестве основы для определения таможенной стоимости в соответствии с требованиями настоящей статьи. При этом под взаимосвязанными лицами понимаются лица, удовлетворяющие одному из следующих признаков:
один из участников сделки или должностное лицо одного из участников сделки является одновременно должностным лицом другого участника сделки;
участники сделки являются совладельцами предприятия;
участники сделки связаны трудовыми отношениями;
какое-либо лицо прямо или косвенно владеет либо контролирует пять или более процентов голосующих акций, находящихся в обращении каждого из участников сделки, или вкладов (паев) в уставном капитале каждого из участников сделки;
участники сделки находятся под непосредственным либо косвенным контролем третьего лица;
участники сделки совместно контролируют непосредственно или косвенно третье лицо;
один из участников сделки находится под непосредственным или косвенным контролем другого участника сделки;
участники сделки или их должностные лица являются близкими родственниками.
5-1. Участники внешнеэкономической деятельности, являющиеся агентами, дилерами, дистрибьюторами с исключительными правами другого, считаются взаимосвязанными, если они будут удовлетворять одному из признаков, установленных подпунктом 5) пункта 5 настоящей статьи.
6. Факт взаимосвязанности лиц сделки не является достаточным основанием для того, чтобы считать цену сделки неприемлемой. В этом случае таможенный орган должен изучить обстоятельства, сопутствующие сделке, и ее цена может быть использована для определения таможенной стоимости товара, если взаимосвязанность не повлияла на цену.
7. В случае возникновения у таможенного органа основания, что взаимосвязанность лиц сделки повлияла на цену товара, декларанту дается рекомендация (по желанию декларанта в письменной форме) о возможности предоставления дополнительной необходимой информации, подтверждающей, что взаимосвязанность лиц не повлияла на цену товара.
8. По инициативе декларанта за основу определения таможенной стоимости товара может быть принята стоимость сделки, если декларант докажет, что она близка к одной из следующих, установленных приблизительно в то же время:
1) стоимости по сделке с идентичными или однородными товарами при экспорте в Республику Казахстан между участниками, не являющимися взаимосвязанными;
2) таможенной стоимости идентичных или однородных товаров, определенной по методу вычитания стоимости;
3) таможенной стоимости идентичных или однородных товаров, определенной по методу сложения стоимости.
9. Цены, представленные декларантом для сравнения, корректируются с учетом различий в:
1) коммерческом уровне (оптом, в розницу);
2) количестве;
3) элементах (расходах), перечисленных в пункте 2 настоящей статьи;
4) иных затратах продавца, возникающих при сделке между невзаимосвязанными лицами, если такие затраты не производятся продавцом при сделке с взаимосвязанным лицом.
10. Цена идентичных или однородных товаров, представленная декларантом для сравнения, не может использоваться вместо цены по сделке для определения таможенной стоимости товаров.
11. При ввозе на таможенную территорию Республики Казахстан носителей информации (магнитных дисков, магнитных лент, компакт-дисков, флоппи-дисков и других) с записанной на них информацией в таможенную стоимость включается только стоимость носителя этой информации, за исключением случаев, когда предметом сделки является информация, записанная на указанных носителях.
Статья 310. Метод определения таможенной стоимости по цене сделки с идентичными товарами
1. При использовании метода оценки по цене сделки с идентичными товарами в качестве основы для определения таможенной стоимости товара принимается цена сделки с идентичными товарами при соблюдении условий, указанных в настоящей статье.
2. Под идентичными понимаются товары, одинаковые с оцениваемыми товарами, в том числе по следующим признакам:
1) физические характеристики;
2) качество и репутация на рынке.
3. При использовании метода таможенной оценки на основании настоящей статьи:
1) товары не считаются идентичными с оцениваемыми товарами, если они не были произведены в той же стране, что и оцениваемые товары;
2) товары, произведенные не производителем оцениваемых товаров, а другим лицом, принимаются во внимание в случае, если не имеется идентичных товаров, произведенных лицом - производителем оцениваемых товаров;
3) товары не считаются идентичными, если их проектирование, опытно-конструкторские работы над ними, их художественное оформление, дизайн, эскизы или чертежи были:
предоставлены продавцу покупателем бесплатно или по сниженной стоимости для использования в связи с производством и продажей на экспорт в Республику Казахстан;
выполнены в Республике Казахстан, в связи с чем их стоимость не включена в таможенную стоимость товаров на основании абзаца пятого подпункта 4) пункта 2 статьи 309 настоящего Кодекса.
4. Незначительные различия во внешнем виде не могут являться основанием для отказа в рассмотрении товаров как идентичных, если такие товары соответствуют требованиям настоящей статьи.
5. Цена сделки с идентичными товарами принимается в качестве основы для определения таможенной стоимости, если эти товары:
1) проданы для ввоза на территорию Республики Казахстан;
2) проданы для вывоза и ввезены в тот же или в соответствующий ему период времени, что и оцениваемые товары, или не ранее, чем за девяносто календарных дней до ввоза оцениваемых товаров;
3) ввезены примерно в том же количестве и на том же коммерческом уровне (оптом, в розницу).
6. Если не имеется случаев ввоза товаров в том же количестве и на том же коммерческом уровне (оптом, в розницу), может быть использована стоимость идентичных товаров, ввезенных в ином количестве и (или) на ином коммерческом уровне (оптом, в розницу) с корректировкой цены, с учетом этих различий.
7. Если стоимость расходов, указанных в подпунктах 1) и 2) пункта 2 статьи 309 настоящего Кодекса, для идентичных товаров значительно отличается от стоимости таких расходов для оцениваемых товаров из-за разницы в расстоянии и видах транспорта, таможенная стоимость, определяемая по цене сделки с идентичными товарами, должна быть скорректирована соответствующим образом.
8. Корректировки, предусмотренные в пунктах 6 и 7 настоящей статьи, должны производиться на основании достоверных и документально подтвержденных сведений.
9. Если при применении настоящего метода выявляется более одной цены сделки по идентичным товарам, то для определения таможенной стоимости ввозимых товаров применяется самая низкая из них.
Статья 311. Метод определения таможенной стоимости по цене сделки с однородными товарами
1. При использовании метода оценки по цене сделки с однородными товарами в качестве основы для определения таможенной стоимости товара принимается цена сделки по товарам, однородным с ввозимыми, при соблюдении условий, указанных в настоящей статье.
2. Под однородными понимаются товары, которые не являются одинаковыми, но имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять те же функции, что и оцениваемые товары, и быть коммерчески взаимозаменяемыми.
3. При определении однородности товаров учитываются следующие их признаки:
1) качество, наличие товарного знака;
2) репутация на рынке.
4. исключен
4-1. Незначительные различия во внешнем виде не могут являться основанием для отказа в рассмотрении товаров как однородных, если такие товары соответствуют требованиям настоящей статьи.
4-2. Цена сделки с однородными товарами принимается в качестве основы для определения таможенной стоимости, если эти товары:
1) проданы для ввоза на территорию Республики Казахстан;
2) проданы для вывоза и ввезены в тот же или в соответствующий ему период времени, что и оцениваемые товары, или не ранее, чем за девяносто календарных дней до ввоза оцениваемых товаров;
3) ввезены примерно в том же количестве и на том же коммерческом уровне (оптом, в розницу).
4-3. Если не имеются случаи ввоза товаров в том же количестве и на том же коммерческом уровне (оптом, в розницу), может быть использована стоимость однородных товаров, ввезенных в ином количестве и (или) на ином коммерческом уровне (оптом, в розницу), с корректировкой цены с учетом этих различий.
4-4. Если стоимость расходов, указанных в подпунктах 1) и 2) пункта 2 статьи 309 настоящего Кодекса, для однородных товаров значительно отличается от стоимости таких расходов для оцениваемых товаров из-за разницы в расстоянии и видах транспорта, таможенная стоимость, определяемая по цене сделки с однородными товарами, должна быть скорректирована соответствующим образом.
5. При использовании настоящего метода таможенной оценки:
1) товары не считаются однородными с оцениваемыми, если они не были произведены в той же стране, что и оцениваемые товары;
2) товары, произведенные не производителем оцениваемых товаров, а другим лицом, принимаются во внимание в случае, если отсутствуют однородные товары, произведенные лицом - производителем оцениваемых товаров;
3) товары не считаются однородными, если их проектирование, опытно-конструкторские работы над ними, их художественное оформление, дизайн, эскизы и чертежи были:
предоставлены продавцу покупателем бесплатно или по сниженной стоимости для использования в связи с производством и продажей на экспорт в Республику Казахстан;
выполнены в Республике Казахстан, в связи с чем их стоимость не включена в таможенную стоимость товаров на основании абзаца пятого подпункта 4) пункта 2 статьи 309 настоящего Кодекса.
6. Корректировка, предусмотренная в пунктах 4-3 и 4-4 настоящей статьи, должна производиться на основании достоверных и документально подтвержденных сведений.
7. Если при применении настоящего метода выявляется более одной цены сделки по однородным товарам, то для определения таможенной стоимости ввозимых товаров применяется самая низкая из них.
Статья 312. Метод определения таможенной стоимости на основе вычитания стоимости
1. Определение таможенной стоимости товара по методу оценки на основе вычитания стоимости производится в том случае, если оцениваемые (ввозимые) или идентичные или однородные товары будут продаваться первоначально без изменения исходного состояния.
2. При использовании метода вычитания стоимости в качестве основы для определения таможенной стоимости товара принимается цена единицы товара, по которой оцениваемые (ввозимые) или идентичные или однородные товары продаются в наибольшем совокупном количестве одновременно с импортом оцениваемых товаров лицам, не являющимся взаимосвязанными с продавцом.
3. При этом продажа должна быть осуществлена одновременно с ввозом оцениваемых товаров, а при отсутствии продажи в такие сроки - на наиболее близкую после ввоза оцениваемых товаров дату, но не позднее девяноста календарных дней с момента ввоза оцениваемых товаров.
4. Из цены единицы товара вычитаются:
1) комиссионные вознаграждения, выплачиваемые или согласованные к оплате, или надбавки, начисляемые в целях извлечения прибыли и покрытия общих расходов в связи с продажей в Республике Казахстан ввозимых товаров того же класса или вида;
2) сумма ввозных пошлин, налогов и других обязательных платежей в бюджет, подлежащих уплате в Республике Казахстан в связи с ввозом и (или) продажей товаров на территории Республики Казахстан;
3) расходы, выплачиваемые в Республике Казахстан на транспортировку, страхование, погрузочные и разгрузочные работы, осуществляемые на территории Республики Казахстан.
5. Товары того же класса или вида означают товары, которые относятся к группе или разряду товаров, произведенных определенной отраслью промышленности, и включают идентичные или однородные товары, но не исчерпываются ими.
6. При отсутствии случаев продажи оцениваемых идентичных или однородных товаров в таком же состоянии, в котором они находились на момент ввоза, по просьбе декларанта может использоваться цена единицы товара, прошедшего переработку, с вычетом добавленной стоимости и при соблюдении положений пунктов 2-4 настоящей статьи.
7. исключен
Статья 313. Метод определения таможенной стоимости на основе сложения стоимости
1. При использовании метода оценки на основе сложения стоимости в качестве основы для определения таможенной стоимости товара принимается цена товара, рассчитанная путем сложения:
1) стоимости материалов и издержек, понесенных изготовителем в связи с производством оцениваемого товара;
2) суммы прибыли и общих расходов, включаемых в цену при продаже товаров того же класса или вида, что и оцениваемые товары, произведенные в стране экспорта для поставки в Республику Казахстан;
3) стоимости расходов, перечисленных в подпунктах 1) и 2) пункта 2 статьи 309 настоящего Кодекса.
2. Таможенный орган не вправе требовать от иностранного лица информацию о подтверждении таможенной стоимости. При этом информация, предоставленная производителем товаров для целей определения таможенной стоимости, может быть проверена таможенными органами с согласия производителя и при условии предварительного уведомления и получения согласия правительства страны производителя.
Статья 314. Резервный метод определения таможенной стоимости
1. Если таможенная стоимость импортируемых товаров не может быть определена согласно положениям статей 309 - 313 настоящего Кодекса включительно, то таможенная стоимость определяется путем использования разумных принципов, совместимых с общими положениями Соглашения по применению статьи VII Генерального соглашения по тарифам и торговле и статьи VII Генерального соглашения по тарифам и торговле 1994 года, и на основе данных, имеющихся в стране импорта, в порядке, установленном уполномоченным органом.
2. Таможенная стоимость, определенная согласно положениям настоящей статьи, должна основываться на ранее определенных таможенных стоимостях.
3. Методы определения таможенной стоимости, используемые в соответствии с настоящей статьей, являются теми же, что и предусмотренные в статьях 309 - 313 настоящего Кодекса. При определении таможенной стоимости в соответствии с настоящей статьей допускается гибкость при применении этих методов. В частности, допускается следующее:
за основу для определения таможенной стоимости ввозимых товаров может быть принята стоимость идентичных или однородных товаров, произведенных в иной стране, чем страна, в которой были произведены оцениваемые товары;
при определении таможенной стоимости оцениваемых (ввозимых) товаров на основе стоимости сделки с идентичными или однородными товарами допускается отклонение от установленных статьей 310 или 311 настоящего Кодекса требований о том, что идентичные или однородные товары должны быть проданы для вывоза на таможенную территорию Республики Казахстан и ввезены на таможенную территорию Республики Казахстан в тот же или соответствующий ему период времени, что и оцениваемые (ввозимые) товары, или не ранее, чем за девяносто календарных дней до ввоза оцениваемых (ввозимых) товаров;
за основу для определения таможенной стоимости ввозимых товаров может быть принята таможенная стоимость идентичных или однородных им товаров, определенная в соответствии со статьями 312 и 313 настоящего Кодекса.
4. Таможенная стоимость товаров в соответствии с настоящей статьей не должна определяться на основе:
1) цены на внутреннем рынке страны ввоза товаров, произведенных в этой стране;
2) системы, предусматривающей принятие для таможенных целей более высокой из двух альтернативных стоимостей;
3) цены на товары на внутреннем рынке страны вывоза;
4) иных расходов, нежели те, которые подлежат включению в расчетную стоимость товаров при определении таможенной стоимости с использованием метода сложения в отношении идентичных или однородных товаров в соответствии со статьей 313 настоящего Кодекса;
5) цены товара, поставляемого из страны его вывоза в третьи страны;
6) минимальной таможенной стоимости;
7) произвольной или фиктивной стоимости.
По соответствующему запросу декларант письменно информируется таможенным органом о таможенной стоимости, определенной согласно положениям настоящей статьи, и о методе, использованном для определения такой стоимости.
Статья 315. Порядок определения и контроля таможенной стоимости товара
1. Таможенная стоимость товаров, перемещаемых через таможенную границу Республики Казахстан, заявляется декларантом в соответствии с настоящей главой.
2. Контроль за правильностью определения таможенной стоимости товаров осуществляется таможенным органом. При осуществлении таможенного контроля определяется правильность применения выбранного метода и структуры заявленной таможенной стоимости.
3. Таможенный орган, осуществляющий проверку декларации таможенной стоимости, не вправе по собственной инициативе, поручению или просьбе декларанта вписывать какие-либо данные о заявляемой таможенной стоимости, вносить изменения, дополнения и исправления в названную декларацию.
4. Особенности определения таможенной стоимости товаров при применении и изменении отдельных таможенных режимов предусмотрены разделом 6 настоящего Кодекса.
5. Таможенная стоимость товаров, перемещаемых физическими лицами с применением упрощенного порядка, определяется в соответствии со статьей 270 настоящего Кодекса.
Статья 316. Представление документов для подтверждения заявленной таможенной стоимости
1. Для подтверждения заявленных сведений по таможенной стоимости декларант должен представить в письменной и (или) в электронной формах следующие документы:
1) декларацию таможенной стоимости, за исключением случаев, установленных пунктом 4 статьи 317 настоящего Кодекса;
2) договор (контракт) и имеющиеся дополнительные соглашения к нему, сведения в которых могут оказать влияние на определение таможенной стоимости товаров;
3) счет-фактуру (инвойс) или счет-проформу (для сделок, отличных от сделок купли-продажи);
4) платежные документы, подтверждающие стоимость товара, если по условиям платежа по сделке на дату подачи таможенной декларации платеж за него осуществлен полностью или частично;
5) транспортные и страховые документы, если расходы по транспортировке и по страхованию осуществляются покупателем по условиям поставки;
6) счет за транспортировку или официально заверенную справку о транспортных расходах в случаях, когда транспортные расходы не были включены в счет-фактуру, но были произведены покупателем;
7) копию таможенной декларации страны отправления, если декларант может ее представить.
2. В случае, если для подтверждения заявленной таможенной стоимости недостаточно документов, указанных в пункте 1 настоящей статьи, декларант вправе представить необходимые для этого в письменной и (или) в электронной формах следующие дополнительные документы:
1) учредительные документы лица, перемещающего товары;
2) контракты с третьими лицами, имеющими отношение к сделке;
3) счета за платежи третьим лицам в пользу продавца;
4) счета за комиссионные, брокерские услуги, имеющие отношение к сделке с оцениваемым товаром;
5) выписки из бухгалтерской документации покупателя, подтверждающие стоимость товара;
6) лицензионные или авторские договоры;
7) складские квитанции;
8) заказы на поставку;
9) каталоги, спецификации, прейскуранты цен (прайс-листы) фирм-изготовителей;
10) калькуляцию фирмы-изготовителя на оцениваемый товар;
11) иные документы, которые могут быть использованы для подтверждения сведений, заявленных в декларации таможенной стоимости.
3. Оригиналы документов, перечисленных в подпунктах 2)-6) пункта 1, в подпунктах 1)-8) пункта 2 настоящей статьи, после выпуска товаров подлежат возврату декларанту.
При этом для целей таможенного оформления, наряду с оригиналом названных документов, должна быть представлена их копия, заверенная декларантом.
Статья 317. Условия заявления таможенной стоимости товара
1. Таможенная стоимость товаров заявляется в письменной и (или) электронной формах декларантом таможенному органу при декларировании товаров с заполнением декларации таможенной стоимости. Форма и порядок заполнения декларации таможенной стоимости устанавливаются уполномоченным органом.
2. Заявляемая декларантом таможенная стоимость и представляемые им сведения, относящиеся к ее определению, должны основываться на достоверной, количественно определяемой и документально подтвержденной информации.
3. Декларация таможенной стоимости заполняется на все товары, перемещаемые через таможенную границу Республики Казахстан в таможенных режимах выпуска товаров для свободного обращения или экспорта товаров, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 4 настоящей статьи.
4. Декларация таможенной стоимости не заполняется, если:
1) таможенная стоимость ввозимой (вывозимой) партии товаров не превышает суммы, эквивалентной девятистам месячным расчетным показателям, установленным законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год, за исключением многоразовых поставок в рамках одного контракта, а также повторяющихся поставок одного и того же товара одним отправителем в адрес одного и того же получателя по различным контрактам;
2) соблюдаются нормы и условия, установленные Правительством Республики Казахстан на товары, перемещаемые физическими лицами через таможенную границу Республики Казахстан.
5. В случаях, указанных в пункте 4 настоящей статьи, таможенная стоимость заявляется в таможенной декларации.
Статья 318. Корректировка таможенной стоимости товаров
1. Корректировка таможенной стоимости товаров может осуществляться в случаях, если:
1) в ходе таможенного оформления и таможенного контроля таможенной стоимости:
выявлено несоответствие заявленного декларантом метода определения таможенной стоимости товаров, величины и (или) структуры таможенной стоимости товаров предъявленным в их подтверждение документам, за исключением случая, установленного в пункте 3 настоящей статьи;
в формах декларации таможенной стоимости выявлены технические ошибки, повлиявшие на величину заявленной таможенной стоимости;
товар предоставлен в пользование декларанту и условно выпущен с применением ценовой информации, имеющейся в таможенных органах, в соответствии со статьей 321 настоящего Кодекса;
2) после выпуска товара:
на основании дополнительной информации, предоставленной декларантом при определении окончательной таможенной стоимости в отношении условно выпущенного товара либо при принятии таможенной оценки, осуществленной таможенным органом, в отношении условно выпущенного товара;
выявлены технические ошибки, имевшие место при декларировании товара, повлиявшие на величину и (или) структуру таможенной стоимости;
обнаружено недостоверное декларирование, в том числе несоответствие кода Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности, страны происхождения декларируемого товара, выявленное в ходе проведения последующей проверки (как при последующем контроле пакета документов, хранящегося у таможенного органа, так и при проведении проверки участников внешнеэкономической и иной деятельности);
выявлено несоответствие заявленной таможенной стоимости действительной стоимости товаров в связи с отклонениями ввезенного или вывезенного товара по количеству и (или) качеству условиям внешнеторгового договора (контракта);
если продавцом прямо или косвенно получен доход от последующих перепродаж, в том числе доход, полученный в государствах с льготным налогообложением;
3) цена сделки изменилась в связи с осуществлением государственного контроля за трансфертным ценообразованием.
2. Документами, подтверждающими несоответствие количества товара, являются:
1) по товарам, не облагаемым таможенными платежами и налогами, согласованная экспортером (импортером) претензия (акт приемки) по количеству с участием представителя экспортера (импортера) и акт досмотра таможенного органа Республики Казахстан;
2) по остальным товарам - заключение (акт) независимой экспертизы и акт досмотра таможенного органа.
3. В случае выявления факта утраты, недостачи, повреждения (порчи) товара до момента заявления таможенной стоимости несоответствие стоимости, заявленной декларантом, величине, указанной в счете-фактуре, не приводит к корректировке таможенной стоимости, если заявленная стоимость отличается от указанной в счете-фактуре на величину, соответствующую размерам утраты, недостачи, повреждения (порчи). Документами, подтверждающими факт утраты, недостачи, повреждения (порчи), являются заключение (акт) независимой экспертизы и акт таможенного досмотра.
Отклонения по количеству и качеству, размер которых не выходит за пределы согласованной в договоре суммы франшизы или оговорен в соглашении о цене, не признаются таможенным органом в качестве основания для уменьшения или увеличения цены.
4. В случае изменения цены сделки в связи с осуществлением государственного контроля за трансфертным ценообразованием документом, подтверждающим корректировку цены сделки товара, является решение уполномоченного органа о начислении сумм таможенных платежей и налогов.
В случае изменения цены сделки в связи с поступившим продавцу прямо или косвенно доходом от последующих перепродаж, в том числе доходом, полученным в государствах с льготным налогообложением, документом, подтверждающим корректировку цены сделки товара, является внешнеторговый договор (контракт) купли-продажи либо мены и (или) счет-фактура (инвойс) нерезидента, в уставном капитале которого резиденту принадлежит прямо или косвенно 5 и более процентов голосующих акций, находящихся в обращении каждого из участников сделки, или вкладов (паев) в уставном капитале юридического лица-нерезидента и третьего лица.
При этом корректировка производится резидентом, по документам представляемым лицом-нерезидентом от собственного имени, со сведениями по конечной перепродаже третьему лицу.
5. При производстве корректировки после таможенного оформления товаров с начислением таможенных платежей и налогов, подлежащих уплате (в том числе по инициативе декларанта до наступления финансовой проверки), на разницу между начисленными и фактически уплаченными таможенными платежами и налогами начисляется пеня в размере 2,5-кратной официальной ставки рефинансирования, установленной Национальным Банком Республики Казахстан, за каждый день просрочки. Пеня начисляется с даты регистрации таможенной декларации к таможенному оформлению.
6. Формы корректировки таможенной стоимости заполняются только на те товары, таможенная стоимость и (или) таможенные платежи, и (или) налоги которых корректируются, в том числе в связи с изменением по коду Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности и страны происхождения. Форма и порядок заполнения корректировки таможенной стоимости устанавливаются уполномоченным органом. Указанные формы корректировки таможенной стоимости являются неотъемлемой частью таможенной декларации.
7. После принятия документов к таможенному оформлению все производимые таможенным органом корректировки таможенной стоимости, заявленной декларантом, рассматриваются как таможенная оценка товаров и могут быть обжалованы декларантом в установленном порядке.
8. Сроки и порядок регистрации корректировки таможенной стоимости определяются таможенными органами в соответствии со статьей 384 настоящего Кодекса. Проверка корректировки таможенной стоимости производится таможенными органами в сроки, установленные статьей 440 настоящего Кодекса.
Статья 319. Права и обязанности декларанта при определении таможенной стоимости
1. Декларант имеет право:
1) доказать достоверность представленных сведений для определения таможенной стоимости при возникновении у таможенного органа сомнений в их достоверности;
2) при возникновении необходимости в уточнении заявленной таможенной стоимости получать декларируемый товар при условии предоставления обеспечения уплаты таможенных пошлин и налогов в соответствии с таможенной оценкой товара, осуществленной таможенным органом. При необходимости уточнения заявленной таможенной стоимости товаров, не облагаемых таможенными платежами и налогами, получить декларируемый товар при наличии обязательства по предоставлению необходимых документов в срок, установленный таможенным органом;
3) письменно запрашивать у таможенного органа разъяснение причин, по которым заявленная таможенная стоимость товаров не может быть принята таможенным органом;
4) при несогласии с решением таможенного органа в отношении определения таможенной стоимости товара обжаловать это решение в порядке, установленном законодательными актами Республики Казахстан.
2. Декларант обязан:
1) заявлять таможенную стоимость и представлять сведения, относящиеся к ее определению, основывающиеся на достоверной, количественно определенной и документально подтвержденной информации;
2) при необходимости подтверждения заявленной таможенной стоимости по требованию таможенного органа представить последнему нужные для подтверждения данные;
3) нести все дополнительные расходы, возникшие у него в связи с уточнением заявленной им таможенной стоимости либо предоставлением таможенному органу дополнительной информации.
Статья 320. Права и обязанности таможенного органа по определению таможенной стоимости
1. Таможенный орган, производящий таможенное оформление товара, имеет право:
1) принимать решение о допустимости применения избранного декларантом метода определения таможенной стоимости и правильности определения заявленной декларантом таможенной стоимости товаров на основании документов и сведений, представленных декларантом, а также на основании имеющейся в его распоряжении информации, используемой при определении таможенной стоимости;
2) исключен
3) при отсутствии документов и сведений, подтверждающих правильность определения заявленной декларантом таможенной стоимости, либо при наличии оснований, что представленные декларантом сведения и документы, указанные в пунктах 1 и 2 статьи 316 настоящего Кодекса, не являются достоверными или достаточными, самостоятельно определить таможенную стоимость декларируемого товара, последовательно применяя методы определения таможенной стоимости товаров, установленные настоящим Кодексом, на основании имеющихся у него сведений (в том числе ценовой информации по идентичным или однородным товарам) с корректировкой, осуществляемой в соответствии с настоящим Кодексом. При этом таможенный орган обязан в срок не более двух рабочих дней письменно уведомить декларанта о принятом решении.
2. Таможенный орган по письменному запросу декларанта обязан предоставить в письменной форме:
1) информацию о порядке и методе определения таможенной стоимости товаров в случае ее определения таможенным органом;
2) разъяснение причин, по которым заявленная декларантом таможенная стоимость товаров не может быть принята таможенным органом.
Статья 321. Условный выпуск товаров с применением ценовой информации таможенных органов
1. Если в процессе определения таможенной стоимости импортируемых товаров возникает необходимость отложить вынесение окончательного решения в отношении таможенной стоимости ввозимого товара, декларант имеет право на условный выпуск товаров при обеспечении уплаты таможенных платежей и налогов в соответствии с главой 43 настоящего Кодекса в соответствии с таможенной оценкой товара, осуществляемой таможенным органом исходя из ценовой информации, имеющейся у него.
2. Ценовая информация, имеющаяся в таможенных органах, формируется уполномоченным органом с использованием сведений статистических данных грузовых таможенных деклараций, оформленных на основании достоверной, количественно определяемой и документально подтвержденной информации, а также на основе обмена данных с иностранными государствами и данных, определенных пунктом 2 статьи 314 настоящего Кодекса.
3. Срок действия обеспечения уплаты таможенных платежей и налогов составляет шестьдесят календарных дней с даты выпуска товаров, за исключением случаев, когда в качестве подтверждающих документов должны быть представлены платежные документы и по условиям сделки срок платежа превышает указанный срок.
4. После вынесения окончательного решения в отношении таможенной стоимости ввозимого товара таможенный орган осуществляет возврат (или зачет) обеспечения уплаты таможенных платежей и налогов в соответствии с главой 43 настоящего Кодекса с заполнением формы корректировки таможенной стоимости.
5. При непредставлении необходимых документов, подтверждающих заявленную таможенную стоимость по цене сделки с ввозимыми товарами, таможенный орган определяет таможенную стоимость товаров с последовательным применением методов определения таможенной стоимости товаров, установленных статьей 308 настоящего Кодекса.
По истечении шестидесяти календарных дней производится корректировка таможенной стоимости в соответствии со статьей 318 настоящего Кодекса с учетом принятого таможенным органом окончательного решения о применении соответствующего метода определения таможенной стоимости.
Статья 321-1. Дополнительные положения, относящиеся к определению таможенной стоимости товаров
В целях установления ущерба по таможенным платежам и налогам от незаконного перемещения товаров через таможенную границу при рассмотрении уголовных дел и дел об административных правонарушениях в сфере таможенного дела, определение таможенной стоимости товаров осуществляется с привлечением экспертов в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.
В отношении товаров, перемещенных через таможенную границу Республики Казахстан с нарушением требований и условий, установленных настоящим Кодексом, и в отношении которых не уплачены таможенные платежи и налоги, суммы подлежащих уплате таможенных платежей и налогов, включая пеню, исчисляются исходя из ставок, действующих на день пересечения границы, а если такой день установить невозможно, - на день обнаружения таможенными органами таких товаров.
При невозможности определения сумм таможенных платежей и налогов в силу непредставления в таможенный орган точных сведений о характере товаров, об их наименовании, о количестве, стране происхождения сумма таможенных платежей и налогов определяется исходя из наибольшей величины ставок таможенных платежей и налогов, количества и страны происхождения товара.
Глава 40. Сроки и порядок уплаты таможенных платежей
Статья 322. Плательщики таможенных платежей
Плательщиками таможенных платежей являются лица:
1) обладающие полномочиями в отношении товаров и транспортных средств, или декларант;
2) получающие лицензии.
Статья 323. Сроки уплаты таможенных пошлин
1. Таможенные пошлины уплачиваются до или в день регистрации таможенной декларации, за исключением случаев при применении процедуры предварительного или периодического декларирования, а также при изменении сроков уплаты таможенных пошлин.
2. Если таможенная декларация не была подана в сроки, определяемые в соответствии со статьей 380 настоящего Кодекса, то сроки уплаты таможенных пошлин определяются со дня истечения сроков на подачу таможенной декларации.
3. При использовании условно выпущенных товаров в иных целях, чем те, в связи с которыми было предоставлено освобождение от обложения таможенными пошлинами, сроком уплаты таможенных пошлин считается день, когда лицом были нарушены ограничения по пользованию и распоряжению товарами. Если день нарушения установить невозможно, сроком уплаты таможенных пошлин считается дата регистрации таможенной декларации.
Статья 324. Сроки уплаты таможенных сборов
1. Таможенные сборы за таможенное оформление уплачиваются:
1) до или в день регистрации таможенной декларации;
2) если таможенная декларация не была подана в сроки, определяемые в соответствии со статьей 380 настоящего Кодекса, то сроки уплаты истекают со дня истечения сроков на подачу таможенной декларации;
3) при использовании условно выпущенных товаров в иных целях, чем те, в связи с которыми было предоставлено освобождение от обложения таможенными сборами за таможенное оформление, сроком уплаты указанных сборов считается день, когда лицом были нарушены ограничения по пользованию и распоряжению товарами. Если день нарушения установить невозможно, сроком уплаты считается дата регистрации таможенной декларации.
2. Таможенные сборы за таможенное сопровождение уплачиваются после принятия таможенным органом решения о таможенном сопровождении, но не позднее начала организации таможенного сопровождения.
3. Таможенный сбор за хранение товаров на таможенных складах и складах временного хранения, учрежденных таможенными органами, уплачивается в день вывоза товаров с территории таких складов.
Статья 325. Сроки уплаты сборов и платы за предварительное решение
Сборы за выдачу лицензий, а также плата за предварительное решение уплачиваются до или в день принятия таможенными органами документов и необходимых сведений, установленных настоящим Кодексом, для оформления лицензий, а также для принятия предварительного решения.
Статья 326. Порядок уплаты таможенных платежей
1. Таможенные платежи уплачиваются в наличном и безналичном порядке.
2. Уплата таможенных платежей может осуществляться плательщиком либо третьим лицом с указанием плательщика, за которого вносятся таможенные платежи. Таможенные платежи уплачиваются в национальной валюте Республики Казахстан.
3. Таможенные платежи перечисляются в бюджет в порядке, определяемом уполномоченным органом по согласованию с соответствующим уполномоченным государственным органом.
Статья 327. Срок исковой давности
Срок исковой давности по требованиям таможенных органов об уплате пересмотренных сумм таможенных платежей и налогов либо взыскании неуплаченных сумм таможенных платежей и налогов, а также по требованиям плательщиков о возврате или зачете излишне уплаченных сумм таможенных платежей и налогов устанавливается в пять лет.
Статья 328. Контроль за уплатой таможенных платежей и налогов
Контроль за правильностью исчисления и своевременностью внесения в бюджет таможенных платежей и налогов, взимание которых возложено на таможенные органы, осуществляется таможенными органами.
Порядок учета поступлений в бюджет таможенных платежей и налогов определяется уполномоченным органом.
Глава 41. Льготы по таможенным платежам
Статья 329. Льготы по таможенным платежам
1. Под льготами по таможенным платежам понимаются льготы в отношении товара, перемещаемого через таможенную границу Республики Казахстан, в виде освобождения от обложения таможенными платежами, а также тарифные преференции.
2. Льготы по таможенным платежам предоставляются в порядке внесения изменений и дополнений в настоящий Кодекс и не могут носить индивидуальный характер, за исключением случаев, предусмотренных статьями 330 и 331 настоящего Кодекса.
3. Запрещается предоставление льгот по таможенным платежам другими нормативными правовыми актами Республики Казахстан.
Статья 330. Освобождение от обложения таможенными платежами
1. От обложения таможенными пошлинами освобождаются:
1) транспортные средства, осуществляющие регулярные международные перевозки грузов, багажа и пассажиров, а также предметы материально-технического снабжения, снаряжение, топливо, продовольствие и другое имущество, необходимые для их эксплуатации во время следования в пути, в пунктах промежуточной остановки или приобретенные за границей в связи с ликвидацией аварии (поломки) данных транспортных средств;
2) предметы материально-технического снабжения, снаряжение, топливо, продовольствие и другое имущество, вывозимые за пределы таможенной территории Республики Казахстан для обеспечения производственной деятельности казахстанских или арендованных (зафрахтованных) казахстанскими лицами морских судов, ведущих морской промысел, а также продукция их промысла, ввозимая на территорию Республики Казахстан;
3) национальная и иностранная валюта (кроме используемой в нумизматических целях), а также ценные бумаги в соответствии с законодательством Республики Казахстан;
4) товары, кроме подакцизных, ввозимые на таможенную территорию Республики Казахстан или вывозимые с таможенной территории Республики Казахстан в качестве гуманитарной помощи;
5) товары, кроме подакцизных (за исключением легковых автомобилей, специально предназначенных для медицинских целей), ввозимые на таможенную территорию Республики Казахстан или вывозимые с таможенной территории Республики Казахстан по линии государств, правительств, международных организаций в качестве безвозмездной помощи, на благотворительные цели, включая оказание технического содействия;
6) товары в соответствии с законодательством Республики Казахстан об инвестициях;
7) сырье, ввозимое Национальным Банком Республики Казахстан и его филиалами, представительствами и организациями для производства денежных знаков;
8) товары, перемещаемые через таможенную границу Республики Казахстан в рамках таможенных режимов, предусматривающих освобождение от обложения таможенными пошлинами;
9) товары, перемещаемые через таможенную границу Республики Казахстан физическими лицами по нормам беспошлинного ввоза и вывоза товаров, установленным Правительством Республики Казахстан;
10) товары, освобождаемые от обложения таможенными пошлинами в соответствии с законодательством Республики Казахстан о миграции;
11) товары, приобретаемые за счет средств грантов, предоставленных по линии государств, правительств государств, а также международных организаций, определенных в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан;
12) товары, ввозимые на таможенную территорию Республики Казахстан или вывозимые с этой территории в рамках миротворческих или иных учений, проводимых для выполнения международных обязательств Республики Казахстан, в соответствии с нормативными постановлениями Правительства Республики Казахстан;
13) товары, ввозимые и вывозимые для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами, а также для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними, не являющихся гражданами Республики Казахстан, в соответствии с международными договорами Республики Казахстан;
14) товары, ввозимые на таможенную территорию Республики Казахстан персоналом дипломатической службы Республики Казахстан в соответствии со статьей 264 настоящего Кодекса;
15) акцизные марки иностранного производства, ввозимые на таможенную территорию Республики Казахстан для маркировки подакцизной продукции, предназначенной для последующего экспорта с таможенной территории Республики Казахстан;
16) сырая нефть, вывозимая с территории Республики Казахстан, подлежащая налогообложению рентным налогом на экспорт в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан.
2. От обложения таможенными сборами за таможенное оформление освобождаются:
1) товары, перечисленные в подпунктах 1)-5), 7), 9)-13) пункта 1 настоящей статьи;
2) товары, заявленные к таможенному режиму отказа товаров в пользу государства.
3. Порядок представления документов для освобождения от обложения таможенными пошлинами и таможенными сборами за таможенное оформление товаров, указанных в настоящей статье, определяется Правительством Республики Казахстан.
Статья 331. Тарифные преференции
1. Под тарифными преференциями понимаются специальные преимущества в области внешнеэкономической деятельности, предоставляемые Республикой Казахстан государствам в форме освобождения либо снижения ставок таможенной пошлины или установления квот на преференциальный ввоз (вывоз) товаров.
Тарифные преференции предоставляются по решению Правительства Республики Казахстан.
2. Товары, ввозимые на таможенную территорию Республики Казахстан и происходящие из государств, образующих с Республикой Казахстан таможенный союз или зону свободной торговли, а также товары, вывозимые с таможенной территории Республики Казахстан в указанные государства и происходящие из Республики Казахстан, освобождаются от обложения таможенными пошлинами.
3. Товары, ввозимые на таможенную территорию Республики Казахстан и происходящие из развивающихся государств, пользующихся национальной системой преференций Республики Казахстан, облагаются таможенными пошлинами по сниженным ставкам. Перечень таких государств и товаров, а также уровень снижения ставок таможенных пошлин определяются Правительством Республики Казахстан.
4. Товары, ввозимые на таможенную территорию Республики Казахстан и происходящие из наименее развитых государств, пользующихся национальной системой преференций Республики Казахстан, освобождаются от обложения таможенными пошлинами. Перечень таких государств и товаров определяется Правительством Республики Казахстан.
5. Тарифные преференции, предусмотренные настоящей статьей, предоставляются при соблюдении условий, предусмотренных главой 7 настоящего Кодекса.
Глава 42. Изменение сроков уплаты таможенных пошлин
Статья 332. Понятие и условия изменения сроков уплаты таможенных пошлин
1. Под изменением сроков уплаты таможенных пошлин признается перенос установленного настоящим Кодексом срока уплаты таможенных пошлин на более поздний срок, но не более чем на три месяца со дня регистрации таможенным органом грузовой таможенной декларации. Изменение сроков уплаты таможенных пошлин производится в форме отсрочки или рассрочки.
При этом отсрочкой является продление срока уплаты таможенных пошлин, а рассрочкой - продление срока уплаты таможенных пошлин на дополнительный период, в течение которого необходимая сумма должна быть уплачена частями.
2. Решение об изменении сроков уплаты таможенных пошлин принимается территориальными подразделениями уполномоченного органа и таможнями.
3. Отсрочка или рассрочка по уплате таможенной пошлины предоставляется на импортируемые сырье и материалы, за исключением подакцизных, предназначенные для промышленной переработки.
4. Отсрочка или рассрочка может предоставляться в отношении всей суммы таможенной пошлины, подлежащей уплате, либо ее части.
5. Отсрочка или рассрочка предоставляется при условии обеспечения уплаты таможенных пошлин в порядке, предусмотренном главой 43 настоящего Кодекса.
6. Лицам, имеющим задолженность по уплате таможенных платежей и налогов либо уклоняющимся от их уплаты, а также в отношении которых возбуждена процедура банкротства, отсрочка или рассрочка по уплате таможенной пошлины не предоставляется.
Статья 333. Промышленная переработка
Для целей настоящей главы под промышленной переработкой понимается использование сырья и (или) материалов в производстве для получения продукта (товара), код которого по Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности отличается от кода использованных сырья и(или) материалов на уровне любого из первых четырех знаков. Независимо от изменения кода продукта (товара) по Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности на уровне любого из четырех знаков к промышленной переработке не относятся:
1) простые сборочные операции (клепка, сварка, склеивание, сборка и другие подобные операции);
2) переработка продуктов питания организациями общественного питания;
3) операции по подготовке товаров к продаже и транспортировке (дробление партии, формирование отправок, сортировка, упаковка, переупаковка);
4) смешивание товаров, компонентов без придания полученной продукции характеристик, отличающих ее от исходных составляющих на уровне любого из первых четырех знаков по коду Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности.
Статья 334. Основания для предоставления отсрочки или рассрочки по уплате таможенных пошлин
1. Отсрочка или рассрочка по уплате таможенной пошлины предоставляется на основании письменного заявления плательщика в таможенный орган, осуществляющий таможенное оформление ввозимых сырья и (или) материалов.
2. Вместе с заявлением плательщик должен:
1) состоять на учете участников внешнеэкономической деятельности в таможенных органах;
2) представить внешнеторговый договор (контракт) на поставку ввозимых сырья и (или) материалов;
3) представить документ об обеспечении уплаты таможенной пошлины;
4) представить технологическую схему производства (фрагмента производства) с использованием в качестве сырья и (или) материалов ввозимых товаров, подписанную индивидуальным предпринимателем или должностными лицами юридического лица, которые в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан и учредительными документами осуществляют текущее руководство и ведение дел;
5) представить нотариально засвидетельствованную копию лицензии на право переработки сырья и (или) материалов, если переработка ввозимых сырья и (или) материалов относится к лицензируемым видам деятельности в соответствии с законодательством Республики Казахстан о лицензировании.
3. Для подтверждения права на предоставление отсрочки или рассрочки по уплате таможенных пошлин таможенные органы имеют право производить осмотр производственных мощностей.
Статья 335. Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки
1. Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате таможенной пошлины либо решение об отказе в ее предоставлении принимается не позднее пяти рабочих дней со дня получения заявления плательщика и документов, предусмотренных статьей 334 настоящего Кодекса.
2. Решение составляется в письменной форме в двух экземплярах и подписывается руководителем соответствующего таможенного органа или лицом, его замещающим. Первый экземпляр решения остается в таможенном органе. Второй экземпляр решения не позднее окончания дня, следующего за днем принятия таможенным органом решения, направляется плательщику.
3. Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки должно содержать следующие сведения:
1) регистрационный номер решения;
2) срок предоставления отсрочки или рассрочки уплаты таможенной пошлины;
3) способ обеспечения уплаты таможенной пошлины, указанный в заявлении плательщика;
4) дату, номер внешнеторгового договора (контракта) на поставку ввозимых сырья и (или) материалов, наименование получателя сырья и (или) материалов по такому договору (контракту);
5) наименование и количество сырья и (или) материалов, в отношении которых предоставляется отсрочка или рассрочка уплаты таможенной пошлины;
6) размер таможенной пошлины, в отношении которой предоставлена отсрочка или рассрочка.
4. Решение об отказе в предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате таможенной пошлины должно содержать мотивы такого отказа.
Статья 336. Сроки погашения сумм предоставленных отсрочек или рассрочек
1. Погашение таможенной пошлины при изменении сроков уплаты таможенной пошлины производится плательщиком либо третьим лицом соответственно:
1) при предоставлении отсрочки не позднее окончания дня истечения срока отсрочки;
2) при предоставлении рассрочки не позднее согласованных дней внесения сумм рассрочки по графику, утвержденному таможенным органом совместно с плательщиком.
2. В случае несвоевременного погашения суммы таможенной пошлины плательщиком таможенные органы принимают меры к взысканию всей суммы таможенной пошлины в порядке, предусмотренном главой 45 настоящего Кодекса.
Статья 337. Прекращение действия решений таможенных органов о предоставлении отсрочки или рассрочки
Действие решений таможенных органов о предоставлении отсрочки или рассрочки прекращается:
1) по истечении установленного в нем срока действия отсрочки или рассрочки;
2) при досрочном погашении всей суммы таможенной пошлины;
3) при реализации товаров без промышленной переработки.
Глава 43. Обеспечение уплаты таможенных платежей и налогов
Статья 338. Общие условия обеспечения уплаты таможенных платежей и налогов
1. Обеспечение уплаты таможенных платежей и налогов применяется:
1) при осуществлении деятельности в качестве таможенного перевозчика в соответствии со статьей 63 настоящего Кодекса;
2) при перевозке товаров и транспортных средств по процедуре внутреннего таможенного транзита в соответствии со статьей 74 настоящего Кодекса;
3) при временном хранении товаров в соответствии со статьями 91, 94 и 95 настоящего Кодекса;
4) при переработке товаров вне таможенной территории в соответствии со статьей 174 настоящего Кодекса;
5) при реэкспорте подакцизных товаров в соответствии со статьей 210 настоящего Кодекса;
6) при транзите товаров в соответствии с главой 27 настоящего Кодекса;
7) при условном выпуске товаров, облагаемых таможенными платежами и налогами, с применением ценовой информации, имеющейся в таможенных органах в соответствии со статьей 321 настоящего Кодекса;
8) при изменении сроков уплаты таможенных пошлин в соответствии со статьей 332 настоящего Кодекса;
9) при продлении сроков подачи грузовой таможенной декларации в соответствии со статьей 380 настоящего Кодекса;
10) при периодическом декларировании товаров в соответствии со статьей 388 настоящего Кодекса;
11) при выпуске товаров в соответствии со статьями 392, 393 настоящего Кодекса;
12) при условном выпуске товаров в соответствии со статьей 370 настоящего Кодекса.
2. Обеспечение уплаты таможенных платежей и налогов производится до выпуска товаров, помещаемых под таможенные режимы, либо до осуществления действий, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи.
3. Обеспечение уплаты таможенных платежей и налогов производится плательщиком либо третьим лицом.
Статья 339. Виды обеспечения уплаты таможенных платежей и налогов
1. Обеспечение уплаты таможенных платежей и налогов может представляться в виде:
1) залога;
2) банковской гарантии;
3) внесения денег на депозитный счет таможенного органа;
4) договора страхования.
2. Лицо вправе выбрать любой вид обеспечения уплаты таможенных платежей и налогов, указанных в пункте 1 настоящей статьи, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом.
3. исключен
Статья 340. Определение сумм обеспечения уплаты таможенных платежей и налогов
1. Сумма обеспечения уплаты таможенных платежей и налогов не может быть меньше сумм таможенных платежей и налогов, подлежащих уплате:
1) как при заявлении таможенного режима выпуска товаров для свободного обращения в отношении следующих товаров и транспортных средств:
перевозимых по процедуре внутреннего таможенного транзита;
по которым разрешено временное хранение на складах получателя, а также на транспортных средствах;
помещаемых под таможенный режим реэкспорта товаров;
ввозимых для перемещения через таможенную территорию Республики Казахстан в соответствии с таможенным режимом транзита товаров;
при определении таможенной стоимости которых осуществляется условный выпуск товаров с применением ценовой информации;
по которым изменены сроки уплаты таможенной пошлины;
по которым произведено продление сроков подачи грузовой таможенной декларации;
2) как при заявлении таможенного режима экспорта товаров в отношении следующих товаров:
помещаемых под таможенный режим переработки товаров вне таможенной территории;
вывозимых для перемещения через таможенную территорию иностранного государства в соответствии с таможенным режимом транзита товаров.
2. Сумма обеспечения, необходимая для обеспечения соответствия квалификационным требованиям к деятельности в качестве таможенного перевозчика, определяется в соответствии со статьей 63 настоящего Кодекса.
Статья 341. Залог
1. Предметом залога в целях обеспечения уплаты таможенных платежей и налогов могут быть любые товары и имущество, свободные от имущественных прав третьих лиц, за исключением:
1) имущества, изъятого из гражданского оборота;
2) товаров, запрещенных к ввозу в Республику Казахстан либо вывозу из Республики Казахстан;
3) электрической, тепловой и иных видов энергии;
4) скоропортящихся товаров;
5) имущественных прав;
6) имущества, находящегося за пределами Республики Казахстан;
7) имущества, возможность реализации которого ограничена.
2. Рыночная стоимость, а в случае невозможности определения рыночной стоимости - стоимость, определяемая независимым оценщиком, выбранным в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан об оценочной деятельности, предмета залога в целях обеспечения уплаты таможенных платежей и налогов не может быть ниже размера обязательства по таможенным платежам и налогам, уплата которых обеспечивается предметом залога, включая расходы по его реализации.
3. При залоге предмет залога остается у залогодателя, если таможенный орган не примет иного решения.
Залогодатель не вправе распоряжаться предметом залога до исполнения обязательства, принятого плательщиком, в обеспечение которого оформлен залог.
4. Оформление залога осуществляется в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан.
5. Обращение взыскания на предмет залога производится в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
Статья 342. Банковская гарантия
Таможенные органы в качестве обеспечения уплаты таможенных платежей и налогов принимают банковские гарантии, выданные в соответствии с законами Республики Казахстан.
Статья 343. Внесение денег на депозитный счет таможенного органа
1. Внесение денег на депозитный счет таможенного органа в качестве обеспечения уплаты таможенных платежей и налогов (далее - депозит) производится в национальной валюте Республики Казахстан или в иностранной валюте.
2. В случае отсутствия у таможенного органа валютного счета внесение депозита производится в национальной валюте Республики Казахстан.
3. При неисполнении обязательства, обеспеченного депозитом, подлежащие уплате суммы таможенных платежей и налогов по истечении пятнадцати дней после уведомления о неисполнении обязательства перечисляются в бюджет из депозита.
Статья 344. Применение договора страхования в качестве обеспечения уплаты таможенных платежей и налогов
Таможенные органы в качестве обеспечения уплаты таможенных платежей и налогов принимают договоры страхования, заключенные в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан.
Статья 345. Возврат обеспечений уплаты таможенных платежей и налогов
1. Возврат депозита осуществляется при условии исполнения обязательства, обеспеченного депозитом. Фактический возврат депозита производится таможенным органом по письменному заявлению плательщика в срок не более десяти рабочих дней со дня получения заявления.
2. Заявление о возврате депозита подается в таможенный орган после исполнения обязательства, но не позднее пяти лет со дня, следующего за днем исполнения обязательства.
3. Депозит возвращается таможенным органом, на счет которого суммы депозита были внесены, либо в случае ликвидации этого таможенного органа его правопреемником. Возврат депозита производится на банковский счет плательщика в той валюте, в которой производился платеж.
4. Возврат депозита плательщику осуществляется за вычетом задолженности по уплате таможенных платежей, налогов и пени в порядке, предусмотренном статьей 351 настоящего Кодекса.
5. При возврате депозита вознаграждение по нему не выплачивается, суммы не индексируются, тарифы за оказание банковских услуг оплачиваются за счет переводимых средств.
6. Депозит по заявлению плательщика может зачитываться таможенными органами в счет будущих таможенных платежей и налогов либо для обеспечения уплаты таможенных платежей и налогов по другому обязательству перед таможенными органами.
7. Положения пунктов 3-5 настоящей статьи распространяются также на возврат временных антидемпинговых, защитных и компенсационных пошлин.
8. Возврат по залогу имущества производится при нахождении предмета залога:
1) в распоряжении залогодателя с даты исполнения обязательства;
2) в распоряжении таможенного органа не позднее пяти рабочих дней с даты исполнения обязательства.
9. Возврат по банковским гарантиям производится не позднее пяти рабочих дней с даты исполнения обязательства.
10. Прекращение обязательств по страхованию производится не позднее пяти рабочих дней с даты исполнения обязательства.
Глава 44. Возврат и зачет таможенных платежей и налогов
Статья 346. Возврат и зачет излишне уплаченных сумм таможенных платежей и налогов
1. Излишне уплаченными суммами таможенных платежей и налогов признается разница между фактически уплаченными и подлежащими к уплате в бюджет суммами таможенных платежей и налогов в соответствии с настоящим Кодексом и налоговым законодательством Республики Казахстан.
2. В целях получения возврата или зачета таможенных платежей и налогов плательщик в срок не позднее пяти лет со дня уплаты излишне уплаченных сумм вправе обратиться в таможенный орган, совершивший таможенное оформление, хранение, таможенное сопровождение товаров и транспортных средств, выдачу лицензий, принятие предварительного решения, с заявлением о предоставлении подтверждения наличия излишне уплаченных сумм таможенных платежей и налогов.
3. Одновременно с заявлением о предоставлении подтверждения наличия излишне уплаченных сумм таможенных платежей и налогов должны быть предъявлены копии следующих документов:
1) платежного документа, подтверждающего уплату сумм;
2) таможенной декларации, оформленной таможенным органом, по которой начислялись и вносились таможенные платежи и налоги, представляемой в случае оформления таможенной декларации;
3) других документов, оформленных таможенными органами при хранении товаров, таможенном сопровождении товаров и транспортных средств, выдаче лицензий, принятии предварительного решения, за осуществление которых вносились таможенные платежи, представляемых в случаях, когда уплата таможенных платежей производилась без оформления таможенной декларации.
4. Срок рассмотрения заявления о предоставлении подтверждения наличия излишне уплаченных сумм таможенных платежей и налогов не должен превышать десять рабочих дней со дня подачи заявления плательщиком.
5. Излишне уплаченные суммы таможенных платежей и налогов подлежат возврату или зачету налоговыми органами по заявлению плательщика в порядке и сроки, которые установлены налоговым законодательством Республики Казахстан, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 7 настоящей статьи.
6. При обнаружении факта излишней уплаты после взыскания таможенных платежей и налогов таможенный орган обязан не позднее тридцати календарных дней со дня обнаружения такого факта сообщить плательщику о сумме излишне уплаченных таможенных платежей и налогов.
7. Излишне уплаченные суммы таможенных платежей или налогов подлежат зачету таможенными органами по тому виду таможенного платежа или налога, по которому имеется излишне уплаченная сумма:
1) без заявления плательщика в счет погашения пени и штрафов по данному виду таможенного платежа или налога;
2) по заявлению плательщика в счет уплаты предстоящих таможенных платежей или налогов по данному виду таможенного платежа или налога в срок не позднее пятнадцати рабочих дней со дня подачи заявления.
Статья 347. Иные случаи возврата таможенных пошлин и налогов
1. Возврат таможенных пошлин и налогов производится также в случаях:
1) отзыва таможенной декларации;
2) восстановления режима наибольшего благоприятствования или тарифных преференций;
3) когда условия таможенных режимов предусматривают возврат уплаченных сумм таможенных пошлин и налогов при вывозе иностранных товаров за пределы таможенной территории Республики Казахстан или при их уничтожении либо отказе в пользу государства или ввозе казахстанских товаров либо продуктов их переработки на таможенную территорию Республики Казахстан;
4) изменения ранее заявленного таможенного режима на таможенный режим выпуска товаров для свободного обращения или экспорта товаров, если суммы таможенных пошлин и налогов, подлежащие уплате при помещении товаров под вновь избранный таможенный режим (таможенный режим выпуска товаров для свободного обращения или экспорта товаров), менее сумм таможенных пошлин и налогов, уплаченных при первоначальном таможенном режиме.
2. Возврат таможенных пошлин и налогов в случаях, указанных в пункте 1 настоящей статьи, производится в соответствии со статьей 346 настоящего Кодекса применительно к возврату излишне уплаченных таможенных платежей.
Глава 45. Взыскание задолженности и пени
Статья 348. Общие положения взыскания задолженности и пени
1. В случае неуплаты или неполной уплаты таможенных платежей и налогов в установленные сроки образуется задолженность. Задолженность взыскивается таможенными органами с плательщиков в порядке, определенном настоящей главой.
2. Для взыскания задолженности таможенными органами осуществляются следующие действия:
1) уведомление плательщика в порядке, предусмотренном статьей 350 настоящего Кодекса;
2) взыскание задолженности за счет излишне уплаченных сумм таможенных платежей и налогов по тому же виду таможенного платежа или налога либо за счет депозита, подлежащего возврату в порядке, предусмотренном статьей 351 настоящего Кодекса;
3) применение следующих способов обеспечения погашения задолженности:
начисление пени на сумму задолженности;
приостановление расходных операций по банковским счетам плательщика; вынесение решения об ограничении в распоряжении имуществом плательщика;
4) применение мер принудительного взыскания в следующем порядке:
за счет денег, находящихся на банковских счетах плательщика;
за счет наличных денег плательщика;
со счетов дебиторов плательщика;
за счет реализации ограниченного в распоряжении имущества плательщика.
3. Действия, предусмотренные пунктом 2 настоящей статьи, применяются последовательно, за исключением начисления пени на сумму задолженности.
4. Взыскание задолженности и пени с индивидуального предпринимателя и юридического лица производится в бесспорном порядке, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Взыскание задолженности и пени с физического лица производится в судебном порядке.
Статья 349. Начисление пени на сумму задолженности
1. При возникновении задолженности плательщиком уплачивается пеня.
2. Пеня начисляется за каждый день просрочки уплаты таможенных платежей и налогов начиная со дня, следующего за днем истечения сроков уплаты таможенных платежей и налогов, включая день уплаты, в размере 2,5-кратной официальной ставки рефинансирования, установленной Национальным Банком Республики Казахстан за каждый день просрочки.
Пеня начисляется и уплачивается независимо от применения мер принудительного взыскания таможенных платежей и налогов, а также иных мер ответственности, предусмотренных законами Республики Казахстан.
2-1. Начисление пени не производится на образовавшуюся сумму задолженности плательщика, признанного банкротом с момента принятия судом решения либо в отношении которого принято решение о принудительной ликвидации, либо принято определение о применении реабилитационной процедуры, со дня вступления в силу такого решения или определения.
2-2. Пеня не начисляется кредиторам принудительно ликвидируемых банков за несвоевременное погашение задолженности в случае, если единственной причиной образования задолженности явилась ликвидация обслуживаемого банка с момента вступления в силу решения о принудительной ликвидации банка.
2-3. Пеня не начисляется на сумму задолженности с момента вступления в силу решения суда о признании физического лица безвестно отсутствующим до его отмены.
3. Уплата, взыскание и возврат пени осуществляются в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, применительно к уплате, взысканию и возврату таможенных платежей и налогов.
Статья 350. Уведомление о погашении задолженности и пени
1. Уведомление о погашении задолженности и пени представляет собой направленное плательщику письменное сообщение таможенного органа о неуплаченной в установленный срок сумме таможенных платежей, налогов и пени, а также об обязанности погашения в установленный этим уведомлением срок неуплаченной суммы таможенных платежей, налогов и пени.
Уведомление должно содержать основания для его оформления, а также сведения о действиях, предусмотренных статьей 348 настоящего Кодекса, которые применяются в случае неисполнения уведомления плательщиком.
2. Уведомление направляется плательщику независимо от привлечения его к административной или уголовной ответственности.
3. Уведомление должно быть направлено плательщику не позднее одного месяца со дня установления факта возникновения задолженности.
4. Уведомление должно быть вручено плательщику лично под роспись или иным способом, подтверждающим факт отправки и получения уведомления.
5. Обжалование уведомления производится плательщиком в порядке и сроки, которые предусмотрены разделом 15 настоящего Кодекса.
6. Срок исполнения требований, содержащихся в уведомлении, составляет не более десяти рабочих дней со дня, следующего за днем вручения уведомления плательщику, за исключением случаев обжалования плательщиком такого уведомления.
В случае, если уведомление обжаловано, исчисление срока исполнения требований, содержащихся в уведомлении, приостанавливается на период времени, начиная со дня подачи жалобы до дня вступления в законную силу решения вынесенного по жалобе включительно.
При этом обжалование не приостанавливает начисление пени.
7. При неисполнении требований, содержащихся в уведомлении, в сроки, предусмотренные пунктом 6 настоящей статьи, за исключением случаев обжалования, таможенные органы предпринимают действия в соответствии со статьей 348 настоящего Кодекса.
8. Форма уведомления устанавливается уполномоченным органом.
Статья 351. Взыскание задолженности и пени за счет излишне уплаченных сумм по тому же виду таможенного платежа или налога либо за счет депозита
1. При неисполнении требований, содержащихся в уведомлении, таможенный орган вправе взыскать задолженность и пеню за счет излишне уплаченных сумм таможенных платежей и налогов по тому же виду таможенного платежа или налога либо за счет депозита, подлежащего возврату.
2. О задолженности и пени, взысканных в соответствии с настоящей статьей, таможенный орган письменно сообщает плательщику в течение трех рабочих дней с даты взыскания.
3. Зачет излишне уплаченных сумм таможенных платежей и налогов в счет погашения задолженности по тому же виду таможенного платежа или налога либо депозита осуществляется в порядке, установленном уполномоченным органом.
Статья 352. Приостановление расходных операций по банковским счетам плательщика
1. При недостаточности излишне уплаченных сумм таможенных платежей и налогов либо депозита для погашения задолженности по тому же виду таможенного платежа или налога и пени распоряжение таможенного органа о приостановлении расходных операций по банковским счетам индивидуального предпринимателя или юридического лица выносится в порядке, установленном законодательными актами Республики Казахстан.
2. Приостановление расходных операций по банковским счетам распространяется на все расходные операции плательщика, кроме:
1) операций по погашению задолженности и пени плательщиком самостоятельно;
2) случаев изъятия денег:
по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований по взысканию алиментов;
по исполнительным документам, предусматривающим изъятие денег для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, выплате вознаграждений по авторскому договору, обязательствам клиента по перечислению обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды и уплате социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования;
по погашению задолженности и пени, а также по исполнительным документам о взыскании в доход государства.
Распоряжение о приостановлении расходных операций по банковским счетам не распространяется на сумму денег, на которую наложен арест на основании решений о наложении ареста уполномоченных государственных органов или должностных лиц.
3. Распоряжение о приостановлении расходных операций по банковским счетам плательщика выносится по форме, установленной налоговым законодательством Республики Казахстан, и вступает в силу со дня его получения банком или организацией, осуществляющей отдельные виды банковских операций.
4. Распоряжение о приостановлении расходных операций по банковским счетам плательщика подлежит безусловному исполнению банками или организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций.
5. Распоряжение о приостановлении расходных операций по банковским счетам плательщика отменяется таможенным органом, вынесшим такое распоряжение, не позднее одного рабочего дня, следующего за днем устранения причин приостановления расходных операций по банковским счетам.
Статья 353. Вынесение решения об ограничении в распоряжении имуществом плательщика в счет погашения задолженности и пени
1. В случае непогашения задолженности и пени в течение десяти рабочих дней со дня вынесения распоряжения о приостановлении расходных операций по банковским счетам индивидуального предпринимателя или юридического лица производится ограничение в распоряжении имуществом плательщика.
2. Решение об ограничении в распоряжении имуществом плательщика выносится таможенным органом по форме, установленной налоговым законодательством Республики Казахстан.
3. Решение об ограничении в распоряжении имуществом плательщика выносится в отношении имущества, принадлежащего на праве собственности или хозяйственного ведения, балансовая или рыночная стоимость которого в зависимости от способа определения цены соответствует сумме задолженности и пени.
При вынесении решения об ограничении в распоряжении имуществом плательщика, переданном внаем, включая финансовый лизинг и залог, запрещается передача права собственности на такое имущество арендатору и залогодержателю с момента вынесения таможенным органом решения в отношении этого имущества и до его отмены.
4. На основании такого решения таможенным органом составляется акт описи ограниченного в распоряжении имущества по форме, установленной налоговым законодательством Республики Казахстан, с предупреждением плательщика об ответственности за нарушение условий владения, пользования и распоряжения имуществом.
Опись ограниченного в распоряжении имущества производится с указанием его цены, определяемой на основании данных бухгалтерской документации плательщика или независимой оценки, проводимой в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан об оценочной деятельности, и оформляется актом, составленным в двух экземплярах.
5. Таможенный орган обязан вручить плательщику по одному экземпляру решения об ограничении в распоряжении имуществом и акта описи имущества.
6. Решение об ограничении в распоряжении имуществом отменяется таможенным органом, вынесшим такое решение, не позднее одного рабочего дня, следующего за днем устранения причин ограничения в распоряжении имуществом.
Статья 354. Взыскание задолженности и пени за счет денег, находящихся на банковских счетах плательщика
1. При непогашении задолженности и пени плательщиком в течение установленных сроков таможенные органы выносят решение о взыскании денег с банковских счетов индивидуального предпринимателя или юридического лица в бесспорном порядке.
Положения настоящего пункта не распространяются на суммы денег, являющихся обеспечением по займам, выданным банком, в размере непогашенного основного долга указанного займа, а также на банковские счета, по которым в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан о пенсионном обеспечении, секьюритизации наложение взыскания не допускается.
2. Решение о бесспорном взыскании принимается в форме направления в банк, где открыты счета плательщика, инкассового распоряжения таможенного органа на списание со счетов плательщика и перечисление в бюджет необходимых денег.
3. При исполнении банком инкассового распоряжения таможенного органа о взыскании задолженности с одного банковского счета плательщика инкассовые распоряжения, выставленные таможенным органом на другие банковские счета плательщика, открытые им в указанном банке, возвращаются банком в таможенный орган без исполнения с приложением платежного документа, подтверждающего факт исполнения инкассового распоряжения таможенного органа, если такие инкассовые распоряжения выставлены таможенным органом на ту же сумму и вид задолженности.
4. Взыскание задолженности и пени в бесспорном порядке производится со счетов в национальной валюте Республики Казахстан и в иностранной валюте. Взыскание задолженности и пени со счетов в иностранной валюте производится в сумме, эквивалентной сумме подлежащих уплате таможенных платежей, налогов и пени по ним, в национальной валюте Республики Казахстан по рыночному курсу обмена валют, определенному в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
5. Исполнение инкассового распоряжения таможенного органа осуществляется банком в порядке и сроки, которые установлены законодательством Республики Казахстан.
Статья 355. Взыскание суммы задолженности и пени за счет наличных денег
1. Взыскание задолженности и пени за счет наличных денег производится в случае отсутствия денег на банковском счете индивидуального предпринимателя или юридического лица.
2. Взысканием задолженности и пени за счет наличных денег признается изъятие таможенным органом наличных денег, также и в иностранной валюте, отраженных в первичных учетных документах в бухгалтерском учете, у плательщика.
Взыскание задолженности и пени за счет наличных денег производится таможенным органом на основании уведомления.
3. Изъятие наличных денег оформляется актом об изъятии по форме, установленной налоговым законодательством Республики Казахстан.
4. Наличные деньги, изъятые у плательщика, не позднее одного рабочего дня со дня изъятия подлежат зачислению в бюджет.
Статья 356. Взыскание задолженности и пени плательщика со счетов его дебиторов
1. В случае отсутствия денег на банковских счетах и наличных денег у плательщика - индивидуального предпринимателя или юридического лица таможенный орган имеет право в пределах образовавшейся задолженности и пени обращать взыскание на деньги на банковских счетах третьих лиц, имеющих задолженность перед плательщиком (далее - дебиторов). При этом дебиторам направляются уведомления об обращении взыскания на деньги с их банковских счетов в счет погашения задолженности и пени плательщика в пределах сумм, признаваемых дебиторами перед плательщиком как сумму дебиторской задолженности на текущий момент согласно договорам.
Не позднее двадцати рабочих дней с момента получения уведомления дебитор обязан предоставить в таможенный орган, направивший уведомление, акт сверки взаиморасчетов, составленный совместно с плательщиком на дату получения уведомления.
2. Акт сверки взаиморасчетов между плательщиком и его дебитором должен содержать следующие сведения:
1) наименование плательщика и его дебитора, их регистрационные номера;
2) наименование таможенного органа, где состоят на учете плательщик и его дебитор;
3) реквизиты банковских счетов плательщика и его дебитора;
4) сумму задолженности дебитора перед плательщиком;
5) юридические адреса, печать и подписи плательщика и его дебитора;
6) дату составления акта сверки.
3. На основании акта сверки взаиморасчетов таможенный орган выставляет на банковский счет дебитора инкассовое распоряжение о взыскании задолженности и пени плательщика.
4. Банк или организация, осуществляющая отдельные виды банковских операций, дебитора-плательщика обязаны исполнить выставленное таможенным органом инкассовое распоряжение о взыскании суммы задолженности и пени плательщика в соответствии с требованиями, определенными статьей 354 настоящего Кодекса.
5. При наличии оформленного в соответствии с настоящей статьей акта сверки взаиморасчетов в течение девяноста рабочих дней с момента вручения уведомления таможенный орган вправе выставить на банковский счет дебитора инкассовое распоряжение о взыскании задолженности и пени.
Статья 357. Взыскание задолженности и пени за счет реализации ограниченного в распоряжении имущества плательщика
1. Таможенные органы имеют право без согласия плательщика обратить взыскание на ограниченное в распоряжении имущество индивидуального предпринимателя или юридического лица в пределах задолженности и пени в случаях отсутствия денег на его банковских счетах, наличных денег и денег на банковских счетах его дебиторов.
2. Плательщик обязан обеспечить сохранность и надлежащий уход ограниченного в распоряжении имущества до снятия ограничения. В случае неисполнения указанных обязанностей плательщик обязан возместить затраты по подготовке ограниченного в распоряжении имущества к аукциону и несет ответственность за незаконные действия в отношении указанного имущества в соответствии с законами Республики Казахстан.
3. Реализация ограниченного в распоряжении имущества производится в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан.
4. В случае, если задолженность и пеня не погашены после реализации ограниченного в распоряжении имущества плательщика, таможенный орган направляет информацию налоговому органу по месту регистрации плательщика о наличии задолженности и пени, а также о принятых мерах по взысканию, предусмотренных настоящим Кодексом.
Статья 358. Порядок погашения задолженности и пени
Очередность погашения задолженности и пени определяется в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан.
