• Раздел 1. Система консолидированного надзора

Глава 1. Общие положения

1. Настоящие Правила разработаны в соответствии с Законом Республики Казахстан "О страховой деятельности"(далее - Закон) и другими нормативными правовыми актами в целях обеспечения надежного функционирования страхового рынка и своевременного предупреждения финансовой неустойчивости (неплатежеспособности) страховой (перестраховочной) организации, имеющей аффилиированных лиц, определяют условия и порядок проведения консолидированного надзора за страховыми (перестраховочными) организациями (далее - страховая организация).

2. Действие настоящих Правил распространяется на страховые организации, юридических и физических лиц, определенных пунктом 4 статьи 26, подпунктом 18) статьи 43 и пунктом 3 статьи 52 Закона.

3. Основные понятия, используемые в настоящих Правилах:

1) группа- страховая организация со всеми зависимыми и дочерними организациями, аффилиированными и иными лицами, которые в соответствии с настоящими Правилами, обязаны представлять отдельную финансовую отчетность либо иные сведения и документы по требованию уполномоченного государственного органа по регулированию и надзору за страховой деятельностью (далее - уполномоченный государственный орган);

2) доля меньшинства- это часть чистых доходов (убытков) финансово - хозяйственной деятельности и чистых активов дочерней организации, приходящаяся на долю участия, которой родительская страховая (основная) организация не владеет;

3) дочерняя организация- юридическое лицо, преобладающую часть уставного капитала которого сформировало другое юридическое лицо - родительская страховая организация, либо если в соответствии с заключенным между ними договором (либо иным образом) родительская страховая организация имеет возможность определять решения, принимаемые данной организацией;

4) зависимая организация- юридическое лицо, более 20 (двадцати) процентов голосующих акций которого принадлежат страховой организации;

5) значительное влияние- участие в уставном капитале юридического лица страховой организации, владеющей не менее 20 (двадцатью) процентами голосующих акций либо участие страховой организации в принятии решений по финансовой и иной политике юридического лица по иным законным основаниям;

6) консолидированный надзор- комплекс мер, подлежащих осуществлению уполномоченным государственным органом и включающий в себя:

получение сведений о составе, правовом статусе и финансовом состоянии учредителей страховой организации при ее создании и деятельности, членах группы, в том числе о лицах, являющихся дочерними и зависимыми организациями по отношению к страховой организации, и ее учредителей;

получение, непосредственно или через страховую организацию, учредительных документов и финансовой отчетности от учредителей (акционеров) и иных юридических лиц, имеющих право контроля над страховой организацией;

анализ структуры собственности членов группы, выявление системы управления и контроля по общей совокупности аффилиированных лиц;

изучение способов, принципов и пределов изъятия прибыли членов группы, объема ее общих затрат и характера финансовых потоков в группе;

установление дополнительных видов пруденциальных нормативов и иных, обязательных к соблюдению норм и лимитов для родительской страховой организации и аффилиированных с ней лиц;

изучение и оценка данных о деятельности страховой организации, аффилиированных с ней и ее учредителями лиц и организаций, участвующих в консорциумах и простых товариществах с участием страховой организации;

инспектирование и проверка деятельности страховой организации в порядке, предусмотренном законодательством Республики Казахстан;

получение в установленные сроки от родительской страховой организации отдельной финансовой отчетности и/или консолидированной финансовой отчетности;

получение дополнительных сведений и документов, необходимых для осуществления своих контрольных и надзорных функций, предусмотренных настоящими Правилами и другими нормативными правовыми актами;

применение, в порядке, предусмотренном законодательством Республики Казахстан, санкций к страховой организации, а также административных штрафов и иных мер воздействия к ее участникам и аффилиированным с ней лицам;

7) консолидированная финансовая отчетность- отдельные финансовые отчетности родительской страховой организации, дочерней и зависимой организации, представленные в соответствии с требованиями настоящих Правил, и включенные в единую финансовую отчетность в соответствии с требованиями уполномоченного государственного органа;

8) косвенный метод- метод учета, при котором чистый доход или убыток корректируется на изменения текущих активов и обязательств, не денежных операций, а также на начисленные доходы и убытки, являющиеся результатом операционной, инвестиционной и финансовой деятельности, в сравнении с предыдущим отчетным периодом.

Косвенный метод не предусматривает корректировку каждой статьи консолидированного отчета о результатах финансово - хозяйственной деятельности. Согласно этому методу корректируется сумма чистого дохода (убытка) на сумму изменений в статьях консолидированного бухгалтерского баланса в отчетном периоде по сравнению с предыдущим отчетным периодом;

9) метод долевого участия- метод учета, при котором инвестиции родительской страховой организации в зависимую организацию в момент приобретения участия отражаются по покупной стоимости с дальнейшим увеличением (уменьшением) их стоимости по мере признания доли родительской страховой организации в изменениях чистых активов зависимой организации. Изменение доли родительской страховой организации в чистом доходе (убытке) зависимой организации в консолидированном отчете о результатах финансово - хозяйственной деятельности родительской страховой организации признается как доход (убыток);

10) метод стоимости- метод учета, при котором инвестиции в момент приобретения участия отражаются по покупной стоимости. Доход от инвестиции признается в отчете о результатах финансово - хозяйственной деятельности страховой (основной) организации в размере причитающихся дивидендов от общей суммы накопленного чистого дохода зависимой организации, возникших после даты приобретения;

11) отдельная финансовая отчетность- подлежащие консолидации финансовые отчетности родительской страховой организации, дочерней и зависимой организации;

12) право контроля над страховой организацией- владение, пользование и распоряжение акционером страховой организации 25 (двадцатью пятью) и более процентами голосующих акций на основании соответствующего разрешения уполномоченного государственного органа;

13) родительская страховая организация- страховая организация, имеющая одну и/или более дочерних и/или зависимых организаций либо признаваемая в соответствии с настоящими Правилами членом группы и ответственной за составление консолидированной финансовой отчетности.

Глава 2. Основные условия консолидированного надзора

4. Страховая организация обязана составлять и представлять консолидированную финансовую отчетность согласно требованиям настоящих Правил с приложением заверенных копий всех необходимых документов.

5. Уполномоченный государственный орган вправе, в пределах своих полномочий, получать необходимые ему сведения о деятельности страховой организации и членов группы.

6. В консолидированной финансовой отчетности и документах, представляемых страховой организацией по запросу уполномоченного государственного органа, необходимо прямо оговаривать, в соответствии с требованиями законодательства, вопросы (положения), составляющие тайну страхования, коммерческую тайну или конфиденциальную информацию для страховой организации или иных лиц.

7. Страховая организация представляет отдельную и консолидированную финансовую отчетность в соответствии с требованиями и порядке, установленными нормативными правовыми актами уполномоченного государственного органа.

8. Страховая организация должна представлять в уполномоченный государственный орган финансовую отчетность в следующие сроки:

1) ежеквартальную консолидированную финансовую отчетность (без аудиторского подтверждения);

2) годовую отдельную финансовую отчетность (без аудиторского подтверждения);

3) годовую консолидированную финансовую отчетность (с подтверждением аудитора).

9. Сроки представления финансовой отчетности, предусмотренные пунктом 8 настоящих Правил, устанавливаются уполномоченным государственным органом.

10. Родительская страховая организация должна обеспечить возможность получения любой затребованной уполномоченным государственным органом информации, необходимой для осуществления консолидированного надзора, в том числе рабочие таблицы по составлению консолидированной финансовой отчетности, сведения для полного раскрытия содержания отдельных статей активов и обязательств, доходов и расходов.

11. Родительская страховая организация должна иметь механизм внутреннего аудита (контроля), обеспечивающий наличие информации о деятельности всех членов группы и необходимой для целей консолидированного надзора.

12. Страховая организация обязана предоставлять уполномоченному государственному органу по его запросу сведения о своем имуществе, в том числе находящемся за пределами Республики Казахстан, предоставленных гарантиях, поручительствах и иных принятых обязательствах, об участии в уставных капиталах юридических лиц, включая сведения, составляющие тайну страхования.

13. Родительская страховая организация обязана публиковать консолидированную финансовую отчетность в соответствии с требованиями и в порядке, установленными уполномоченным государственным органом.

14. Контроль за выполнением страховой организацией требований по собственной финансовой устойчивости и платежеспособности производится посредством установления для нее пруденциальных нормативов и иных обязательных к соблюдению норм и лимитов.

15. Страховая организация обязана анализировать влияние финансового состояния каждого члена группы на выполнение установленных пруденциальных нормативов и иных обязательных к соблюдению норм и лимитов на консолидированной основе.

Глава 3. Анализ показателей деятельности группы и страховой организации с учетом взаимных обязательств

16. Анализ положения дел в группе, членом которой является страховая организация, включает оценку:

1) эффективности стратегии деятельности и развития группы в целом;

2) показателей, отражающих финансовые результаты деятельности основной (родительской) организации группы и членов группы.

17. Система анализа финансово - хозяйственной деятельности группы в целом, на основании получаемых отчетных и иных данных, предполагает:

1) изучение экономического и финансового положения группы, общей направленности ее финансово - хозяйственной политики;

2) оценку и анализ экономического потенциала группы, в том числе ликвидности, финансовой устойчивости, соотношения размера ее собственных и заемных средств;

3) оценку и анализ результативности финансово - производственной деятельности группы, включая анализ рентабельности и оценку положения на рынке ценных бумаг;

4) характеристику тенденций изменения ликвидности группы и факторов их определивших;

5) установление внешних и внутренних причин появления убытков группы, их временного (случайного) или постоянного характера.

18. Оценка эффективности деятельности группы, включая основные и дополнительные обязательства входящей в нее страховой организации, производится с учетом:

1) рыночной стоимости активов группы;

2) величины общего оборота в определенный (отчетный) период времени;

3) валовой прибыли.

19. В перечень данных о финансовом состоянии отдельного члена группы (за исключением страховой организации) входят сведения о:

1) ликвидности;

2) оборачиваемости;

3) доходности.