• Раздел I. Общие положения

Глава 1. Налоговая система Республики Казахстан

Статья 1. Налоговое законодательство Республики Казахстан

1. Налоговое законодательство Республики Казахстан состоит из настоящего Закона, который устанавливает обязательные платежи налогового характера (далее - налоги) в республиканский и местные бюджеты и регулирует налоговые отношения в Республике Казахстан (за исключением вопросов таможенных платежей, регулируемых законодательством по таможенному делу Республики Казахстан, платежей за загрязнение окружающей среды и обязательных платежей за использование природных ресурсов, регулируемых специальным законодательством, а также нормативных правовых актов по обязательным пенсионным взносам в накопительные пенсионные фонды), Закона Республики Казахстан "О государственном контроле при применении трансфертных цен", актов Президента Республики Казахстан и Правительства Республики Казахстан, а также актов Министерства государственных доходов Республики Казахстан, согласованных с Министерством финансов Республики Казахстан.

2. Законодательные и иные акты, противоречащие положениям настоящего Закона, не имеют юридической силы. Запрещается включение в неналоговое законодательство вопросов, связанных с налогообложением. Нормативные правовые акты, касающиеся налогообложения, подлежат официальному опубликованию.

3. Если международным договором, участником которого является Республика Казахстан, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в налоговом законодательстве Республики Казахстан, применяются правила указанного договора. Международные договоры, участником которых является Республика Казахстан, к налоговым отношениям применяются непосредственно, кроме случаев, когда из международного договора следует, что для его применения требуется издание внутриреспубликанского акта.

Примечание

Статья 2. Налоги, сборы и другие обязательные платежи в Республике Казахстан

1. Действующие в Республике Казахстан налоги, сборы и другие обязательные платежи поступают в доходы соответствующих бюджетов в порядке, определенном Законом Республики Казахстан "О бюджетной системе".

2. Налоги, действующие на территории Республики Казахстан, подразделяются на прямые и косвенные. К косвенным налогам относятся налог на добавленную стоимость и акцизы. Другие налоги относятся к прямым налогам.

3. Налоги и сборы исчисляются и уплачиваются в тенге, за исключением случаев, когда законодательными актами Республики Казахстан и положениями контрактов на недропользование, заключенных Компетентным органом, уполномоченным Правительством Республики Казахстан, предусмотрена натуральная форма уплаты, а также, когда уплата налогов осуществляется в иностранной валюте в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан.

4. Освобождение от какого - либо налога и сбора или уменьшение налоговой ставки, предусмотренной настоящим Законом, может производиться в порядке внесения изменений и дополнений в настоящий Закон, а также на основании контракта, заключенного с уполномоченным органом по инвестициям в соответствии с настоящим Законом и Законом Республики Казахстан "О государственной поддержке прямых инвестиций". Запрещается предоставление льгот по налогам и сборам другими актами, в том числе льгот, носящих индивидуальный характер, за исключением льгот, предоставляемых уполномоченным органом по инвестициям в соответствии с Законом Республики Казахстан "О государственной поддержке прямых инвестиций".

4-1. Освобождение от уплаты или уменьшение сумм начисленных и не уплаченных штрафов и пени, предусмотренных настоящим Законом, может производиться в порядке внесения дополнений в настоящий Закон. Запрещается предоставление освобождения от уплаты или уменьшение сумм начисленных и не уплаченных штрафов и пени, в том числе носящих индивидуальный характер, другими актами.

5. По специальным экономическим зонам налоги, сборы и другие обязательные платежи в бюджет поступают в доход финансового фонда (бюджета) специальных экономических зон в порядке, определяемом законодательством о специальных экономических зонах.

Примечание

Статья 3. Налоги, сборы и другие обязательные платежи

1. В Республике Казахстан действуют следующие налоги, сборы и другие обязательные платежи:

1) подоходный налог с юридических и физических лиц;

2) налог на добавленную стоимость;

3) акцизы;

4) сбор за регистрацию эмиссии ценных бумаг и присвоение национального идентификационного номера эмиссии акций, не подлежащей государственной регистрации;

5) специальные платежи и налоги недропользователей;

6) социальный налог;

7) сборы за проезд автотранспортных средств по территории Республики Казахстан;

8) земельный налог;

9) налог на имущество юридических и физических лиц;

10) налог на транспортные средства;

10-1) единый земельный налог;

11) сбор за регистрацию физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, и юридических лиц;

12) лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности;

13) сбор с аукционных продаж;

14) сбор за право реализации товаров на рынках;

15) плата за использование радиочастотного ресурса Республики Казахстан;

16) сбор за использование юридическими и физическими лицами символики города Алматы в их фирменных наименованиях, знаках обслуживания, товарных знаках;

16-1) сбор за использование юридическими (кроме государственных предприятий, государственных учреждений и некоммерческих организаций) и физическими лицами слов "Казахстан", "Республика", "Национальный" (полных, а также любых производных от них) в их фирменных наименованиях, знаках обслуживания, товарных знаках;

17) сбор за покупку физическими лицами наличной иностранной валюты, ставка которого не может быть установлена свыше 1 процента от базы исчисления.

2. Порядок уплаты и ставки сборов, предусмотренных подпунктами 7), 11) - 15), 16-1 и 17) пункта 1 настоящей статьи, определяются Правительством Республики Казахстан.

Порядок уплаты и ставка сбора, предусмотренного подпунктом 16) пункта 1 настоящей статьи, устанавливается представительным органом города Алматы.

Примечание

Статья 5. Понятия, используемые в настоящем Законе

Понятия, используемые в налоговом законодательстве, означает следующее:

1) активы - учетная категория, включающая фиксированные активы, в том числе нематериальные активы, и текущие средства;

2) бонус - платеж, связанный с геологическим изучением, добычей полезных ископаемых;

3) выигрыши - любые виды доходов в натуральном денежном выражении, получаемые физическими лицами на конкурсах, соревнованиях (олимпиадах), фестивалях, по вкладам( участвующими в розыгрыше), лотереям;

4) выручка от игорного бизнеса - сумма денег от игорного бизнеса, за минусом выигрышей;

5) внутренняя норма прибыли - коэффициент окупаемости производимых инвестиций;

6) вознаграждение (интерес) - выплаты за полученные кредиты, имущество, полученное в финансовый лизинг, по полученным депозитам и по долговым ценным бумагам;

7) годовой расчетный показатель - сумма месячных расчетных показателей за год;

8) грант - имущество, предоставляемое на безвозмездной основе государствами, правительствами государств, государственными, международными и общественными организациями и физическими лицами Республике Казахстан, Правительству Республики Казахстан, юридическим лицам (в том числе нерезидентам), их филиалам, представительствам и иным обособленным структурным подразделениям, а также физическим лицам для достижения определенных целей (задач);

9) давальческое сырье - продукция, переданная собственником изготовителю с целью переработки в готовую продукцию;

10) дивиденды - часть чистого дохода, распределяемого юридическим лицом между его участниками (акционерами), а также под дивидендами понимаются доходы от распределения имущества при ликвидации юридического лица, за исключением взносов собственного имущества участника (акционера) в уставный капитал с учетом инфляции;

11) долгосрочный контракт - контракт (договор) на выполнение работ ( оказание услуг) сроком более одного года;

12) доля участия - долевое участие имуществом юридических и физических лиц в совместно создаваемых организациях, консорциумах за исключением акционерных обществ;

13) доход из казахстанского источника для иностранных юридических и физических лиц:

а) доход по трудовому договору (контракту) или по договору подряда (найма) в Республике Казахстан, независимо от места выплаты такого дохода;

б) доход от производства товаров, выполнения работ, оказания услуг в Республике Казахстан, независимо от места выплаты такого дохода;

в) доход от предпринимательской деятельности:

доход, получаемый постоянным учреждением, расположенным на территории Республики Казахстан;

доход, возникающий от продажи товаров в Республике Казахстан;

доход, возникающий от предпринимательской деятельности, которая имеет такой же или схожий характер, что и деятельность, осуществляемая через постоянное учреждение, расположенное на территории Республики Казахстан;

доход, получаемый от управленческих, финансовых, консультационных, аудиторских, маркетинговых, юридических и адвокатских услуг, если он начисляется как вычет резиденту или постоянному учреждению, расположенному в Республике Казахстан, независимо от места фактического оказания услуг;

неустойки (штрафные санкции) за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по заключенным контрактам (договорам, соглашениям) на выполнение работ (оказание услуг) и (или) по внешнеторговым контрактам на поставку товаров, если они начисляются как вычет резиденту и (или) постоянному учреждению, расположенному в Республике Казахстан, в связи с деятельностью на территории Республики Казахстан;

г) доход в форме дивидендов, поступающий от юридического лица-резидента и от реализации доли участия в таком юридическом лице, за исключением дохода от прироста стоимости при реализации ценных бумаг открытых акционерных обществ;

д) доход в форме вознаграждения (интереса), полученный от резидентов либо лица, имеющего постоянное учреждение или имущество, расположенное на территории Республики Казахстан, если задолженность этого лица относится к его постоянному учреждению или имуществу;

е) доход в форме роялти, возникающий при реализации, использовании или передаче права пользования в Республике Казахстан прав или имущества;

ж) доход, получаемый от недвижимого имущества, находящегося в Республике Казахстан, включая доход от реализации доли участия в таком имуществе;

з) иные доходы от реализации имущества на территории Республики Казахстан резиденту;

и) пени, если она выплачивается резидентом;

к) доход в форме страховых премий, выплачиваемых по договорам страхования или перестрахования рисков в Республике Казахстан;

л) доход от телекоммуникационных или транспортных услуг в международной связи или перевозках между Республикой Казахстан и другими государствами;

м) другие доходы, не охваченные предыдущими подпунктами, возникающие на основании деятельности в Республике Казахстан;

14) доход от торгово - посреднической деятельности - доход, полученный от операций купли - продажи и от оказания посреднических услуг;

15) импорт товаров - выпуск товаров для свободного обращения на таможенную территорию Республики Казахстан в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан;

15-1) иное обособленное структурное подразделение юридического лица - любое территориально обособленное подразделение от юридического лица, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места, выполняющие часть его функций. Рабочее место считается стационарным, если оно создано на срок более одного месяца;

16) исторические затраты - прошлые затраты государства, связанные с разведкой данной контрактной территории и обустройством открытых на ней месторождений и подлежащие возмещению при эксплуатации этих месторождений;

17) контракт на недропользование - договор между недропользователями и компетентным органом, уполномоченным Правительством Республики Казахстан на проведение операций по недропользованию;

18) косвенные налоги - налоги (налог на добавленную стоимость и акцизы) на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавки к цене или тарифу, непосредственно не связанные с доходом или имуществом налогоплательщика;

19) финансовый лизинг основных средств - соглашение, определяемое в соответствии со статьей 43 настоящего Закона;

20) лицо - юридическое или физическое лицо;

21) месячный расчетный показатель - показатель ежегодно устанавливаемый в законе о республиканском бюджете для исчисления пенсий, пособий и иных социальных выплат, а также при применении штрафных санкций налоговых и других платежей;

22) метод начислений - метод налогового учета, согласно которому доходы и вычеты учитываются с момента выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки с целью реализации и оприходования имущества, независимо от времени оплаты;

23) международные перевозки - транспортировка товаров, пассажиров, багажа, почты с (на) территории (территорию) Республики Казахстан на (с) территорию (территории) других государств, а также транзит;

24) налоговый год - календарный год;

25) налоговый патент (далее - патент) - документ, устанавливающий упрощенный налоговый режим для отдельных категорий налогоплательщиков;

26) налоговая экспертиза - обязательная экспертиза, включающая в себя анализ и оценку проекта контракта, заключаемого компетентным органом, уполномоченным Правительством Республики Казахстан, дополнений и изменений к нему, проводимая с целью определения налогового режима, в том числе установления специальных платежей и налогов недропользователей в соответствии с законодательством в порядке, установленном Правительством Республики Казахстан;

27) недвижимость - здания, сооружения, многолетние насаждения и иное имущество, прочно связанное с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно;

28) нерезидент - юридическое или физическое лицо, которое не признается резидентом в соответствии с подпунктом 36 настоящей статьи;

29) основные средства - материальные активы сроком службы более одного года, стоимость которых на момент приобретения составляет не менее 40 месячный расчетных показателей;

30) первичное размещение собственных акций - размещение акций эмитентом при формировании уставного капитала;

31) постоянное учреждение:

а) постоянное место деятельности налогоплательщика, через которое оно полностью или частично осуществляет предпринимательскую деятельность, включая деятельность, осуществляемую через уполномоченное лицо;

б) строительная площадка, монтажный или сборочный объект, а также осуществление контрольной деятельности, связанной с такими объектами;

в) установка или конструкция, используемые для разведки природных ресурсов, бурильная установка или судно, используемые для разведки природных ресурсов, а также осуществление связанной сними контрольной деятельности;

г) предоставление услуг, в том числе консультативных;

32) прямые налоги - налоги, уплачиваемые непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика;

33) работы - деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей физических и юридических лиц;

34) реализация - выполнение работ, оказание услуг, отгрузка товаров с целью продажи, обмена, безвозмездной передачи, а также передача заложенных товаров в собственность залогодержателю;

35) регистрационный номер налогоплательщика - номер, присвоенный налоговой службой юридическому или физическому лицу, имеющему налоговые обязательства;

36) резидент:

физическое лицо, которое находится в Казахстане в течение 183 дней и более в любом последовательном 12 - месячном периоде, начинающемся или оканчивающемся в налоговом году, или находится на государственной службе Республики Казахстан за границей. Физическое лицо рассматривает как резидент для периода, предшествующего ее прибытию, только если это лицо было резидентом Казахстана в год, предшествующий году его прибытия. Физическое лицо рассматривается как резидент для периода, следующего за последним днем пребывания в Казахстане, только если это лицо стало резидентом в году, следующем за годом, в котором заканчивается пребывание этого лица в Казахстане;

юридическое лицо, которое создано в соответствии с законодательством Республики Казахстан, или его фактические органы управления (место эффективного управления) находятся в Республике Казахстан;

37) роялти - платеж за:

а) право пользования недрами в процессе добычи полезных ископаемых и переработки техногенных образований;

б) использование или право использования авторских прав, программного обеспечения, патентов, чертежей или моделей, товарных знаков или других подобных видов прав; использование или право использования промышленного, торгового или научно - исследовательского оборудования; использование ноу - хау; использование или право использования кинофильмов, видеофильмов, звукозаписи или иных средств записи; предоставление в связи с этим технической помощи;

38) сверхприбыль недропользователя - дополнительные доходы, полученные недропользователем сверх норматива, установленного настоящим Законом;

39) себестоимость - расходы, связанные с приобретением, производством и реализацией товаров, работ и услуг;

40) семья - совместное проживающие и ведущие общее хозяйство супруги, лети и родители;

41) совокупный годовой доход - доход юридического и физического лица из различных источников в течение календарного года;

42) сомнительные обязательства - обязательства, возникшие по приобретенным товарам (работам, услугам), а также по начисленному фонду оплаты труда, и неудовлетворенные в течение двух лет с момента возникновения;

43) сомнительные требования - требования, возникшие в результате в результате реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг (за исключением реализации нерезидентам Республики Казахстан) и неудовлетворенные в течение двух лет с даты начисления дохода, подтверждаемые соответствующими документами, оформленными в установленном порядке;

44) специализированный аукцион - место проведения торговли имуществом, изъятым у налогоплательщика для погашения его задолженности перед государственным бюджетом, а также имуществом, конфискованным или переданным по праву наследования государству;

45) услуга - деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности;

46) финансовые услуги:

а) банковские операции;

б) услуги организаций по осуществлению деятельности на рынке ценных бумаг, подлежащей лицензированию в соответствии с законодательством Республики Казахстан, а также услуги профессиональных участников рынка ценных бумаг, и операции с ценными бумагами;

в) операции по страхованию и перестрахованию, а также предоставление услуг страховых брокеров (страховых агентов) по заключению и исполнению договоров страхования (перестрахования);

г) операции с чеками, векселями, депозитными сертификатами;

д) финансовый лизинг основных средств;

е) услуги по управлению пенсионерами активами;

ж) услуги накопительных пенсионных фондов по перечню пенсионных взносов, по распределению и зачислению полученного инвестиционного дохода от пенсионных активов;

47) чистый доход - налогооблагаемый доход за минусом подоходного налога, начисленного по этому доходу;

48) цена приобретения - покупная стоимость товаров, а также стоимость расходов, связанных с их приобретением и реализацией, по которым поставщикам товаров (работ, услуг) были выставлены счета - фактуры с указанием суммы налога на добавленную стоимость и по которым суммы налога на добавленную стоимость были отнесены в зачет в соответствии с настоящим Законом;

49) экспорт товаров - вывоз товаров с таможенной территории Республики Казахстан;

50) электронный документ - документ, составленный и переданный в установленном электронном формате, зашифрованный и заверенный электронной цифровой подписью и имеющий силу первичного документа после его ввода и прохождения аутентификации в Министерстве государственных доходов Республики Казахстан;

51) электронная подпись - специальное криптографическое средство обеспечения подлинности, целостности и авторства электронных документов.

Примечание