Кодекс Республики Казахстан от 12.06.2001 N 209-2 "О НАЛОГАХ И ДРУГИХ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ ПЛАТЕЖАХ В БЮДЖЕТ (НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС) [редакция 2002 года]".
Часть 2. ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ
- Часть 2. ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ
Раздел 3. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Глава 11. Виды налогов и других обязательных платежей в бюджет
Статья 59. Общие положения
1. В Республике Казахстан действуют налоги и другие обязательные платежи в бюджет, установленные настоящим Кодексом.
2. Налоги подразделяются на прямые и косвенные. К косвенным налогам относятся налог на добавленную стоимость и акциз.
3. Суммы налогов и других обязательных платежей поступают в доходы соответствующих бюджетов в порядке, определенном Законом Республики Казахстан "О бюджетной системе" и законодательством о республиканском бюджете на соответствующий год.
Статья 60. Налоги
1. Корпоративный подоходный налог.
2. Индивидуальный подоходный налог.
3. Налог на добавленную стоимость.
4. Акцизы.
5. Налоги и специальные платежи недропользователей.
6. Социальный налог.
7. Земельный налог
8. Налог на транспортные средства.
9. Налог на имущество.
Статья 61. Сборы
1. Сбор за государственную регистрацию юридических лиц.
2. Сбор за государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей.
3. Сбор за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
4. Сбор за государственную регистрацию радиоэлектронных средств и высокочастотных устройств.
5. Сбор за государственную регистрацию механических транспортных средств и прицепов.
6. Сбор за государственную регистрацию морских, речных и маломерных судов.
7. Сбор за государственную регистрацию гражданских воздушных судов.
8. Сбор за государственную регистрацию лекарственных средств.
9. Сбор за проезд автотранспортных средств по территории Республики Казахстан.
10. Сбор с аукционов.
11. Гербовый сбор.
12. Лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности.
13. Сбор за выдачу разрешения на использование радиочастотного спектра телевизионным и радиовещательным организациям.
Статья 62. Платы
1. Плата за пользование земельными участками.
2. Плата за пользование водными ресурсами поверхностных источников.
3. Плата за загрязнение окружающей среды.
4. Плата за пользование животным миром.
5. Плата за лесные пользования.
6. Плата за использование особо охраняемых природных территорий.
7. Плата за использование радиочастотного спектра.
8. Плата за пользование судоходными водными путями.
9. Плата за размещение наружной (визуальной) рекламы.
Статья 63. Государственная пошлина
Государственная пошлина.
Статья 64. Таможенные платежи
1. Таможенная пошлина.
2. Таможенные сборы.
3. Плата.
4. Сборы.
Глава 12. Правила налогового учета и налоговая отчетность
Статья 65. Правила налогового учета
1. Налогоплательщики определяют объекты налогообложения и объекты, связанные с налогообложением, по методу начислений в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом.
2. Любая операция в иностранной валюте в целях налогообложения пересчитывается в национальную валюту Республики Казахстан - тенге:
по официальному курсу Национального Банка Республики Казахстан на день совершения операции (платежа);
по валюте, по которой отсутствует официальный курс Национального Банка Республики Казахстан, - по кросс - курсам по отношению к доллару США.
3. Учет товарно - материальных запасов для налоговых целей производится в соответствии с положениями по бухгалтерскому учету.
4. Бартерные операции в отношении всех налогов рассматриваются как реализация товаров (работ, услуг) по применяемым ценам с обязательным оформлением этих операций счетами - фактурами.
Статья 66. Составление и хранение учетной документации
1. Учетная документация представляет собой первичные документы, регистры бухгалтерского учета и иные документы, являющиеся основанием для определения объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, а также для исчисления налоговых обязательств.
2. Учетная документация составляется на бумажных и (или) электронных носителях и хранится до истечения срока исковой давности, установленного настоящим Кодексом для каждого вида налога или другого обязательного платежа, к которому относится такая документация, начиная с налогового периода, следующего за периодом, в котором составлена учетная документация, за исключением случаев, предусмотренных в пунктах 3 и 4 настоящей статьи.
3. Учетная документация налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в соответствии с контрактом на недропользование, хранится до истечения срока исковой давности, установленного настоящим Кодексом для налогового периода, следующего за периодом, когда завершено действие контракта.
4. Учетная документация, подтверждающая стоимость фиксированных активов, в том числе переданных (полученных) по финансовому лизингу, хранится до истечения срока исковой давности, установленного настоящим Кодексом для последнего налогового периода, в котором исчисляются амортизационные отчисления по такому активу. Учетная документация, подтверждающая стоимость фиксированных активов, не подлежащих амортизации в целях налогообложения, хранится до истечения срока исковой давности, установленного настоящим Кодексом для налогового периода, в котором реализованы такие активы.
5. Первичные документы и регистры бухгалтерского учета составляются налогоплательщиком на государственном или русском языке.
При наличии отдельных документов, составленных на иностранных языках, налоговый орган вправе потребовать их перевода на государственный или русский язык.
6. При составлении учетной документации на электронных носителях налогоплательщик обязан при мониторинге и в ходе проверки по требованию налоговых органов предоставить копии таких документов на бумажных носителях.
Статья 67. Раздельный учет и правила его ведения
1. Налогоплательщики, осуществляющие виды деятельности, для которых настоящим Кодексом предусмотрены различные условия налогообложения, обязаны вести раздельный учет объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением.
2. Раздельный учет ведется налогоплательщиками путем осуществления расчетов на основании данных бухгалтерского учета. Данные расчеты производятся отдельно по каждому виду деятельности (для недропользователей - по каждому месторождению, если иное не предусмотрено контрактом на недропользование).
3. Все доходы и расходы, отнесенные к определенному виду деятельности, должны подтверждаться соответствующей учетной документацией.
Статья 68. Налоговая отчетность
1. Налоговая отчетность представляет собой документацию, содержащую информацию об исчислении налоговых обязательств, представляемую налогоплательщиком в налоговые органы.
2. Налоговая отчетность представляет собой:
налоговые декларации, расчеты, подлежащие составлению налогоплательщиком по каждому виду налога и другим обязательным платежам в бюджет, а также по обязательным пенсионным взносам в накопительные пенсионные фонды;
заявления на получение патента на применение специальных налоговых режимов;
заявления на получение регистрационных карточек учета объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, в соответствии со статьями 397 и 531 настоящего Кодекса;
заявления на получение возврата налога на добавленную стоимость из бюджета;
заявления на применение норм соглашений об избежании двойного налогообложения;
документацию, представляемую налогоплательщиками, подлежащими электронному мониторингу в соответствии с настоящим Кодексом.
3. Налоговая декларация, расчет - это письменное заявление и (или) электронный документ налогоплательщика, налогового агента, представленное (ый) в налоговые органы в соответствии с порядком, установленным настоящим Кодексом, которое (ый) должно (должен) содержать сведения об объектах налогообложения и объектах, связанных с налогообложением, а также об исчислении налоговых обязательств и других данных, связанных с исчислением и уплатой налогов и других обязательных платежей в бюджет.
4. В случае отсутствия определенных данных, подлежащих отражению в налоговой декларации и (или) расчетах, соответствующие приложения к ним, установленные уполномоченным государственным органом, не представляются.
Статья 69. Порядок составления и представления налоговой отчетности
1. Налоговая отчетность составляется налогоплательщиком либо его представителем, налоговым агентом самостоятельно в порядке и по формам, установленным уполномоченным государственным органом в соответствии с настоящим Кодексом.
2. Налоговая отчетность составляется на бумажных и (или) электронных носителях на государственном или русском языке. При составлении налоговой отчетности на электронных носителях налогоплательщик, налоговый агент обязаны по требованию налоговых органов представлять копии таких документов на бумажных носителях.
3. Налоговая отчетность должна быть подписана налогоплательщиком, налоговым агентом (руководителем и главным бухгалтером), а также заверена печатью налогоплательщика, налогового агента. При составлении налоговой отчетности в электронном виде электронный документ должен быть заверен электронной подписью руководителя и главного бухгалтера и электронной печатью юридического лица. В случае отсутствия либо недееспособности налогоплательщика - физического лица налоговая отчетность подписывается и заверяется его представителем.
4. Представитель налогоплательщика, налогового агента, оказывающий услуги по составлению налоговой отчетности, обязан ее подписать, проставить печать и указать свой регистрационный номер налогоплательщика.
5. При составлении налогоплательщиком, налоговым агентом налоговой отчетности, в том числе в случаях, когда такая отчетность составляется его представителем, ответственность за достоверность данных, указанных в налоговой отчетности, возлагается на налогоплательщика, налогового агента.
6. Налоговая отчетность представляется налогоплательщиком, налоговым агентом в соответствующие налоговые органы в порядке и сроки, установленные настоящим Кодексом.
7. При реорганизации, ликвидации налогоплательщика (юридического лица) на каждого реорганизованного, ликвидированного налогоплательщика составляется отдельная налоговая отчетность с начала налогового периода до дня завершения реорганизации или ликвидации, на основании разделительного, ликвидационного и передаточного балансов соответственно. Данная отчетность представляется в налоговые органы в течение пятнадцати дней со дня принятия решения о реорганизации или ликвидации.
8. Налогоплательщики, налоговые агенты вправе представлять налоговую отчетность по выбору:
1) в явочном порядке;
2) по почте заказным письмом с уведомлением;
3) в электронном виде, допускающем компьютерную обработку информации в случаях, установленных уполномоченным государственным органом.
9. Датой представления налоговой отчетности в налоговый орган является дата приема документов налоговым органом или дата уведомления о доставке отправления отчетности по электронной почте. Налоговая отчетность, сданная в почтовую организацию или в иную организацию связи до двадцати четырех часов последнего дня срока, установленного настоящим Кодексом, считается представленной в срок при наличии отметки времени и даты приема почтовой или иной организации связи.
10. Налоговая отчетность принимается без предварительного камерального контроля.
Статья 70. Продление срока представления налоговой декларации
1. При получении письменного заявления от налогоплательщика до срока представления налоговой декларации, установленного настоящим Кодексом, уполномоченный государственный орган вправе продлить срок представления налоговой декларации на период не более трех месяцев.
2. Продление сроков представления налоговой декларации в соответствии с настоящей статьей не изменяет срок уплаты налога.
Статья 71. Внесение изменений и дополнений в налоговую отчетность
1. Внесение изменений и дополнений в налоговую декларацию, расчет допускается в течение срока исковой давности, предусмотренного настоящим Кодексом.
2. Внесение изменений и дополнений в налоговую декларацию и (или) расчет производится налогоплательщиком путем составления дополнительной налоговой декларации и (или) расчета за налоговый период, к которому относятся данные изменения и дополнения.
3. В дополнительных налоговой декларации и (или) расчете по соответствующим строкам указывается только сумма выявленной разницы по сравнению с ранее представленными налоговой декларацией и (или) расчетом.
4. При представлении дополнительных декларации и (или) расчета до начала проверки выявленные налогоплательщиком суммы налогов и других обязательных платежей подлежат внесению в бюджет без начисления штрафов.
Статья 72. Срок хранения налоговой отчетности
1. Налоговая отчетность хранится у налогоплательщиков, налоговых агентов и в налоговых органах в течение срока исковой давности, определенного настоящим Кодексом.
2. При реорганизации налогоплательщика, налогового агента - юридического лица обязательства по хранению налоговой отчетности за период деятельности реорганизованного лица возлагаются на его правопреемника.
Глава 13. Особенности налогового учета отдельных видов операций
§ 1. Особенности налогообложения при применении трансфертных цен
Статья 73. Контроль при применении трансфертных цен
Органы налоговой службы контролируют правильность применения цен по сделкам в порядке и случаях, предусмотренных законодательным актом Республики Казахстан, регулирующим вопросы государственного контроля при применении трансфертных цен.
При установлении факта отклонения цены сделки от рыночной цены налоговые органы корректируют объекты налогообложения и налоговые обязательства в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
§ 2. Особенности налогообложения в других случаях
Статья 74. Финансовый лизинг
1. Передача по договору лизинга, заключенному в соответствии с законодательством Республики Казахстан, основных средств, подлежащих амортизации, является финансовым лизингом, если она отвечает следующим условиям:
1) передача основных средств в собственность лизингополучателю и (или) предоставление права лизингополучателю на приобретение основных средств по фиксированной цене определены договором лизинга;
2) срок финансового лизинга превышает 80 процентов срока полезной службы основных средств.
Стоимость основных средств, переданных (полученных) в финансовый лизинг (по лизингу), определяется на момент заключения договора лизинга.
В целях налогообложения такая сделка рассматривается как покупка основных средств лизингополучателем. При этом лизингополучатель рассматривается как владелец основных средств, а лизинговые платежи как платежи по кредиту, предоставленному лизингополучателю.
2. Для целей настоящей статьи срок финансового лизинга включает дополнительный срок, на который лизингополучатель имеет право продлить финансовый лизинг в соответствии с договором.
Статья 75. Общая долевая собственность
В случае договоренности об общей долевой собственности или совместном ведении предпринимательской деятельности либо иной договоренности, предусматривающей двух и более владельцев, но без образования юридического лица, объекты налогообложения и объекты, связанные с налогообложением, учитываются и облагаются налогом соответственно у каждого владельца в порядке, установленном настоящим Кодексом.
Статья 76. Порядок определения объектов налогообложения в отдельных случаях
1. В случае нарушения порядка ведения учета, при утрате или уничтожении учетной документации, явившихся следствием непреодолимой силы, органы налоговой службы определяют объекты налогообложения и объекты, связанные с налогообложением, на основе косвенных методов (активов, обязательств, оборота, затрат, расходов).
2. В случае, если физическое лицо показало доход, который не соответствует расходам, произведенным на личное потребление, в том числе на приобретение имущества, налоговые органы определяют доход и налог на основе произведенных им расходов с учетом доходов прошлых периодов.
3. Доход подлежит обложению налогом также в случаях, когда другими лицами и органами оспаривается законность получения указанного дохода.
4. Если по решению суда доход подлежит изъятию в бюджет в случаях, предусмотренных законодательными актами Республики Казахстан, то указанный доход изымается за вычетом суммы уплаченного с него налога.
Раздел 4. КОРПОРАТИВНЫЙ ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ
Глава 14. Общие положения
Статья 77. Плательщики
1. К плательщикам корпоративного подоходного налога относятся юридические лица - резиденты Республики Казахстан, за исключением Национального Банка Республики Казахстан и государственных учреждений, а также юридические лица - нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в Республике Казахстан (далее по разделу - налогоплательщики).
2. Юридические лица, применяющие специальный налоговый режим, уплачивают корпоративный подоходный налог в соответствии со статьями 368 - 377, 385 - 397 настоящего Кодекса.
Статья 78. Объекты налогообложения
Объектами обложения корпоративным подоходным налогом являются:
1) налогооблагаемый доход;
2) доход, облагаемый у источника выплаты;
3) чистый доход юридического лица - нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение.
Глава 15. Налогооблагаемый доход
Статья 79. Налогооблагаемый доход
Налогооблагаемый доход определяется как разница между совокупным годовым доходом и вычетами, предусмотренными статьями 80 - 103, 105 - 114 настоящего Кодекса с учетом корректировок, производимых согласно статье 122 настоящего Кодекса. Совокупный годовой доход подлежит корректировке в соответствии со статьей 91 настоящего Кодекса.
§ 1. Совокупный годовой доход
Статья 80. Совокупный годовой доход
1. Совокупный годовой доход юридического лица - резидента состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) им в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода.
Совокупный годовой доход юридического лица - нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, определяется в соответствии со статьей 184 настоящего Кодекса.
2. В совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика, включая:
1) доход от реализации товаров (работ, услуг);
2) доход от прироста стоимости при реализации зданий, сооружений, строений, а также активов, не подлежащих амортизации;
3) доходы от списания обязательств;
4) доходы по сомнительным обязательствам;
5) доходы от сдачи в аренду имущества;
6) доходы от снижения размеров созданных провизий банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, которым законодательством Республики Казахстан разрешено создание провизий;
7) доходы от уступки требования долга;
8) доходы, полученные за согласие ограничить или прекратить предпринимательскую деятельность;
9) доходы от превышения стоимости выбывших фиксированных активов над стоимостным балансом подгруппы;
10) доходы от превышения суммы отчислений в фонд ликвидации последствий разработки месторождений над суммой фактических расходов по ликвидации последствий разработки месторождений;
11) доходы, получаемые при распределении дохода от общей долевой собственности;
12) присужденные или признанные должником штрафы, пени и другие виды санкций, кроме возвращенных из бюджета необоснованно удержанных ранее штрафов, если эти суммы ранее не были отнесены на вычеты;
13) полученные компенсации по ранее произведенным вычетам;
14) безвозмездно полученное имущество, выполненные работы, предоставленные услуги;
15) дивиденды;
16) вознаграждения;
17) положительная курсовая разница;
18) выигрыши;
19) роялти;
20) превышение доходов над расходами, полученными при эксплуатации объектов социальной сферы.
Статья 81. Доход от реализации товаров (работ, услуг)
1. Доходом от реализации товаров (работ, услуг) является стоимость реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг, за исключением налога на добавленную стоимость и акциза, если иное не предусмотрено законодательством Республики Казахстан по вопросам государственного контроля при применении трансфертных цен.
2. Доход от реализации товаров (работ, услуг) подлежит корректировке в случаях:
1) полного или частичного возврата товаров;
2) изменения условий сделки;
3) изменения согласованной компенсации за реализованные товары (работы, услуги);
4) получения разницы в стоимости реализованных товаров (работ, услуг) при их оплате в тенге.
Корректировка дохода производится по итогам того налогового периода, в котором произошли указанные изменения.
Статья 82. Доход от прироста стоимости при реализации зданий, сооружений, строений, а также активов, не подлежащих амортизации
1. Доход от прироста стоимости образуется при реализации зданий, сооружений, строений, а также активов, не подлежащих амортизации. К активам, не подлежащим амортизации, относятся:
1) земельные участки;
2) объекты незавершенного строительства;
3) неустановленное оборудование;
4) основные средства и нематериальные активы, не используемые налогоплательщиком в производстве товаров, выполнении работ, предоставлении услуг;
5) ценные бумаги;
6) доля участия в юридическом лице любой организационно - правовой формы;
7) основные средства, стоимость которых ранее полностью отнесена на вычеты в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, действовавшим до 1 января 2000 года;
8) основные средства, введенные в эксплуатацию в рамках инвестиционного проекта, стоимость которых отнесена на вычеты в соответствии со статьями 138 - 140 настоящего Кодекса.
2. Прирост определяется как разница между стоимостью реализации названных активов и их балансовой стоимостью, за исключением случаев, предусмотренных в пунктах 3 и 4 настоящей статьи.
Балансовой стоимостью является стоимость активов, отраженная в бухгалтерском балансе на первое число месяца, в котором произошла их реализация.
3. При реализации зданий, сооружений, строений, используемых в предпринимательской деятельности, прирост стоимости (убыток) определяется как разница между стоимостью реализации и остаточной стоимостью, определяемой в налоговом учете.
4. Приростом стоимости при реализации ценных бумаг является:
по ценным бумагам, за исключением долговых ценных бумаг, - положительная разница между стоимостью реализации и стоимостью приобретения;
по долговым ценным бумагам - положительная разница без учета купона между стоимостью реализации и стоимостью приобретения с учетом амортизации дисконта и (или) премии на дату реализации.
Статья 83. Доходы от списания обязательств
1. К доходам от списания обязательств относятся:
1) списание обязательств с налогоплательщика его кредитором;
2) списание обязательств в связи с истечением срока исковой давности, установленного законодательными актами Республики Казахстан, за исключением обязательств, признанных сомнительными в соответствии с настоящим Кодексом;
3) списание обязательств по решению суда.
2. Сумма дохода, полученного в результате списания обязательств, равна сумме списанной кредиторской задолженности.
Статья 84. Доходы по сомнительным обязательствам
Обязательства, возникшие по приобретенным товарам (работам, услугам), а также по начисленным работникам доходам и другим выплатам, определяемым в соответствии с пунктом 2 статьи 149 настоящего Кодекса, и не удовлетворенные в течение трех лет с момента возникновения, признаются сомнительными и подлежат включению в совокупный годовой доход налогоплательщика, за исключением налога на добавленную стоимость, который подлежит восстановлению по взаиморасчетам с бюджетом по ставке, принятой при возникновении кредиторской задолженности.
Статья 85. Доходы от снижения размеров созданных провизий банков
Доходами от снижения размеров созданных провизий признаются суммы провизий, отнесенные ранее на вычеты, при исполнении должником требования банка и организации, осуществляющей отдельные виды банковских операций. При этом в доход включается сумма провизий в размере, пропорциональном сумме исполнения должником требования. Также доходами признаются суммы провизий, ранее отнесенные на вычеты, при уменьшении размера требований к должнику на основании договора об отступном, договора новации, переуступки права требования путем заключения договора цессии и (или) на иных основаниях, предусмотренных законодательством Республики Казахстан. Кроме того, доходами признаются суммы уменьшения ранее отнесенных на вычеты провизий при переклассификации требований.
Статья 86. Доходы от уступки требования долга
Доходами от уступки требования долга являются доходы налогоплательщика, определяемые в виде положительной разницы между суммой, выплачиваемой должником по требованию основного долга, включая суммы, выплачиваемые им сверх основного долга, и стоимостью приобретения долга налогоплательщиком.
Статья 87. Доходы от превышения стоимости выбывших фиксированных активов над стоимостным балансом подгруппы
Если стоимость выбывших фиксированных активов подгруппы превышает стоимостный баланс подгруппы на начало налогового периода с учетом стоимости поступивших фиксированных активов в налоговом периоде величина превышения подлежит включению в совокупный годовой доход. Стоимостный баланс данной подгруппы на конец налогового периода становится равным нулю.
Статья 88. Доходы от превышения суммы отчислений в фонд ликвидации последствий разработки месторождений над суммой фактических расходов по ликвидации последствий разработки месторождений
1. В случае, если фактические расходы по ликвидации последствий разработки месторождений ниже произведенных отчислений в указанный фонд, разница подлежит включению в совокупный годовой доход недропользователя.
2. В случае, если недропользователем работы по ликвидации последствий разработки месторождений не производятся в период, предусмотренный программой ликвидации последствий разработки месторождений, утвержденной соответствующим государственным уполномоченным органом, суммы отчислений в фонд ликвидации последствий разработки месторождений (резервный фонд), отнесенные на вычеты, подлежат включению в совокупный годовой доход того налогового периода, в котором они должны быть произведены.
Статья 89. Полученные компенсации по ранее произведенным вычетам
1. К доходам, полученным в виде компенсации по ранее произведенным вычетам, относятся:
1) суммы требований, признанных сомнительными, ранее отнесенные на вычеты и возмещенные в последующие налоговые периоды;
2) суммы, полученные из средств государственного бюджета на покрытие затрат (расходов);
3) другие компенсации, полученные по возмещению расходов (убытков), которые ранее были отнесены на вычеты.
Полученная компенсация является доходом того налогового периода, в котором она была возмещена.
2. Сумма страховых премий, подлежащая возврату (возвращаемая) страховой организацией страхователю по окончании действия или при досрочном прекращении договора ненакопительного страхования и ранее отнесенная на вычеты страхователем, относится к совокупному годовому доходу того налогового периода, в котором они были отнесены на вычеты, с обязательным уведомлением страхователем налоговых органов по месту регистрации о возникновении дохода.
Статья 90. Безвозмездно полученное имущество
1. Любое имущество, а также работы и услуги, полученные налогоплательщиком безвозмездно, являются его доходом, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
2. В качестве дохода не рассматриваются:
1) имущество, полученное в качестве вклада в уставный капитал;
2) субсидии, полученные из средств государственного бюджета.
Статья 91. Корректировка совокупного годового дохода
1. Из совокупного годового дохода налогоплательщиков подлежат исключению:
1) дивиденды, полученные от юридического лица - резидента Республики Казахстан, ранее обложенные у источника выплаты в Республике Казахстан;
2) превышение стоимости собственных акций над их номинальной стоимостью, полученное эмитентом при размещении, и прирост стоимости при реализации собственных акций;
3) доход от прироста стоимости при реализации акций и облигаций, находящихся в официальных списках "А" и "В" фондовой биржи;
4) доходы от операций с государственными ценными бумагами;
5) стоимость имущества, полученного в виде гуманитарной помощи в случае возникновения чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера и использованного по назначению;
6) стоимость основных средств, полученных на безвозмездной основе государственным предприятием от государственного органа или государственного предприятия на основании решения Правительства Республики Казахстан;
7) инвестиционные доходы, полученные в соответствии с законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении и направленные на индивидуальные пенсионные счета.
2. При переходе на иной метод оценки активов, чем тот, который применялся налогоплательщиком в предыдущем налоговом периоде, совокупный годовой доход налогоплательщика подлежит увеличению на сумму положительной разницы и уменьшению на сумму отрицательной разницы, полученной в результате применения нового метода оценки.
Переход на иной метод оценки активов производится налогоплательщиком с начала налогового периода с извещением налогового органа.
§ 2. Вычеты
Статья 92. Вычеты
1. Расходы налогоплательщика, связанные с получением совокупного годового дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с настоящим Кодексом.
2. Настоящим Кодексом определены случаи отнесения на вычеты расходов в пределах норм.
Вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с получением совокупного годового дохода. Данные расходы подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором они фактически произведены, за исключением расходов будущих периодов. Расходы будущих периодов подлежат вычету в том налоговом периоде, к которому они относятся.
3. Потери, понесенные естественными монополистами, подлежат вычету в пределах норм, установленных законодательством Республики Казахстан.
4. В случае, если одни и те же затраты предусмотрены в нескольких статьях расходов, то при расчете налогооблагаемого дохода указанные затраты вычитаются только один раз.
5. Вычету подлежат присужденные или признанные штрафы, пени, неустойки, связанные с получением совокупного годового дохода, за исключением подлежащих внесению в государственный бюджет.
Статья 93. Вычеты сумм компенсаций при служебных командировках и по представительским расходам
1. К компенсациям при служебных командировках, подлежащим вычету, относятся:
1) фактически произведенные расходы на проезд к месту командировки и обратно, включая оплату расходов за бронь;
2) фактически произведенные расходы на наем жилого помещения, включая оплату расходов за бронь;
3) суточные, выплачиваемые за время нахождения в командировке, в размере не более двух месячных расчетных показателей в сутки в пределах Республики Казахстан;
4) суточные, выплачиваемые за время нахождения в командировке за пределами Республики Казахстан, в пределах норм, установленных Правительством Республики Казахстан.
2. К представительским расходам относятся расходы налогоплательщика по приему и обслуживанию лиц, производимые в целях установления или поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседание совета директоров, ревизионной комиссии, для проведения собрания акционеров. К представительским расходам относятся расходы по проведению официального приема указанных лиц, их транспортное обеспечение, буфетное (фуршетное) обслуживание во время переговоров, по оплате услуг переводчиков, не состоящих в штате организации.
Не относятся к представительским расходам и не подлежат вычету расходы на организацию банкетов, досуга, развлечений или отдыха.
Представительские расходы относятся на вычеты в пределах норм, установленных Правительством Республики Казахстан.
Статья 94. Вычеты по вознаграждению
1. Вычетами по вознаграждению являются:
1) вознаграждение по полученным кредитам (займам), в том числе в виде финансового лизинга, за исключением вознаграждения по кредитам (займам), полученным на строительство и выплачиваемым в период строительства;
2) вознаграждение за имущество, полученное в доверительное управление;
3) дисконт либо купон (с учетом дисконта либо премий), выплачиваемый эмитентом владельцам долговых ценных бумаг в соответствии с условиями выпуска и размещения;
4) вознаграждение по депозитам.
2. Вычет по вознаграждению производится в следующих размерах:
1) по кредитам (займам), в том числе по финансовому лизингу, депозитам, долговым ценным бумагам, полученным и (или) размещенным в тенге, а также за имущество, полученное в доверительное управление, - в пределах суммы, рассчитанной с применением 1,5 - кратной официальной ставки рефинансирования, установленной Национальным Банком Республики Казахстан;
2) по кредитам (займам), в том числе по финансовому лизингу, депозитам, долговым ценным бумагам, полученным и (или) размещенным в иностранной валюте, - в пределах суммы, рассчитанной с применением 2 - кратной ставки Лондонского межбанковского рынка.
В дополнение к ограничениям, установленным настоящим пунктом, максимальная сумма вознаграждения по кредитам (займам), подлежащая отнесению на вычеты, ограничивается следующей суммой:
сумма вознаграждения, выплачиваемая юридическому лицу - резиденту и подлежащая отнесению на вычеты, плюс
сумма, исчисленная как отношение произведения суммы вознаграждения, облагаемой у источника выплаты, и ставки подоходного налога у источника выплаты к ставке корпоративного подоходного налога в размере 30 процентов.
Дополнительное ограничение не распространяется на финансовые организации.
3. Ставка рефинансирования Национального Банка Республики Казахстан и ставка Лондонского межбанковского рынка применяются на момент оформления депозита, долговых ценных бумаг, имущества, а также выдачи кредита (займа).
4. В случаях установления плавающей ставки для исчисления вознаграждения за кредит (заем) в соответствии с договором ставка рефинансирования Национального Банка Республики Казахстан и ставка Лондонского межбанковского рынка применяются на дату изменения плавающей ставки согласно договору.
Статья 95. Вычеты по выплаченным сомнительным обязательствам
В случае, если ранее признанные доходом сомнительные обязательства были выплачены налогоплательщиком кредитору, то допускается вычет на величину произведенной уплаты. Такой вычет производится в пределах величины, ранее отнесенной на доходы в том налоговом периоде, в котором была произведена выплата.
Статья 96. Вычеты по сомнительным требованиям
1. Сомнительные требования - требования, возникшие в результате реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям - резидентам Республики Казахстан, а также юридическим лицам - нерезидентам, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, и не удовлетворенные в течение трех лет с момента возникновения требования; сомнительными также признаются требования, возникшие по реализованным товарам, выполненным работам, оказанным услугам, и не удовлетворенные в связи с признанием налогоплательщика - дебитора банкротом в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
2. Вычету подлежат требования, признанные сомнительными в соответствии с настоящим Кодексом.
Отнесение налогоплательщиком сомнительных требований на вычеты производится при соблюдении следующих условий:
1) при их отражении в бухгалтерском учете на момент отнесения на вычеты;
2) при наличии следующих документов, оформленных в установленном порядке: счетов - фактур; письменного уведомления налогового органа по месту регистрации налогоплательщика об отнесении на вычеты данных расходов.
3. В случае признания дебитора банкротом, помимо указанных в пункте 2 настоящей статьи документов, дополнительно необходимо представить решение суда о признании дебитора банкротом и решение органов юстиции об исключении его из Государственного регистра. При соблюдении вышеназванных условий налогоплательщик вправе отнести на вычеты сумму сомнительного требования по итогам того налогового периода, в котором произошло признание налогоплательщика - дебитора банкротом.
4. Соблюдение условий, указанных в подпункте 2) пункта 2 настоящей статьи, не требуется в случае возникновения сомнительных требований при расчетах с населением по коммунальным услугам и услугам связи.
Статья 97. Вычеты по отчислениям в резервные фонды
1. Недропользователь, осуществляющий свою деятельность на основании контракта, заключенного в соответствии с законодательством, относит на вычеты суммы отчислений в фонд ликвидации последствий разработки месторождения (резервный фонд), связанные с завершением операций по недропользованию на этом месторождении.
Размер и порядок отчислений в фонд ликвидации последствий разработки месторождений устанавливаются контрактом на недропользование.
2. Банки и организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, имеют право на вычет суммы расходов по созданию провизии (резервов) против следующих сомнительных и безнадежных активов, условных обязательств: депозитов, включая остатки на корреспондентских счетах, размещенных в других банках; кредитов (за исключением финансового лизинга), предоставленных другим банкам и клиентам; дебиторской задолженности по документарным расчетам и гарантиям; условных обязательств по непокрытым аккредитивам, выпущенным или подтвержденным гарантиям. Порядок отнесения активов и условных обязательств к категории сомнительных и безнадежных определяется Национальным Банком Республики Казахстан по согласованию с уполномоченным государственным органом.
3. Вычеты по отчислениям в резервные фонды не производятся, за исключением вычетов, предусмотренных настоящей статьей.
Статья 98. Вычеты по расходам на научно - исследовательские, проектные, изыскательские и опытно - конструкторские работы
Расходы на научно - исследовательские, проектные, изыскательские и опытно - конструкторские работы, связанные с получением дохода, кроме расходов на приобретение основных средств, их установку и других затрат капитального характера, относятся на вычеты. Основанием для отнесения таких расходов на вычеты являются проектно - сметная документация, акт выполненных работ и другие документы, подтверждающие проведение соответствующих научно - исследовательских, проектных, изыскательских и опытно - конструкторских работ.
Статья 99. Вычет расходов по страховым премиям
1. Страховые премии, подлежащие уплате (уплаченные) страхователем по договорам страхования, за исключением страховых премий по договорам накопительного страхования, подлежат вычету по классам страхования в пределах, установленных уполномоченным органом по регулированию и надзору за страховой деятельностью по согласованию с Министерством финансов Республики Казахстан.
2. Банки - участники системы коллективного гарантирования (страхования) вкладов (депозитов) физических лиц вправе относить на вычеты суммы обязательных календарных, дополнительных и чрезвычайных взносов, перечисленных в связи с гарантированием (страхованием) вкладов (депозитов) физических лиц.
Статья 100. Вычеты расходов на социальные выплаты
Расходы, начисленные налогоплательщиком по оплате временной нетрудоспособности работников, отпуска по беременности и родам, подлежат вычету. Вычету подлежат также расходы, направленные на выплату возмещения вреда, причиненного работнику увечьем или иным повреждением здоровья в связи с исполнением им своих трудовых (служебных) обязанностей, в размере, определяемом законодательством Республики Казахстан.
Статья 101. Вычеты по расходам на геологическое изучение и подготовительные работы к добыче природных ресурсов и другие вычеты недропользователей
1. Расходы, произведенные недропользователем на геологическое изучение, разведку и подготовительные работы к добыче полезных ископаемых в период оценки и обустройства, общие административные расходы, суммы выплаченного подписного бонуса и бонуса коммерческого обнаружения образуют отдельную группу и вычитаются из совокупного годового дохода в виде амортизационных отчислений с момента начала добычи полезных ископаемых по нормам, определяемым по усмотрению недропользователя, но не выше предельной нормы амортизации в размере 25 процентов.
Данные расходы подлежат корректировке путем их уменьшения на сумму доходов, полученных недропользователем по деятельности, осуществляемой в рамках заключенного контракта в период проведения геологического изучения и подготовительных работ к добыче природных ресурсов, за исключением:
1) доходов, полученных при реализации полезных ископаемых;
2) доходов, подлежащих исключению из совокупного годового дохода в соответствии со статьей 91 настоящего Кодекса.
2. Порядок, установленный пунктом 1 настоящей статьи, применяется также к расходам на нематериальные активы, понесенным налогоплательщиком в связи с приобретением права на геологическое изучение, разработку или эксплуатацию природных ресурсов.
3. Расходы, фактически понесенные недропользователем на обучение казахстанских кадров и развитие социальной сферы регионов, относятся на вычеты в пределах сумм, установленных контрактами на недропользование.
Статья 102. Вычеты по отрицательной курсовой разнице
1. Отрицательная курсовая разница, связанная с получением совокупного годового дохода налогоплательщика, относится на вычеты в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
2. Отрицательная курсовая разница по кредитам (займам), полученным на строительство, и возникающая по выплатам в период строительства, включается в стоимость объекта.
3. Максимальная сумма отрицательной курсовой разницы, подлежащей отнесению на вычеты, ограничивается суммой дохода налогоплательщика, полученного в виде положительной курсовой разницы, плюс сумма в размере 50 процентов налогооблагаемого дохода. В целях настоящей статьи налогооблагаемый доход определяется как разница между совокупным годовым доходом и вычетами налогоплательщика без учета его доходов и расходов по курсовой разнице.
Оставшаяся сумма отрицательной курсовой разницы, которая из-за положений настоящего пункта не может быть отнесена на вычеты в налоговом периоде, в котором она имела место, компенсируется в последующих налоговых периодах согласно положениям настоящего пункта в течение срока исковой давности, установленного настоящим Кодексом.
Статья 103. Вычет налогов
1. Вычету подлежат уплаченные в государственный бюджет налоги в пределах начисленных, кроме:
1) налогов, исключаемых до определения совокупного годового дохода;
2) корпоративного подоходного налога и налогов на доходы, уплаченных на территории Республики Казахстан и в других государствах;
3) налога на сверхприбыль.
2. Налоги, уплаченные в текущем налоговом периоде за предыдущий налоговый период, подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором произошла их уплата.
Статья 104. Расходы, не подлежащие вычету
Вычету не подлежат:
1) расходы, не связанные с получением совокупного годового дохода;
2) расходы на строительство и приобретение фиксированных активов и другие расходы капитального характера;
3) штрафы и пени, подлежащие внесению (внесенные) в государственный бюджет;
4) расходы, связанные с получением совокупного годового дохода, превышающие установленные настоящим Кодексом нормы отнесения на вычеты;
5) сумма других обязательных платежей в бюджет, подлежащая уплате (уплаченная) сверх норм, установленных нормативными правовыми актами Республики Казахстан;
6) расходы по строительству, эксплуатации и содержанию объектов, не используемых в предпринимательской деятельности;
7) стоимость переданного имущества, выполненных работ, оказанных услуг налогоплательщиком на безвозмездной основе.
§ 3. Вычеты по фиксированным активам
Статья 105. Фиксированные активы
1. Фиксированные активы - основные средства и нематериальные активы, учитываемые в бухгалтерском балансе налогоплательщика и используемые для получения совокупного годового дохода.
2. Нематериальные активы - нематериальные объекты, используемые в течение долгосрочного периода (более одного года) для получения совокупного годового дохода.
Статья 106. Стоимость фиксированных активов
1. В первоначальную стоимость основных средств включаются затраты по их приобретению, производству, строительству, монтажу и установке, а также другие затраты, увеличивающие их стоимость, кроме затрат, по которым налогоплательщик имеет право на вычеты.
2. При внесении основных средств участниками, учредителями в качестве их вклада в уставный капитал первоначальной стоимостью данных средств является стоимость, определяемая в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан.
При безвозмездном получении основных средств первоначальная стоимость определяется по данным акта приема - передачи названных средств, но не выше их рыночной стоимости.
3. Вознаграждение за кредиты (займы), полученные на строительство, выплачиваемое (подлежащее уплате) в период строительства, включается в стоимость объекта строительства.
4. Первоначальной стоимостью нематериальных активов являются затраты по их приобретению, включая затраты участников, учредителей.
5. Стоимость фиксированных активов относится на вычеты посредством исчисления амортизационных отчислений в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом.
Статья 107. Исчисление амортизационных отчислений по фиксированным активам
1. Исчисление амортизационных отчислений по фиксированным активам производится по амортизационным подгруппам. К фиксированным активам, не подлежащим амортизации, относятся:
1) земля;
2) продуктивный скот;
3) музейные ценности;
4) памятники архитектуры и искусства;
5) автомобильные дороги, тротуары, бульвары, скверы общего пользования;
6) незавершенное капитальное строительство;
7) объекты, относящиеся к фильмофонду;
8) основные средства, стоимость которых ранее полностью отнесена на вычеты в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, действовавшим до 1 января 2000 года;
9) основные средства, введенные в эксплуатацию в рамках инвестиционного проекта.
2. Амортизационные отчисления по каждой подгруппе подсчитываются путем применения нормы амортизации, но не выше предельной, установленной статьей 110 настоящего Кодекса, к стоимостному балансу подгруппы на конец налогового периода.
В случае ликвидации или реорганизации налогоплательщика амортизационные отчисления корректируются на период деятельности в налоговом периоде.
3. По зданиям, строениям и сооружениям амортизационные отчисления определяются по каждому объекту отдельно.
Статья 108. Определение стоимостного баланса амортизационных подгрупп
1. По каждой амортизационной подгруппе на начало налогового периода определяются итоговые суммы, называемые стоимостным балансом подгруппы.
2. Стоимостный баланс подгруппы на конец налогового периода определяется как:
стоимостный баланс подгруппы на начало налогового периода, определяемый как стоимостный баланс подгруппы на конец предыдущего налогового периода, уменьшенный на сумму амортизационных отчислений, исчисленных в предыдущем налоговом периоде, а также с учетом корректировок, производимых согласно статье 111 и пункту 2 статьи 113 настоящего Кодекса, плюс
поступившие в налоговом периоде фиксированные активы по стоимости, определенной в соответствии со статьей 109 настоящего Кодекса, минус
выбывшие в налоговом периоде фиксированные активы по стоимости, определенной в соответствии со статьей 109 настоящего Кодекса.
Статья 109. Поступление и выбытие фиксированных активов
1. При приобретении, безвозмездном получении, получении в качестве вклада в уставный капитал поступившие фиксированные активы увеличивают стоимостный баланс подгруппы на стоимость, определяемую в соответствии со статьей 106 настоящего Кодекса.
2. Выбывающие фиксированные активы уменьшают стоимостный баланс подгрупп:
при реализации, передаче в финансовый лизинг - на стоимость реализации;
при передаче в качестве вклада в уставный капитал - по стоимости, определяемой в соответствии со статьей 106 настоящего Кодекса;
при списании, утрате, уничтожении, порче, потере, в случаях страхования фиксированных активов - по стоимости, определяемой исходя из суммы страховых выплат, выплачиваемых страхователю страховой организацией в соответствии с договором страхования;
при безвозмездной передаче - по балансовой стоимости.
3. Если реализуется только часть фиксированного актива, то стоимость фиксированного актива в момент реализации распределяется между оставшейся и реализованной частями.
Статья 110. Предельные нормы амортизации фиксированных активов
1. Подлежащие амортизации фиксированные активы распределяются по группам и подгруппам со следующими предельными нормами амортизации:
------T------T----------------------------------------T----------- ¦NN ¦N под-¦Наименование фиксированных активов ¦Предельная ¦ ¦групп¦групп ¦ ¦норма ¦ ¦ ¦ ¦ ¦амортизации¦ ¦ ¦ ¦ ¦(%) ¦ +-----+------+----------------------------------------+-----------+ ¦I ¦ ¦Здания, строения ¦ ¦ +-----+------+----------------------------------------+-----------+ ¦ ¦ 1 ¦Здания, строения ¦8 ¦ +-----+------+----------------------------------------+-----------+ ¦II ¦ ¦Сооружения ¦ ¦ +-----+------+----------------------------------------+-----------+ ¦ ¦ 1 ¦Нефтяные и газовые скважины ¦20 ¦ +-----+------+----------------------------------------+-----------+ ¦ ¦ 2 ¦Нефтегазохранилища ¦10 ¦ +-----+------+----------------------------------------+-----------+ ¦ ¦ 3 ¦Каналы судоходные, водные ¦10 ¦ +-----+------+----------------------------------------+-----------+ ¦ ¦ 4 ¦Мосты ¦7 ¦ +-----+------+----------------------------------------+-----------+ ¦ ¦ 5 ¦Дамбы, плотины ¦7 ¦ +-----+------+----------------------------------------+-----------+ ¦ ¦ 6 ¦Речные и морские причальные сооружения ¦7 ¦ +-----+------+----------------------------------------+-----------+ ¦ ¦ 7 ¦Железнодорожные пути предприятий ¦8 ¦ +-----+------+----------------------------------------+-----------+ ¦ ¦ 8 ¦Берегоукрепительные берегозащитные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦сооружения ¦7 ¦ +-----+------+----------------------------------------+-----------+ ¦ ¦ 9 ¦Резервуары, цистерны, баки ¦ ¦ ¦ ¦ ¦и другие емкости ¦8 ¦ +-----+------+----------------------------------------+-----------+ ¦ ¦10 ¦Внутрихозяйственная и межхозяйственная ¦ ¦ ¦ ¦ ¦оросительная сеть ¦7 ¦ +-----+------+----------------------------------------+-----------+ ¦ ¦11 ¦Закрытая коллекторно - дренажная сеть ¦7 ¦ +-----+------+----------------------------------------+-----------+ ¦ ¦12 ¦Взлетно - посадочные полосы, дорожки, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦места стоянки воздушных судов ¦8 ¦ +-----+------+----------------------------------------+-----------+ ¦ ¦13 ¦Сооружения парков и зоопарков ¦8 ¦ +-----+------+----------------------------------------+-----------+ ¦ ¦14 ¦Спортивно - оздоровительные сооружения ¦10 ¦ +-----+------+----------------------------------------+-----------+ ¦ ¦15 ¦Теплицы и парники ¦10 ¦ +-----+------+----------------------------------------+-----------+ ¦ ¦16 ¦Прочие сооружения ¦7 ¦ +-----+------+----------------------------------------+-----------+ ¦III ¦ ¦Передаточные устройства ¦ ¦ +-----+------+----------------------------------------+-----------+ ¦ ¦ 1 ¦Устройства и линии электропередачи ¦ ¦ ¦ ¦ ¦и связи ¦10 ¦ +-----+------+----------------------------------------+-----------+ ¦ ¦ 2 ¦Внутренние газопроводы и трубопроводы ¦8 ¦ +-----+------+----------------------------------------+-----------+ ¦ ¦ 3 ¦Сети водопроводные, канализационные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦и тепловые ¦7 ¦ +-----+------+----------------------------------------+-----------+ ¦ ¦ 4 ¦Прочие ¦7 ¦ +-----+------+----------------------------------------+-----------+ ¦IV ¦ ¦Силовые машины и оборудование ¦ ¦ +-----+------+----------------------------------------+-----------+ ¦ ¦ 1 ¦Теплотехническое оборудование ¦15 ¦ +-----+------+----------------------------------------+-----------+ ¦ ¦ 2 ¦Турбинное оборудование и газотурбинные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦установки ¦15 ¦ +-----+------+----------------------------------------+-----------+ ¦ ¦ 3 ¦Электродвигатели и дизель - генераторы ¦10 ¦ +-----+------+----------------------------------------+-----------+ ¦ ¦ 4 ¦Комплексные установки ¦8 ¦ +-----+------+----------------------------------------+-----------+ ¦ ¦ 5 ¦Прочие силовые машины и оборудование ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(кроме мобильного транспорта) ¦7 ¦ +-----+------+----------------------------------------+-----------+ ¦V ¦ ¦Рабочие машины и оборудование ¦ ¦ ¦ ¦ ¦по видам деятельности (кроме мобильного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦транспорта) ¦ ¦ +-----+------+----------------------------------------+-----------+ ¦ ¦ 1 ¦Машины и оборудование черной, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦цветной металлургии ¦20 ¦ +-----+------+----------------------------------------+-----------+ ¦ ¦ 2 ¦Машины и оборудование химической ¦ ¦ ¦ ¦ ¦промышленности ¦20 ¦ +-----+------+----------------------------------------+-----------+ ¦ ¦ 3 ¦Машины и оборудование ¦ ¦ ¦ ¦ ¦нефтеперерабатывающей и нефтехимической ¦ ¦ ¦ ¦ ¦промышленности ¦20 ¦ +-----+------+----------------------------------------+-----------+ ¦ ¦ 4 ¦Машины и оборудование нефтегазодобычи ¦15 ¦ +-----+------+----------------------------------------+-----------+ ¦ ¦ 5 ¦Машины и оборудование горно - ¦ ¦ ¦ ¦ ¦обрабатывающей промышленности, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦включая карьерные автосамосвалы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦грузоподъемностью 40 тонн и выше ¦25 ¦ +-----+------+----------------------------------------+-----------+ ¦ ¦ 6 ¦Оборудование электронной промышленности ¦20 ¦ +-----+------+----------------------------------------+-----------+ ¦ ¦ 7 ¦Машины и оборудование по производству ¦ ¦ ¦ ¦ ¦строительных материалов ¦20 ¦ +-----+------+----------------------------------------+-----------+ ¦ ¦ 8 ¦Машины и оборудование ¦ ¦ ¦ ¦ ¦деревообрабатывающей, целлюлозно - ¦ ¦ ¦ ¦ ¦бумажной промышленности ¦20 ¦ +-----+------+----------------------------------------+-----------+ ¦ ¦ 9 ¦Машины и оборудование полиграфической ¦ ¦ ¦ ¦ ¦промышленности ¦15 ¦ +-----+------+----------------------------------------+-----------+ ¦ ¦10 ¦Машины и оборудование легкой ¦ ¦ ¦ ¦ ¦промышленности ¦20 ¦ +-----+------+----------------------------------------+-----------+ ¦ ¦11 ¦Оборудование пищевой, рыбной, мясной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦и молочной промышленности ¦20 ¦ +-----+------+----------------------------------------+-----------+ ¦ ¦12 ¦Машины и оборудование торговли ¦ ¦ ¦ ¦ ¦и общественного питания ¦15 ¦ +-----+------+----------------------------------------+-----------+ ¦ ¦13 ¦Оборудование для производства ¦ ¦ ¦ ¦ ¦транспорта, машин и механизмов ¦20 ¦ +-----+------+----------------------------------------+-----------+ ¦ ¦14 ¦Сельскохозяйственные тракторы, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦машины и оборудование ¦20 ¦ +-----+------+----------------------------------------+-----------+ ¦ ¦15 ¦Машины и оборудование для литейного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦производства, оборудования абразивного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦и алмазного производства ¦20 ¦ +-----+------+----------------------------------------+-----------+ ¦ ¦16 ¦Цифровое электронное оборудование ¦ ¦ ¦ ¦ ¦коммутаций и передачи данных, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦оборудование цифровых систем, передач, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦цифровая измерительная техника связи ¦25 ¦ +-----+------+----------------------------------------+-----------+ ¦ ¦17 ¦Оборудование спутниковой, сотовой, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦радиотелефонной, пейджинговой и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦транкинговой связи ¦15 ¦ +-----+------+----------------------------------------+-----------+ ¦ ¦18 ¦Аналоговое оборудование коммутаций ¦ ¦ ¦ ¦ ¦системы передач ¦10 ¦ +-----+------+----------------------------------------+-----------+ ¦ ¦19 ¦Специализированное оборудование ¦ ¦ ¦ ¦ ¦киностудий, оборудование медицинской и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦микробиологической промышленности ¦8 ¦ +-----+------+----------------------------------------+-----------+ ¦ ¦20 ¦Машины и оборудование прочих отраслей ¦10 ¦ +-----+------+----------------------------------------+-----------+ ¦VI ¦ ¦Другие машины и оборудование (кроме ¦ ¦ ¦ ¦ ¦мобильного транспорта) ¦ ¦ +-----+------+----------------------------------------+-----------+ ¦ ¦ 1 ¦Тракторы промышленные ¦20 ¦ +-----+------+----------------------------------------+-----------+ ¦ ¦ 2 ¦Металлорежущее оборудование ¦15 ¦ +-----+------+----------------------------------------+-----------+ ¦ ¦ 3 ¦Компрессорные машины и оборудование ¦15 ¦ +-----+------+----------------------------------------+-----------+ ¦ ¦ 4 ¦Кузнечно - прессовое оборудование ¦15 ¦ +-----+------+----------------------------------------+-----------+ ¦ ¦ 5 ¦Насосы ¦20 ¦ +-----+------+----------------------------------------+-----------+ ¦ ¦ 6 ¦Подъемно - транспортные, погрузочно - ¦ ¦ ¦ ¦ ¦разгрузочные машины и оборудование, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦машины и оборудование для земляных, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦карьерных и дорожно - строительных работ¦15 ¦ +-----+------+----------------------------------------+-----------+ ¦ ¦ 7 ¦Машины и оборудование для свайных работ,¦ ¦ ¦ ¦ ¦дробильно - размольное, сортировочное, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦обогатительное оборудование ¦20 ¦ +-----+------+----------------------------------------+-----------+ ¦ ¦ 8 ¦Машины и оборудование для подводно - ¦ ¦ ¦ ¦ ¦технических работ ¦20 ¦ +-----+------+----------------------------------------+-----------+ ¦ ¦ 9 ¦Машины и оборудование для электросварки ¦ ¦ ¦ ¦ ¦и резки ¦10 ¦ +-----+------+----------------------------------------+-----------+ ¦ ¦10 ¦Емкости всех видов для технологических ¦ ¦ ¦ ¦ ¦процессов ¦ 8 ¦ +-----+------+----------------------------------------+-----------+ ¦ ¦11 ¦Оборудование по изготовлению монет ¦20 ¦ +-----+------+----------------------------------------+-----------+ ¦ ¦12 ¦Прочие машины и оборудование ¦10 ¦ +-----+------+----------------------------------------+-----------+ ¦VII ¦ ¦Мобильный транспорт ¦ ¦ +-----+------+----------------------------------------+-----------+ ¦ ¦ 1 ¦Железнодорожный подвижной состав ¦15 ¦ +-----+------+----------------------------------------+-----------+ ¦ ¦ 2 ¦Морские, речные суда, суда рыбной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦промышленности ¦10 ¦ +-----+------+----------------------------------------+-----------+ ¦ ¦ 3 ¦Подвижной состав автомобильного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦транспорта, производственный транспорт ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(за исключением легковых автомобилей ¦ ¦ ¦ ¦ ¦и такси) ¦10 ¦ +-----+------+----------------------------------------+-----------+ ¦ ¦ 4 ¦Легковые автомобили и такси ¦7 ¦ +-----+------+----------------------------------------+-----------+ ¦ ¦ 5 ¦Магистральные трубопроводы ¦15 ¦ +-----+------+----------------------------------------+-----------+ ¦ ¦ 6 ¦Коммунальный транспорт ¦10 ¦ +-----+------+----------------------------------------+-----------+ ¦ ¦ 7 ¦Воздушный транспорт ¦15 ¦ +-----+------+----------------------------------------+-----------+ ¦ ¦ 8 ¦Прочие транспортные средства ¦7 ¦ +-----+------+----------------------------------------+-----------+ ¦VIII ¦ ¦Компьютерные, периферийные устройства ¦ ¦ ¦ ¦ ¦и оборудование по обработке данных ¦ ¦ +-----+------+----------------------------------------+-----------+ ¦ ¦ 1 ¦Компьютеры ¦25 ¦ +-----+------+----------------------------------------+-----------+ ¦ ¦ 2 ¦Периферийные устройства ¦ ¦ ¦ ¦ ¦и оборудование по обработке данных ¦20 ¦ +-----+------+----------------------------------------+-----------+ ¦IX ¦ ¦Фиксированные активы, не включенные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦в другие группы ¦ ¦ +-----+------+----------------------------------------+-----------+ ¦ ¦ 1 ¦Многолетние насаждения ¦8 ¦ +-----+------+----------------------------------------+-----------+ ¦ ¦ 2 ¦Нематериальные активы ¦15 ¦ +-----+------+----------------------------------------+-----------+ ¦ ¦ 3 ¦Офисная мебель ¦10 ¦ +-----+------+----------------------------------------+-----------+ ¦ ¦ 4 ¦Инструменты, производственный и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦хозяйственный инвентарь и принадлежности¦8 ¦ +-----+------+----------------------------------------+-----------+ ¦ ¦ 5 ¦Копировально - множительная техника ¦20 ¦ +-----+------+----------------------------------------+-----------+ ¦ ¦ 6 ¦Измерительные и регулирующие приборы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦и устройства, лабораторное оборудование ¦10 ¦ L-----+------+----------------------------------------+------------
2. По фиксированным активам, впервые введенным в эксплуатацию, налогоплательщик вправе в первый налоговый период эксплуатации исчислять амортизационные отчисления по двойным нормам амортизации при условии использования данных фиксированных активов в целях получения совокупного годового дохода не менее трех лет. Данные фиксированные активы в первый налоговый период эксплуатации учитываются отдельно от стоимостного баланса подгруппы. В последующий налоговый период данные фиксированные активы подлежат включению в стоимостный баланс соответствующей подгруппы.
Статья 111. Другие вычеты по фиксированным активам
1. После выбытия всех фиксированных активов подгруппы стоимостный баланс данной подгруппы на конец налогового периода подлежит вычету.
2. Налогоплательщик вправе отнести на вычеты величину стоимостного баланса подгруппы при условии, если стоимостный баланс подгруппы на конец налогового периода составляет сумму меньшую, чем 100 месячных расчетных показателей.
3. Налогоплательщик вправе производить дополнительные вычеты по фиксированным активам в соответствии со статьями 138 - 140 настоящего Кодекса.
Статья 112. Фиксированные активы, переданные (полученные) на условиях финансового лизинга
1. Стоимость фиксированных активов, переданных (полученных) в финансовый лизинг (по финансовому лизингу), учитывается в стоимостном балансе подгруппы лизингополучателя.
2. Стоимостный баланс соответствующей подгруппы у лизингодателя должен быть уменьшен на стоимость фиксированных активов, переданных в финансовый лизинг, если активы были включены в стоимостный баланс подгруппы до передачи их в финансовый лизинг.
Статья 113. Вычеты по расходам на ремонт
1. Вычет допускается в отношении каждой группы по фактическим расходам, произведенным налогоплательщиком на ремонт основных средств, входящих в данную группу.
2. Сумма фактических расходов на ремонт основных средств по каждой группе вычитается в пределах 15 процентов стоимостного баланса группы на конец налогового периода. Сумма, превышающая указанный предел, увеличивает стоимостный баланс группы.
3. Расходы на ремонт, произведенные за счет субсидий, полученных из государственного бюджета, на вычеты не относятся и не увеличивают стоимостный баланс групп.
§ 4. Доходы и вычеты по долгосрочным контрактам
Статья 114. Доходы и вычеты по долгосрочным контрактам
1. Доходы и вычеты, касающиеся долгосрочных контрактов, учитываются в течение налогового периода в части фактического их исполнения.
Долгосрочным контрактом является контракт (договор) на отгрузку товаров, выполнение работ, оказание услуг сроком действия более одного года.
2. Доля исполнения контракта определяется посредством сопоставления суммы расходов, произведенных до конца налогового периода, с общей суммой расходов по данному контракту.
Глава 16. Отдельные положения по налогообложению некоторых категорий налогоплательщиков
§ 1. Налогообложение страховых (перестраховочных) организаций
Статья 115. Объект налогообложения
1. Объектом обложения корпоративным подоходным налогом страховых (перестраховочных) организаций в части осуществления ими деятельности по страхованию и перестрахованию, включая деятельность от размещения страховых премий, является доход в виде страховых премий, подлежащих получению (полученных) от страхователей и перестрахователей в течение налогового периода по договорам страхования (перестрахования).
При осуществлении страховой (перестраховочной) организацией деятельности по перестрахованию, связанной с передачей рисков перестраховочной организации, соответствующие страховые премии, уплаченные по договорам перестрахования, не являются объектом налогообложения страховой (перестраховочной) организации.
2. Объектом обложения корпоративным подоходным налогом по доходам, подлежащим получению (полученным) от иной деятельности, не указанной в пункте 1 настоящей статьи, является налогооблагаемый доход, исчисленный как разница между совокупным годовым доходом и вычетами, предусмотренными настоящим Кодексом.
Статья 116. Учет доходов и расходов страховых (перестраховочных) организаций
В целях налогообложения страховые (перестраховочные) организации обязаны вести раздельный учет по доходам от осуществления деятельности по страхованию и перестрахованию, включая деятельность от размещения страховых премий, и по доходам, расходам от иной деятельности, не указанной в пункте 1 статьи 115 настоящего Кодекса.
Статья 117. Ставки корпоративного подоходного налога
1. Страховая (перестраховочная) организация уплачивает корпоративный подоходный налог в виде фиксированных отчислений по договорам страхования (перестрахования) в следующих размерах:
1) по ненакопительному страхованию (перестрахованию) - 4 процента от суммы подлежащих получению (полученных) страховых премий;
2) по накопительному страхованию (перестрахованию) - 2 процента от суммы подлежащих получению (полученных) страховых премий.
2. Доходы, указанные в пункте 2 статьи 115 настоящего Кодекса, подлежащие получению (полученные) страховыми (перестраховочными) организациями в течение налогового периода, подлежат обложению корпоративным подоходным налогом по ставке, установленной в пункте 1 статьи 135 настоящего Кодекса.
Статья 118. Декларация и расчет по корпоративному подоходному налогу
1. Страховые (перестраховочные) организации по доходам в виде страховых премий представляют в налоговые органы ежемесячный расчет по начисленному за месяц корпоративному подоходному налогу не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным.
2. По итогам налогового периода страховые (перестраховочные) организации обязаны представить декларации по всем доходам в сроки, установленные статьей 137 настоящего Кодекса.
3. Окончательный расчет и уплата корпоративного подоходного налога производятся в сроки, установленные статьей 127 настоящего Кодекса.
Статья 119. Сроки уплаты корпоративного подоходного налога
1. Страховые (перестраховочные) организации уплачивают корпоративный подоходный налог по доходам в виде страховых премий, подлежащим получению (полученных) от страхователей и перестрахователей на основании договоров страхования (перестрахования), до 15 числа месяца, следующего за отчетным.
2. По доходам, подлежащим получению (полученным) в течение налогового периода, за исключением указанных в пункте 1 статьи 115 настоящего Кодекса, уплачиваются авансовые платежи в порядке, установленном в статье 126 настоящего Кодекса.
§ 2. Налогообложение других категорий налогоплательщиков
Статья 120. Налогообложение некоммерческих организаций
1. Для целей настоящего Кодекса некоммерческой организацией признается организация, имеющая статус некоммерческой в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан, за исключением акционерных обществ, учреждений и потребительских кооперативов, которая осуществляет деятельность в общественных интересах и соответствует следующим условиям:
1) не имеет цели извлечения дохода в качестве такового;
2) не распределяет полученный чистый доход или имущество между участниками.
2. Доход некоммерческой организации, полученный в виде вознаграждения, гранта, вступительных и членских взносов, благотворительной помощи, безвозмездно переданного имущества, отчислений и пожертвований на безвозмездной основе, не подлежит налогообложению при соблюдении условий, указанных в пункте 1 настоящей статьи.
3. В случае несоблюдения условий, указанных в пункте 1 настоящей статьи, доходы некоммерческой организации подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.
4. Доходы, не указанные в пункте 2 настоящей статьи, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.
При этом некоммерческая организация обязана вести раздельный учет по доходам, освобождаемым от налогообложения в соответствии с настоящей статьей, и доходам, подлежащим налогообложению в общеустановленном порядке.
Статья 121. Налогообложение организаций, осуществляющих деятельность в социальной сфере
1. К организациям, осуществляющим деятельность в социальной сфере, относятся организации, исключительным видом деятельности которых являются:
1) оказание медицинских услуг, за исключением косметологических;
2) оказание услуг в сфере дошкольного воспитания и обучения; начального, основного, среднего, дополнительного общего образования; начального, среднего, высшего и послевузовского профессионального образования; переподготовки и повышения квалификации, осуществляемых по соответствующим лицензиям на право ведения данных видов деятельности;
3) деятельность в сфере науки, спорта (кроме спортивно - зрелищных мероприятий коммерческого характера), культуры (за исключением шоу - бизнеса), оказания услуг по сохранению исторического и культурного наследия, архивных ценностей, а также в области социальной защиты и социального обеспечения детей, престарелых и инвалидов;
4) библиотечное обслуживание.
2. К организациям, осуществляющим деятельность в социальной сфере, также относятся организации, которые соответствуют следующим условиям:
численность инвалидов за налоговый период составляет не менее 51 процента от общего числа работников;
расходы по оплате труда инвалидов за налоговый период составляют не менее 51 процента (в специализированных организациях, в которых работают инвалиды по потере слуха, речи, а также зрения - не менее 35 процентов) от общих расходов по оплате труда.
Положения настоящей статьи не применяются в отношении организаций, получающих доходы от деятельности по производству и реализации подакцизных товаров и от подакцизных видов деятельности.
3. Доходы организаций, указанных в пунктах 1 и 2 настоящей статьи, а также средства, полученные в виде гранта, благотворительной помощи, безвозмездно переданного имущества, отчислений и пожертвований на безвозмездной основе, не подлежат налогообложению при направлении их на осуществление указанных видов деятельности.
4. При нарушении условий, предусмотренных настоящей статьей, полученные доходы подлежат налогообложению в порядке, установленном настоящим Кодексом.
Глава 17. Корректировка налогооблагаемого дохода
Статья 122. Корректировка налогооблагаемого дохода
1. Из налогооблагаемого дохода налогоплательщика подлежат исключению в пределах двух процентов от налогооблагаемого дохода следующие расходы:
1) расходы, фактически понесенные налогоплательщиком на содержание объектов социальной сферы;
2) безвозмездно переданное имущество некоммерческим организациям;
3) адресная социальная помощь, предоставленная физическим лицам в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
2. Налогоплательщики, использующие труд инвалидов, имеют право на уменьшение налогооблагаемого дохода на сумму в 2 - кратном размере произведенных расходов на оплату труда инвалидов и 50 процентов от суммы начисленного социального налога от заработной платы и других выплат инвалидам.
3. Налогоплательщики уменьшают налогооблагаемый доход на сумму вознаграждения, полученного по финансовому лизингу основных средств, предоставленных на срок более трех лет с последующей передачей их лизингополучателю.
4. Организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, исключительным видом деятельности которых является кредитование сельского хозяйства, уменьшают налогооблагаемый доход на сумму доходов от данного вида деятельности.
5. В случае реализации налогоплательщиком впервые введенных в эксплуатацию фиксированных активов, по которым исчисление амортизационных отчислений производилось в соответствии с пунктом 2 статьи 110 настоящего Кодекса, до истечения трехлетнего периода сумма произведенного дополнительного вычета относится на увеличение налогооблагаемого дохода налогоплательщика в том налоговом периоде, в котором произошла реализация фиксированных активов.
Глава 18. Убытки
Статья 123. Понятие убытка
1. Убытком от предпринимательской деятельности признается превышение вычетов над скорректированным совокупным годовым доходом.
2. Убытком от реализации ценных бумаг является:
по ценным бумагам, за исключением долговых ценных бумаг, - отрицательная разница между стоимостью реализации и стоимостью приобретения;
по долговым ценным бумагам - отрицательная разница между стоимостью реализации и стоимостью приобретения с учетом амортизации дисконта и (или) премии на дату реализации.
Статья 124. Перенос убытков
1. Убытки от предпринимательской деятельности, а также убытки от реализации зданий, строений, сооружений, использованных в предпринимательской деятельности налогоплательщика, переносятся на срок до трех лет включительно для погашения за счет налогооблагаемого дохода последующих налоговых периодов.
Убытки, образующиеся в связи с деятельностью, осуществляемой по контрактам на недропользование, переносятся на срок до семи лет включительно.
Положения данной статьи не применяются к убыткам, полученным налогоплательщиком за налоговый период в результате отнесения на вычеты амортизационных отчислений, исчисленных в соответствии с пунктом 2 статьи 110 настоящего Кодекса.
2. Убытки, возникающие при реализации ценных бумаг, за исключением убытков от реализации акций и облигаций, находящихся в официальных списках "А" и "В" фондовой биржи, компенсируются за счет дохода от прироста стоимости, полученного при реализации других ценных бумаг, за исключением доходов от реализации акций и облигаций, находящихся в официальных списках "А" и "В" фондовой биржи.
Если данные убытки не могут быть компенсированы в периоде, в котором они имели место, то они должны переноситься вперед на срок до трех лет и компенсироваться за счет доходов от прироста стоимости, полученных при реализации других ценных бумаг, за исключением доходов от реализации акций и облигаций, находящихся в официальных списках "А" и "В" фондовой биржи.
Глава 19. Порядок исчисления и сроки уплаты корпоративного подоходного налога
Статья 125. Исчисление суммы корпоративного подоходного налога
Корпоративный подоходный налог исчисляется за налоговый период путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 135 настоящего Кодекса, к налогооблагаемому доходу с учетом корректировок, произведенных согласно статье 122 настоящего Кодекса, уменьшенному на сумму убытков, переносимых в соответствии со статьей 124 настоящего Кодекса.
Статья 126. Исчисление суммы авансовых платежей
1. В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают корпоративный подоходный налог путем внесения авансовых платежей в порядке, установленном настоящим Кодексом.
2. Суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, уплачиваемые в течение налогового периода, исчисляются налогоплательщиком исходя из суммы фактического налогового обязательства, указанного в декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период, с учетом предполагаемой суммы корпоративного подоходного налога за текущий налоговый период.
3. Суммы авансовых платежей за период до сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу исчисляются в размере уплаченных среднемесячных авансовых платежей за предыдущий налоговый период.
4. Суммы авансовых платежей, подлежащие уплате налогоплательщиком, уплачиваются равными долями в течение налогового периода.
5. Расчет сумм авансовых платежей, подлежащих уплате за период до сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу, составляется и представляется налогоплательщиком по 20 января года, следующего за отчетным, в налоговый орган по месту регистрации налогоплательщика.
6. Расчет суммы авансовых платежей, подлежащей уплате после сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу, представляется налогоплательщиком в течение двадцати рабочих дней со дня ее сдачи.
7. Налогоплательщики, по итогам налогового периода получившие убытки или не имеющие налогооблагаемого дохода, в течение двадцати рабочих дней со дня сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу, а также вновь созданные налогоплательщики в течение двадцати рабочих дней со дня создания обязаны представить в налоговый орган расчет предполагаемой суммы авансовых платежей, подлежащей уплате в течение налогового периода.
8. При представлении обоснованного письменного заявления в налоговые органы налогоплательщик по согласованию с налоговым органом вправе в течение налогового периода представить скорректированный расчет суммы авансовых платежей.
Статья 127. Сроки и порядок уплаты корпоративного подоходного налога
1. Налогоплательщики осуществляют уплату корпоративного подоходного налога по месту своего нахождения, если иное не предусмотрено статьей 128 настоящего Кодекса.
2. Налогоплательщики обязаны вносить в бюджет авансовые платежи по корпоративному подоходному налогу ежемесячно в течение налогового периода, установленного статьей 136 настоящего Кодекса, не позднее 20 числа текущего месяца в размере, определенном согласно статье 126 настоящего Кодекса.
3. Суммы авансовых платежей, внесенные в течение налогового периода, зачитываются в счет уплаты корпоративного подоходного налога, исчисленного по декларации по корпоративному подоходному налогу за налоговый период.
4. Налогоплательщик осуществляет окончательный расчет (уплату) по корпоративному подоходному налогу по итогам налогового периода не позднее десяти рабочих дней после срока, установленного для сдачи декларации.
Статья 128. Особенности уплаты корпоративного подоходного налога налогоплательщиком, имеющим структурные подразделения
1. Налогоплательщики, имеющие структурные подразделения, обязаны поставить структурные подразделения на регистрационный учет в налоговых органах по месту их нахождения и уведомить налоговый орган по месту своей регистрации о постановке на регистрационный учет своих структурных подразделений.
2. Исчисление корпоративного подоходного налога налогоплательщиком, имеющим структурные подразделения, производится в целом по юридическому лицу с распределением сумм авансовых платежей и корпоративного подоходного налога по итогам налогового периода по структурным подразделениям в порядке, устанавливаемом уполномоченным государственным органом.
3. Налогоплательщики в порядке, устанавливаемом законодательством Республики Казахстан, осуществляют уплату корпоративного подоходного налога за свои структурные подразделения в соответствующие бюджеты по месту их нахождения либо в соответствующие бюджеты городов Астаны, Алматы или в областные бюджеты.
4. Налогоплательщики, имеющие структурные подразделения, обязаны представить расчеты по авансовым платежам, подлежащим уплате в течение налогового периода, налоговому органу по месту своей регистрации и копии расчетов в налоговые органы по месту регистрации структурных подразделений в сроки, установленные в статье 127 настоящего Кодекса.
При уплате авансовых платежей за структурные подразделения в соответствующие бюджеты городов Астаны, Алматы или областные бюджеты копии расчетов представляются в налоговые органы городов Астаны, Алматы или налоговые органы областей.
Копии расчетов должны быть заверены налоговым органом по месту регистрации налогоплательщика.
5. Налогоплательщики, имеющие структурные подразделения, обязаны уведомить налоговые органы по месту регистрации своих структурных подразделений о суммах корпоративного подоходного налога, подлежащего уплате структурным подразделением по итогам налогового периода, в порядке и форме, установленных уполномоченным государственным органом.
Статья 129. Зачет иностранного налога
1. Суммы уплаченного за пределами Республики Казахстан подоходного налога и налогов на доходы по доходам, полученным налогоплательщиком за пределами Республики Казахстан, зачитываются при уплате корпоративного подоходного налога в Республике Казахстан.
2. Размер зачитываемых сумм, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, определяется по каждому государству отдельно исходя из суммы фактически уплаченного налога по доходам, полученным налогоплательщиком в каждом государстве. Размер зачитываемой суммы налога не должен превышать сумму, которая была бы начислена в Республике Казахстан по этому доходу по ставке, установленной статьей 135 настоящего Кодекса.
3. Пункт 1 настоящей статьи не применяется к налогам, удержанным в государстве, с которым заключен международный договор об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения доходов и имущества, с доходов или имущества юридического и физического лица - резидента Республики Казахстан, которые в соответствии с положениями такого международного договора подлежат налогообложению в Республике Казахстан.
Статья 130. Доход, полученный в государствах с льготным налогообложением
1. Если резиденту принадлежит прямо или косвенно 10 и более процентов уставного капитала юридического лица - нерезидента или он имеет 10 и более процентов голосующих акций этого юридического лица - нерезидента, которое, в свою очередь, получает доход в государстве с льготным налогообложением, тогда эта часть дохода юридического лица, относящаяся к резиденту, включается в его налогооблагаемый доход. Это положение применяется также к участию резидента в других формах организации предпринимательской деятельности, не образующих юридическое лицо.
2. Иностранное государство рассматривается как государство с льготным налогообложением, если в этом государстве ставка налога на 1/3 ниже, чем определяемая в соответствии с настоящим Кодексом, или имеются законы о конфиденциальности финансовой информации или информации о компаниях, которые позволяют сохранять тайну о фактическом владельце имущества или фактическом владельце дохода.
Глава 20. Налог, удерживаемый у источника выплаты
Статья 131. Доходы, облагаемые у источника выплаты
1. К доходам, облагаемым у источника выплаты, относятся:
1) дивиденды;
2) вознаграждение по депозитам, за исключением вознаграждений, выплачиваемых физическим лицам по их вкладам в банках и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций, имеющих лицензию Национального Банка Республики Казахстан;
3) выигрыши;
4) доходы нерезидентов из источников в Республике Казахстан, определяемые в соответствии со статьей 178 настоящего Кодекса;
5) вознаграждение, выплачиваемое юридическим лицам, за исключением вознаграждения, выплачиваемого банкам - резидентам, накопительным пенсионным фондам, лизингодателям и по долговым ценным бумагам;
6) вознаграждение по долговым ценным бумагам в виде купона, выплачиваемое эмитентом в соответствии с условиями выпуска.
2. Сумма удержанного налога при выплате выигрыша, вознаграждения при наличии документов, подтверждающих удержание этого налога источником выплаты, относится в зачет корпоративного подоходного налога, начисленного налогоплательщиком за налоговый период.
Статья 132. Порядок исчисления налога, удерживаемого у источника выплаты
1. Сумма налога определяется налоговым агентом путем применения ставки, установленной пунктом 2 или пунктом 3 статьи 135 настоящего Кодекса, к сумме выплачиваемого дохода, облагаемого у источника выплаты.
2. Налоговый агент обязан удержать налог, удерживаемый у источника выплаты, при выплате доходов, указанных в статье 131 настоящего Кодекса, независимо от формы и места выплаты дохода.
Статья 133. Сроки перечисления налога у источника выплаты
Налоговые агенты обязаны перечислить суммы налогов, удержанных у источника выплаты, не позднее пяти рабочих дней после окончания месяца, в котором была осуществлена выплата, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Статья 134. Расчет по налогу, удержанному у источника выплаты
Налоговые агенты обязаны представить расчет по суммам налогов, удержанных у источника выплаты, не позднее 15 числа месяца, следующего за кварталом.
Глава 21. Ставки налога
Статья 135. Ставки налога
1. Налогооблагаемый доход налогоплательщика с учетом корректировок, произведенных согласно статье 122 настоящего Кодекса, уменьшенный на сумму убытков, переносимых в порядке, установленном статьей 124 настоящего Кодекса, подлежит обложению налогом по ставке 30 процентов.
Налогооблагаемый доход налогоплательщика, для которого земля является основным средством производства, с учетом корректировок, произведенных согласно статье 122 настоящего Кодекса, уменьшенный на сумму убытков, переносимых в порядке, установленном статьей 124 настоящего Кодекса, подлежит обложению налогом по ставке 10 процентов.
2. Доходы, облагаемые у источника выплаты, за исключением доходов нерезидентов из источников в Республике Казахстан, подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 15 процентов.
3. Доходы нерезидентов из источников в Республике Казахстан, определяемые в соответствии со статьей 178 настоящего Кодекса, облагаются по ставкам, установленным статьей 180 настоящего Кодекса.
4. В дополнение к корпоративному подоходному налогу чистый доход юридического лица - нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, подлежит налогообложению по ставке 15 процентов в порядке, установленном статьей 185 настоящего Кодекса.
Глава 22. Налоговый период и налоговая декларация
Статья 136. Налоговый период
1. Для корпоративного подоходного налога налоговым периодом является календарный год.
2. Если организация была создана после начала календарного года, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня ее создания до конца календарного года.
При этом днем создания организации считается день ее государственной регистрации в уполномоченном органе.
3. Если организация была ликвидирована, реорганизована до конца календарного года, последним налоговым периодом для нее является период времени от начала года до дня завершения ликвидации, реорганизации.
4. Если организация, созданная после начала календарного года, ликвидирована, реорганизована до конца этого года, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня завершения ликвидации, реорганизации.
Статья 137. Налоговая декларация
1. Плательщики корпоративного подоходного налога представляют налоговым органам декларацию по корпоративному подоходному налогу не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, за исключением юридических лиц, применяющих специальный налоговый режим в соответствии со статьями 368 - 377, 385 - 397 настоящего Кодекса.
2. Декларация по корпоративному подоходному налогу состоит из декларации и приложений к ней по раскрытию информации об объектах налогообложения и объектах, связанных с налогообложением по корпоративному подоходному налогу.
Раздел 5. ИНВЕСТИЦИОННЫЕ НАЛОГОВЫЕ ПРЕФЕРЕНЦИИ
Статья 138. Инвестиционные налоговые преференции
Инвестиционные налоговые преференции предоставляются по корпоративному подоходному налогу и налогу на имущество.
Инвестиционные налоговые преференции - это предоставление права дополнительных вычетов из совокупного годового дохода налогоплательщиков, осуществляющих инвестиции в основные средства с целью создания новых, расширения и обновления действующих производств, а также освобождение таких налогоплательщиков от уплаты налога на имущество по основным средствам, вновь введенным в эксплуатацию в рамках инвестиционного проекта (инвестиционной программы) с целью создания новых, расширения и обновления действующих производств.
Статья 139. Порядок применения инвестиционных налоговых преференций
1. Инвестиционные налоговые преференции (далее - преференции) предоставляются налогоплательщикам, вновь вводящим в эксплуатацию в рамках инвестиционного проекта (инвестиционной программы) основные средства.
2. Преференции предоставляются налогоплательщикам в соответствии с контрактом, устанавливающим дату начала применения преференций, оригинал которого передается в налоговый орган по месту регистрации налогоплательщика в следующие сроки:
с 1 января года, следующего за годом ввода в эксплуатацию основных средств, - налогоплательщиками, осуществляющими хозяйственную деятельность на момент заключения контракта;
с момента ввода в эксплуатацию основных средств - вновь зарегистрированными налогоплательщиками.
Порядок составления и заключения контракта определяется законодательным актом Республики Казахстан, регулирующим вопрос о государственных мерах по защите инвестиций.
3. Для применения преференций по корпоративному подоходному налогу налогоплательщик по вновь вводимым в эксплуатацию основным средствам не включает их стоимость в стоимостный баланс подгруппы и ведет по ним раздельный учет.
4. Преференции по корпоративному подоходному налогу дают налогоплательщику право относить на вычеты из совокупного годового дохода стоимость вводимых в эксплуатацию основных средств равными долями в зависимости от срока действия преференций.
5. Преференции по налогу на имущество представляют собой освобождение от уплаты налога на имущество по вновь вводимым в эксплуатацию в рамках инвестиционного проекта (инвестиционной программы) основным средствам.
После истечения срока действия преференций по налогу на имущество налогоплательщик уплачивает налог на имущество в порядке, установленном статьями 351 - 360 настоящего Кодекса.
6. Срок действия преференций определяется в каждом отдельном случае в зависимости от объемов и сроков окупаемости инвестиций, но не может превышать пять лет с даты, указанной в пункте 2 настоящей статьи.
Статья 140. Прекращение действия преференций
1. Действие преференций прекращается в сроки, указанные в контракте, устанавливающем сроки окупаемости инвестиций с учетом пункта 6 статьи 139 настоящего Кодекса, либо может быть прекращено до истечения такого срока.
Досрочное прекращение действия инвестиционных преференций может быть осуществлено по соглашению сторон, а также в одностороннем порядке каждой из сторон в случаях, установленных законодательством Республики Казахстан.
2. При досрочном прекращении действия инвестиционных преференций налогоплательщик уплачивает налоги и несет ответственность в порядке, установленном настоящим Кодексом и законодательными актами Республики Казахстан.
Раздел 6. ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ
Глава 23. Общие положения
Статья 141. Плательщики
Плательщиками индивидуального подоходного налога являются физические лица, имеющие объекты налогообложения, определяемые в соответствии со статьей 143 настоящего Кодекса (далее по разделу - налогоплательщики).
Статья 142. Особенности налогообложения физических лиц - нерезидентов
Физические лица - нерезиденты производят исчисление, уплату и представление налоговой декларации по индивидуальному подоходному налогу в соответствии со статьями 141 - 174, за исключением случаев, установленных в статьях 187 - 192 настоящего Кодекса.
Статья 143. Объекты налогообложения
Объектами обложения индивидуальным подоходным налогом, за исключением доходов, указанных в статье 144 настоящего Кодекса, являются:
1) доходы, облагаемые у источника выплаты;
2) доходы, не облагаемые у источника выплаты.
Статья 144. Доходы, не подлежащие налогообложению
1. Не подлежат налогообложению следующие виды доходов физических лиц:
1) адресная социальная помощь, пособия и компенсации, за исключением связанных с оплатой труда, выплачиваемые за счет средств государственного бюджета, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;
2) алименты, полученные на детей и иждивенцев;
3) возмещение ущерба, причиненного работнику увечьем либо иным повреждением здоровья, связанным с исполнением им трудовых обязанностей, в соответствии с законодательством Республики Казахстан (кроме возмещения в части утраченного заработка);
4) вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по их вкладам в банках и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций, имеющих лицензию Национального Банка Республики Казахстан, и вознаграждение по долговым ценным бумагам;
5) доходы от операций с государственными ценными бумагами;
6) все виды выплат военнослужащим и сотрудникам органов внутренних дел, получаемых ими в связи с исполнением обязанностей воинской службы;
7) выигрыши по лотерее в пределах 5 месячных расчетных показателей;
8) выплаты в связи с выполнением общественных работ и профессиональным обучением, осуществляемые за счет средств государственного бюджета и грантов, в размере минимальной заработной платы, установленной законодательным актом Республики Казахстан на соответствующий год;
9) выплаты за счет средств грантов (кроме выплат в виде оплаты труда);
10) выплаты в случаях, когда постоянная работа протекает в пути или имеет разъездной характер либо в связи со служебными поездками в пределах обслуживаемых участков, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;
11) выплаты в соответствии с законодательством Республики Казахстан о социальной защите граждан, пострадавших вследствие экологического бедствия или ядерных испытаний на испытательном ядерном полигоне;
12) доходы в пределах 480 - кратного месячного расчетного показателя за налоговый год участников Великой Отечественной войны 1941 - 1945 годов и приравненных к ним лиц, инвалидов I и II групп, а также одного из родителей инвалида с детства; в пределах 240 - кратного месячного расчетного показателя в год - доходы инвалидов III группы;
13) доход от прироста стоимости при реализации акций и облигаций, находящихся в официальных списках "А" и "В" фондовой биржи;
14) единовременные выплаты, выплачиваемые за счет средств государственного бюджета (кроме выплат в виде оплаты труда);
15) единовременные выплаты для оплаты медицинских услуг (кроме косметологических), при рождении ребенка, на погребение, подтвержденные документально, в пределах 50 - кратного месячного расчетного показателя в течение налогового года;
16) компенсации при служебных командировках в размерах, установленных статьей 93 настоящего Кодекса;
17) компенсации расходов, подтвержденных документально, по проезду, провозу имущества, найму помещения при переводе либо переезде работника на работу в другую местность вместе с организацией;
18) официальные доходы дипломатических или консульских работников, не являющихся гражданами Республики Казахстан;
19) официальные доходы иностранных физических лиц, находящихся на государственной службе иностранного государства, в котором их доход подлежит обложению;
20) официальные доходы в иностранной валюте физических лиц, являющихся гражданами Республики Казахстан и находящихся на службе в дипломатических и приравненных к ним представительствах Республики Казахстан за границей, выплачиваемые за счет средств государственного бюджета;
21) пенсионные выплаты из Государственного центра по выплате пенсий;
22) пенсионные и страховые выплаты, осуществляемые за счет добровольных пенсионных взносов;
23) полевые довольствия работников, занятых на геолого - разведочных, топографо - геодезических и изыскательских работах в полевых условиях, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;
24) премии по вкладам в жилищные строительные сбережения (премии государства), выплачиваемые за счет средств республиканского бюджета в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;
25) расходы работодателя, направленные в соответствии с законодательством Республики Казахстан на обучение и повышение квалификации работников по специальности, связанной с их производственной деятельностью;
26) расходы работодателя по найму жилья и на питание в пределах суточных, установленных в соответствии со статьей 93 настоящего Кодекса, для обеспечения жизнедеятельности лиц, работающих вахтовым методом, в период нахождения на объекте производства с предоставлением условий для выполнения работ и междусменного отдыха; расходы, связанные с доставкой работников до места работы и обратно;
27) социальные пособия по беременности и родам, а также социальные пособия женщинам (мужчинам), усыновившим или удочерившим детей, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;
28) стипендии, выплачиваемые обучающимся в организациях образования, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан для государственных стипендий;
29) стоимость выданной специальной одежды, специальной обуви, других средств индивидуальной защиты и первой медицинской помощи, мыла, обеззараживающих средств, молока или других равноценных пищевых продуктов для лечебно - профилактического питания по нормам, установленным законодательством Республики Казахстан;
30) стоимость имущества, полученного физическим лицом в виде дарения или наследования от другого физического лица;
31) стоимость имущества, полученного в виде гуманитарной, благотворительной помощи;
32) страховые выплаты по договорам обязательного страхования ответственности работодателя за причинение вреда жизни и здоровью работника при исполнении им трудовых (служебных) обязанностей;
33) суммы страховых выплат, связанных со страховым случаем, выплачиваемые при любом виде страхования, в период действия договора, за исключением доходов, предусмотренных статьей 161 настоящего Кодекса;
34) суммы страховых премий, уплачиваемые работодателем по договорам обязательного страхования своих работников;
35) суммы дивидендов, вознаграждений, выигрышей, ранее обложенные у источника выплаты, при наличии документов, подтверждающих удержание этого налога источником выплаты;
36) суммы возмещения материального ущерба, присуждаемые по решению суда;
37) суммы пенсионных накоплений вкладчиков накопительных пенсионных фондов, направленные в страховые организации по страхованию жизни для оплаты страховых премий по заключенному договору накопительного страхования (аннуитета).
2. Для получения льготы, указанной в подпункте 12) пункта 1 настоящей статьи, за исключением доходов, указанных в статье 149 настоящего Кодекса, налогоплательщикам необходимо представить в налоговый орган по месту регистрационного учета декларацию по индивидуальному подоходному налогу.
Статья 145. Ставки налога
1. Доходы налогоплательщика, облагаемые за налоговый год, за исключением доходов, указанных в пунктах 2 и 3 настоящей статьи, подлежат обложению по следующим ставкам:
---------------------------T-------------------------------------- ¦До 15 - кратного годового ¦5 процентов с суммы облагаемого дохода¦ ¦расчетного показателя ¦ ¦ +--------------------------+--------------------------------------+ ¦От 15 - кратного ¦Сумма налога с 15 - кратного годового ¦ ¦до 40 - кратного годового ¦расчетного показателя + 10 процентов ¦ ¦расчетного показателя ¦с суммы, превышающей его ¦ +--------------------------+--------------------------------------+ ¦От 40 - кратного ¦Сумма налога с 40 - кратного годового ¦ ¦до 600 - кратного годового¦расчетного показателя + 20 процентов ¦ ¦расчетного показателя ¦с суммы, превышающей его ¦ +--------------------------+--------------------------------------+ ¦От 600 - кратного и свыше ¦Сумма налога с 600 - кратного годового¦ ¦ ¦расчетного показателя + 30 процентов ¦ ¦ ¦с суммы, превышающей его ¦ L--------------------------+---------------------------------------
2. Доходы в виде дивидендов, вознаграждений (за исключением вознаграждений по договорам накопительного страхования), выигрышей облагаются по ставке 15 процентов.
3. Доходы адвокатов и частных нотариусов облагаются по ставке 10 процентов.
Глава 24. Доходы, облагаемые у источника выплаты
Статья 146. Доходы налогоплательщика, облагаемые у источника выплаты
К доходам налогоплательщика, облагаемым у источника выплаты, относятся:
1) доход работника;
2) доход от разовых выплат;
3) пенсионные выплаты из накопительных пенсионных фондов;
4) доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей;
5) стипендии;
6) доход по договорам накопительного страхования.
Статья 147. Исчисление и уплата налога
1. Исчисление и удержание индивидуального подоходного налога производится налоговыми агентами не позднее дня выплаты дохода, облагаемого у источника выплаты, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
2. Налоговые агенты производят уплату налога в течение 5 рабочих дней, следующих за последним днем выплаты дохода отчетного месяца, по месту нахождения налогоплательщиков, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
3. Порядок и сроки уплаты индивидуального подоходного налога налоговыми агентами, применяющими специальные налоговые режимы по видам деятельности, указанным в пункте 1 статьи 378 и в пункте 1 статьи 385, установлены в статьях 383 и 390 настоящего Кодекса.
Статья 148. Расчет по индивидуальному подоходному налогу
1. За каждый квартал налоговым агентом представляется в налоговые органы расчет по индивидуальному подоходному налогу по выплаченным доходам, облагаемым у источника выплаты, не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Расчет по индивидуальному подоходному налогу представляется налоговым агентом по месту уплаты налога.
2. Налоговыми агентами, применяющими специальные налоговые режимы по видам деятельности, указанным в пункте 1 статьи 378 и в пункте 1 статьи 385, представление расчета по индивидуальному подоходному налогу производится в соответствии со статьями 384 и 390 настоящего Кодекса.
§ 1. Доход работника, облагаемый у источника выплаты
Статья 149. Доход работника, облагаемый у источника выплаты
1. Доходом работника, облагаемым у источника выплаты, являются начисленные работодателем доходы, уменьшенные на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 152 настоящего Кодекса.
2. К доходам работника относятся любые доходы, выплачиваемые работодателями в денежной или натуральной форме, включая доходы, предоставленные работодателем в виде материальных, социальных благ или иной материальной выгоды.
Статья 150. Доход работника в натуральной форме
1. Доход, полученный работником в натуральной форме, включает:
1) оплату труда в натуральной форме;
2) полученные работником товары, выполненные в интересах работника работы, оказанные работнику услуги на безвозмездной основе;
3) оплату работодателем стоимости товаров (работ, услуг), полученных работником от третьих лиц.
2. Доходом работника в натуральной форме является стоимость таких товаров (работ, услуг), включая соответствующую сумму налога на добавленную стоимость и акцизов.
Статья 151. Доход работника в виде материальной выгоды
Доход работника, полученный в виде материальной выгоды, включает в том числе:
1) отрицательную разницу между стоимостью товаров (работ, услуг), реализуемых работникам, и ценой приобретения или себестоимостью этих товаров (работ, услуг);
2) списание по решению работодателя суммы долга или обязательства работника перед ним;
3) расходы работодателя на уплату страховых премий по договорам имущественного страхования своих работников;
4) расходы работодателя на возмещение затрат работника, не связанных с его деятельностью.
Статья 152. Налоговые вычеты
1. При определении дохода работника, облагаемого у источника выплаты, за каждый месяц в течение налогового года вычету подлежат:
1) сумма в размере месячного расчетного показателя, установленного законодательным актом Республики Казахстан на соответствующий месяц начисления дохода;
2) сумма в размере месячного расчетного показателя на каждого члена семьи, состоящего на иждивении работника, начиная с месяца появления иждивенца. Указанные вычеты применяются к доходу одного налогоплательщика - члена семьи.
Под семьей понимается совместно проживающие и ведущие общее хозяйство супруги, дети и родители (в том числе временно отсутствующие).
Иждивенец - член семьи налогоплательщика, проживающий за счет его дохода и не имеющий самостоятельного источника дохода за месяц в размере, превышающем месячный расчетный показатель;
3) обязательные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды в размере, установленном законодательством Республики Казахстан.
2. Право на вычет в соответствии с подпунктами 1) и 2) пункта 1 настоящей статьи предоставляется налогоплательщику по доходам, получаемым у одного из работодателей на основании поданного им заявления и подтверждающих документов, представленных налогоплательщиком.
Статья 153. Исчисление и удержание налога
1. Сумма индивидуального подоходного налога по доходам работника исчисляется путем применения ставок, установленных пунктом 1 статьи 145 настоящего Кодекса, к доходу работника, облагаемому у источника выплаты за налоговый год.
2. Исчисление и удержание индивидуального подоходного налога производится ежемесячно с нарастающим итогом в порядке, установленном уполномоченным государственным органом.
3. При увольнении работника до истечения налогового года налоговый агент обязан произвести перерасчет индивидуального подоходного налога, исходя из полученного дохода за фактически проработанный период, и представить работнику расчет о полученном доходе и уплаченном налоге.
При изменении места работы физическое лицо должно представить налоговому агенту по новому месту работы расчет с прежнего места работы о полученном доходе и уплаченном налоге за проработанный период.
§ 2. Доход от разовых выплат, облагаемый у источника выплаты
Статья 154. Доход от разовых выплат
К доходу от разовых выплат относится доход налогоплательщиков по заключенным юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями в соответствии с законодательством Республики Казахстан договорам гражданско - правового характера, а также другие разовые выплаты физическим лицам.
Статья 155. Исчисление суммы налога
Сумма индивидуального подоходного налога исчисляется путем применения ставок, установленных пунктом 1 статьи 145, к доходу от разовых выплат, облагаемому у источника выплаты, уменьшенному на сумму обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды в размере и случаях, установленных законодательством Республики Казахстан.
§ 3. Пенсионные выплаты из накопительных пенсионных фондов, облагаемые у источника выплаты
Статья 156. Пенсионные выплаты, облагаемые у источника выплаты
К пенсионным выплатам, облагаемым у источника выплаты, относятся выплаты, осуществляемые накопительными пенсионными фондами из пенсионных накоплений налогоплательщиков, уменьшенные на сумму месячного расчетного показателя, установленного законодательным актом Республики Казахстан на соответствующий месяц начисления дохода.
Статья 157. Исчисление суммы налога
Сумма индивидуального подоходного налога исчисляется в порядке, установленном в соответствии со статьей 153 настоящего Кодекса.
§ 4. Доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей, облагаемых у источника выплаты
Статья 158. Исчисление суммы налога
Сумма индивидуального подоходного налога исчисляется путем применения ставки, установленной пунктом 2 статьи 145, к доходу, выплачиваемому физическим лицам в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей, и удерживается в соответствии со статьями 131 - 134 настоящего Кодекса.
§ 5. Стипендии
Статья 159. Стипендии
Стипендией, облагаемой у источника выплаты, является сумма денег, назначенная к выплате обучающимся в организациях образования, за исключением сумм, указанных в подпункте 28) статьи 144 настоящего Кодекса, а также сумма денег, назначенная к выплате деятелям культуры, науки, работникам средств массовой информации и другим физическим лицам.
Статья 160. Исчисление суммы налога
Сумма индивидуального подоходного налога исчисляется путем применения ставок, установленных пунктом 1 статьи 145 настоящего Кодекса, к сумме выплачиваемой стипендии.
§ 6. Доход по договорам накопительного страхования, облагаемый у источника выплаты
Статья 161. Доход по договорам накопительного страхования
1. Доходом физического лица по договорам накопительного страхования являются страховые выплаты, осуществляемые страховыми организациями, страховые премии которых были оплачены:
за счет пенсионных накоплений в накопительных пенсионных фондах;
за счет средств работодателей.
2. К доходу физических лиц по договорам накопительного страхования относится также превышение суммы страховых выплат, осуществляемых страховой организацией, над суммой страховых премий.
Статья 162. Исчисление суммы налога
Сумма индивидуального подоходного налога исчисляется путем применения ставок, установленных пунктом 1 статьи 145 настоящего Кодекса, к сумме дохода, выплачиваемого по договорам накопительного страхования.
Глава 25. Доходы, не облагаемые у источника выплаты
Статья 163. Доходы, не облагаемые у источника выплаты
К доходам налогоплательщика, не облагаемым у источника выплаты, относятся следующие виды доходов:
1) имущественный доход;
2) налогооблагаемый доход индивидуального предпринимателя;
3) доход адвокатов и частных нотариусов;
4) прочие доходы, определяемые в соответствии со статьей 170 настоящего Кодекса.
Статья 164. Исчисление индивидуального подоходного налога по доходам, не облагаемым у источника выплаты
1. Исчисление индивидуального подоходного налога по доходам, не облагаемым у источника выплаты, производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения ставок, установленных пунктом 1 статьи 145, к сумме дохода, не облагаемого у источника выплаты, уменьшенного на сумму налоговых вычетов, установленных в соответствии со статьей 152, за исключением доходов адвокатов и частных нотариусов, исчисляемых в соответствии со статьей 168 настоящего Кодекса.
2. При наличии у налогоплательщика нескольких видов доходов, не облагаемых у источника выплаты, за исключением доходов адвокатов и частных нотариусов, исчисление индивидуального подоходного налога производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения ставок, установленных пунктом 1 статьи 145 настоящего Кодекса, к сумме всех видов доходов, не облагаемых у источника выплаты.
3. Индивидуальные предприниматели производят исчисление и уплату авансовых платежей в течение налогового года в соответствии со статьями 126 - 127 настоящего Кодекса.
Статья 165. Сроки уплаты налога
1. Уплата индивидуального подоходного налога по итогам налогового года с учетом внесенных авансовых платежей в случаях, установленных настоящим Кодексом, осуществляется налогоплательщиком самостоятельно не позднее десяти рабочих дней после срока, установленного для сдачи декларации по индивидуальному подоходному налогу.
2. Индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы, производят уплату индивидуального подоходного налога по доходу, указанному в подпункте 2) статьи 163, в порядке и сроки, установленные статьями 368 - 384, 391 - 397 настоящего Кодекса.
§ 1. Имущественный доход
Статья 166. Имущественный доход
1. К имущественному доходу налогоплательщиков относится:
1) прирост стоимости при реализации имущества, не используемого в предпринимательской деятельности:
а) недвижимого имущества, находящегося на праве собственности менее одного года;
б) ценных бумаг, а также доли участия в юридическом лице;
в) драгоценных камней и драгоценных металлов, ювелирных изделий, изготовленных из них, и других предметов, содержащих драгоценные камни и драгоценные металлы, а также произведения искусства и антиквариата;
2) доход, полученный от сдачи в аренду имущества, за исключением дохода, облагаемого у источника выплаты в соответствии со статьями 154, 155 настоящего Кодекса.
2. Доходом от прироста стоимости при реализации имущества, указанного в подпункте 1) пункта 1 настоящей статьи, является положительная разница между стоимостью реализации имущества и оценочной стоимостью, но не ниже стоимости его приобретения.
3. Прирост стоимости при реализации ценных бумаг определяется в соответствии с пунктом 4 статьи 82 настоящего Кодекса.
§ 2. Доход адвокатов и частных нотариусов
Статья 167. Доход адвокатов и частных нотариусов
Доходом адвокатов и частных нотариусов являются все виды доходов, полученные от осуществления адвокатской и нотариальной деятельности, включая оплату за оказание юридической помощи, нотариальных действий, а также полученные суммы возмещения расходов, связанных с защитой и представительством.
Статья 168. Исчисление и уплата налога
1. Сумма индивидуального подоходного налога по доходам адвокатов и частных нотариусов исчисляется ежемесячно путем применения ставки, установленной пунктом 3 статьи 145 настоящего Кодекса, к сумме полученного дохода.
2. Сумма индивидуального подоходного налога за отчетный месяц подлежит уплате не позднее 5 числа месяца, следующего за отчетным.
§ 3. Налогооблагаемый доход индивидуального предпринимателя
Статья 169. Налогооблагаемый доход индивидуального предпринимателя
Налогооблагаемый доход индивидуального предпринимателя исчисляется в соответствии со статьями 79 - 124 настоящего Кодекса.
§ 4. Прочие доходы
Статья 170. Прочие доходы, не облагаемые у источника выплаты
К прочим доходам, не облагаемым у источника выплаты, относятся доходы, не указанные в статьях 149 - 162 настоящего Кодекса, в том числе полученные за пределами Республики Казахстан.
Глава 26. Декларация по индивидуальному подоходному налогу
Статья 171. Декларация по индивидуальному подоходному налогу
Декларацию по индивидуальному подоходному налогу по формам, установленным уполномоченным государственным органом, представляют следующие налогоплательщики - резиденты:
1) имеющие доходы, не облагаемые у источника выплаты;
2) совершившие в налоговом году крупное разовое приобретение на сумму свыше 2000 месячных расчетных показателей, за исключением строительства жилища и приобретения строительных материалов для такого строительства;
3) физические лица, получающие доходы за пределами Республики Казахстан;
4) физические лица, имеющие деньги на счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан;
5) лица, на которых распространяются нормы законодательства, предусмотренные для государственных служащих, за исключением военнослужащих, проходящих срочную военную службу;
6) депутаты Парламента Республики Казахстан, судьи.
Статья 172. Сроки представления декларации по индивидуальному подоходному налогу
1. Декларация по индивидуальному подоходному налогу представляется в налоговый орган по месту регистрационного учета, не позднее 31 марта года, следующего за налоговым годом.
2. Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим, не представляют декларацию по индивидуальному подоходному налогу по доходам от деятельности, на которую распространяется специальный налоговый режим.
Статья 173. Зачет иностранного налога
Суммы индивидуального подоходного налога, уплаченного за пределами Республики Казахстан зачитываются при уплате налога в Республике Казахстан, в порядке, установленном пунктами 2 и 3 статьи 129 настоящего Кодекса.
Статья 174. Неподтверждение уплаты налога
В случаях неподтверждения уплаты индивидуального подоходного налога налогоплательщиками, представляющими декларацию по индивидуальному подоходному налогу в соответствии с подпунктами 2), 3), 5) и 6) статьи 171, исчисление индивидуального подоходного налога производится путем применения ставок, установленных пунктом 1 статьи 145 настоящего Кодекса, к сумме дохода, по которому не подтверждается уплата индивидуального подоходного налога.
Раздел 7. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ НЕРЕЗИДЕНТОВ
Глава 27. Общие положения
Статья 175. Общее положение
Настоящий раздел раскрывает особенности обложения корпоративным и индивидуальным подоходными налогами доходов из источников в Республике Казахстан, получаемых физическими и юридическими лицами, являющимися нерезидентами.
Статья 176. Резиденты и нерезиденты
1. Резидентами Республики Казахстан в целях настоящего Кодекса признаются физические лица, постоянно пребывающие в Республике Казахстан, или центр жизненных интересов которых находится в Республике Казахстан, или указанные в пункте 4 настоящей статьи.
2. Физическое лицо признается постоянно пребывающим в Республике Казахстан для текущего налогового периода, если оно находится в Республике Казахстан не менее ста восьмидесяти трех календарных дней в любом последовательном двенадцатимесячном периоде, оканчивающемся в текущем налоговом периоде.
Физическое лицо также признается постоянно пребывающим в Республике Казахстан для текущего налогового периода, если количество дней пребывания в Республике Казахстан в текущем налоговом периоде и двух предыдущих налоговых периодах, определенное с применением к каждому налоговому периоду нижеуказанных коэффициентов, составляет не менее ста восьмидесяти трех календарных дней:
1 - количество дней пребывания в текущем налоговом периоде;
1/3 - количество дней пребывания в первом предыдущем налоговом периоде;
1/6 - количество дней пребывания во втором предыдущем налоговом периоде.
Если в текущем налоговом периоде физическое лицо проживало в Республике Казахстан менее тридцати календарных дней, то такое физическое лицо не признается постоянно пребывающим в Республике Казахстан.
Для целей настоящего пункта физическое лицо рассматривается как нерезидент для периода, следующего за последним днем пребывания в Республике Казахстан, если лицо не станет резидентом в году, следующем за годом, в котором заканчивается пребывание этого лица в Республике Казахстан.
3. Центр жизненных интересов физического лица рассматривается как находящийся в Республике Казахстан при одновременном выполнении следующих условий:
1) физическое лицо имеет гражданство Республики Казахстан или разрешение на проживание в Республике Казахстан (вид на жительство);
2) семья и (или) близкие родственники физического лица проживают в Республике Казахстан;
3) наличие в Республике Казахстан недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности или на иных основаниях физическому лицу и (или) членам его семьи, доступного в любое время для его проживания и (или) для проживания членов его семьи.
4. Физическими лицами - резидентами, независимо от времени их проживания в Республике Казахстан и любых других критериев, предусмотренных настоящей статьей, признаются физические лица, являющиеся гражданами Республики Казахстан, физические лица, подавшие заявление о приеме в гражданство Республики Казахстан или о разрешении постоянного проживания в Республике Казахстан без приема в гражданство Республики Казахстан:
командированные за рубеж органами государственной власти, в том числе сотрудники дипломатических, консульских учреждений, международных организаций, а также члены семей указанных физических лиц;
члены экипажей транспортных средств, принадлежащих юридическим лицам или гражданам Республики Казахстан, осуществляющих регулярные международные перевозки;
военнослужащие и гражданский персонал военных баз, воинских частей, групп, контингентов или соединений, дислоцированных за пределами Республики Казахстан;
работающие на объектах, находящихся за пределами Республики Казахстан и являющихся собственностью Республики Казахстан или субъектов Республики Казахстан (в том числе на основе концессионных договоров);
студенты, стажеры и практиканты, находящиеся за пределами Республики Казахстан с целью обучения или прохождения практики в течение всего периода обучения или практики;
преподаватели и научные работники, находящиеся за пределами Республики Казахстан с целью преподавания, консультирования или осуществления научных работ в течение всего периода преподавания или выполнения указанных работ.
5. Резидентами Республики Казахстан в целях настоящего Кодекса признаются также юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Республики Казахстан, и (или) иные юридические лица, место эффективного управления (фактические органы управления) которых находится в Республике Казахстан.
Местом эффективного управления (фактическим органом управления) признается место осуществления основного управления и принятия стратегических коммерческих решений, необходимых для проведения предпринимательской деятельности юридического лица.
6. Нерезидентами в целях настоящего Кодекса признаются физические и юридические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с положениями настоящей статьи.
Статья 177. Постоянное учреждение нерезидента
1. Постоянным учреждением нерезидента в Республике Казахстан признается постоянное место деятельности, через которое он полностью или частично осуществляет предпринимательскую деятельность, включая деятельность, осуществляемую через уполномоченное лицо, в частности:
1) любое место осуществления деятельности, связанной с производством, переработкой, комплектацией, фасовкой, упаковкой, поставкой, реализацией товаров, независимо от сроков осуществления деятельности;
2) любое место управления, филиал, отделение, представительство, бюро, контора, офис, кабинет, агентство, фабрика, мастерская, цех, лаборатория, магазин, склад нерезидента независимо от сроков осуществления деятельности;
3) любое место осуществления деятельности, связанной с добычей природных ресурсов, включая место добычи углеводородов: шахту, рудник, нефтяную и (или) газовую скважину, карьер, наземные или морские вышки и (или) скважины, независимо от сроков осуществления деятельности;
4) любое место осуществления деятельности (в том числе осуществления контрольной или наблюдательной деятельности), связанной с трубопроводом, газопроводом, разведкой и (или) разработкой природных ресурсов, установкой, монтажом, сборкой, наладкой, пуском и (или) обслуживанием оборудования, независимо от сроков осуществления деятельности;
5) любое другое место осуществления деятельности, связанной с эксплуатацией игровых автоматов (включая приставки), компьютерных сетей и каналов связи, аттракционов, транспортной или иной инфраструктурой, независимо от сроков осуществления деятельности.
2. Строительная площадка, монтажный или сборочный объект, проведение проектных работ образуют постоянное учреждение независимо от сроков осуществления работ.
При этом под строительной площадкой (объектом), в частности, понимается место осуществления деятельности по возведению и (или) реконструкции объектов недвижимости, в том числе строительство зданий, сооружений и (или) проведение монтажных работ, строительство и (или) реконструкция мостов, дорог, каналов, укладка трубопроводов, монтаж энергетического, технологического или иного оборудования и (или) осуществление прочих схожих работ.
Строительная площадка (объект) прекращает свое существование со дня, следующего за днем подписания акта приемки объекта в эксплуатацию (объемов выполненных работ) и полной оплаты строительства.
3. Нерезидент также образует постоянное учреждение в Республике Казахстан, если:
1) производит сбор страховых премий и (или) осуществляет страхование или перестрахование рисков в Республике Казахстан через уполномоченного агента;
2) оказывает услуги на территории Республики Казахстан непрерывно более девяноста календарных дней в любом последовательном двенадцатимесячном периоде, оканчивающемся в данном налоговом периоде, через служащих или персонал, нанятый для этих целей;
3) является участником простого товарищества (договора о совместной деятельности), образованного в соответствии с законодательством Республики Казахстан и действующего на территории Республики Казахстан;
4) проводит выставки в Республике Казахстан на платной основе и (или) на которых производится реализация товаров;
5) на основании договорных отношений наделяет резидента или нерезидента правом представлять его интересы в Республике Казахстан, действовать или заключать от его имени контракты (договора, соглашения).
4. Временные или сезонные перерывы при осуществлении деятельности, указанной в настоящей статье, не приводят к ликвидации постоянного учреждения.
5. Нерезидент, осуществляющий предпринимательскую деятельность в Республике Казахстан через независимого посредника (брокера и (или) иного независимого агента, действующего на основании договора поручения, комиссии, консигнации или другого аналогичного договора), не уполномоченного подписывать контракты от имени этого нерезидента, не рассматривается как образующий постоянное учреждение.
Под независимым посредником понимается лицо, действующее в рамках своей обычной (основной) деятельности и являющееся как юридически, так и экономически независимым от нерезидента.
6. Дочерняя организация юридического лица - нерезидента, созданная в соответствии с законодательством Республики Казахстан, не рассматривается как постоянное учреждение своей основной организации, если между дочерней и основной организациями не возникают отношения, отвечающие положениям подпункта 5) пункта 3 настоящей статьи.
7. Деятельность нерезидента образует постоянное учреждение в соответствии с положениями настоящей статьи независимо от его постановки на регистрационный учет в налоговом органе или отсутствия такой постановки.
Статья 178. Доходы нерезидентов из источников в Республике Казахстан
Доходами нерезидентов из источников в Республике Казахстан признаются следующие виды доходов:
1) доходы от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг в Республике Казахстан;
2) доходы, получаемые от управленческих, финансовых (за исключением услуг по страхованию и (или) перестрахованию рисков), консультационных, аудиторских, маркетинговых, юридических (за исключением адвокатских), агентских, информационных услуг, оказываемых резидентам или нерезидентам, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, и связанных с таким постоянным учреждением, независимо от места фактического оказания услуг;
3) доходы от прироста стоимости, получаемые в результате: реализации имущества, находящегося на территории Республики Казахстан;
реализации ценных бумаг, выпущенных резидентами, а также долей участия в юридическом лице - резиденте или имуществе, расположенном в Республике Казахстан;
4) доходы от уступки прав требования долга резидентам или нерезидентам в связи с деятельностью в Республике Казахстан через постоянное учреждение;
5) неустойки (штрафы, пени) за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств резидентами и нерезидентами, возникшие в ходе деятельности таких нерезидентов в Республике Казахстан, в том числе по заключенным контрактам (договорам, соглашениям) на выполнение работ (оказание услуг) и (или) по внешнеторговым контрактам на поставку товаров;
6) доходы в форме дивидендов, поступающие от юридического лица - резидента, и доходы от доли участия в таком юридическом лице;
7) доходы в форме вознаграждений, за исключением вознаграждений по долговым ценным бумагам, получаемые от:
резидентов;
нерезидентов, имеющих постоянное учреждение или имущество, расположенное в Республике Казахстан, если задолженность этих нерезидентов относится к их постоянному учреждению или имуществу;
8) доходы в форме вознаграждений по долговым ценным бумагам, получаемые от:
эмитентов - резидентов;
эмитентов - нерезидентов, имеющих постоянное учреждение или имущество, расположенное в Республике Казахстан, если задолженность этих нерезидентов относится к их постоянному учреждению или имуществу;
9) доходы в форме роялти, получаемые от резидентов или нерезидентов в связи с деятельностью в Республике Казахстан через постоянное учреждение;
10) доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в Республике Казахстан;
11) доходы, получаемые от недвижимого имущества, находящегося в Республике Казахстан;
12) доходы в форме страховых премий, выплачиваемые по договорам страхования или перестрахования рисков, возникающих в Республике Казахстан;
13) доходы от оказания транспортных услуг в международных перевозках, одной из сторон которых является Республика Казахстан;
14) доходы от деятельности в Республике Казахстан по индивидуальным трудовым договорам (контрактам) или по иным договорам гражданско - правового характера;
15) гонорары руководителей и (или) иные выплаты, получаемые членами высшего органа управления (совета директоров, правления или иного подобного органа) юридического лица - резидента, независимо от места фактического выполнения возложенных на таких лиц управленческих обязанностей;
16) надбавки, выплачиваемые в связи с проживанием в Республике Казахстан;
17) доходы в форме компенсации расходов, понесенных работодателем или нанимателем, на материальные, социальные блага или иные материальные выгоды физическим лицам - нерезидентам, работающим в Республике Казахстан, в том числе расходы на питание, проживание, обучение детей в учебных заведениях, расходы, связанные с отдыхом, включая поездки членов их семей в отпуск;
18) пенсионные выплаты, осуществляемые накопительными пенсионными фондами - резидентами;
19) доходы, выплачиваемые работникам искусства: артистам театра, кино, радио, телевидения, музыкантам, художникам, спортсменам, от деятельности в Республике Казахстан независимо от того, кому осуществляются выплаты;
20) выигрыши, выплачиваемые резидентами;
21) доходы, получаемые от оказания независимых личных (профессиональных) услуг в Республике Казахстан;
22) доходы в форме безвозмездного получения имущества, находящегося в Республике Казахстан, включая доходы от такого имущества;
23) другие доходы, не охваченные предыдущими подпунктами, возникающие на основании деятельности в Республике Казахстан.
Глава 28. Порядок налогообложения доходов юридических лиц - нерезидентов, осуществляющих деятельность без образования постоянного учреждения в Республике Казахстан
Статья 179. Порядок исчисления и удержания подоходного налога у источника выплаты
1. Доходы юридического лица - нерезидента, определенные статьей 178 настоящего Кодекса, не связанные с постоянным учреждением в Республике Казахстан, подлежат обложению подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов по ставкам, определенным статьей 180 настоящего Кодекса.
2. Под выплатой дохода понимается передача денег в наличной и (или) безналичной формах, ценных бумаг, товаров, имущества, выполнение работ, оказание услуг.
3. Налогообложению у источника выплаты не подлежат:
1) выплаты, связанные с поставкой товаров по внешнеторговым операциям на территорию Республики Казахстан;
2) доходы от оказания услуг, связанных с открытием и ведением корреспондентских счетов банков - резидентов и осуществлением расчетов по ним;
3) доходы от прироста стоимости при реализации ценных бумаг;
4) доходы от операций с государственными ценными бумагами;
5) выплаты, связанные с корректировкой по качеству стоимости реализации сырой нефти, транспортируемой по единой трубопроводной системе за пределы Республики Казахстан;
6) суммы накопленных (начисленных) вознаграждений по долговым ценным бумагам, оплаченные покупателями - резидентами (не эмитентами) нерезидентам при их покупке.
4. Налогообложение доходов нерезидента у источника выплаты производится независимо от распоряжения данным нерезидентом своими доходами в пользу третьих лиц и (или) своих подразделений в других государствах.
5. Порядок исчисления и удержания подоходного налога у источника выплаты с вознаграждений по долговым ценным бумагам, определенных подпунктом 8) статьи 178 настоящего Кодекса, устанавливается уполномоченным государственным органом.
6. Обязанность и ответственность по исчислению, удержанию и уплате подоходного налога у источника выплаты в государственный бюджет возложены на лицо (в том числе нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение), выплачивающее доходы. Такое лицо в соответствии с пунктом 1 статьи 10 настоящего Кодекса признается налоговым агентом.
Нерезидент признается налоговым агентом с момента начала осуществления деятельности в Республике Казахстан, если период его деятельности превышает срок, установленный для образования постоянного учреждения.
7. Подоходный налог у источника выплаты удерживается независимо от формы и места осуществления выплаты дохода.
Статья 180. Ставки подоходного налога у источника выплаты
Доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан, не связанные с постоянным учреждением, подлежат налогообложению у источника выплаты по следующим ставкам:
---T-------------------------------------------------T------------ ¦1)¦дивиденды,доходы от доли участия и вознаграждения¦15 процентов¦ +--+-------------------------------------------------+------------+ ¦2)¦страховые премии, выплачиваемые по договорам ¦ ¦ ¦ ¦страхования рисков ¦10 процентов¦ +--+-------------------------------------------------+------------+ ¦3)¦страховые премии, выплачиваемые по договорам ¦ ¦ ¦ ¦перестрахования рисков ¦ 5 процентов¦ +--+-------------------------------------------------+------------+ ¦4)¦доходы от оказания транспортных услуг в ¦ ¦ ¦ ¦международных перевозках ¦ 5 процентов¦ +--+-------------------------------------------------+------------+ ¦5)¦доходы, определенные статьей 178 настоящего ¦ ¦ ¦ ¦Кодекса, за исключением доходов, указанных в ¦ ¦ ¦ ¦подпунктах 1) - 4) настоящей статьи ¦20 процентов¦ L--+-------------------------------------------------+-------------
Статья 181. Порядок и сроки уплаты подоходного налога у источника выплаты
Подоходный налог у источника выплаты, удерживаемый с доходов юридического лица - нерезидента, подлежит уплате в государственный бюджет:
1) по выплаченным суммам дохода - в течение пяти рабочих дней после окончания месяца, в котором производилась выплата;
2) по начисленным, но не выплаченным суммам дохода при отнесении их на вычеты - в течение десяти рабочих дней после срока, установленного для сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу.
Положение настоящего подпункта не распространяется на вознаграждения по долговым ценным бумагам, сроки погашения которых наступают по истечении срока, установленного настоящим подпунктом.
Статья 182. Представление налоговой отчетности
Налоговые агенты обязаны ежеквартально не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в котором возникло обязательство по удержанию подоходного налога у источника выплаты, представлять в налоговые органы по месту регистрации расчет по подоходному налогу у источника выплаты.
Статья 183. Особенности исчисления и уплаты налога с доходов от прироста стоимости при реализации ценных бумаг
1. Доходы нерезидента от прироста стоимости при реализации ценных бумаг, выпущенных резидентами, подлежат налогообложению по ставке, установленной статьей 180 настоящего Кодекса, за исключением доходов от прироста стоимости при реализации акций и облигаций, находящихся в официальных списках "А" и "В" фондовой биржи.
2. Исчисление корпоративного подоходного налога производится юридическим лицом - нерезидентом самостоятельно, и налог подлежит уплате в течение десяти рабочих дней с момента получения дохода с обязательным представлением декларации по корпоративному подоходному налогу в налоговый орган по месту регистрации эмитента.
Глава 29. Порядок налогообложения доходов юридических лиц - нерезидентов, осуществляющих деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение
Статья 184. Особенности определения налогооблагаемого дохода юридического лица - нерезидента, осуществляющего деятельность через постоянное учреждение
1. Порядок определения налогооблагаемого дохода, исчисления и уплаты корпоративного подоходного налога с юридического лица - нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, производится в соответствии с положениями настоящей статьи и статьями 79 - 135 настоящего Кодекса.
2. К доходам юридического лица - нерезидента относятся все виды доходов, связанных с деятельностью постоянного учреждения.
3. Если юридическое лицо - нерезидент осуществляет в Республике Казахстан деятельность, аналогичную или подобную той, которая осуществляется через постоянное учреждение, то доходы от такой деятельности относятся к доходам от деятельности через постоянное учреждение.
4. На вычеты относятся расходы, непосредственно связанные с получением доходов от деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение, независимо от того, понесены они в Республике Казахстан или за ее пределами, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с настоящим Кодексом.
5. Юридическое лицо - нерезидент не имеет право относить на вычеты постоянному учреждению суммы, предъявленные постоянному учреждению в качестве:
1) роялти, гонораров, сборов и других платежей за пользование или предоставление права пользования собственностью или интеллектуальной собственностью этого юридического лица - нерезидента;
2) комиссионных доходов за услуги;
3) вознаграждений по займам, предоставленным этим юридическим лицом - нерезидентом;
4) расходов, не связанных с получением доходов от деятельности юридического лица - нерезидента в Республике Казахстан;
5) документально неподтвержденных расходов;
6) управленческих и общеадминистративных расходов юридического лица - нерезидента, понесенных не на территории Республики Казахстан.
Статья 185. Порядок налогообложения чистого дохода юридического лица - нерезидента от деятельности через постоянное учреждение
1. Чистый доход юридического лица - нерезидента от деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение облагается налогом на чистый доход по ставке 15 процентов.
Под чистым доходом понимается налогооблагаемый доход за минусом суммы начисленного корпоративного подоходного налога.
2. Начисленная сумма налога на чистый доход отражается в декларации по корпоративному подоходному налогу.
3. Юридическое лицо - нерезидент обязано произвести уплату налога на чистый доход от деятельности через постоянное учреждение в течение десяти рабочих дней после срока, установленного для сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу.
Статья 186. Порядок налогообложения доходов юридического лица - нерезидента в отдельных случаях
Доходы юридического лица - нерезидента, незарегистрированного в налоговом органе, получаемые от деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение, подлежат обложению подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов.
При этом подоходный налог у источника выплаты, удержанный налоговым агентом, подлежит зачету в счет погашения налоговых обязательств нерезидента, осуществляющего деятельность через постоянное учреждение.
Глава 30. Порядок налогообложения доходов физических лиц - нерезидентов
Статья 187. Порядок исчисления, удержания и уплаты подоходного налога у источника выплаты
1. Доходы физического лица - нерезидента, определенные статьей 178 настоящего Кодекса, не связанные с постоянным учреждением такого лица, подлежат налогообложению у источника выплаты в порядке и сроки, определенные положениями статей 179 - 181 настоящего Кодекса, за исключением:
1) доходов, указанных в пункте 2 настоящей статьи;
2) доходов от индивидуальной предпринимательской деятельности через постоянное учреждение в Республике Казахстан;
3) вознаграждений по банковским депозитам;
4) выплат, связанных с поставкой товаров по внешнеторговым операциям на территорию Республики Казахстан;
5) доходов от прироста стоимости при реализации ценных бумаг;
6) доходов от операций с государственными ценными бумагами;
7) сумм накопленных (начисленных) вознаграждений по долговым ценным бумагам при их покупке, оплаченных покупателями - резидентами (не эмитентами) нерезидентам.
2. Доходы физического лица - нерезидента, определенные подпунктами 14) - 18) статьи 178 настоящего Кодекса, включая иные доходы, определенные статьями 149 - 151 настоящего Кодекса, подлежат налогообложению у источника выплаты в порядке и сроки, установленные положениями статей 147, 153 настоящего Кодекса, но без осуществления вычетов в отношении таких доходов.
3. Порядок исчисления и удержания подоходного налога у источника выплаты с вознаграждений по долговым ценным бумагам, определенных подпунктом 8) статьи 178 настоящего Кодекса, устанавливается уполномоченным государственным органом.
4. Обязанность и ответственность по исчислению, удержанию и уплате подоходного налога у источника выплаты в государственный бюджет возложены на лицо (в том числе нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение), выплачивающее доходы. Такое лицо в соответствии с пунктом 1 статьи 10 настоящего Кодекса признается налоговым агентом.
Нерезидент признается налоговым агентом с момента начала осуществления деятельности в Республике Казахстан, если период его деятельности превышает срок, установленный для образования постоянного учреждения.
5. Подоходный налог у источника выплаты удерживается налоговым агентом независимо от формы и места осуществления выплаты дохода.
Статья 188. Представление налоговой отчетности
Налоговые агенты обязаны представлять в налоговые органы по месту регистрации расчет по подоходному налогу у источника выплаты в сроки, установленные статьей 182 настоящего Кодекса.
Статья 189. Порядок исчисления и уплаты подоходного налога с физического лица - нерезидента, деятельность которого приводит к образованию постоянного учреждения
1. Физическое лицо - нерезидент, осуществляющее индивидуальную предпринимательскую деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, является плательщиком индивидуального подоходного налога по доходам, связанным с такой деятельностью, уменьшенным на сумму вычетов, непосредственно понесенных в отношении таких доходов, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с пунктом 5 статьи 184 и положениями настоящего Кодекса.
Зависимые личные услуги (работа по найму), оказываемые физическим лицом - нерезидентом, не приводят к образованию постоянного учреждения такого физического лица.
2. Порядок определения налогооблагаемого дохода, исчисления и уплаты индивидуального подоходного налога производится в соответствии с положениями настоящей статьи и статьями 163 - 170 настоящего Кодекса.
3. Уплата индивидуального подоходного налога производится физическим лицом - нерезидентом самостоятельно в сроки, установленные статьей 191 настоящего Кодекса.
Статья 190. Порядок налогообложения доходов физического лица - нерезидента в отдельных случаях
1. Доходы физического лица - нерезидента, получаемые из источников в Республике Казахстан, не обложенные подоходным налогом у источника выплаты и не связанные с постоянным учреждением такого физического лица, включая доходы от прироста стоимости при реализации ценных бумаг, выпущенных резидентами, подлежат налогообложению без осуществления вычетов по ставкам, установленным статьей 180 настоящего Кодекса.
2. Не подлежат налогообложению доходы от прироста стоимости при реализации акций и облигаций, находящихся в официальных списках "А" и "В" фондовой биржи.
3. Исчисление и уплата индивидуального подоходного налога производится физическим лицом - нерезидентом самостоятельно в сроки, установленные пунктом 5 статьи 191 настоящего Кодекса.
Статья 191. Порядок и сроки уплаты авансовых платежей и индивидуального подоходного налога
1. Следующие физические лица - нерезиденты уплачивают индивидуальный подоходный налог путем внесения авансовых платежей:
1) физические лица - нерезиденты, получающие доходы от индивидуальной предпринимательской деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение;
2) физические лица - нерезиденты, получающие доходы, определенные подпунктами 14) - 17) статьи 178 настоящего Кодекса, включая иные доходы, определенные статьями 149 - 151 настоящего Кодекса, за исключением доходов, облагаемых подоходным налогом у источника выплаты.
2. Уплата авансовых платежей по индивидуальному подоходному налогу за период осуществления деятельности производится физическим лицом - нерезидентом, упомянутым в пункте 1 настоящей статьи, в порядке и сроки, установленные настоящим Кодексом.
3. Суммы авансовых платежей по индивидуальному подоходному налогу, уплачиваемые равными долями в период осуществления физическим лицом - нерезидентом деятельности в Республике Казахстан, определяются исходя из суммы налога, указанной в заявлении о предполагаемой сумме индивидуального подоходного налога.
Физические лица - нерезиденты, упомянутые в подпункте 2) пункта 1 настоящей статьи, обязаны приложить к заявлению о предполагаемой сумме индивидуального подоходного налога индивидуальный трудовой договор (контракт) или иной договор гражданско - правового характера, подтверждающий заявленную сумму налогооблагаемого дохода.
4. Внесенные суммы авансовых платежей зачитываются в счет уплаты индивидуального подоходного налога, начисленного физическому лицу - нерезиденту за текущий налоговый период.
5. Окончательный расчет и уплата индивидуального подоходного налога производятся в течение десяти рабочих дней со дня представления декларации по индивидуальному подоходному налогу за налоговый период, но не позднее десяти рабочих дней до отъезда из Республики Казахстан.
Статья 192. Заявление о предполагаемой сумме индивидуального подоходного налога и декларация по индивидуальному подоходному налогу
1. Физические лица - нерезиденты, указанные в статье 191 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту пребывания заявление о предполагаемой сумме индивидуального подоходного налога за период осуществления деятельности в срок не позднее тридцати рабочих дней со дня приезда в Республику Казахстан.
2. Следующие физические лица - нерезиденты представляют в налоговые органы по месту пребывания декларацию по индивидуальному подоходному налогу в срок, установленный статьей 172 настоящего Кодекса, или, в случае прекращения предпринимательской деятельности и отъезда из Республики Казахстан в течение текущего налогового периода, не позднее десяти рабочих дней до отъезда:
получающие доходы из источников в Республике Казахстан, не обложенные подоходным налогом у источника выплаты;
осуществляющие предпринимательскую деятельность в Республике Казахстан более тридцати календарных дней или получающие доходы из источников в Республике Казахстан свыше 500 месячных расчетных показателей в течение налогового периода.
Глава 31. Специальные положения по международным договорам
Статья 193. Условия применения международного договора
1. Положения международного договора об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения доходов или имущества (капитала), одной из сторон которого является Республика Казахстан (далее в целях статей 193 - 204 настоящего Кодекса - международный договор), применяются к лицам, которые являются резидентами одного или обоих государств, заключивших такой договор.
2. Положение пункта 1 настоящей статьи не распространяется на резидента государства, с которым заключен международный договор, если этот резидент использует положения международного договора в интересах другого лица, не являющегося резидентом государства, с которым заключен международный договор.
Статья 194. Порядок администрирования международных договоров
Администрирование международных договоров осуществляется в порядке, установленном уполномоченным государственным органом в соответствии с положениями статей 193 - 204 настоящего Кодекса.
Статья 195. Методы отнесения на вычеты управленческих и общеадминистративных расходов юридического лица - нерезидента в целях налогообложения доходов из источников в Республике Казахстан
1. Если положениями международного договора при определении налогооблагаемого дохода юридического лица - нерезидента от деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение допускается вычет управленческих и общеадминистративных расходов, понесенных в целях получения такого налогооблагаемого дохода как в Республике Казахстан, так и за ее пределами, то сумма таких расходов определяется по одному из следующих методов:
1) метод пропорционального распределения расходов;
2) метод непосредственного (прямого) отнесения расходов на вычеты.
2. Юридическое лицо - нерезидент самостоятельно выбирает один из указанных методов отнесения управленческих и общеадминистративных расходов на вычеты.
3. Выбранный метод отнесения управленческих и общеадминистративных расходов на вычеты постоянному учреждению (включая порядок исчисления расчетного показателя, используемого при методе пропорционального распределения расходов) применяется ежегодно и может быть изменен только по согласованию с налоговым органом.
Статья 196. Метод пропорционального распределения расходов
1. При использовании метода пропорционального распределения сумма управленческих и общеадминистративных расходов, упомянутых в статье 195 настоящего Кодекса, относимых на вычеты постоянному учреждению, определяется как произведение суммы таких расходов и расчетного показателя.
2. Расчетный показатель исчисляется по одному из следующих способов:
1) соотношение суммы совокупного годового дохода, полученного юридическим лицом - нерезидентом от осуществления деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение за налоговый период, к общей сумме совокупного годового дохода юридического лица - нерезидента в целом за указанный налоговый период;
2) определение средней величины по трем показателям:
соотношение суммы совокупного годового дохода, полученного юридическим лицом - нерезидентом от осуществления деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение за налоговый период, к общей сумме совокупного годового дохода юридического лица - нерезидента в целом за указанный налоговый период;
соотношение стоимости основных средств, учтенных в финансовой отчетности постоянного учреждения в Республике Казахстан по состоянию на конец налогового периода, к общей стоимости основных средств юридического лица - нерезидента в целом за такой же налоговый период;
соотношение размера фонда оплаты труда персонала, работающего в постоянном учреждении в Республике Казахстан по состоянию на конец налогового периода, к общему размеру фонда оплаты труда персонала юридического лица - нерезидента в целом за такой же налоговый период.
Один из вышеуказанных способов исчисления расчетного показателя определяется юридическим лицом - нерезидентом самостоятельно.
3. Сумма управленческих и общеадминистративных расходов, определенная расчетным путем, относится на вычеты постоянному учреждению только при наличии подтверждающих документов.
4. Подтверждающими документами являются:
1) копия финансовой отчетности юридического лица - нерезидента, в которой, в зависимости от определенного юридическим лицом - нерезидентом расчетного показателя, раскрываются:
общая сумма совокупного годового дохода в целом;
общая сумма фонда оплаты труда персонала в целом;
первоначальная и остаточная стоимости основных средств в целом;
общая сумма расходов с постатейной расшифровкой, в том числе с расшифровкой общей суммы управленческих и общеадминистративных расходов;
2) копия аудиторского заключения по аудиту финансовой отчетности юридического лица - нерезидента (при осуществлении аудита финансовой отчетности такого лица).
5. Расчет суммы упомянутых расходов, относимых на вычеты постоянному учреждению в Республике Казахстан, прилагается к декларации по корпоративному подоходному налогу, представляемой в соответствующий налоговый орган Республики Казахстан.
6. В случае неотражения в финансовой отчетности суммы управленческих и общеадминистративных расходов, подлежащих пропорциональному распределению, такие расходы не принимаются на вычеты постоянному учреждению.
Статья 197. Метод непосредственного (прямого) отнесения расходов
1. При использовании метода непосредственного (прямого) отнесения управленческих или общеадминистративных расходов нерезидента такие расходы относятся на вычеты постоянному учреждению в Республике Казахстан, если они прямо определяемы и непосредственно понесены для целей получения доходов от деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение.
Указанные расходы относятся на вычеты постоянному учреждению только при наличии подтверждающих документов.
2. Подтверждающими документами являются:
1) бухгалтерские документы, подтверждающие расходы, понесенные юридическим лицом - нерезидентом на территории Республики Казахстан в целях получения доходов от деятельности через постоянное учреждение;
2) копии бухгалтерских документов, подтверждающих расходы, понесенные юридическим лицом - нерезидентом за пределами Республики Казахстан в целях получения доходов от деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение.
Статья 198. Порядок уплаты подоходного налога с доходов нерезидентов от деятельности в Республике Казахстан, не приводящей к образованию постоянного учреждения
1. Порядок уплаты подоходного налога, предусмотренный настоящей статьей, применяется к доходу нерезидента от деятельности в Республике Казахстан, не приводящей к образованию постоянного учреждения согласно положениям международного договора, за исключением доходов, указанных в статьях 199 - 202 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено указанными статьями.
2. Нерезидент, указанный в пункте 1 настоящей статьи, получающий доход из источников в Республике Казахстан, вправе применить порядок уплаты подоходного налога, предусмотренный настоящей статьей. В случае неприменения положений настоящей статьи, налоговый агент обязан удержать и перечислить подоходный налог у источника выплаты в государственный бюджет в общеустановленном порядке.
3. Нерезидент, получающий доход, налоговый агент и банк - резидент (далее - банк), определенный налоговым агентом, заключают договор об условном банковском вкладе по форме, согласованной участниками договора, с учетом положений настоящей статьи.
4. Налоговый агент обязан в течение 10 рабочих дней со дня подписания договора об условном банковском вкладе зарегистрировать в налоговом органе такой договор, копия которого, а также копия платежного документа, подтверждающего перечисление подоходного налога на условный банковский вклад, представляются в налоговый орган.
5. Положения настоящей статьи распространяются только на договоры об условном банковском вкладе, зарегистрированные в налоговом органе. При этом регистрации подлежат договоры об условном банковском вкладе, условия которых не противоречат положениям настоящей статьи.
6. Налоговый агент в момент выплаты дохода нерезиденту обязан произвести удержание подоходного налога у источника выплаты по ставке, определенной статьей 180 настоящего Кодекса, и перечислить суммы удержанного налога на условный банковский вклад в банк в пользу нерезидента.
7. При выполнении условий международного договора нерезидент с целью возврата ранее удержанной суммы подоходного налога представляет в налоговый орган заявление в порядке и по форме, установленных уполномоченным государственным органом.
8. Налоговый орган рассматривает указанное заявление и необходимые документы, принимает решение по заявлению, которое сообщается нерезиденту и банку.
9. При получении заявления на возврат удержанного подоходного налога, заверенного налоговым органом, банк предоставляет нерезиденту, подавшему такое заявление, право на распоряжение суммой, размещенной на условном банковском вкладе, в пределах суммы, указанной в заявлении, с начисленными банковскими вознаграждениями.
10. В случае несогласия с отрицательным решением налогового органа нерезидент имеет право в течение десяти рабочих дней со дня получения такого решения обратиться в уполномоченный государственный орган (с привлечением, при необходимости, компетентного органа страны резидентства) с заявлением о повторном рассмотрении вопроса относительно правомерности применения положений международного договора с одновременным уведомлением налогового органа об обжаловании его решения.
11. При принятии отрицательного решения по заявлению и в случае неполучения в течение установленного срока уведомления от нерезидента об обжаловании решения налогового органа налоговый орган по истечении десяти рабочих дней со дня получения нерезидентом отказа в применении положений международного договора направляет в банк инкассовое распоряжение о перечислении суммы, указанной в заявлении и размещенной на условном банковском вкладе, с начисленными банковскими вознаграждениями в государственный бюджет с приложением документа, подтверждающего отказ на освобождение от налогообложения доходов нерезидента.
12. Банк обязан в течение рабочего дня с момента получения от налогового органа документов, указанных в пункте 11 настоящей статьи, перечислить сумму подоходного налога, размещенного на условном банковском вкладе, с начисленными банковскими вознаграждениями в государственный бюджет.
Такая сумма взысканного налога подлежит зачету в счет погашения обязательств нерезидента перед государственным бюджетом.
13. Условные банковские вклады открываются в национальной или иностранной валюте. В случае открытия условных банковских вкладов в иностранной валюте в бюджет перечисляются суммы подоходного налога и банковских вознаграждений в национальной валюте, пересчитанные по официальному курсу Национального Банка Республики Казахстан на момент уплаты налога.
14. Нерезидент и налоговый агент не имеют право распоряжаться суммой подоходного налога, размещенного на условном банковском вкладе, до принятия налоговым органом какого-либо решения.
15. При нарушении условий договора об условном банковском вкладе и несвоевременном перечислении удержанных сумм подоходного налога в государственный бюджет, произошедших по вине банка, банк несет ответственность в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан.
16. В случае невозможности исполнения банком обязательств по перечислению подоходного налога, размещенного на условном банковском вкладе, в государственный бюджет, обязательство по зачислению подоходного налога у источника выплаты, банковских вознаграждений и штрафных санкций за несвоевременное перечисление налога в государственный бюджет возлагается на налогового агента.
17. Налоговые органы обязаны вести учет сумм подоходного налога:
1) размещенных на условных банковских вкладах;
2) выплаченных нерезидентам, имеющим право на применение положений международных договоров;
3) перечисленных в государственный бюджет.
Статья 199. Порядок применения международного договора в отношении налогообложения доходов от оказания транспортных услуг в международных перевозках
1. Доходы от оказания транспортных услуг в международных перевозках, одной из сторон которых является Республика Казахстан, получаемые юридическим лицом - нерезидентом, имеющим право на применение положений международного договора, подлежат освобождению от налогообложения без подачи заявления на применение положений международного договора на основании документа, подтверждающего резидентство, если оно имеет постоянное учреждение в Республике Казахстан, связанное с такой деятельностью.
При этом юридическое лицо - нерезидент обязано вести раздельный учет сумм доходов от оказания транспортных услуг в международных перевозках (не подлежащих налогообложению согласно международному договору) и от оказания транспортных услуг на территории Республики Казахстан (подлежащих налогообложению), а также отразить указанные доходы в декларации по корпоративному подоходному налогу.
Общая сумма налогооблагаемого дохода в декларации по корпоративному подоходному налогу уменьшается на сумму налогооблагаемого дохода, подлежащего освобождению от налогообложения согласно международному договору, рассчитанную на основании раздельного учета.
При неправомерном применении положений международного договора, повлекшем неуплату или неполную уплату налога в государственный бюджет, налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан.
2. Доходы юридического лица - нерезидента, осуществляющего эксплуатацию транспортных средств в международных перевозках, одной из сторон которых является Республика Казахстан, без образования постоянного учреждения в Республике Казахстан и имеющего право на применение положений международного договора, подлежат освобождению от налогообложения в порядке, установленном статьей 198 настоящего Кодекса.
Статья 200. Порядок применения международного договора в отношении налогообложения дивидендов, вознаграждений (процентов), роялти
1. Налоговый агент имеет право в момент выплаты доходов нерезиденту в форме дивидендов, вознаграждений (процентов), роялти применить положения соответствующего международного договора без подачи нерезидентом заявления на применение положений международного договора на основании документа, подтверждающего резидентство, если такой нерезидент является окончательным получателем доходов и имеет право на применение положений международного договора.
2. Налоговый агент обязан указать в расчете по подоходному налогу у источника выплаты, представляемом в налоговый орган, суммы выплаченных (начисленных) доходов и удержанных налогов в соответствии с положениями международных договоров, ставки подоходного налога и названия международных договоров.
3. При неправомерном применении положений международного договора, повлекшем неуплату или неполную уплату налога в государственный бюджет, налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан.
Статья 201. Порядок применения международного договора в отношении налогообложения чистого дохода от деятельности через постоянное учреждение
1. Нерезидент имеет право применить положения международного договора в отношении налогообложения чистого дохода от деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение без подачи заявления на применение положений международного договора на основании документа, подтверждающего резидентство, если такой нерезидент является окончательным получателем чистого дохода и имеет право на применение положений соответствующего международного договора.
2. Юридическое лицо - нерезидент обязано указать в декларации по корпоративному подоходному налогу ставку, сумму налога на чистый доход и название международного договора, на основании которого применялась соответствующая налоговая ставка.
3. При неправомерном применении положений международного договора, повлекшем неуплату или неполную уплату налога в государственный бюджет, налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан.
Статья 202. Порядок применения международного договора в отношении налогообложения иных доходов из источников в Республике Казахстан
1. Нерезидент, получающий доходы из источников в Республике Казахстан, за исключением указанных в статьях 198 - 201 настоящего Кодекса, вправе подать заявление на применение положений международного договора по форме, установленной уполномоченным государственным органом, в налоговый орган по месту регистрации налогового агента до выплаты дохода.
2. Налоговый орган рассматривает заявление и, в случае достоверности информации, указанной в заявлении, заверяет поданное заявление.
3. В случае неправомерности применения положений международного договора налоговый орган представляет нерезиденту обоснованный отказ.
4. В случае несогласия с отрицательным решением налогового органа нерезидент имеет право обратиться в уполномоченный государственный орган (с привлечением, при необходимости, компетентного органа страны резидентства) с заявлением о повторном рассмотрении вопроса относительно правомерности применения положений международного договора.
Статья 203. Общие требования при подаче заявления на применение положений международного договора
Заявление на применение положений международного договора по форме, установленной уполномоченным государственным органом, принимается налоговым органом при выполнении следующих требований:
1) представления с заявлением:
копии контрактов (договоров, соглашений) на выполнение работ (оказание услуг) или на иные цели;
копии учредительных документов;
расшифровки сумм доходов от оказания транспортных услуг в международных перевозках и на территории Республики Казахстан;
акта выполненных работ - при выполнении нерезидентом различных видов работ, акта приемки объекта в эксплуатацию - при выполнении строительных работ, счета или платежного документа, подтверждающего получение дохода за оказанные услуги;
2) представления налоговым агентом бухгалтерских документов, подтверждающих суммы начисленных и (или) выплаченных доходов и удержанных налогов;
3) подтверждения резидентства заявителя компетентным или уполномоченным органом государства заявителя, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор (на бланке указанного заявления или с приложением документа, подтверждающего резидентство). При этом для целей настоящей статьи и статей 198 - 202 настоящего Кодекса нерезидент, имеющий право на применение положений соответствующего международного договора, в случае изменения его регистрационных данных в стране резидентства, обязан представить документ, подтверждающий резидентство, с учетом измененных данных в порядке, установленном указанными статьями;
4) осуществления дипломатической или консульской легализации подписи и печати органа, заверившего резидентство нерезидента (документа, подтверждающего резидентство) в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан или международным договором, одной из сторон которого является Республика Казахстан.
Статья 204. Справка об удержанных и уплаченных суммах налога в Республике Казахстан
По требованию нерезидента налоговый орган представляет справку о суммах полученных доходов из источников в Республике Казахстан и удержанных налогов.
Раздел 8. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
Глава 32. Общие положения
Статья 205. Понятие налога на добавленную стоимость
Налог на добавленную стоимость представляет собой отчисления в бюджет части стоимости облагаемого оборота по реализации, добавленной в процессе производства и обращения товаров (работ, услуг), а также отчисления при импорте товаров на территорию Республики Казахстан. Налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате в бюджет по облагаемому обороту, определяется как разница между суммами налога на добавленную стоимость, начисленными за реализованные товары (работы, услуги), и суммами налога на добавленную стоимость, подлежащими уплате за полученные товары (работы, услуги).
Статья 206. Объекты обложения
Объектами обложения налогом на добавленную стоимость являются:
1) облагаемый оборот;
2) облагаемый импорт.
Статья 207. Плательщики
1. Плательщиками налога на добавленную стоимость являются лица, которые встали или обязаны встать на учет по налогу на добавленную стоимость в Республике Казахстан в соответствии со статьей 208 настоящего Кодекса.
2. Плательщиками налога на добавленную стоимость при импорте товаров являются лица, импортирующие эти товары на территорию Республики Казахстан в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан.
Глава 33. Постановка на учет по налогу на добавленную стоимость
Статья 208. Требования к постановке на учет по налогу на добавленную стоимость
1. Лицо обязано подать заявление в налоговый орган о постановке на учет по налогу на добавленную стоимость не позднее пятнадцати календарных дней со дня окончания любого периода (не более двенадцатимесячного), по итогам которого размер оборота по реализации товаров (работ, услуг) превысил минимум оборота по реализации, устанавливаемый пунктом 3 настоящей статьи.
2. При определении оборота по реализации не учитывается оборот по реализации, освобождаемый от налога в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса, а также оборот по реализации личного имущества физического лица, если такое имущество не используется в целях предпринимательской деятельности.
Для целей пункта 1 настоящей статьи налогоплательщик, осуществляющий расчеты с бюджетом в специальном налоговом режиме для крестьянских (фермерских) хозяйств, при определении размера оборота по реализации может не учитывать оборот по реализации от осуществления деятельности, подпадающей под данный специальный налоговый режим.
В случае наличия у юридического лица структурных подразделений размер оборота по реализации определяется с учетом оборотов по реализации всех структурных подразделений этого лица.
3. Минимум оборота по реализации составляет 10000 - кратную величину месячного расчетного показателя, установленного на последний месяц периода, указанного в пункте 1 настоящей статьи.
4. Лицо, не подлежащее постановке на учет по налогу на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, но которое осуществляет или планирует осуществлять реализацию товаров (работ, услуг), подлежащих обложению налогом на добавленную стоимость, может добровольно подать заявление в налоговый орган о постановке на учет по налогу на добавленную стоимость.
5. Лицо становится плательщиком налога на добавленную стоимость в первый день месяца, следующего за месяцем, в котором оно было обязано подать или добровольно подало заявление о постановке на учет по налогу на добавленную стоимость.
В случае подачи заявления лицом о постановке на учет по налогу на добавленную стоимость в налоговый орган не позднее десяти рабочих дней после его государственной регистрации такое лицо становится плательщиком налога на добавленную стоимость со дня выдачи ему налоговым органом свидетельства о постановке на учет по налогу на добавленную стоимость.
6. Уполномоченный государственный орган по заявлению плательщика налога на добавленную стоимость может рассматривать его структурные подразделения в качестве самостоятельных плательщиков налога на добавленную стоимость, если иное не предусмотрено пунктом 3 статьи 208-1 настоящего Кодекса.
7. Плательщик налога на добавленную стоимость, структурные подразделения которого признаны самостоятельными плательщиками налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 6 настоящей статьи, обязан подать (или дать поручения своим структурным подразделениям подать) в налоговые органы по местонахождению структурных подразделений заявления о постановке их на учет по налогу на добавленную стоимость.
8. При постановке лица на учет по налогу на добавленную стоимость оно имеет право на зачет сумм налога на добавленную стоимость по остаткам товаров (включая основные средства) на дату постановки на учет в соответствии со статьей 235 настоящего Кодекса.
9. Налоговый орган вправе без заявления лица поставить его на учет по налогу на добавленную стоимость при установлении случаев, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи.
Статья 208-1. Место постановки на учет по налогу на добавленную стоимость
1. Постановка на учет по налогу на добавленную стоимость осуществляется по месту государственной регистрации в качестве налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
2. При осуществлении юридическим лицом деятельности по строительству объектов на территории специальной экономической зоны постановка на учет по налогу на добавленную стоимость такого юридического лица либо его структурного подразделения осуществляется в налоговом органе на территории специальной экономической зоны.
3. Если юридическое лицо, указанное в пункте 2 настоящей статьи, не заявило о своей постановке на учет по налогу на добавленную стоимость, то его структурное подразделение, осуществляющее деятельность по строительству объектов на территории специальной экономической зоны, рассматривается в качестве самостоятельного плательщика налога на добавленную стоимость без заявления указанного юридического лица.
Статья 209. Свидетельство о постановке на учет по налогу на добавленную стоимость
1. При постановке лица на учет по налогу на добавленную стоимость налоговый орган обязан выдать лицу свидетельство о его постановке на учет в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, в котором указываются:
1) наименование лица и его реквизиты;
2) регистрационный номер налогоплательщика, присваиваемый налогоплательщику в соответствии со статьей 523 настоящего Кодекса;
3) дата, с которой лицо становится плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 5 статьи 208 настоящего Кодекса.
Бланк свидетельства о постановке на учет по налогу на добавленную стоимость является бланком строгой отчетности и выдается налогоплательщику без взимания денег.
Форма и порядок выдачи свидетельства о постановке на учет по налогу на добавленную стоимость устанавливаются в соответствии с настоящим Кодексом уполномоченным государственным органом.
2. Свидетельство о постановке на учет по налогу на добавленную стоимость хранится у плательщика налога на добавленную стоимость. В случае снятия с учета по налогу на добавленную стоимость свидетельство подлежит возврату в налоговый орган.
Статья 210. Снятие с учета по налогу на добавленную стоимость
1. Плательщик налога на добавленную стоимость вправе подать в налоговый орган по месту регистрации заявление о снятии его с учета по налогу на добавленную стоимость, если за последний двенадцатимесячный период размер облагаемого оборота не превышал минимум облагаемого оборота.
Таким правом плательщик налога на добавленную стоимость может воспользоваться не ранее, чем по истечении двух лет с момента постановки его на учет по налогу на добавленную стоимость.
2. В случае, если лицо, являющееся плательщиком налога на добавленную стоимость, прекратило деятельность, связанную с облагаемыми оборотами, такое лицо обязано подать заявление о снятии его с учета по налогу на добавленную стоимость не позднее, чем по истечении шести месяцев после налогового периода, в котором была прекращена такая деятельность.
В случае обнаружения налоговым органом бездействующего юридического лица, являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость, снятие с учета по налогу на добавленную стоимость производится налоговым органом в порядке, установленном уполномоченным государственным органом.
3. В случае ликвидации юридического лица, являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость, такое лицо подлежит снятию с учета по налогу на добавленную стоимость со дня исключения из государственного реестра налогоплательщиков.
4. Лицо перестает быть плательщиком налога на добавленную стоимость с первого дня налогового периода, следующего за периодом, в котором оно подало заявление о снятии его с учета по налогу на добавленную стоимость, соответствующее положениям настоящей статьи.
5. При снятии лица с учета по налогу на добавленную стоимость остатки его товаров (в том числе основных средств), по которым налог на добавленную стоимость был отнесен в зачет в соответствии со статьей 235 настоящего Кодекса, рассматриваются в качестве облагаемого оборота.
Глава 34. Облагаемый оборот и облагаемый импорт
Статья 211. Оборот по реализации товаров (работ, услуг)
1. Применительно к товару оборот по реализации означает:
1) передачу прав собственности на товар, в том числе:
продажу товара;
отгрузку товара, в том числе в обмен на другие товары (работы, услуги);
экспорт товара;
безвозмездную передачу товара;
взнос в уставный капитал;
передачу товара работодателем наемному работнику в счет заработной платы;
2) отгрузку товара на условиях рассрочки платежа, в том числе передачу в финансовый лизинг;
3) отгрузку товара по договорам комиссии;
4) передачу заложенного имущества (товара) залогодателем залогодержателю в случае невыплаты долга;
5) использование для проведения мероприятий, не относящихся к предпринимательской деятельности, а также для личного потребления плательщиком налога на добавленную стоимость либо его наемными работниками, участниками или другими лицами товара, приобретенного для целей предпринимательской деятельности;
6) отгрузку товара одним структурным подразделением другому структурному подразделению одного юридического лица, являющимися самостоятельными плательщиками налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 6 статьи 208 настоящего Кодекса.
2. Оборот по реализации работ, услуг означает любое выполнение работ или оказание услуг, в том числе безвозмездное, а также любую деятельность за вознаграждение, отличную от реализации товара, в том числе:
1) предоставление имущества во временное владение и пользование по договорам имущественного найма (аренды);
2) предоставление прав на объекты интеллектуальной собственности, в том числе передаваемых в качестве вклада в уставный капитал;
3) выполнение работ, оказание услуг работодателем наемному работнику в счет заработной платы;
4) выполнение работ, оказание услуг между структурными подразделениями одного юридического лица, являющимися самостоятельными плательщиками налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 6 статьи 208 настоящего Кодекса.
3. Не является оборотом по реализации:
1) передача либо дарение товара в рекламных целях, стоимость единицы которого не превышает двух месячных расчетных показателей;
2) отгрузка давальческих товаров заказчиком подрядчику для изготовления и (или) сборки, и (или) ремонта последним готовой продукции. В случае изготовления и (или) сборки, и (или) ремонта за пределами Республики Казахстан отгрузка указанных товаров не является оборотом по реализации, если их вывоз осуществлен в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан в режиме "Переработка товаров вне таможенной территории". При изменении режима переработки на режим экспорта ранее вывезенные давальческие товары или продукты их переработки являются оборотом по реализации;
3) отгрузка возвратной тары. Возвратной тарой является тара, стоимость которой не включается в стоимость реализации отпускаемой в ней продукции и которая подлежит возврату поставщику на условиях и в сроки, установленные договором (контрактом) на поставку этой продукции, но не более срока, продолжительность которого составляет шесть месяцев. Если тара не возвращена в установленный срок, такая тара включается в оборот по реализации;
4) возврат товара;
5) вывоз товара за пределы Республики Казахстан для проведения выставок, других культурных и спортивных мероприятий, подлежащего обратному ввозу на условиях и в сроки, установленные договором, если такой вывоз оформлен в таможенном режиме "Временный вывоз товаров" в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан.
Статья 212. Определение облагаемого оборота
1. Облагаемым оборотом является оборот по реализации товаров (работ, услуг), совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость, за исключением оборота:
1) освобожденного от налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящим Кодексом;
2) местом реализации которого не является Республика Казахстан.
Место реализации товаров (работ, услуг) определяется в соответствии со статьей 215 настоящего Кодекса.
2. В случае получения работ, услуг от нерезидента, не являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан, указанные работы, услуги включаются в облагаемый оборот получателя в порядке, установленном статьей 221 настоящего Кодекса.
Статья 213. Облагаемый импорт
Облагаемым импортом являются товары, ввозимые или ввезенные на территорию Республики Казахстан (за исключением освобожденных от налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 234 настоящего Кодекса), подлежащие декларированию в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан.
Статья 214. Обороты по реализации, осуществляемые по договорам поручения
1. Отгрузка товара, выполнение работ или оказание услуг поверенным от имени и за счет доверителя не являются оборотом по реализации поверенного.
2. Положение пункта 1 настоящей статьи не применяется в отношении:
1) работ, услуг, выполняемых (оказываемых) поверенным доверителю;
2) товара, полученного от доверителя - нерезидента, не являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан. В этом случае отгрузка товара является оборотом по реализации поверенного.
Статья 215. Место реализации товара (работы, услуги)
1. Местом реализации товара признается место:
1) начала транспортировки товара, если товар перевозится (пересылается) поставщиком, получателем или третьим лицом;
2) в остальных случаях - место передачи товара получателю.
2. Местом реализации работ, услуг признается место:
1) нахождения недвижимого имущества, если работы, услуги связаны непосредственно с этим имуществом;
2) фактического осуществления работ, услуг, если они связаны с движимым имуществом;
3) фактического оказания услуг, если такие услуги относятся к услугам в сфере культуры, искусства, образования, физической культуры или спорта;
4) предпринимательской или любой другой деятельности покупателя работ, услуг. Настоящий подпункт применяется в отношении следующих работ, услуг:
по передаче прав на использование объектов интеллектуальной собственности;
консультационных, аудиторских, инжиниринговых, юридических, бухгалтерских, адвокатских, рекламных услуг, а также услуг по обработке информации;
по предоставлению персонала;
по сдаче в аренду движимого имущества (кроме транспортных средств транспортных организаций);
агента по приобретению товаров (работ, услуг), а также привлекающего от имени основного участника договора (контракта) лица для осуществления услуг, предусмотренных настоящим подпунктом;
связи;
по организации туризма;
5) осуществления предпринимательской или любой другой деятельности лица, выполняющего работы (оказывающего услуги), в случае работ, услуг, не предусмотренных подпунктами 1) - 4) настоящего пункта.
3. Если реализация товаров (работ, услуг) носит вспомогательный характер по отношению к реализации других основных товаров (работ, услуг), местом такой вспомогательной реализации признается место реализации основных товаров (работ, услуг).
4. Для целей подпункта 4) пункта 2 настоящей статьи в случае, если получатель работ, услуг имеет более одного места предпринимательской или любой другой деятельности, местом их реализации считается место, где такие работы, услуги используются.
5. При применении пункта 2 настоящей статьи место выполнения работ или оказания услуг, указанных более чем в одном подпункте, определяется первым по порядку из этих подпунктов.
Статья 216. Дата совершения оборота по реализации
1. Если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, датой совершения оборота по реализации товара является день отгрузки товара.
В случае, если отгрузка товара не осуществляется, то датой совершения оборота по реализации является день передачи права собственности на товар получателю.
2. При передаче заложенного имущества (товара) залогодателем залогодержателю датой совершения оборота по реализации для залогодателя является день, когда залогодержатель обращает взыскание на это имущество (товар).
При использовании товара в случаях, указанных в подпункте 5) пункта 1 статьи 211, датой совершения оборота по реализации является дата передачи товара в такое использование.
В случаях, указанных в пункте 5 статьи 210, датой совершения оборота по реализации является последний день налогового периода, в котором плательщик налога на добавленную стоимость подал заявление о снятии с учета.
3. Дата совершения облагаемого оборота по реализации работ, услуг наступает в случае, когда первым исполняется одно из нижеперечисленных условий:
1) на работы, услуги выписан счет - фактура с налогом на добавленную стоимость;
2) работы выполнены, услуги оказаны.
4. Если работы, услуги реализуются на постоянной (непрерывной) основе, то датой совершения облагаемого оборота по реализации является дата, которая наступит первой:
1) дата выписки счета - фактуры с налогом на добавленную стоимость;
2) дата получения каждого платежа (независимо от формы расчета).
5. В случае передачи товара, выполнения работ, оказания услуг работникам в счет заработной платы датой совершения оборота по реализации является день передачи товаров, выполнения работ или оказания услуг работникам.
6. В случае получения работ, услуг от нерезидента, не являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан, датой совершения оборота является день получения указанных работ, услуг.
Глава 35. Определение размера облагаемого оборота и облагаемого импорта
Статья 217. Размер облагаемого оборота
1. Размер облагаемого оборота определяется на основе стоимости реализуемых товаров (работ, услуг), исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов, без включения в них налога на добавленную стоимость, если иное не предусмотрено настоящей статьей и законодательством Республики Казахстан по вопросам государственного контроля при применении трансфертных цен.
2. При безвозмездной передаче товаров, а также в случаях, предусмотренных пунктом 5 статьи 210 настоящего Кодекса, размер облагаемого оборота определяется исходя из уровня цен, сложившегося на дату совершения оборота по реализации, без включения в них налога на добавленную стоимость, но не ниже их балансовой стоимости.
Для целей настоящего пункта балансовой стоимостью является стоимость товаров, отраженная в бухгалтерском учете на дату реализации указанных товаров.
3. При передаче залогового имущества (товара) залогодателем размер облагаемого оборота у залогодателя определяется исходя из суммы заемных средств, полученных под залог данного имущества (товара), без включения в них налога на добавленную стоимость.
4. При реализации товара на условиях рассрочки платежа размер облагаемого оборота определяется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом всех причитающихся платежей, предусмотренных условиями договора.
5. При предоставлении услуг, связанных с проплатой за третьих лиц, в размер облагаемого оборота включается комиссионное вознаграждение.
6. В размер облагаемого оборота включаются суммы акциза по подакцизным товарам и видам деятельности.
7. При реализации товаров, по которым не предусмотрен зачет по налогу на добавленную стоимость в соответствии со статьей 235 настоящего Кодекса при их приобретении, размер облагаемого оборота определяется как положительная разница между стоимостью реализации и балансовой стоимостью товара, определяемой в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи.
Статья 218. Корректировка размера облагаемого оборота
1. В случае, когда стоимость реализованных товаров (работ, услуг) изменяется в ту или иную сторону, соответствующим образом корректируется размер облагаемого оборота.
2. Корректировка размера облагаемого оборота у налогоплательщика производится в случаях:
1) полного или частичного возврата товара;
2) изменения условий сделки;
3) изменения цены, компенсации за реализованные товары (работы, услуги);
4) получения разницы в стоимости реализованных товаров (работ, услуг) при их оплате в тенге.
3. Корректировка размера облагаемого оборота в соответствии с настоящей статьей производится на основании дополнительного счета - фактуры или других документов, подтверждающих наступление случаев, указанных в пункте 2 настоящей статьи.
Статья 219. Корректировка размера облагаемого оборота по сомнительным требованиям
1. Если часть или весь размер оплаты за реализованные товары (работы, услуги) является сомнительным требованием, плательщик налога на добавленную стоимость имеет право уменьшить сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую взносу в бюджет, в следующих случаях:
1) по истечении трех лет после завершения налогового периода, в котором был учтен налог на добавленную стоимость, связанный с возникновением сомнительного требования;
2) в налоговом периоде, в котором вынесено решение органов юстиции об исключении дебитора, признанного банкротом, из Государственного регистра юридических лиц.
2. В случае получения оплаты за реализованные товары (работы, услуги) после использования плательщиком налога на добавленную стоимость права, предоставленного ему пунктом 1 настоящей статьи, размер облагаемого оборота подлежит увеличению на стоимость указанной оплаты в том налоговом периоде, в котором была получена оплата.
3. Корректировка размера облагаемого оборота в соответствии с настоящей статьей производится при соблюдении условий, указанных в статье 96 настоящего Кодекса.
Статья 220. Размер облагаемого импорта
В размер облагаемого импорта включается таможенная стоимость импортируемых товаров, определяемая в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан, а также суммы налогов и других обязательных платежей, подлежащих уплате в бюджет при импорте товаров в Республику Казахстан, за исключением налога на добавленную стоимость.
Статья 221. Облагаемый оборот при получении работ, услуг от нерезидента, не являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан
1. Работы, услуги, предоставленные нерезидентом, не являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан, являются оборотом налогоплательщика Республики Казахстан, получающего работы, услуги, если местом их реализации является Республика Казахстан, и подлежат обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с настоящим Кодексом.
2. Для целей настоящей статьи размер облагаемого оборота у получателя работ, услуг определяется исходя из суммы, подлежащей выплате нерезиденту, указанному в пункте 1 настоящей статьи, с учетом суммы налога, подлежащего удержанию у источника выплаты ему дохода из источников в Республике Казахстан.
3. Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящей статьей, определяется путем применения ставки, предусмотренной пунктом 1 статьи 245 настоящего Кодекса, к размеру облагаемого оборота. В случае, когда оплата за полученные работы, услуги производится в иностранной валюте, облагаемый оборот пересчитывается в тенге по курсу Национального Банка Республики Казахстан, установленному на дату совершения оборота.
4. Сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи, уплачивается не позднее срока представления декларации по налогу на добавленную стоимость, установленного статьей 247 настоящего Кодекса.
5. Платежный документ, подтверждающий уплату налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящей статьей, дает право на зачет суммы налога в соответствии со статьей 235 настоящего Кодекса.
6. Положения настоящей статьи не применяются, если предоставленные работы, услуги являются работами, услугами, перечисленными в статье 225 настоящего Кодекса.
Глава 36. Обороты, облагаемые по нулевой ставке
Статья 222. Экспорт товаров
1. Оборот по реализации товаров на экспорт, за исключением экспорта лома цветных и черных металлов, облагается по нулевой ставке.
Экспортом товаров является вывоз товаров с таможенной территории Республики Казахстан, осуществляемый в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан.
2. В случае неподтверждения экспорта товаров в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса оборот по реализации указанных товаров подлежит обложению налогом на добавленную стоимость по ставке, указанной в пункте 1 статьи 245 настоящего Кодекса.
Статья 223. Подтверждение экспорта товаров
1. Документами, подтверждающими экспорт товаров, являются:
1) договор (контракт) на поставку экспортируемых товаров;
2) грузовая таможенная декларация с отметками таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в режиме экспорта.
В случае вывоза товаров в режиме экспорта по системе магистральных трубопроводов или по линиям электропередачи либо с применением процедуры неполного периодического декларирования подтверждением экспорта служит полная грузовая таможенная декларация с отметками таможенного органа, производившего таможенное оформление;
3) копии товаросопроводительных документов с отметкой таможенного органа, расположенного в пункте пропуска на таможенной границе Республики Казахстан.
В случае вывоза товаров в режиме экспорта по системе магистральных трубопроводов или по линиям электропередачи вместо копий товаросопроводительных документов представляется акт приема - сдачи товаров.
2. Документами, подтверждающими экспорт товаров в государства - участники Содружества Независимых Государств, имеющие границу с Республикой Казахстан, являются документы, указанные в пункте 1 настоящей статьи, а также копия грузовой таможенной декларации, оформленной в стране импорта товаров, вывезенных с таможенной территории Республики Казахстан в режиме экспорта.
В соответствии с международным договором уполномоченным государственным органом Республики Казахстан может быть установлен иной порядок подтверждения экспорта товаров в государства - участники Содружества Независимых Государств.
3. В случае осуществления дальнейшего экспорта товаров, ранее вывезенных за пределы таможенной территории Республики Казахстан в режиме переработки вне таможенной территории, или продуктов их переработки подтверждение экспорта осуществляется в соответствии с пунктами 1 и 2 настоящей статьи, а также на основании следующих документов:
1) грузовой таможенной декларации, в соответствии с которой производится изменение режима переработки на режим экспорта;
2) грузовой таможенной декларации, оформленной в режиме переработки товаров вне таможенной территории;
3) копии грузовой таможенной декларации, оформленной при ввозе товаров на территорию иностранного государства в режиме переработки товаров на таможенной территории (переработки товаров под таможенным контролем), заверенной таможенным органом, осуществившим такое оформление;
4) копии грузовой таможенной декларации, оформленной в режиме экспорта при вывозе товаров или продуктов их переработки с территории государства переработки и заверенной таможенным органом, осуществившим такое оформление.
Статья 224. Налогообложение работ, услуг, связанных с международными перевозками
1. Выполнение работ, оказание услуг в связи с международными перевозками облагается налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке.
2. Для целей настоящей статьи к работам, услугам, осуществляемым в связи с международными перевозками, относятся:
1) работы, услуги по транспортированию, погрузке, разгрузке, перегрузке, экспедированию товаров, экспортируемых с территории Республики Казахстан, а также товаров, следующих по территории Республики Казахстан транзитом;
2) работы, услуги, связанные с транспортированием почты, пассажиров, багажа за пределы Республики Казахстан;
3) техническое, коммерческое, аэронавигационное, аэропортовое обслуживание международных рейсов.
3. В случае выполнения работ, оказания услуг, указанных в подпункте 1) пункта 2 настоящей статьи, нулевая ставка применяется при соблюдении следующих условий:
1) наличия договора (контракта) на оказание услуг, выполнение работ, заключенного непосредственно с поставщиком экспортируемых товаров;
2) оформления перевозки едиными международными перевозочными документами, а в случае экспорта товаров по системе магистральных трубопроводов - документов, подтверждающих передачу экспортируемых товаров покупателю либо другим лицам, осуществляющим дальнейшую доставку указанных товаров до покупателя;
3) в случае транзитных грузов - грузовой таможенной декларации товаров, ввезенных на территорию Республики Казахстан, оформленной в режиме транзита.
4. В случае выполнения работ, оказания услуг, указанных в подпунктах 2) и 3) пункта 2 настоящей статьи, нулевая ставка применяется при соблюдении следующих условий:
1) наличия договора (контракта) на выполнение работ, оказание услуг, заключенного непосредственно с получателем (заказчиком) названных работ, услуг;
2) оформления едиными международными перевозочными документами.
Глава 37. Обороты и импорт, освобожденные от налога на добавленную стоимость
Статья 225. Обороты, освобожденные от налога на добавленную стоимость
Освобождаются от налога на добавленную стоимость обороты по реализации следующих товаров (работ, услуг):
1) почтовых марок (кроме коллекционных);
2) марок акцизного сбора (учетно - контрольных марок, предназначенных для маркировки подакцизных товаров в соответствии со статьей 549 настоящего Кодекса);
3) услуг, осуществляемых уполномоченными органами, в связи с которыми взимается государственная пошлина;
4) услуг, оказываемых по осуществлению адвокатской деятельности, нотариальных действий;
5) товаров (работ, услуг), осуществляемых Национальным Банком Республики Казахстан;
6) имущества, реализуемого в порядке приватизации государственной собственности;
7) передачи основных средств на безвозмездной основе в пользу государственных учреждений, а также передачи основных средств на безвозмездной основе государственными учреждениями в пользу государственных предприятий в соответствии с законодательством Республики Казахстан;
8) взносов в уставный капитал;
9) возврата имущества, полученного в качестве взноса в уставный капитал;
10) ритуальных услуг похоронных бюро, услуг кладбищ и крематориев;
11) оборотов по реализации лотерейных билетов, за исключением услуг по их реализации;
12) услуг по обеспечению информационного и технологического взаимодействия между участниками расчетов, включая оказание услуг по сбору, обработке и рассылке участникам расчетов по операциям с банковскими картами;
13) оборотов по реализации, указанных в статьях 226 - 233 настоящего Кодекса.
Статья 226. Обороты, связанные с землей и зданиями жилищного фонда
1. Реализация здания (части здания) жилищного фонда и (или) аренда такого здания (части здания), в том числе субаренда, освобождаются от налога на добавленную стоимость, за исключением:
1) первой реализации построенного здания (части здания) жилищного фонда;
2) реализации или аренды здания (части здания), используемого в целях предоставления гостиничных услуг;
3) предоставления услуг по проживанию в гостинице.
К построенному зданию жилищного фонда также относится здание, которое было подвергнуто реконструкции (ремонту), стоимость которой составляет не менее 50 процентов от первоначальной стоимости такого здания, если после реконструкции указанное здание будет использоваться в жилищных целях.
2. Предоставление права владения и пользования земельным участком и (или) аренда земельного участка, в том числе субаренда, освобождаются от налога на добавленную стоимость, за исключением платы за предоставление земельного участка для парковки или хранения автомобилей, а также иных транспортных средств.
Статья 227. Финансовые услуги
1. Обороты по реализации финансовых услуг освобождаются от налога на добавленную стоимость, если эти услуги предусмотрены пунктом 2 настоящей статьи.
2. К финансовым услугам, освобождаемым от налога на добавленную стоимость, относятся:
1) следующие банковские операции, осуществляемые на основании лицензии Национального Банка Республики Казахстан на проведение банковских операций:
прием депозитов, открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;
открытие и ведение корреспондентских счетов банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций;
открытие и ведение металлических счетов физических и юридических лиц, на которых отражается физическое количество аффинированных драгоценных металлов, принадлежащих данному лицу;
переводные операции: выполнение поручений физических и юридических лиц по переводу денег;
заемные операции: предоставление кредитов в денежной форме;
факторинговые и форфейтинговые операции;
осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц, в том числе банков - корреспондентов, по их банковским счетам;
доверительные (трастовые) операции: управление деньгами, аффинированными драгоценными металлами и ценными бумагами в интересах и по поручению доверителя;
клиринговые операции: сбор, сверка, сортировка и подтверждение платежей, а также проведение их взаимозачета и определение чистых позиций участников клиринга;
ломбардные операции: предоставление краткосрочных кредитов под залог депонируемых легко реализуемых ценных бумаг и движимого имущества;
организация обменных операций с иностранной валютой;
прием на инкассо платежных документов (за исключением векселей);
выдача гарантий, предусматривающих исполнение в денежной форме;
открытие (выставление) и подтверждение аккредитива и исполнение обязательств по нему;
кассовые операции: прием, выдача, пересчет, размен, обмен, сортировка, упаковка;
хранение ценных бумаг, выпущенных в бездокументарной форме;
выдача банковских поручительств и иных обязательств за третьи лица, предусматривающих исполнение в денежной форме;
2) операции с ценными бумагами, услуги профессиональных участников рынка ценных бумаг, а также услуги организаций по осуществлению деятельности на рынке ценных бумаг на основании лицензии, выданной в соответствии с законодательством Республики Казахстан;
3) операции по страхованию (перестрахованию), а также предоставление услуг страховых брокеров (страховых агентов) по заключению и исполнению договоров страхования (перестрахования);
4) операции с платежными карточками, чеками, векселями, депозитными сертификатами;
5) предоставление услуг по управлению пенсионными активами;
6) услуги накопительных пенсионных фондов по привлечению пенсионных взносов по распределению и зачислению полученного инвестиционного дохода от пенсионных активов;
7) реализация доли участия в уставном капитале предприятия.
Статья 228. Имущество, переданное в финансовый лизинг
Передача имущества в финансовый лизинг освобождается от налога на добавленную стоимость в части суммы вознаграждения, подлежащего получению лизингодателем, при соблюдении следующих условий:
такая передача соответствует требованиям, установленным в статье 74 настоящего Кодекса;
лизингополучатель приобретает имущество в качестве основного средства.
Статья 229. Услуги, оказываемые некоммерческими организациями
Обороты по реализации услуг, осуществляемых некоммерческими организациями, указанными в пункте 1 статьи 120 настоящего Кодекса, освобождаются от налога на добавленную стоимость, если они связаны:
1) с оказанием услуг по защите и социальному обеспечению детей, престарелых, ветеранов войны и труда, инвалидов;
2) с осуществлением религиозными организациями обрядов и церемоний, реализации предметов религиозной принадлежности.
Статья 230. Геолого - разведочные и геолого - поисковые работы
Обороты по реализации геолого - разведочных и геолого - поисковых работ освобождаются от налога на добавленную стоимость.
Под геолого - разведочными и геолого - поисковыми работами понимается совокупность взаимосвязанных, применяемых в определенной последовательности работ, обеспечивающих поиск, разведку, оценку и подготовку месторождений (залежей) углеводородного и минерального сырья к разработке.
Статья 231. Услуги, работы в сфере культуры, науки и образования
Услуги, работы в сфере культуры, науки и образования освобождаются от налога на добавленную стоимость, если относятся к услугам, работам:
1) по осуществлению театрально - концертной деятельности, за исключением услуг в сфере шоу - бизнеса;
2) образовательным в сфере дошкольного воспитания и обучения; начального, основного, среднего, дополнительного общего образования; начального, среднего, высшего и послевузовского профессионального образования; переподготовки и повышения квалификации, осуществляемым по соответствующим лицензиям на право ведения данных видов деятельности;
3) научно - исследовательским, осуществляемым в рамках государственного заказа;
4) по библиотечному обслуживанию;
5) по сохранению исторического и культурного наследия, архивных ценностей.
Статья 232. Товары и услуги в сфере медицинской и ветеринарной деятельности
1. Обороты по реализации товаров (работ, услуг), связанных с медицинским и ветеринарным обслуживанием, освобождаются от налога на добавленную стоимость в случаях:
1) реализации лекарственных средств любых форм, а также материалов и комплектующих для их производства;
2) реализации изделий медицинского (ветеринарного) назначения, включая протезно - ортопедические, и медицинской (ветеринарной) техники, а также материалов и комплектующих для их производства;
3) оказания медицинских (ветеринарных) услуг, за исключением косметологических.
2. Перечень товаров и услуг, указанных в пункте 1 настоящей статьи, утверждается Правительством Республики Казахстан.
Статья 233. Продажа предприятия
1. Реализация одним плательщиком налога на добавленную стоимость другому плательщику налога на добавленную стоимость предприятия или самостоятельно функционирующей части предприятия освобождается от налога на добавленную стоимость на основании:
1) ликвидационного баланса и (или) разделительного и передаточного баланса предприятия с указанием передаваемых активов, источников их формирования и (или) обязательств по ним;
2) заявления, подписанного обоими участниками операции о применении освобождения от налога на добавленную стоимость, предусмотренного настоящим пунктом, представленного в соответствующие налоговые органы не позднее чем через десять рабочих дней после совершения оборота.
2. Положение пункта 1 настоящей статьи применяется также в случае переуступки прав, предоставляемых контрактом на недропользование.
Статья 234. Импорт, освобождаемый от налога на добавленную стоимость
1. Освобождается от налога на добавленную стоимость импорт следующих товаров:
1) импорт национальной валюты, иностранной валюты (кроме используемой в нумизматических целях), а также ценных бумаг;
2) импорт товаров физическими лицами по нормам беспошлинного ввоза товаров, утвержденным Правительством Республики Казахстан;
3) импорт товаров, за исключением подакцизных, ввозимых в качестве гуманитарной помощи в порядке, определяемом Правительством Республики Казахстан;
4) импорт товаров, за исключением подакцизных, ввозимых в благотворительных целях по линии государства, правительств государств, международных организаций, включая оказание технического содействия;
5) импорт товаров, ввезенных для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами, а также для личного пользования дипломатического и административно - технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними и освобождаемых в соответствии с международными договорами, ратифицированными Республикой Казахстан;
6) импорт товаров, подлежащих декларированию в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан в таможенных режимах, устанавливающих освобождение от уплаты налогов;
7) импорт лекарственных средств, в том числе лекарств - субстанций;
изделий медицинского (ветеринарного) назначения, включая протезно - ортопедические изделия, сурдотифлотехники и медицинской (ветеринарной) техники; материалов и комплектующих для производства лекарственных и диабетических средств, изделий медицинского (ветеринарного) назначения, включая протезно - ортопедические изделия, и медицинской (ветеринарной) техники.
Перечень товаров, указанных в настоящем подпункте, утверждается Правительством Республики Казахстан;
8) импорт почтовых марок (кроме коллекционных);
9) импорт сырья для производства денежных знаков, осуществляемый Национальным Банком Республики Казахстан и его организациями;
10) импорт оборудования для обслуживания платежными карточками;
11) импорт товаров, осуществляемый за счет средств грантов, предоставленных по линии государств, правительств государств и международных организаций.
2. Порядок освобождения от налога на добавленную стоимость импорта товаров, указанных в пункте 1 настоящей статьи, определяется Правительством Республики Казахстан.
Глава 38. Зачет по налогу на добавленную стоимость
Статья 235. Налог на добавленную стоимость, относимый в зачет
1. Если иное не предусмотрено настоящей главой при определении суммы налога, подлежащего взносу в бюджет, получатель товаров (работ, услуг) имеет право на зачет сумм налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате за полученные товары, включая основные средства, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота, а также, если выполняются следующие условия:
1) получатель товаров (работ, услуг) является плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 1 статьи 207 настоящего Кодекса;
2) поставщиком выставлен счет - фактура на реализованные товары (работы, услуги), если поставщик не является плательщиком налога на добавленную стоимость, счет - фактура выписывается с отметкой "Без НДС";
3) в случае импорта товаров - налог на добавленную стоимость уплачен в бюджет;
4) в случаях, предусмотренных статьей 221 настоящего Кодекса, - налог на добавленную стоимость фактически внесен в бюджет.
2. Суммой налога на добавленную стоимость, относимого в зачет в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, является:
1) сумма налога, подлежащего уплате поставщикам по выставленным счетам - фактурам с выделенным в них налогом на добавленную стоимость;
2) сумма налога, указанная в грузовой таможенной декларации, оформленной в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан, и уплаченная в установленном порядке в бюджет Республики Казахстан, и не подлежащая возврату в соответствии с условиями таможенного режима;
3) сумма налога, указанная в платежном документе, подтверждающем уплату налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 221 настоящего Кодекса;
4) сумма налога, указанная в проездном билете, выдаваемом на железнодорожном или авиационном транспорте;
5) сумма налога, указанная в документах, применяемых поставщиком коммунальных услуг, расчеты за которые производятся через банки;
6) в случаях, предусмотренных в пункте 8 статьи 208 настоящего Кодекса, - сумма налога, указанная в инвентаризационной описи остатков товаров, составленной на дату постановки на учет по налогу на добавленную стоимость, при условии ее подтверждения согласно соответствующим подпунктам настоящего пункта;
7) в случае приобретения товаров (работ, услуг) за наличный расчет - сумма налога, указанная в чеке контрольно - кассовой машины.
3. Налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате поставщикам товаров, импортируемых в Республику Казахстан, в отношении которых в соответствии с международным договором применяется иной порядок налогообложения экспорта и импорта товаров, относится в зачет в порядке, установленном Правительством Республики Казахстан.
4. Налог на добавленную стоимость относится в зачет в том налоговом периоде, в котором получены товары (работы, услуги), в порядке, установленном пунктом 2 настоящей статьи.
В случае уплаты налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 221 настоящего Кодекса уплаченный налог относится в зачет в том налоговом периоде, в котором налог фактически внесен в бюджет.
5. При наличии у плательщика налога на добавленную стоимость облагаемых и необлагаемых оборотов, в том числе освобожденных от налога на добавленную стоимость, налог на добавленную стоимость относится в зачет в порядке, предусмотренном статьей 239 настоящего Кодекса.
Статья 236. Налог на добавленную стоимость, не подлежащий отнесению в зачет
Налог на добавленную стоимость не зачитывается, если подлежит уплате в связи с получением:
1) товаров (работ, услуг), связанных с проведением мероприятий, не относящихся к предпринимательской деятельности плательщика налога на добавленную стоимость;
2) зданий (части здания) жилищного фонда, за исключением зданий, используемых под гостиницу;
3) легковых автомобилей, приобретаемых в качестве основных средств;
4) товаров и услуг, использованных на ремонт арендуемых зданий жилищного фонда, за исключением случаев, когда расходы на ремонт возмещаются арендодателем в соответствии с договором аренды и являются облагаемым оборотом арендатора, осуществившего ремонт;
5) безвозмездно полученного имущества (товаров, работ, услуг), за исключением случаев, когда такое имущество поставлено из-за пределов Республики Казахстан и получателем этого имущества уплачен налог на добавленную стоимость при импорте.
Статья 237. Корректировка сумм налога на добавленную стоимость, относимого в зачет
1. Налог на добавленную стоимость, ранее отнесенный в зачет, подлежит исключению из зачета в следующих случаях:
1) по товарам (работам, услугам), использованным не в целях облагаемых оборотов;
2) по товарам, включая основные средства, в случае их порчи, утраты (за исключением случаев, возникших в результате чрезвычайных ситуаций);
3) по сверхнормативным потерям, понесенным субъектом естественных монополий;
4) в случае несоблюдения положений, установленных статьей 242 настоящего Кодекса.
2. Для целей настоящей статьи порча товара (имущества) означает ухудшение всех или отдельных качеств (свойств) товара (имущества), в результате которого данный товар (имущество) не может быть использован для целей облагаемого оборота.
Под утратой товара (имущества) понимается событие, в результате которого произошло уничтожение и (или) потеря товара (имущества). Не является утратой потеря товаров (имущества), понесенная налогоплательщиком в пределах норм естественной убыли, установленных законодательством Республики Казахстан.
3. При изменении стоимости полученных товаров (работ, услуг) в случаях, указанных в пункте 2 статьи 218 настоящего Кодекса, соответствующим образом корректируется сумма налога на добавленную стоимость, ранее отнесенного в зачет.
4. Корректировка сумм налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, производится в том налоговом периоде, в котором наступили случаи, указанные в пунктах 1 и 3 настоящей статьи.
Статья 238. Корректировка сумм налога на добавленную стоимость, относимого в зачет по сомнительным обязательствам
1. При включении суммы сомнительного обязательства по товарам (работам, услугам) в доход ранее принятая в зачет по таким товарам (работам, услугам) сумма налога на добавленную стоимость подлежит исключению из зачета по истечении трех лет с момента отнесения ее в зачет.
В случае, если после исключения из зачета налога на добавленную стоимость плательщиком налога на добавленную стоимость произведена оплата за товары (работы, услуги), сумма налога по указанным товарам (работам, услугам) подлежит восстановлению в зачете в том налоговом периоде, в котором была произведена оплата.
2. В случае признания поставщика - плательщика налога на добавленную стоимость банкротом исключение из зачета суммы налога на добавленную стоимость, ранее отнесенного в зачет, производится в налоговом периоде, в котором вынесено решение органов юстиции об исключении из Государственного регистра юридических лиц поставщика - плательщика налога на добавленную стоимость, признанного банкротом.
3. Понятие сомнительного обязательства определяется в соответствии со статьей 84 настоящего Кодекса.
Статья 239. Порядок отнесения в зачет налога на добавленную стоимость при наличии оборотов по реализации, не облагаемых налогом на добавленную стоимость
1. По товарам (работам, услугам), используемым для целей необлагаемых оборотов, налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате поставщикам и по импорту, не относится в зачет.
2. При наличии облагаемых и необлагаемых оборотов в зачет относится сумма налога на добавленную стоимость, определенная по выбору плательщика налога на добавленную стоимость пропорциональным или раздельным методом.
Выбранный метод определения суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, не подлежит изменению в течение налогового года.
3. Налог на добавленную стоимость, не подлежащий отнесению в зачет в соответствии с настоящей статьей, относится на вычеты при определении налогооблагаемого дохода в порядке, установленном настоящим Кодексом.
Статья 240. Пропорциональный метод
1. По пропорциональному методу сумма налога на добавленную стоимость, относимая в зачет, определяется исходя из удельного веса облагаемого оборота в общей сумме оборота.
2. При осуществлении операций с ценными бумагами для целей пункта 1 настоящей статьи в оборот по реализации включается прирост, полученный при реализации ценных бумаг.
Статья 241. Раздельный метод
1. При определении суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет по раздельному методу, плательщик налога на добавленную стоимость ведет раздельный учет по расходам и суммам налога на добавленную стоимость по полученным товарам (работам, услугам), используемым для целей облагаемых и необлагаемых оборотов.
2. Банки и организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, использующие пропорциональный метод отнесения в зачет, имеют право на применение раздельного метода по учету сумм налога на добавленную стоимость по оборотам, связанным с получением и реализацией залогового имущества (товаров).
Глава 39. Счет - фактура
Статья 242. Счет - фактура
1. Счет - фактура является обязательным документом для всех плательщиков налога на добавленную стоимость, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 8 настоящей статьи.
2. Плательщик налога на добавленную стоимость, осуществляющий реализацию товаров (работ, услуг), облагаемых налогом на добавленную стоимость, обязан выставить лицу, получающему указанные товары (работы, услуги), счет - фактуру с налогом на добавленную стоимость, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 8 настоящей статьи.
3. В счете - фактуре, являющемся основанием для отнесения в зачет налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 235 настоящего Кодекса, должны быть указаны:
1) порядковый номер и дата составления счета - фактуры;
2) фамилия, имя, отчество либо полное наименование, адрес и регистрационный номер поставщика и получателя товаров (работ, услуг), а также номер свидетельства о постановке на учет по налогу на добавленную стоимость поставщика;
3) наименование реализуемых товаров (работ, услуг);
4) размер облагаемого оборота;
5) ставка налога на добавленную стоимость;
6) сумма налога на добавленную стоимость;
7) стоимость товаров (работ, услуг) с учетом налога на добавленную стоимость.
4. Счет - фактура выписывается не позднее даты совершения оборота по реализации и заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера поставщика, либо иными уполномоченными на то должностными лицами.
5. Если иное не установлено настоящим пунктом, размер облагаемого оборота указывается в счете - фактуре отдельно по каждому наименованию товаров (работ, услуг).
Допускается указание общего размера оборота, если к такому счету - фактуре прилагается документ, в котором указывается перечень реализуемых товаров (работ, услуг). При этом счет - фактура должен содержать указание на номер и дату документа, а также его наименование.
6. Плательщики налога на добавленную стоимость, применяющие специальный налоговый режим для юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции, выписывают счета - фактуры в порядке и по форме, установленным уполномоченным государственным органом.
Плательщики налога на добавленную стоимость, указанные в настоящем пункте, выписывают счета - фактуры с налогом на добавленную стоимость на общую сумму, не превышающую сумму налога, исчисленного по доходу в соответствии с пунктом 2 статьи 388 настоящего Кодекса.
7. Стоимость товаров (работ, услуг) и сумма налога на добавленную стоимость в счете - фактуре указываются в национальной валюте Республики Казахстан, за исключением случаев реализации товаров (работ, услуг) по внешнеторговым контрактам, а также случаев, предусмотренных законодательными актами Республики Казахстан.
8. Оформление счета - фактуры не требуется в случаях:
1) осуществления расчетов за предоставленные коммунальные услуги, услуги связи населению через банки с применением первичных документов, служащих основанием при ведении бухгалтерского учета;
2) оформления перевозки пассажиров проездными билетами;
3) при представлении покупателю чека контрольно - кассовой машины в случае реализации товаров (работ, услуг) населению за наличный расчет;
4) при предоставлении товаров (работ, услуг), освобождаемых от налога на добавленную стоимость.
Статья 243. Составление счетов - фактур при корректировке облагаемого оборота
1. При корректировке размера облагаемого оборота составляется дополнительный счет - фактура, в котором указываются:
1) порядковый номер и дата составления дополнительного счета - фактуры;
2) порядковый номер и дата составления счета - фактуры, к которому составляется дополнительный счет - фактура;
3) наименование, адрес и регистрационный номер поставщика и получателя товаров (работ, услуг);
4) размер корректировки облагаемого оборота без учета налога на добавленную стоимость;
5) сумма налога на добавленную стоимость.
2. Дополнительный счет - фактура составляется поставщиком товаров (работ, услуг) и подтверждается получателем указанных товаров (работ, услуг).
Глава 40. Порядок исчисления и уплаты налога
Статья 244. Налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате в бюджет по облагаемому обороту
Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет по облагаемому обороту, определяется как разница между суммой налога на добавленную стоимость, начисленного по облагаемым оборотам в соответствии со статьей 245 настоящего Кодекса, и суммой налога, относимого в зачет в соответствии со статьей 235 настоящего Кодекса.
Статья 245. Ставки налога на добавленную стоимость
1. Ставка налога на добавленную стоимость равняется 16 процентам и применяется к размеру облагаемого оборота, кроме случаев, предусмотренных в пункте 2 настоящей статьи.
2. По нулевой ставке облагаются налогом на добавленную стоимость обороты по реализации товаров (работ, услуг), указанные в статьях 222 - 224 настоящего Кодекса.
3. Ставка налога на добавленную стоимость по облагаемому импорту равняется 16 процентам от размера облагаемого импорта, установленного статьей 220 настоящего Кодекса.
Статья 246. Налоговый период
1. Налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость является календарный месяц, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи.
2. Если среднемесячная сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет за предыдущий квартал, составляет менее 1000 месячных расчетных показателей, то налоговым периодом является квартал.
3. Для плательщиков налога на добавленную стоимость, применяющих специальный налоговый режим для юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции, налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость, подлежащему уплате в бюджет от осуществления деятельности, на которую распространяется действие указанного специального налогового режима, является налоговый год.
Налоговый период по налогу на добавленную стоимость, подлежащему уплате в бюджет от осуществления других видов деятельности, определяется в соответствии с пунктами 1 и 2 настоящей статьи.
Статья 247. Налоговая декларация
1. Плательщик налога на добавленную стоимость обязан представить декларацию по налогу на добавленную стоимость за каждый налоговый период не позднее 15 числа месяца, следующего за налоговым периодом, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
2. Плательщики налога на добавленную стоимость, применяющие специальный налоговый режим для юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции, представляют декларацию по налогу на добавленную стоимость за каждый квартал не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
3. Одновременно с декларацией представляется реестр счетов - фактур по товарам (работам, услугам), приобретенным в течение налогового периода (в случае, предусмотренном пунктом 2 настоящей статьи, - в течение отчетного квартала), в которых размер облагаемого оборота превышает 150 000 тенге. Форма реестра счетов - фактур устанавливается уполномоченным государственным органом.
Статья 248. Сроки уплаты налога на добавленную стоимость
1. Если иное не предусмотрено статьей 389 настоящего Кодекса, плательщик налога на добавленную стоимость обязан уплатить налог в бюджет за каждый налоговый период до или в день установленного срока для представления декларации по налогу на добавленную стоимость.
2. Налог на добавленную стоимость по импортируемым товарам уплачивается в день, определяемый таможенным законодательством Республики Казахстан для уплаты таможенных платежей, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате налогоплательщиком в случаях, указанных в статье 250 настоящего Кодекса.
3. Срок уплаты налога на добавленную стоимость на импортируемые товары может быть изменен в порядке, установленном статьей 249 настоящего Кодекса.
Статья 249. Изменение срока уплаты налога на добавленную стоимость на импортируемые товары
1. Изменение срока уплаты налога на добавленную стоимость на импортируемые товары производится налоговыми органами в случае если:
1) импортируемые товары предназначены для промышленной переработки;
2) импортируемыми товарами являются вода, газ, электроэнергия.
2. Для целей настоящей статьи под промышленной переработкой товаров понимается дальнейшее их использование в процессе производства, если при этом выполняется хотя бы одно из нижеперечисленных условий:
1) полученный после промышленной переработки продукт (товар) имеет отличный от использованных товаров код товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности на уровне любого из первых четырех знаков;
2) в процессе производства товары подвергаются химическому воздействию с использованием дополнительного труда.
3. Изменение срока уплаты налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящей статьей производится без начисления пени на срок не более чем на три месяца со дня принятия грузовой таможенной декларации таможенным органом.
4. Изменение срока уплаты налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящей статьей производится на основании следующих документов:
заявления;
копии договора (контракта) на поставку товаров.
Для подтверждения права на изменение срока уплаты налоговые органы вправе производить осмотр производственных мощностей плательщика налога на добавленную стоимость.
5. Плательщикам налога на добавленную стоимость, регулярно получающим товары по импорту для промышленной переработки, уполномоченным государственным органом предоставляется разрешение на осуществление таможенного оформления товаров с уплатой налога на добавленную стоимость по измененным срокам, действующее в течение календарного года.
Разрешение, предусмотренное настоящим пунктом, является основанием для таможенного оформления товаров с изменением срока уплаты налога на добавленную стоимость не более чем на три месяца с даты принятия грузовой таможенной декларации таможенным органом.
Для получения разрешения в уполномоченный государственный орган представляются документы, указанные в пункте 4 настоящей статьи, а также заключение налогового органа по месту регистрации плательщика налога на добавленную стоимость о наличии у него производственных мощностей и помещений.
6. Погашение сумм налогов, по которым изменены сроки уплаты в соответствии с настоящей статьей, в течение трехмесячного периода налоговые органы производят методом взаимозачетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость по реализованным товарам.
На сумму непогашенной задолженности начисляется пеня с первого дня после истечения указанного трехмесячного периода.
7. В случае реализации товаров без промышленной переработки налог на добавленную стоимость исчисляется в соответствии со статьей 244 настоящего Кодекса с начислением пени в установленном порядке.
Статья 250. Уплата налога на добавленную стоимость на импортируемые товары методом зачета
1. Налог на добавленную стоимость по импорту оборудования, а также по импорту запасных частей, ввозимых для собственных производственных нужд, уплачивается методом зачета в порядке, предусмотренном настоящей статьей. При этом перечень указанных оборудования и запасных частей определяется Правительством Республики Казахстан.
2. Плательщик налога на добавленную стоимость представляет в таможенный орган копию свидетельства о постановке на учет по налогу на добавленную стоимость, а также обязательство по отражению в декларации по налогу на добавленную стоимость суммы налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате по импорту товаров, указанных в пункте 1 настоящей статьи.
Обязательство заполняется в двух экземплярах по форме, установленной уполномоченным государственным органом.
На основании обязательства выпуск товаров в свободное обращение производится без фактической уплаты налога на добавленную стоимость при условии уплаты в установленном порядке таможенных платежей, а по подакцизным товарам - и акцизов.
3. Сумма налога на добавленную стоимость, указанная в обязательстве, отражается в декларации по налогу на добавленную стоимость как начисленная сумма налога с одновременным отнесением ее в зачет в соответствии со статьей 235 настоящего Кодекса.
4. Дальнейшее использование товаров, указанных в пункте 1 настоящей статьи, подлежит обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с настоящим Кодексом.
Глава 41. Взаимоотношения с бюджетом по налогу на добавленную стоимость
Статья 251. Взаимоотношения с бюджетом в случаях превышения суммы налога, относимого в зачет, над суммой начисленного налога за налоговый период
1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, превышение суммы налога, относимого в зачет, над суммой начисленного налога за налоговый период, зачитывается в счет предстоящих платежей по налогу на добавленную стоимость.
2. По оборотам, облагаемым по нулевой ставке, превышение, указанное в пункте 1 настоящей статьи, возвращается плательщику налога на добавленную стоимость в порядке, установленном статьей 252 настоящего Кодекса, если выполняются следующие условия:
1) плательщиком налога на добавленную стоимость осуществляется постоянная реализация товаров (работ, услуг), облагаемых по нулевой ставке;
2) оборот по реализации, облагаемый по нулевой ставке в течение квартала, предшествующего месяцу подачи заявления на возврат, составлял не менее 70 процентов в общем облагаемом обороте по реализации.
3. В случае невыполнения условий, установленных пунктом 2 настоящей статьи, превышение возвращается плательщику налога на добавленную стоимость в части суммы налога, отнесенного в зачет по товарам (работам, услугам), использованным для целей оборота, облагаемого по нулевой ставке, с учетом его обязательств по налогу на добавленную стоимость за предыдущие налоговые периоды.
4. При определении суммы налога на добавленную стоимость, подлежащего возврату в соответствии с пунктами 2 и 3 настоящей статьи, учитывается экспорт товаров, по которым поступила валютная выручка на банковские счета налогоплательщика, открытые в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.
5. Если плательщик налога на добавленную стоимость, имеющий обороты, облагаемые по нулевой ставке, не обратился в налоговый орган с заявлением о возврате сумм налога на добавленную стоимость, то указанное в пункте 2 настоящей статьи превышение зачитывается в счет предстоящих платежей по налогу на добавленную стоимость в налоговом периоде, следующем за отчетным налоговым периодом.
6. Кроме случаев, указанных в пунктах 2 и 3 настоящей статьи, возврату подлежит налог на добавленную стоимость:
1) уплаченный поставщикам товаров (работ, услуг), приобретаемых за счет средств гранта, в порядке, предусмотренном статьей 253 настоящего Кодекса;
2) уплаченный дипломатическими и приравненными к ним представительствами поставщикам по товарам (работам, услугам), предназначенным для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами, а также для личного пользования дипломатического и административно - технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними, в случаях, предусмотренных в статье 254 настоящего Кодекса;
3) излишне уплаченная в бюджет сумма налога на добавленную стоимость в порядке, установленном статьями 39 и 40 настоящего Кодекса.
Статья 252. Возврат налога на добавленную стоимость по оборотам, облагаемым по нулевой ставке
1. По оборотам, облагаемым по нулевой ставке, возврат налога на добавленную стоимость производится в течение шестидесяти рабочих дней с момента получения налоговым органом заявления о возврате налога, предоставленного плательщиком налога на добавленную стоимость по форме, установленной уполномоченным государственным органом, и на основании:
1) декларации по налогу на добавленную стоимость за налоговый период;
2) документов, необходимых в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса для подтверждения экспорта товаров (работ, услуг), а в случае реализации работ, услуг, связанных с международными перевозками, - документов, предусмотренных статьей 224 настоящего Кодекса;
3) подтверждения достоверности сумм налога, предъявленного к возврату в соответствии с актом налоговой проверки, произведенной налоговым органом.
2. Возврат налога на добавленную стоимость производится путем:
1) зачета налога на добавленную стоимость в счет погашения имеющейся у плательщика налога на добавленную стоимость налоговой задолженности по другим налогам;
2) зачета в счет налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при импорте товаров;
3) зачета в счет налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии со статьей 221 настоящего Кодекса;
4) перечисления денег на банковский счет плательщика налога на добавленную стоимость.
3. Возврат налога на добавленную стоимость на банковский счет плательщика налога на добавленную стоимость производится при отсутствии налоговой задолженности по другим налогам в государственный бюджет.
При наличии налоговой задолженности по другим налогам сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, зачитывается в погашение данной задолженности.
4. В случае, если в течение срока, указанного в пункте 1 настоящей статьи, поставщиками плательщика налога на добавленную стоимость не будут устранены нарушения, выявленные при проведении встречной налоговой проверки, возврат налога таким плательщикам налога на добавленную стоимость производится в пределах сумм, по которым не выявлены либо устранены нарушения.
Решение о назначении проверки поставщика для подтверждения достоверности предъявленных к возврату сумм налога на добавленную стоимость принимается в порядке, установленном уполномоченным государственным органом, с учетом следующих положений:
1) не производятся встречные проверки поставщиков, которые осуществляли реализацию товаров (работ, услуг) указанному налогоплательщику не менее одного раза в месяц в течение двенадцатимесячного периода, предшествующего моменту подачи таким налогоплательщиком заявления на возврат налога на добавленную стоимость;
2) обязательной проверке подлежат поставщики (за исключением вышеуказанных), которыми выписаны счета - фактуры с указанием налога на добавленную стоимость на сумму более 1 миллиона тенге.
5. Не производится возврат налога на добавленную стоимость, предусмотренный настоящей статьей, плательщикам налога на добавленную стоимость, осуществляющим расчеты с бюджетом в специальных налоговых режимах, установленных для:
1) субъектов малого бизнеса;
2) крестьянских (фермерских) хозяйств;
3) юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции.
Статья 253. Возврат налога на добавленную стоимость, уплаченного по товарам (работам, услугам), приобретаемым за счет средств гранта
1. Возврат налога на добавленную стоимость, уплаченного поставщикам товаров (работ, услуг), приобретаемых за счет средств гранта, производится налоговыми органами в течение тридцати рабочих дней, если одновременно соблюдаются следующие условия:
1) грант, за счет средств которого приобретаются товары (работы, услуги), предоставлен по линии государств, правительств государств, международных организаций;
2) товары (работы, услуги) приобретаются исключительно в целях, для реализации которых предоставлен грант;
3) реализация товаров, выполнение работ, оказание услуг осуществляется в соответствии с договором (контрактом), заключенным с грантополучателем либо с исполнителем, назначенным грантополучателем для осуществления целей гранта.
2. Возврат налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящей статьей производится грантополучателям в порядке, предусмотренном пунктами 2 и 3 статьи 252 настоящего Кодекса, на основании документов, подтверждающих уплату налога на добавленную стоимость из средств гранта.
Перечень документов, подтверждающих уплату налога на добавленную стоимость из средств гранта, устанавливается уполномоченным государственным органом.
Статья 254. Возврат налога на добавленную стоимость дипломатическим и приравненным к ним представительствам, аккредитованным в Республике Казахстан
1. Возврат налога на добавленную стоимость, предусмотренный подпунктом 2) пункта 6 статьи 251 настоящего Кодекса, производится при условии, если такой возврат предусмотрен международными договорами, участником которых является Республика Казахстан.
2. Возврат сумм налога на добавленную стоимость дипломатическим и приравненным к ним представительствам, аккредитованным в Республике Казахстан, осуществляется на основании сводных ведомостей (реестров), составленных этими дипломатическими и приравненными к ним представительствами, и копий документов (счетов - фактур, чеков и т.д.), подтверждающих факт оплаты налога на добавленную стоимость.
Сводные ведомости (реестры) выполняются по форме, установленной уполномоченным государственным органом, и представляются дипломатическими и приравненными к ним представительствами в Министерство иностранных дел Республики Казахстан для подтверждения обмена нотами по соблюдению принципа взаимности при предоставлении льгот по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизу). После подтверждения сводные ведомости (реестры) подлежат передаче в налоговый орган, определяемый уполномоченным государственным органом производить возврат.
Если в документах, прилагаемых к сводным ведомостям (реестрам), суммы налога на добавленную стоимость не будут выделены отдельной строкой, право на получение возврата по налогу будет возможно лишь при получении подтверждения от поставщика товаров (работ, услуг) о включении им налога на добавленную стоимость в счет - фактуру.
3. Возврат налога дипломатическим и приравненным к ним представительствам налоговыми органами осуществляется в течение тридцати рабочих дней после получения сводных ведомостей (реестров) от Министерства иностранных дел Республики Казахстан.
Суммы налога, подлежащие возврату из бюджета, перечисляются на соответствующие счета дипломатических и приравненных к ним представительств.
Раздел 9. АКЦИЗЫ
Глава 42. Общие положения
Статья 255. Применение акцизов
Акцизами облагаются товары, произведенные на территории Республики Казахстан и импортируемые на территорию Республики Казахстан, а также виды деятельности, перечень которых определен в статье 257 настоящего Кодекса.
Статья 256. Плательщики
1. Плательщиками акцизов являются физические и юридические лица, которые:
1) производят подакцизные товары на территории Республики Казахстан;
2) импортируют подакцизные товары на таможенную территорию Республики Казахстан;
3) осуществляют оптовую, розничную торговлю бензином (за исключением авиационного) и дизельным топливом на территории Республики Казахстан;
4) осуществляют реализацию конфискованных, бесхозяйных подакцизных товаров, а также подакцизных товаров, перешедших по праву наследования к государству и безвозмездно переданных в собственность государству на территории Республики Казахстан, если по указанным товарам акциз на территории Республики Казахстан ранее не был уплачен в соответствии с законодательством Республики Казахстан;
5) осуществляют подакцизные виды деятельности на территории Республики Казахстан.
2. Плательщиками акцизов с учетом положений пункта 1 настоящей статьи являются также юридические лица - нерезиденты и их структурные подразделения.
Статья 257. Перечень подакцизных товаров и видов деятельности
1. Подакцизными товарами являются:
1) все виды спирта;
2) алкогольная продукция;
3) табачные изделия;
4) прочие изделия, содержащие табак;
5) икра осетровой и лососевой рыбы;
6) ювелирные изделия из золота, платины или серебра;
7) бензин (за исключением авиационного), дизельное топливо;
8) легковые автомобили (кроме автомобилей с ручным управлением, специально предназначенных для инвалидов);
9) огнестрельное и газовое оружие (кроме приобретаемого для нужд органов государственной власти);
10) сырая нефть, включая газовый конденсат.
2. Подакцизными видами деятельности являются:
1) игорный бизнес;
2) организация и проведение лотерей.
Статья 258. Ставки акцизов
1. Ставки акцизов утверждаются Правительством Республики Казахстан и устанавливаются в процентах (адвалорные) к стоимости товара и (или) в абсолютной сумме на единицу измерения (твердые) в натуральном выражении.
2. Ставки акцизов на алкогольную продукцию утверждаются в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи либо в зависимости от объемного содержания в ней безводного (стопроцентного) спирта.
3. На все виды спирта ставки акциза дифференцируются в зависимости от целей дальнейшего использования спирта.
На спирт, реализуемый для производства алкогольной продукции, ставка акциза может быть установлена ниже базовой ставки, устанавливаемой на спирт, реализуемый лицам, не использующим его для производства алкогольной продукции.
4. На объекты игорного бизнеса Правительством Республики Казахстан устанавливаются максимальный и минимальный пределы базовой ставки акциза из расчета на год.
В пределах установленных базовых ставок на объекты игорного бизнеса местные представительные органы устанавливают единую ставку акциза для всех налогоплательщиков, осуществляющих деятельность на территории одной административно - территориальной единицы.
Глава 43. Налогооблажение подакцизных товаров, производимых, реализуемых в Республике Казахстан, и подакцизных видов деятельности
Статья 259. Объект обложения
1. Объектом обложения акцизом являются:
1) следующие операции, осуществляемые плательщиком акциза, с произведенными и (или) добытыми, и (или) розлитыми им подакцизными товарами:
реализация подакцизных товаров;
передача подакцизных товаров на переработку на давальческой основе;
передача подакцизных товаров, являющихся продуктом переработки давальческих сырья и материалов, в том числе подакцизных;
взнос в уставный капитал;
использование подакцизных товаров при натуральной оплате;
отгрузка подакцизных товаров, осуществляемая товаропроизводителем своим структурным подразделениям;
использование товаропроизводителями произведенных и (или) добытых, и (или) розлитых подакцизных товаров для собственных производственных нужд;
2) оптовая реализация бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива;
3) розничная реализация бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива;
4) реализация конфискованных и (или) бесхозяйных, перешедших по праву наследования к государству и безвозмездно переданных в собственность государству подакцизных товаров;
5) осуществление деятельности в сфере игорного бизнеса;
6) организация и проведение лотерей;
7) порча, утрата подакцизных товаров, марок акцизного сбора.
2. Не подлежат обложению акцизом:
1) экспорт подакцизных товаров, если он отвечает требованиям, установленным статьей 268 настоящего Кодекса;
2) спирт этиловый в пределах квот, определяемых уполномоченным государственным органом по контролю за производством и оборотом этилового спирта, отпускаемый:
для изготовления лечебных и фармацевтических препаратов при наличии у товаропроизводителя лицензии Республики Казахстан на право производства указанной продукции;
государственным медицинским учреждениям;
3) спиртосодержащая продукция медицинского назначения (кроме бальзамов), розлитая в потребительскую тару емкостью не более 0,1 литра и зарегистрированная в соответствии с законодательством Республики Казахстан в качестве лекарственного средства.
Статья 260. Дата совершения операции
1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, во всех случаях датой совершения операции является день отгрузки (передачи) подакцизных товаров покупателю.
2. В случае реализации товаропроизводителем произведенных им подакцизных товаров через сеть своих структурных подразделений датой совершения операции является день отгрузки товаров структурным подразделениям.
3. При передаче давальческих товаров, являющихся подакцизными, датой совершения операции является день передачи указанных товаров подрядчику (переработчику).
При изготовлении подакцизных товаров из давальческих товаров датой совершения операции является день передачи изготовленных подакцизных товаров заказчику или лицу, указанному заказчиком.
4. При использовании подакцизных товаров для собственных производственных нужд датой совершения операции является день передачи указанных товаров для такого использования.
5. В случае организации и проведения лотерей датой совершения операции является день регистрации в налоговом органе выпуска в продажу лотерейных билетов.
6. В случае порчи подакцизной продукции, марок акцизного сбора датой совершения операции является день составления акта о списании испорченной подакцизной продукции (марок акцизного сбора) или день принятия решения о ее дальнейшем использовании в производственном процессе.
В случае утраты подакцизных товаров, марок акцизного сбора датой совершения операции является день, когда произошла утрата подакцизных товаров, марок акцизного сбора.
Статья 261. Налоговая база
1. По подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые ставки акцизов, налоговая база определяется как объем произведенных, реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении.
2. По подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные ставки акцизов, налоговая база определяется как стоимость произведенных, реализованных подакцизных товаров, определяемая по ценам, не включающим акцизы и налог на добавленную стоимость, по которым производитель поставляет данный товар.
3. Налоговая база при осуществлении деятельности по организации и проведению лотереи определяется как сумма выручки, заявленная организатором лотереи, за минусом сумм, относимых в призовой фонд, при регистрации в налоговых органах выпуска в продажу лотерейных билетов, без включения в нее суммы акциза, и не подлежит изменению после регистрации выпуска.
Статья 262. Особенности налогообложения всех видов спирта в случае установления разных ставок
1. В случае установления в соответствии с пунктом 3 статьи 258 настоящего Кодекса разных ставок акциза на все виды спирта налоговая база определяется отдельно по операциям, облагаемым по одним и тем же ставкам.
2. При использовании спирта, приобретенного производителями алкогольной продукции с акцизом по ставке ниже базовой, не для производства алкогольной продукции сумма акциза по данному спирту подлежит пересчету и уплате в бюджет по базовой ставке акциза, установленной для всех видов спирта, реализуемого лицам, не являющимся производителями алкогольной продукции. Пересчет и уплата налога производятся получателем спирта.
3. Положения пункта 2 настоящей статьи применяются также в случае нецелевого использования спирта, приобретенного для производства лечебных и фармацевтических препаратов и оказания медицинских услуг. Плательщиками акциза по данному спирту являются производители лечебных и фармацевтических препаратов и государственные медицинские учреждения, получившие спирт без акциза.
Статья 263. Порча, утрата подакцизных товаров
1. При порче, утрате произведенных подакцизных товаров акциз уплачивается в полном размере, за исключением случаев, возникших в результате чрезвычайных ситуаций.
Настоящее положение применяется также в случае порчи, утраты бензина (за исключением авиационного), дизельного топлива, приобретенных для дальнейшей реализации.
2. Для целей настоящей статьи под порчей, утратой подакцизной продукции понимаются события, описанные в пункте 2 статьи 237 настоящего Кодекса.
Статья 264. Порча, утрата марок акцизного сбора
1. Если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, при порче, утрате марок акцизного сбора акциз уплачивается в размере заявленного ассортимента.
Исчисление акциза по испорченным или утерянным (в том числе похищенным) маркам акцизного сбора, предназначенным для маркировки алкогольной продукции в соответствии со статьей 549 настоящего Кодекса, производится исходя из установленных ставок, применяемых к объему емкости (тары), указанному на марке.
В случае отсутствия на марке обозначения объема емкости (тары) исчисление акциза по утерянным или испорченным маркам акцизного сбора производится исходя из наибольшего объема емкости (тары), в которую производился розлив (упаковка) продукции в течение налогового периода, предшествующего периоду, в котором произошли порча, утрата марок акцизного сбора.
2. При порче, утрате марок акцизного сбора акциз не уплачивается в следующих случаях:
1) порча, утрата марок акцизного сбора возникли в результате чрезвычайных ситуаций;
2) испорченные марки акцизного сбора приняты налоговыми органами на основании акта списания к уничтожению.
Статья 265. Критерии отнесения к оптовой и розничной реализации бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива, осуществляемой на территории Республики Казахстан
1. Реализация бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива относится к сфере оптовой реализации, если по договору купли - продажи покупатель обязуется принять указанные подакцизные товары и использовать их для дальнейшей реализации при условии, что поставщиками по данному договору купли - продажи (мены) являются:
1) производитель бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива;
2) налогоплательщик, осуществивший приобретение либо импорт бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива с целью их дальнейшей реализации.
2. К сфере розничной реализации бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива относятся следующие операции, осуществляемые поставщиками, указанными в пункте 1 настоящей статьи:
1) реализация бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива осуществляется юридическим лицам (в том числе иностранным юридическим лицам) и индивидуальным предпринимателям для их производственных нужд;
2) реализация бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива физическим лицам;
3) использование на собственные производственные нужды произведенного или приобретенного для дальнейшей реализации бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива.
Статья 266. Налогообложение деятельности в сфере игорного бизнеса
1. Объектом обложения при осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса (за исключением лотереи) являются:
1) игровой стол;
2) игровой автомат с денежным выигрышем;
3) касса тотализатора;
4) касса букмекерских контор.
2. Понятия, установленные пунктом 1 настоящей статьи, определяются статьей 391 настоящего Кодекса.
Статья 267. Налогообложение организации и проведения лотереи
1. Объектом обложения по лотерее является выпуск в продажу лотерейных билетов организатором лотереи.
Для целей настоящей статьи под выпуском в продажу понимается количество лотерейных билетов, подготовленных для реализации организатором лотереи.
2. Каждый выпуск в продажу лотерейных билетов и его объем в денежном выражении подлежат обязательной регистрации в налоговых органах не позднее чем за десять календарных дней до начала реализации лотерейных билетов.
Порядок регистрации выпуска в продажу лотерейных билетов устанавливается уполномоченным государственным органом.
Статья 268. Подтверждение экспорта подакцизных товаров
1. При реализации на экспорт подакцизных товаров для подтверждения обоснованности освобождения от налогообложения в соответствии с пунктом 2 статьи 259 настоящего Кодекса налогоплательщиком в течение шестидесяти рабочих дней в обязательном порядке представляются в налоговый орган по месту регистрации следующие документы:
1) договор (контракт) на поставку экспортируемых подакцизных товаров;
2) грузовая таможенная декларация или ее копия, заверенная таможенным органом, с отметками таможенного органа, осуществившего выпуск подакцизных товаров в режиме экспорта.
В случае вывоза подакцизных товаров в режиме экспорта по системе магистральных трубопроводов или по линиям электропередачи либо с применением процедуры неполного периодического декларирования подтверждением экспорта служит полная грузовая таможенная декларация с отметками таможенного органа, производившего таможенное оформление;
3) копии товаросопроводительных документов с отметкой таможенного органа, расположенного в пункте пропуска на таможенной границе Республики Казахстан.
В случае вывоза подакцизных товаров в режиме экспорта по системе магистральных трубопроводов или по линиям электропередачи вместо копий товаросопроводительных документов представляется акт приема - сдачи товаров;
4) платежные документы и выписка банка, подтверждающие фактическое поступление выручки от реализации подакцизных товаров на счета налогоплательщика в Республике Казахстан, открытые в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
2. При экспорте подакцизных товаров в государства - участники Содружества Независимых Государств, с которыми Республикой Казахстан заключены международные договоры, предусматривающие освобождение от акциза экспорта подакцизных товаров, дополнительно представляется копия грузовой таможенной декларации, оформленной в стране импорта подакцизных товаров, вывезенных с таможенной территории Республики Казахстан в режиме экспорта.
3. В случае неподтверждения реализации подакцизных товаров на экспорт в соответствии с пунктами 1 и 2 настоящей статьи такая реализация подлежит обложению акцизом в порядке, устанавливаемом настоящим разделом для реализации подакцизных товаров на территории Республики Казахстан.
Статья 269. Исчисление суммы акциза
1. Исчисление суммы акциза производится путем применения установленной ставки акциза к налоговой базе.
2. Исчисление суммы акциза по игорному бизнесу производится путем применения ставки акциза, установленной на налоговый период, к количеству объектов обложения.
При изменении в налоговом периоде количества объектов обложения сумма акциза на введенный (выбывший) объект уплачивается в полном объеме.
Статья 270. Вычет из налога
1. Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму налога, определенную в соответствии со статьей 269 настоящего Кодекса, на установленные настоящей статьей вычеты.
2. Вычету подлежат суммы акциза, уплаченные на территории Республики Казахстан при приобретении или при импорте подакцизных товаров (за исключением всех видов спирта и нефти, включая газовый конденсат) на таможенную территорию Республики Казахстан, если указанные товары в дальнейшем использованы в качестве основного сырья для производства подакцизных товаров.
В соответствии с настоящим пунктом вычет производится на сумму акциза, определенного исходя из объема подакцизного сырья, фактически использованного на изготовление подакцизных товаров в налоговом периоде.
Положения настоящей статьи применяются также при передаче подакцизных товаров, изготовленных из давальческих подакцизных сырья и материалов, при условии подтверждения уплаты акциза собственником давальческих подакцизных сырья и материалов.
Статья 271. Сроки уплаты акциза
1. Акциз на товары, указанные в подпунктах 1) - 4) пункта 1 статьи 257 настоящего Кодекса, подлежит перечислению в бюджет не позднее чем на десятый день после дня совершения операции.
2. По подакцизным товарам, произведенным из давальческих сырья и материалов, акциз уплачивается в день передачи продукции заказчику или лицу, указанному заказчиком.
3. При передаче сырой нефти, включая газовый конденсат, добытой на территории Республики Казахстан, на промышленную переработку, акциз уплачивается в день ее передачи.
4. Акцизы на подакцизные товары, не указанные в пунктах 1 и 3 настоящей статьи, подлежат перечислению в бюджет не позднее чем:
1) на тринадцатый день месяца по операциям, совершенным в течение первых десяти дней налогового периода;
2) на двадцать третий день месяца по операциям, совершенным в течение вторых десяти дней налогового периода;
3) на третий день месяца, следующего за отчетным месяцем, по операциям, совершенным за оставшиеся дни налогового периода.
5. При производстве подакцизных товаров из сырья собственного производства, которое подлежит обложению акцизом, акциз на данное сырье уплачивается в сроки, установленные для уплаты акциза по готовым подакцизным товарам.
6. Акциз по игорному бизнесу уплачивается в порядке и сроки, установленные статьей 395 настоящего Кодекса.
7. Акциз от осуществления деятельности по организации и проведению лотерей уплачивается до или в день регистрации выпуска в продажу лотерейных билетов, осуществляемой в соответствии со статьей 267 настоящего Кодекса.
Статья 272. Место уплаты акциза
1. Уплата акциза производится по месту регистрации плательщика акциза за исключением случаев, указанных в пункте 2 настоящей статьи.
2. Плательщики акциза, имеющие структурные подразделения, уплачивают акциз по местонахождению структурных подразделений в порядке, предусмотренном статьей 273 настоящего Кодекса, если они осуществляют:
1) производство подакцизных товаров, указанных в подпунктах 1) - 2) пункта 1 статьи 257 настоящего Кодекса, и (или) их розлив;
2) осуществляют оптовую, розничную реализацию бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива.
Статья 273. Порядок исчисления и уплаты акциза налогоплательщиками за структурные подразделения
1. Плательщики акциза, указанные в пункте 2 статьи 272 настоящего Кодекса и имеющие структурные подразделения, обязаны поставить структурные подразделения на регистрационный учет в налоговых органах по месту их нахождения и уведомить налоговый орган по месту своей регистрации о постановке на регистрационный учет своих структурных подразделений.
2. Сумма акциза, подлежащего уплате за структурное подразделение, определяется на основе расчета акциза по структурному подразделению, составленного по каждому структурному подразделению.
3. При составлении расчета акциза по структурному подразделению учитываются операции, облагаемые акцизом и совершенные структурным подразделением в течение налогового периода.
4. Плательщики акциза обязаны представить расчет по суммам акциза, подлежащего уплате за структурное подразделение, налоговому органу по месту своей регистрации и копии расчетов - в налоговый орган по месту регистрации структурного подразделения в сроки, установленные статьей 275 настоящего Кодекса.
5. Уплата акциза, включая текущие платежи, за структурные подразделения производится юридическим лицом - плательщиком акциза непосредственно со своего расчетного счета или возлагается на структурное подразделение.
6. Порядок, установленный настоящей статьей, применяется также в случае уплаты акциза индивидуальным предпринимателем, осуществляющим деятельность, указанную в пункте 2 статьи 272 настоящего Кодекса, не по месту своей регистрации. Уплата акциза, включая текущие платежи, индивидуальным предпринимателем производится по месту осуществления им деятельности.
Статья 274. Налоговый период
Применительно к акцизу налоговым периодом является календарный месяц.
Статья 275. Налоговая декларация
1. По окончании каждого налогового периода налогоплательщик обязан представить в налоговые органы по месту своей регистрации декларацию по акцизу не позднее 15 числа месяца, следующего за налоговым периодом.
2. Плательщики акциза, указанные в пункте 2 статьи 272 настоящего Кодекса, одновременно с декларацией представляют расчеты по акцизу за структурные подразделения.
3. Декларация и расчеты по акцизу за структурные подразделения представляются в налоговый орган не позднее 15 числа месяца, следующего за налоговым периодом.
Глава 44. Налогообложение импорта подакцизных товаров
Статья 276. Налоговая база импортируемых подакцизных товаров
1. При импорте подакцизных товаров на таможенную территорию Республики Казахстан, в отношении которых установлены твердые ставки акцизов, налоговая база определяется как объем импортируемых подакцизных товаров в натуральном выражении.
2. При импорте подакцизных товаров, в отношении которых установлены адвалорные ставки акцизов, налогооблагаемая база определяется как таможенная стоимость импортируемых подакцизных товаров, определяемая в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан.
Статья 277. Сроки уплаты акциза на импортируемые подакцизные товары
1. Акцизы на импортируемые товары уплачиваются в день, определяемый таможенным законодательством Республики Казахстан для уплаты таможенных платежей, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.
2. Акциз на импортируемые подакцизные товары, подлежащие маркировке в соответствии со статьей 549 настоящего Кодекса, уплачивается до или в день получения марок акцизного сбора.
При осуществлении фактического импорта подакцизных товаров, указанных в части первой настоящего пункта, сумма акциза подлежит уточнению.
Статья 278. Импорт подакцизных товаров, освобожденных от акциза
1. Акцизами не облагаются подакцизные товары, импортируемые физическими лицами по нормам, утвержденным Правительством Республики Казахстан.
2. Нижеперечисленные импортируемые товары освобождаются от уплаты акциза:
1) подакцизные товары, необходимые для эксплуатации транспортных средств, осуществляющих международные перевозки во время следования в пути и в пунктах промежуточной остановки, а также приобретенные за границей для ликвидации аварии (поломки);
2) товары, оказавшиеся вследствие повреждения до пропуска их через таможенную границу Республики Казахстан непригодными к использованию в качестве изделий и материалов;
3) товары, ввезенные для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами, а также для личного пользования дипломатического и административно - технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними, и освобождаемые в соответствии с международными договорами, участником которых является Республика Казахстан;
4) товары, перемещаемые через таможенную границу Республики Казахстан, освобождаемые в рамках таможенных режимов, установленных таможенным законодательством Республики Казахстан, за исключением режима "Выпуск товаров для свободного обращения";
5) спиртосодержащая продукция медицинского назначения (кроме бальзамов), розлитая в потребительскую тару емкостью не более 0,1 литра и зарегистрированная в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан.
Раздел 10. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НЕДРОПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ
Глава 45. Общие положения
Статья 279. Отношения, регулируемые настоящим разделом
Настоящий раздел определяет особенности, связанные с исполнением налоговых обязательств, возникающих по контрактам на недропользование, и устанавливает порядок исчисления и уплаты:
1. Налога на сверхприбыль;
2. Специальных платежей недропользователей:
1) бонусов:
а) подписного;
б) коммерческого;
2) роялти;
3) доли Республики Казахстан по разделу продукции.
Статья 280. Плательщики
Плательщиками налога на сверхприбыль и специальных платежей недропользователей являются физические и юридические лица, осуществляющие операции по недропользованию в Республике Казахстан (далее - недропользователи), включая извлечение полезных ископаемых из техногенных минеральных образований.
Статья 281. Налогообложение недропользователей до заключения контрактов на недропользование
Недропользователи, осуществляющие добычу полезных ископаемых до заключения контракта на недропользование, производят отчисления за пользование недрами в доход республиканского бюджета в виде роялти в размерах, устанавливаемых Правительством Республики Казахстан.
При этом определение объектов обложения и сроков уплаты данных отчислений производится в порядке, установленном настоящим Кодексом для уплаты роялти.
Статья 282. Установление налогового режима в контрактах на недропользование
1. Налоговый режим, устанавливаемый для недропользователя, определяется только в контракте на недропользование, заключаемом в порядке, установленном Правительством Республики Казахстан.
Запрещается включение вопросов, регулирующих уплату недропользователями налогов и других обязательных платежей в бюджет, в другие акты, связанные с деятельностью недропользователя.
2. Налоговый режим, устанавливаемый контрактом, должен соответствовать положениям налогового законодательства, регулирующего уплату налогов и других обязательных платежей в бюджет физическими и юридическими лицами, действующего на дату подписания (заключения) контракта.
3. В случае изменения налогового законодательства в период с даты проведения налоговой экспертизы и датой подписания контракта налоговый режим должен быть приведен в соответствие с данными изменениями с проведением повторной налоговой экспертизы.
4. В случаях, когда недропользование по одному контракту осуществляется несколькими налогоплательщиками, налоговый режим, установленный в контракте, является единым для всех.
При этом:
1) по деятельности, осуществляемой в рамках такого контракта, налогоплательщики в целях налогообложения обязаны вести единый консолидированный учет и выплачивать все налоги и платежи, установленные контрактом;
2) недропользователи - нерезиденты, осуществляющие деятельность по одному контракту по налогам, установленным контрактом, подлежат налогообложению в соответствии со статьями 184 - 186 настоящего Кодекса.
5. Недропользователь обязан вести раздельный учет для исчисления налоговых обязательств в соответствии с налоговым режимом, предусмотренным контрактом, и исчисления налоговых обязательств по деятельности, выходящей за рамки данного контракта.
Данное положение не распространяется на контракты по добыче общераспространенных полезных ископаемых и (или) подземных вод.
6. В случае разработки в коммерческих целях попутных полезных ископаемых, не указанных в контракте, недропользователь производит по ним платежи в порядке, установленном статьей 281 настоящего Кодекса.
Статья 283. Модели налогового режима контрактов на недропользование
1. Налогообложение недропользователей, исходя из основных видов контрактов, разделяется на две модели:
1) первая - предусматривает уплату недропользователем всех видов налогов и других обязательных платежей, установленных настоящим Кодексом;
2) вторая - предусматривает уплату (передачу) недропользователем доли Республики Казахстан по разделу продукции, а также уплату всех видов налогов и других обязательных платежей, установленных настоящим Кодексом, за исключением:
акциза на сырую нефть и другие полезные ископаемые;
налога на сверхприбыль;
земельного налога;
налога на имущество.
2. Первая модель налогового режима устанавливается во всех контрактах, за исключением контрактов о разделе продукции, для которых устанавливается вторая модель налогового режима.
3. Доля Республики Казахстан по разделу продукции, получаемая по контрактам о разделе продукции, является источником республиканского и местных бюджетов и поступает в доходы соответствующих бюджетов в размерах, определяемых законом о республиканском бюджете на соответствующий год.
4. Уровень налоговых обязательств недропользователя, предусматриваемых в контракте по второй модели налогового режима, должен быть не меньше, чем по первой модели.
Статья 284. Налоговый режим по операциям, не относящимся к осуществлению недропользования
Исполнение налоговых обязательств по деятельности, осуществляемой в рамках контракта, не освобождают недропользователя от исполнения налоговых обязательств, предусмотренных настоящим Кодексом за осуществление деятельности, выходящей за рамки контракта в соответствии с налоговым законодательством, действующим на дату возникновения таких обязательств.
Статья 285. Условия налогообложения при изменении налогового законодательства
1. Условия налогообложения, определенные в контрактах на недропользование, могут быть скорректированы в связи с изменением налогового законодательства по соглашению сторон.
В случае улучшения условий налогообложения недропользователя, являющихся результатом изменений в налоговом законодательстве, в контрактах на недропользование производится корректировка условий налогообложения с целью восстановления экономических интересов Республики Казахстан.
2. В случае отмены отдельных видов налогов и других обязательных платежей в бюджет, предусмотренных контрактом, недропользователь продолжает производить их уплату в бюджет в порядке и размерах, установленных контрактом, до внесения соответствующих изменений в контракт в порядке, определенном пунктом 1 настоящей статьи.
Статья 286. Налоговая экспертиза
1. Налоговая экспертиза - обязательная экспертиза, включающая в себя анализ и оценку проекта контракта, заключаемого компетентным органом, дополнений и изменений к нему, проводимая с целью определения налогового режима, в том числе установления специальных платежей и налогов недропользователей в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
2. Все контракты на недропользование до их подписания должны проходить обязательную налоговую экспертизу в порядке и сроки, определяемые Правительством Республики Казахстан. Данное положение распространяется и на изменения и дополнения, вносимые в ранее заключенные контракты.
3. Налоговый режим, установленный по результатам налоговой экспертизы, подлежит обязательному включению в окончательный текст контракта без каких-либо изменений и корректировок.
Глава 46. Бонусы
Статья 287. Общие положения о бонусах
1. Бонусы являются фиксированными платежами недропользователя и выплачиваются в денежной форме в размерах и порядке, установленных в контракте на недропользование.
2. Недропользователь, исходя из индивидуальных условий проведения недропользования, выплачивает следующие виды бонусов:
1) подписной;
2) коммерческого обнаружения.
В соответствии с технико - экономическими расчетами заключаемого контракта могут быть установлены один или оба вида бонусов.
§ 1. Подписной бонус
Статья 288. Порядок установления подписного бонуса
1. Подписной бонус является разовым фиксированным платежом недропользователя за право осуществления деятельности по недропользованию на контрактной территории и устанавливается при заключении контракта.
2. Стартовые размеры подписных бонусов определяются Правительством Республики Казахстан на основе расчета с учетом объема полезных ископаемых и экономической ценности месторождения.
3. Окончательный размер подписного бонуса устанавливается в контракте с учетом экономической ценности передаваемых для недропользования месторождений (территорий), но не ниже стартовых размеров.
Статья 289. Срок уплаты подписного бонуса
Подписной бонус подлежит уплате в бюджет в срок, установленный контрактом, но не позднее тридцати календарных дней с даты вступления контракта в силу.
Статья 290. Налоговая декларация
Декларация по подписному бонусу представляется недропользователем в налоговый орган по месту регистрации до 15 числа месяца, следующего за месяцем, в котором наступил срок уплаты.
§ 2. Бонус коммерческого обнаружения
Статья 291. Порядок установления бонуса коммерческого обнаружения
1. Коммерческое обнаружение - это запасы определенного вида полезных ископаемых, открытые в пределах контрактной территории, которые являются экономически эффективными для добычи.
2. Бонус коммерческого обнаружения устанавливается за каждое коммерческое обнаружение на контрактной территории, в том числе за обнаружение полезных ископаемых в ходе проведения дополнительной разведки месторождений, приводящей к увеличению первоначально установленных извлекаемых запасов, за исключением случаев, указанных в пункте 3 настоящей статьи.
3. По контрактам на проведение разведки месторождений полезных ископаемых, не предусматривающих последующей их добычи, бонус коммерческого обнаружения не устанавливается.
Статья 292. Размер бонуса коммерческого обнаружения
Размер бонуса коммерческого обнаружения определяется исходя из объекта налогообложения, базы исчисления и ставки.
Для исчисления размера бонуса коммерческого обнаружения:
1) объектом налогообложения является объем утвержденных уполномоченным для этих целей государственным органом извлекаемых запасов полезных ископаемых на месторождении;
2) базой исчисления платежа является стоимость объема утвержденных извлекаемых запасов полезных ископаемых. Стоимость извлекаемых запасов определяется исходя из биржевой цены данного полезного ископаемого на дату осуществления платежа;
3) ставка бонуса коммерческого обнаружения устанавливается в процентах к стоимости утвержденных извлекаемых запасов по соответствующему коммерческому обнаружению, исходя из индивидуальных условий осуществления недропользования, в каждом контракте на недропользование, но не менее 0,1 процента.
Статья 293. Срок уплаты бонуса коммерческого обнаружения
Срок уплаты бонуса коммерческого обнаружения устанавливается контрактом.
Статья 294. Налоговая декларация
Декларация по бонусу коммерческого обнаружения представляется недропользователем в налоговый орган по месту регистрации до 15 числа месяца, следующего за месяцем, в котором наступил срок уплаты.
Глава 47. Роялти
Статья 295. Общие положения о роялти
1. Роялти уплачивается недропользователем в отдельности по каждому виду добываемых на территории Республики Казахстан полезных ископаемых, независимо от того, были ли они реализованы (отгружены) покупателям или использованы на собственные нужды.
2. Установленное в контракте на недропользование роялти уплачивается в денежной форме, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 3 настоящей статьи.
3. В ходе осуществления деятельности по контракту денежная форма выплаты роялти по решению Правительства Республики Казахстан может быть заменена натуральной формой в порядке, установленном дополнительным соглашением с компетентным органом.
Статья 296. Плательщики
Плательщиками роялти являются недропользователи, осуществляющие добычу полезных ископаемых, включая извлечение полезных ископаемых из техногенных минеральных образований, независимо от того, имела ли место их реализация в отчетном периоде.
Статья 297. Порядок установления роялти
1. Размер роялти определяется исходя из объекта налогообложения, базы исчисления и ставки.
2. Для исчисления роялти:
1) объектом налогообложения является объем добытых полезных ископаемых или объем первого товарного продукта, полученного из фактически добытых полезных ископаемых, установленных статьей 298 настоящего Кодекса.
При этом первым товарным продуктом могут быть:
а) собственно полезные ископаемые:
нефть, природный газ и газовый конденсат;
уголь и горючие сланцы;
товарные руды;
подземные воды, в том числе прошедшие первичную обработку;
слюда, асбест, сырье для производства строительных материалов;
нерудное сырье для металлургии;
б) драгоценные металлы, химически чистые металлы в песке, руде, концентрате;
в) концентраты черных, цветных, редких и радиоактивных металлов, горнохимического сырья;
г) драгоценные камни, камнесамоцветное и пьезооптическое сырье, прошедшее первичную обработку;
д) по другим полезным ископаемым - минеральное сырье, прошедшее первичную обработку;
2) базой исчисления роялти является стоимость полезных ископаемых, определяемая в соответствии со статьей 299 настоящего Кодекса;
3) ставка роялти устанавливается в контракте исходя из экономики проекта по всем видам полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых и подземных вод. При этом минимальная ставка роялти должна быть не менее 0,5 процента.
3. Ставки роялти по углеводородам устанавливаются по скользящей шкале как процент, определенный в зависимости от объемов добычи по одному из двух следующих методов:
1) от объема накопленной добычи углеводородов за весь период деятельности, предусмотренный контрактом;
2) от уровня накопленной добычи за каждый отдельный год деятельности по контракту.
4. Ставки роялти по твердым полезным ископаемым, включая золото, серебро, платину, другие драгоценные металлы и драгоценные камни, устанавливаются в фиксированном процентном выражении на весь период действия контракта.
5. Ставка роялти по общераспространенным полезным ископаемым и подземным водам устанавливается в соответствии со статьей 300 настоящего Кодекса.
Статья 298. Объект обложения роялти
Объектом обложения роялти по всем видам добытых полезных ископаемых является объем полезных ископаемых или первого товарного продукта, полученного из фактически добытых полезных ископаемых.
Статья 299. Порядок определения стоимости полезных ископаемых
1. В целях исчисления роялти стоимость добытых недропользователем за налоговый период полезных ископаемых, за исключением золота, серебра и платины, определяется исходя из средневзвешенной цены реализации за налоговый период первого товарного продукта, полученного из добытых полезных ископаемых, без учета косвенных налогов и сумм фактических расходов на их транспортировку до пункта продажи (отгрузки).
2. Стоимость добытых недропользователем за налоговый период золота, серебра и платины исчисляется исходя из средних цен этих металлов, сложившихся за налоговый период на Лондонской бирже металлов.
Статья 300. Ставки роялти по общераспространенным полезным ископаемым и подземным водам
1. Роялти по общераспространенным полезным ископаемым и подземным водам устанавливаются для всех недропользователей, в том числе осуществляющих деятельность по контрактам на добычу других видов полезных ископаемых, по следующим фиксированным ставкам:
---T---------------------------------------------------T---------- ¦NN¦Наименование полезного ископаемого ¦Ставка ¦ ¦пп¦ ¦роялти в %¦ +--+---------------------------------------------------+----------+ ¦1 ¦Нерудное сырье для металлургии ¦1 ¦ +--+---------------------------------------------------+----------+ ¦2 ¦Формовочные пески, глиноземосодержащие породы ¦ ¦ ¦ ¦(полевой шпат, пегматит), известняки, доломиты, ¦ ¦ ¦ ¦известняково - доломитовые породы ¦1 ¦ +--+---------------------------------------------------+----------+ ¦3 ¦Известняки для пищевой промышленности ¦1 ¦ +--+---------------------------------------------------+----------+ ¦4 ¦Прочее нерудное сырье ¦3,5 ¦ +--+---------------------------------------------------+----------+ ¦5 ¦Огнеупорные глины, каолин, вермикулит ¦3,5 ¦ +--+---------------------------------------------------+----------+ ¦6 ¦Соль поваренная ¦3,5 ¦ +--+---------------------------------------------------+----------+ ¦7 ¦Местные строительные материалы ¦4,5 ¦ +--+---------------------------------------------------+----------+ ¦8 ¦Вулканические пористые породы, вулканические ¦ ¦ ¦ ¦водосодержащие стекла и стекловидные породы ¦ ¦ ¦ ¦(перлит, обсидиан), галька и гравий, гравийно - ¦ ¦ ¦ ¦песчаная смесь, гипс, гипсовый камень, ангидрит, ¦ ¦ ¦ ¦гажа, глина и глинистые породы (тугоплавкие и ¦ ¦ ¦ ¦легкоплавкие глины, суглинки, аргиллиты, ¦ ¦ ¦ ¦алевролиты, глинистые сланцы), мел, мергель, ¦ ¦ ¦ ¦мергельно - меловые породы, кремнистые породы ¦ ¦ ¦ ¦(трепел, опоки, диатомит), кварцево - ¦ ¦ ¦ ¦полевошпатные породы, камень бутовый, осадочные, ¦ ¦ ¦ ¦изверженные и метаморфические породы (гранит, ¦ ¦ ¦ ¦базальт, диабаз, мрамор), песок (строительный, ¦ ¦ ¦ ¦кварцевый, кварцево - полевошпатный), кроме ¦ ¦ ¦ ¦формовочного, песчанник, природные пигменты, ¦ ¦ ¦ ¦ракушечник ¦4,5 ¦ +--+---------------------------------------------------+----------+ ¦9 ¦Подземные воды ¦10 ¦ L--+---------------------------------------------------+-----------
2. Роялти по общераспространенным полезным ископаемым и подземным водам уплачивается недропользователем независимо от того, реализованы ли они потребителям или использованы для собственных нужд, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 3 настоящей статьи.
3. Роялти не уплачивается:
1) физическими лицами по подземным водам, добываемым на земельных участках, принадлежащих им на праве частной собственности, при условии, что данные воды не реализуются на сторону и не используются на производство и технологические нужды при осуществлении предпринимательской деятельности;
2) государственными учреждениями, осуществляющими добычу подземных вод для собственных хозяйственных нужд;
3) недропользователями при обратной закачке попутно добытых подземных вод для поддержания пластового давления.
Статья 301. Сроки уплаты
Роялти по всем видам полезных ископаемых уплачивается не позднее 15 числа месяца, следующего за налоговым периодом.
Статья 302. Налоговый период
1. Налоговым периодом по уплате роялти является календарный месяц, за исключением случаев, предусмотренных в пункте 2 настоящей статьи.
2. Если среднемесячные платежи за предыдущий квартал по роялти составляют менее тысячи месячных расчетных показателей, то налоговым периодом является квартал.
Статья 303. Определение объекта обложения при отсутствии реализации
1. В случае отсутствия реализации первого товарного продукта в налоговом периоде за средневзвешенную цену реализации, за исключением полезных ископаемых, указанных в пункте 2 статьи 299 настоящего Кодекса, а также общераспространенных полезных ископаемых принимается средневзвешенная цена реализации товарного продукта последнего периода, в котором имела место реализация.
2. При полном отсутствии реализации первого товарного продукта, за исключением полезных ископаемых, указанных в пункте 2 статьи 299 настоящего Кодекса, для исчисления объекта обложения роялти за налоговый период за средневзвешенную цену реализации принимаются фактически сложившиеся затраты на добычу полезных ископаемых.
При этом недропользователь обязан произвести последующую корректировку сумм начисленных роялти в том налоговом периоде, когда имела место первая реализация, исходя из фактической цены реализации первого товарного продукта.
3. При отсутствии реализации общераспространенных полезных ископаемых в налоговом периоде или в случае их полного использования для собственных нужд за средневзвешенную цену реализации первого товарного продукта принимается фактически сложившаяся сумма затрат недропользователя на их добычу и первичную обработку, увеличенная на фактически сложившуюся в данном налоговом периоде норму рентабельности.
В случае использования подземных вод в качестве основного компонента выпускаемой продукции и (или) услуг за средневзвешенную цену реализации первого товарного продукта в налоговом периоде принимается фактически сложившаяся сумма затрат недропользователя на их добычу и первичную обработку, увеличенная на фактически сложившуюся в данном налоговом периоде норму рентабельности.
Статья 304. Налоговая декларация
Декларация по роялти представляется недропользователем в налоговый орган по месту регистрации не позднее 10 числа месяца, следующего за налоговым периодом.
Глава 48. Налог на сверхприбыль
Статья 305. Плательщики
Плательщиками налога на сверхприбыль являются недропользователи, за исключением осуществляющих деятельность по контрактам о разделе продукции и контрактам на добычу общераспространенных полезных ископаемых и подземных вод при условии, что данные контракты не предусматривают добычу других видов полезных ископаемых.
Статья 306. Объект обложения
Объектом обложения налогом на сверхприбыль является сумма чистого дохода недропользователя по каждому отдельному контракту за налоговый период, по которому недропользователем получена внутренняя норма прибыли выше 20 процентов.
Статья 307. Порядок исчисления налога
1. Налог на сверхприбыль исчисляется по ставкам, установленным статьей 308 настоящего Кодекса, исходя из достигнутого уровня внутренней нормы прибыли на конец налогового периода.
2. Внутренняя норма прибыли исчисляется на основе откорректированных на индекс инфляции годовых денежных потоков недропользователя по следующей формуле:
ЧПС (r1)
ВНП = r1+ -------------------- х (r2 - r1),
ЧПС (r2) - ЧПС (r1)
где: ВНП - внутренняя норма прибыли;
ЧПС - чистая приведенная (текущая) стоимость - расчетный показатель стоимости возврата вложенных инвестиций, рассчитанный исходя из денежных потоков наличности с корректировкой на изменение стоимости денег во времени и ставку дисконтирования;
r1 - ставка дисконтирования (процентная ставка), при которой ЧПС равна наименьшему положительному (ЧПС (r1) значению;
r2 - ставка дисконтирования (процентная ставка), при которой ЧПС равна наименьшему отрицательному (ЧПС (r2) значению.
Для получения более точного результата внутренней нормы прибыли необходимо, чтобы ставки дисконтирования, при которой ЧПС равна наименьшему положительному и наименьшему отрицательному значению, были приближены между собой.
Чистая приведенная стоимость (ЧПС) определяется по следующей формуле:
ДПО1 ДПО2 ДПОn
ЧПС @ r = -------- + -------- + .... + ---------
1 2 n
(1 + r) (1 + r) (1 + r)
где: ЧПС - чистая приведенная (текущая) стоимость;
ДПО - откорректированный поток денежной наличности;
@ r - ставка дисконтирования, при которой ЧПС равна наименьшему положительному (ЧПС (r1) и отрицательному (ЧПС (r2) значениям;
r - ставка дисконтирования (процентная ставка);
1, 2,... n - период времени (год).
3. Годовой денежный поток недропользователя определяется как разница между полученным совокупным годовым доходом и затратами, произведенными им по деятельности, осуществляемой в рамках контракта.
4. Сумма совокупного годового дохода по деятельности, осуществляемой в рамках контракта на недропользование, определяется в соответствии с настоящим Кодексом.
5. К затратам, произведенным недропользователем в рамках действия контракта в налоговом периоде, относятся следующие фактические расходы:
1) затраты, капитализируемые в ходе осуществления операций по недропользованию и относимые на вычеты посредством исчисления амортизационных отчислений в соответствии с настоящим Кодексом (по контрактам, заключаемым по открытым месторождениям, к капитальным затратам первого года относится остаточная стоимость фиксируемых активов, принадлежащих недропользователю и имеющихся на дату заключения контракта);
2) затраты, относимые на вычеты в соответствии с настоящим Кодексом, за исключением исчисленных сумм амортизационных отчислений по капитальным затратам и вознаграждений по заемным средствам;
3) суммы корпоративного подоходного налога и налога на дивиденды, начисленные за налоговый период, а также сумма налога на сверхприбыль, начисленного за период, предшествующий налоговому периоду, исчисленные в соответствии с настоящим Кодексом.
6. Корректировка годовых денежных потоков недропользователя на индекс инфляции производится, начиная со второго года вступления в силу контракта на недропользование, по следующей формуле:
ДПН (n)
ДПО = ------------------------------------------,
(n) (1 + ИИ ) х (1 + ИИ ) х ... х (1 + ИИ )
1 2 n-1
где: ДПН - денежный поток наличности отчетного года, исчисленный в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи;
ДПО - откорректированный денежный поток на индекс инфляции;
ИИ - индекс инфляции;
1, 2,... n - период времени (год).
7. Индекс инфляции на соответствующий год определяется уполномоченным органом по статистике.
8. Порядок определения внутренней нормы прибыли, установленный настоящей статьей, применяется при исчислении налога на сверхприбыль, а также расчета внутренней нормы прибыли для технико - экономических расчетов проектов, заключаемых контрактов без учета корректировки денежных потоков на индекс инфляции.
Статья 308. Ставки налога на сверхприбыль
Ставки налога на сверхприбыль устанавливаются в процентах к чистому доходу за налоговый период в следующих размерах:
------------------------------------T----------------------------- ¦Внутренняя норма прибыли (ВНП), % ¦Ставка налога на сверхприбыль¦ +-----------------------------------+-----------------------------+ ¦Менее или равна 20 ¦0 ¦ ¦более 20, но менее или равна 22 ¦4 ¦ ¦более 22, но менее или равна 24 ¦8 ¦ ¦более 24, но менее или равна 26 ¦12 ¦ ¦более 26, но менее или равна 28 ¦18 ¦ ¦более 28, но менее или равна 30 ¦24 ¦ ¦Более 30 ¦30 ¦ L-----------------------------------+------------------------------
Статья 309. Налоговый период
Для налога на сверхприбыль применяется налоговый период, определенный статьей 136 настоящего Кодекса.
Статья 310. Срок уплаты налога
Налог на сверхприбыль уплачивается не позднее 15 апреля года, следующего за налоговым периодом.
Статья 311. Налоговая декларация
Декларация по налогу на сверхприбыль представляется недропользователем в налоговый орган по месту регистрации не позднее 10 апреля года, следующего за налоговым периодом.
Глава 49. Контракт о разделе продукции
Статья 312. Основные условия контракта о разделе продукции
1. Контракт о разделе продукции является договором, в соответствии с которым Республика Казахстан предоставляет недропользователю на платной основе право на добычу полезных ископаемых на контрактной территории и ведение связанных с этим работ за его счет, и должен содержать следующие условия:
1) общий объем продукции, подлежащей разделу;
2) определение доли Республики Казахстан и прибыльной продукции недропользователя;
3) форма раздела (натуральная, денежная) прибыльной продукции (продукции, подлежащей разделу после вычета компенсационной продукции);
4) определение части добытой продукции, которая передается в собственность недропользователю для возмещения затрат на выполнение работ по контракту (компенсационная продукция);
5) установление цены и определение стоимости продукции при получении доли продукции в денежном эквиваленте.
2. Налоговым периодом по платежам доли Республики Казахстан по разделу продукции является календарный месяц.
3. Расчет доли Республики Казахстан по разделу продукции представляется недропользователем в налоговый орган по месту регистрации не позднее 10 числа месяца, следующего за налоговым периодом.
4. Доля Республики Казахстан по разделу продукции уплачивается не позднее 15 числа месяца, следующего за налоговым периодом.
Статья 313. Состав возмещаемых затрат при заключении контракта о разделе продукции
1. Под возмещаемыми затратами понимаются обоснованные затраты недропользователя, фактически понесенные при выполнении программы работ. Предельная доля недропользователя, направляемая на погашение возмещаемых затрат, устанавливается индивидуально по каждому контракту с учетом экономической ценности разрабатываемого месторождения, но не должна превышать 80 процентов от общего объема добытых полезных ископаемых недропользователем в отчетном налоговом периоде. Возмещаемые затраты утверждаются в порядке, предусмотренном контрактом.
2. В состав возмещаемых затрат включаются:
1) затраты, фактически понесенные недропользователем до вступления контракта в силу:
затраты на подготовку и разработку технико - экономического обоснования проекта на стадии, предшествующей заключению контракта;
затраты на поисковые, оценочные и разведочные работы, связанные с данным проектом и осуществленные до вступления контракта в силу;
2) затраты, фактически понесенные недропользователем с даты вступления контракта в силу и в течение всего периода его действия, за исключением затрат, указанных в пункте 3 настоящей статьи.
3. Затраты, не возмещаемые за счет компенсационной продукции:
затраты по уплате взноса за участие в конкурсе на право недропользования;
затраты по приобретению геологической информации;
затраты по статьям в части их превышения, по которым контрактом установлены ограничения, в том числе административные расходы;
затраты, связанные с реализацией принадлежащей недропользователю компенсационной продукции и доли прибыльной продукции, включая затраты на доставку этой продукции от пункта доставки (раздела) до пункта реализации, потери при транспортировке, затраты на страхование при транспортировке продукции до пункта назначения, комиссионные и прочие затраты;
затраты, связанные с ревизией (аудитом) финансово - хозяйственной деятельности, осуществленной по требованию акционеров (учредителей);
затраты, возникшие в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением недропользователем своих обязательств, установленных контрактом;
затраты, связанные с оплатой стоимости путевок на экскурсии и путешествия;
выплаты процентов за кредит и использование заемных средств;
затраты, понесенные в связи с судебными разбирательствами;
штрафы и пени, взимаемые любыми государственными органами с недропользователя;
другие затраты, не относящиеся к деятельности по контракту.
4. Возмещаемые затраты недропользователя уменьшаются на:
сумму операционных доходов, связанных с получением арендной платы за сдачу в аренду имущества, созданного либо приобретенного по контракту, за вычетом затрат, связанных с их получением;
сумму прочих доходов (штрафов, пени, неустоек и т.д.), полученных от деятельности в рамках контракта.
Статья 314. Порядок установления и выплаты роялти и доли Республики Казахстан по разделу продукции в натуральной форме
1. В случае заключения дополнительного соглашения к контракту на уплату роялти в натуральной форме, до момента его подписания в обязательном порядке проводится правовая и налоговая экспертизы соглашения.
2. Натуральная форма выплаты роялти и доли Республики Казахстан по разделу продукции должна быть эквивалентна установленной в контракте для данных платежей денежной форме выплаты.
3. При установлении натуральной формы выплаты роялти и доли Республики Казахстан по разделу продукции в соглашении обязательно указывается:
1) получатель от имени государства части продукции, приходящейся на роялти и долю республики (далее - получатель);
2) пункт и условия поставки.
4. Сроки передачи недропользователем продукции, передаваемой в счет уплаты роялти и доли Республики Казахстан, в соглашениях должны соответствовать срокам уплаты этих платежей, установленным в контракте на недропользование для выплаты в денежной форме.
При этом недропользователь передает продукцию получателю не позднее срока уплаты платежей, установленного контрактом на недропользование.
5. Получатель в срок уплаты платежей, установленный контрактом на недропользование для выплаты в денежной форме, перечисляет в государственный бюджет сумму роялти и доли Республики Казахстан в денежной форме, исчисленную недропользователем в соответствии с условиями контракта, а также самостоятельно осуществляет контроль за своевременностью и полнотой передачи ему недропользователем соответствующего объема продукции.
6. Недропользователь и получатель по форме, установленной уполномоченным государственным органом, представляют в налоговый орган отчетность об уплате (передаче) роялти и доли Республики Казахстан в контрактах о разделе продукции в натуральной форме в сроки, установленные контрактом.
7. За нарушение сроков и полноты перечисления в бюджет средств за полученную продукцию получатель несет ответственность в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан.
Раздел 11. СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ
Глава 50. Общие положения
Статья 315. Плательщики
1. Плательщиками социального налога являются (далее - налогоплательщики):
1) юридические лица - резиденты Республики Казахстан, а также нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение;
2) индивидуальные предприниматели;
3) частные нотариусы, адвокаты.
2. По решению юридического лица его структурные подразделения могут рассматриваться в качестве плательщиков социального налога.
Статья 316. Объект налогообложения
1. Объектом налогообложения для плательщиков, указанных в подпункте 1) пункта 1 и в пункте 2 статьи 315, являются расходы работодателя, выплачиваемые работникам в виде доходов, определяемых в соответствии с пунктом 2 статьи 149 настоящего Кодекса, за исключением выплат, установленных в подпунктах 1), 3), 6), 8), 10), 11), 14) - 17), 23), 25) - 29), 31) - 34) статьи 144 настоящего Кодекса, а также:
1) выплат, производимых за счет средств грантов, предоставляемых по линии государств, правительств государств и международных организаций;
2) государственных премий, стипендий, учреждаемых Президентом Республики Казахстан, Правительством Республики Казахстан;
3) денежных наград, присуждаемых за призовые места на спортивных соревнованиях, смотрах, конкурсах;
4) компенсаций, выплачиваемых при расторжении индивидуального трудового договора в случаях ликвидации организации или прекращения деятельности работодателя, сокращения численности штата работников или при призыве работника на военную службу, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;
5) компенсаций, выплачиваемых работодателем работникам за неиспользованный трудовой отпуск;
6) обязательных пенсионных взносов работников в накопительные пенсионные фонды в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
2. Для плательщиков, указанных в подпунктах 2) и 3) пункта 1 статьи 315 настоящего Кодекса, объектом обложения социальным налогом является численность работников, включая самих плательщиков.
Статья 317. Ставки налога
1. Юридические лица - резиденты Республики Казахстан, а также нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, уплачивают социальный налог по ставке 21 процент, если иное не установлено настоящей статьей.
2. Юридические лица - резиденты Республики Казахстан, а также нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, уплачивают социальный налог за иностранных специалистов административно - управленческого, инженерно - технического персонала по ставке 11 процентов.
3. Индивидуальные предприниматели, за исключением применяющих специальные налоговые режимы, частные нотариусы, адвокаты уплачивают социальный налог в размере трех месячных расчетных показателей за себя и двух месячных расчетных показателей за каждого работника.
4. Специализированные организации, в которых работают инвалиды с нарушениями опорно - двигательного аппарата, по потере слуха, речи, зрения, соответствующие условиям пункта 2 статьи 121 настоящего Кодекса, уплачивают социальный налог за инвалидов по ставке 6,5 процента.
5. Ставки социального налога для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, установлены в статьях 374 - 384 настоящего Кодекса.
Глава 51. Порядок исчисления и уплаты налога
Статья 318. Порядок исчисления социального налога
1. Исчисление социального налога производится ежемесячно путем применения ставки, установленной статьей 317, к объекту обложения социальным налогом, определенному в соответствии со статьей 316 настоящего Кодекса.
2. Юридические лица и индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы, производят исчисление социального налога в порядке, установленном статьями 374 - 390 настоящего Кодекса.
Статья 319. Уплата социального налога
1. Уплата социального налога производится не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным месяцем по месту регистрационного учета налогоплательщика, если иное не установлено настоящим Кодексом.
2. Плательщики социального налога, имеющие структурные подразделения, осуществляют уплату социального налога в порядке, установленном статьей 321 настоящего Кодекса.
3. Юридические лица и индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы, осуществляют уплату социального налога в порядке, установленном статьями 374 - 390 настоящего Кодекса.
Статья 320. Особенности уплаты социального налога государственными учреждениями
1. Сумма социального налога, исчисленного государственными учреждениями за отчетный месяц, уменьшается на сумму выплаченных в соответствии с законодательством Республики Казахстан социальных пособий по беременности и родам, по временной нетрудоспособности, социальных пособий женщинам (мужчинам), усыновившим или удочерившим детей.
2. В случае превышения за отчетный месяц сумм выплаченных социальных пособий, указанных в пункте 1 настоящей статьи, над суммой начисленного социального налога сумма превышения переносится на следующий месяц.
Статья 321. Порядок исчисления и уплаты налога по структурным подразделениям
1. Сумма социального налога, подлежащая уплате по структурным подразделениям, рассчитывается исходя из исчисленного социального налога по доходам работников данного структурного подразделения.
2. Юридические лица в порядке, устанавливаемом законодательством Республики Казахстан, осуществляют уплату социального налога за свои структурные подразделения в соответствующие бюджеты по месту их нахождения либо в соответствующие бюджеты городов Астаны, Алматы, областные бюджеты.
Глава 52. Налоговая декларация
Статья 322. Декларация по социальному налогу и расчет социального налога по структурным подразделениям
1. Декларация по социальному налогу представляется в налоговые органы ежеквартально не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
2. Юридические лица и индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим, представляют декларацию по социальному налогу в порядке, установленном статьями 374 - 390 настоящего Кодекса.
3. Плательщики, имеющие структурные подразделения, обязаны представить расчет по социальному налогу по структурным подразделениям налоговому органу по месту своей регистрации и копии расчетов в налоговые органы по месту регистрации структурных подразделений в сроки не позднее срока, установленного для сдачи декларации по социальному налогу.
При уплате социального налога за структурные подразделения в соответствующие бюджеты городов Астаны, Алматы или областные бюджеты копии расчетов представляются в налоговые органы городов Астаны, Алматы или налоговые органы областей.
Копия расчета должна быть заверена налоговым органом по месту регистрации налогоплательщика.
Раздел 12. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ
Глава 53. Общие положения
Статья 323. Общие положения
1. В целях налогообложения все земли рассматриваются в зависимости от их целевого назначения и принадлежности к следующим категориям:
1) земли сельскохозяйственного назначения;
2) земли населенных пунктов;
3) земли промышленности, транспорта, связи, обороны и иного несельскохозяйственного назначения (далее - земли промышленности);
4) земли особо охраняемых природных территорий, земли оздоровительного, рекреационного и историко - культурного назначения (далее - земли особо охраняемых природных территорий);
5) земли лесного фонда;
6) земли водного фонда;
7) земли запаса.
2. Принадлежность земель к той или иной категории устанавливается законодательным актом Республики Казахстан о земле. Земли населенных пунктов для целей налогообложения разделены на две группы:
1) земли населенных пунктов, за исключением земель, занятых жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем;
2) земли, занятые жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем.
3. Налогообложению не подлежат следующие категории земель:
1) земли особо охраняемых природных территорий;
2) земли лесного фонда;
3) земли водного фонда;
4) земли запаса.
В случае передачи указанных земель (за исключением земель запаса) в постоянное землепользование или первичное безвозмездное временное землепользование они подлежат налогообложению в порядке, установленном статьей 336 настоящего Кодекса.
4. Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности землевладельцев и землепользователей.
5. Земельный налог исчисляется на основании:
1) документов, удостоверяющих право собственности, право постоянного землепользования, право безвозмездного временного землепользования;
2) данных государственного количественного и качественного учета земель по состоянию на 1 января каждого года, предоставленных уполномоченным органом по управлению земельными ресурсами.
Статья 324. Плательщики
1. Плательщиками земельного налога являются физические и юридические лица, имеющие объекты обложения:
1) на праве собственности;
2) на праве постоянного землепользования;
3) на праве первичного безвозмездного временного землепользования.
2. Плательщиками земельного налога признаются структурные подразделения юридических лиц, имеющие объекты обложения на правах, установленных пунктом 1 настоящей статьи (далее - юридические лица).
3. Не являются плательщиками земельного налога:
1) плательщики единого земельного налога;
2) организации, содержащиеся только за счет государственного бюджета;
3) недропользователи, налогообложение которых осуществляется по второй модели налогового режима, определенного в статье 283 настоящего Кодекса;
4) государственные предприятия исправительных учреждений уполномоченного органа в сфере исполнения уголовных наказаний;
5) участники Великой Отечественной войны и приравненные к ним лица, инвалиды, а также один из родителей инвалида с детства - по земельным участкам, занятым жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем, и придомовым земельным участкам;
6) многодетные матери, удостоенные звания "Мать - героиня", награжденные подвеской "Алтын алка", - по земельным участкам, занятым жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем, и придомовым земельным участкам;
7) религиозные объединения.
4. Налогоплательщики, указанные в подпунктах 2), 4) - 7) пункта 3 настоящей статьи, не освобождаются от уплаты налога по земельным участкам, переданным в пользование или аренду.
Статья 325. Определение плательщика в отдельных случаях
1. По земельному участку, находящемуся в общей собственности (пользовании) нескольких лиц, плательщиком земельного налога является каждое из этих лиц, если иное не предусмотрено в документах, удостоверяющих право владения или пользования этими земельными участками или соглашением сторон.
2. В случае отсутствия государственного акта, удостоверяющего право собственности постоянного землепользования, первичного безвозмездного временного землепользования, или договора на временное землепользование земельным участком основанием для признания пользователя плательщиком земельного налога в отношении земельного участка является фактическое владение и пользование таким участком.
Статья 326. Объект налогооблажения
1. Объектом налогообложения является земельный участок (при общей долевой собственности на земельный участок - земельная доля).
2. Не являются объектом налогообложения:
1) земельные участки общего пользования населенных пунктов.
К землям общего пользования населенных пунктов относятся земли, занятые и предназначенные для занятия площадями, улицами, проездами, дорогами, набережными, парками, скверами, бульварами, водоемами, пляжами, кладбищами и иными объектами, предназначенными для удовлетворения нужд населения (водопроводы, отопительные трубы, очистные сооружения и другие инженерные системы общего пользования);
2) земельные участки, занятые сетью государственных автомобильных дорог общего пользования.
К землям, занятым сетью государственных автомобильных дорог общего пользования в полосе отвода, относятся земли, занимаемые земляным полотном, транспортными развязками, путепроводами, искусственными сооружениями, притрассовыми резервами и иными сооружениями по обслуживанию дорог, служебными и жилыми помещениями дорожной службы, снегозащитными и декоративными насаждениями;
3) земельные участки, занятые под объекты, находящиеся на консервации по решению Правительства Республики Казахстан.
Статья 327. Определение объекта обложения в отдельных случаях
1. Объектом обложения для организаций железнодорожного транспорта являются земельные участки, предоставленные в установленном законодательством порядке под объекты организаций железнодорожного транспорта, включая земельные участки, занятые железнодорожными путями, полосами отчуждения, железнодорожными станциями, вокзалами.
2. Объектом обложения для организаций системы энергетики и электрификации, на балансе которых находятся линии электропередачи, являются земельные участки, предоставленные в установленном законодательством порядке этим организациям, включая земельные участки, занятые опорами линий электропередачи и подстанций.
3. Объектом обложения для организаций, осуществляющих добычу, транспортировку нефти и газа, на балансе которых находятся нефтепроводы, газопроводы, являются земельные участки, предоставленные в установленном законодательством порядке этим организациям, включая земельные участки, занятые нефтепроводами, газопроводами.
4. Объектом обложения для организаций связи, на балансе которых находятся радиорелейные, воздушные, кабельные линии связи, являются земельные участки, предоставленные в установленном законодательством порядке этим организациям, включая земельные участки, занятые опорами линий связи.
Статья 328. Налоговая база
Налоговой базой для определения земельного налога является площадь земельного участка.
Глава 54. Налоговые ставки
§ 1. Налоговые ставки на земли сельскохозяйственного назначения
Статья 329. Базовые налоговые ставки на земли сельскохозяйственного назначения
1. Базовые ставки земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения устанавливаются в расчете на 1 гектар и дифференцируются по качеству почв.
2. На земли степной и сухостепной зон равнинных территорий с черноземами обыкновенными и южными, темно - каштановыми и каштановыми почвами, а также предгорных территорий с сероземами темными (серо - коричневыми), каштановыми (коричневыми) и черноземами предгорными устанавливаются следующие базовые налоговые ставки земельного налога пропорционально баллам бонитета:
----------T-----------------TT---------T---------------- ¦ Балл ¦ Базовая ¦¦Балл ¦Базовая ¦ ¦ бонитета¦налоговая ставка ¦¦бонитета ¦налоговая ставка¦ ¦ ¦ (тенге) ¦¦ ¦(тенге) ¦ +---------+-----------------++---------+----------------+ ¦ 1 ¦ 2 ¦¦ 3 ¦ 4 ¦ +---------+-----------------++---------+----------------+ ¦ 1 ¦ 0,48 ¦¦51 ¦ 43,42 ¦ ¦ 2 ¦ 0,67 ¦¦52 ¦ 44,49 ¦ ¦ 3 ¦ 0,87 ¦¦53 ¦ 45,55 ¦ ¦ 4 ¦ 1,06 ¦¦54 ¦ 46,65 ¦ ¦ 5 ¦ 1,25 ¦¦55 ¦ 47,71 ¦ ¦ 6 ¦ 1,45 ¦¦56 ¦ 48,77 ¦ ¦ 7 ¦ 1,68 ¦¦57 ¦ 49,83 ¦ ¦ 8 ¦ 1,93 ¦¦58 ¦ 50,95 ¦ ¦ 9 ¦ 2,16 ¦¦59 ¦ 52,01 ¦ ¦ 10 ¦ 2,41 ¦¦60 ¦ 53,07 ¦ +---------+-----------------++---------+----------------+ ¦ 11 ¦ 2,89 ¦¦61 ¦ 57,90 ¦ ¦ 12 ¦ 3,09 ¦¦62 ¦ 60,63 ¦ ¦ 13 ¦ 3,28 ¦¦63 ¦ 63,26 ¦ ¦ 14 ¦ 3,47 ¦¦64 ¦ 65,95 ¦ ¦ 15 ¦ 3,67 ¦¦65 ¦ 68,61 ¦ ¦ 16 ¦ 3,86 ¦¦66 ¦ 71,31 ¦ ¦ 17 ¦ 4,09 ¦¦67 ¦ 73,96 ¦ ¦ 18 ¦ 4,34 ¦¦68 ¦ 76,66 ¦ ¦ 19 ¦ 4,57 ¦¦69 ¦ 79,32 ¦ ¦ 20 ¦ 4,82 ¦¦70 ¦ 82,02 ¦ +---------+-----------------++---------+----------------+ ¦ 21 ¦ 5,31 ¦¦71 ¦ 86,85 ¦ ¦ 22 ¦ 5,79 ¦¦72 ¦ 89,55 ¦ ¦ 23 ¦ 6,27 ¦¦73 ¦ 92,19 ¦ ¦ 24 ¦ 6,75 ¦¦74 ¦ 94,89 ¦ ¦ 25 ¦ 7,24 ¦¦75 ¦ 97,56 ¦ ¦ 26 ¦ 7,72 ¦¦76 ¦ 100,26 ¦ ¦ 27 ¦ 8,20 ¦¦77 ¦ 102,91 ¦ ¦ 28 ¦ 8,68 ¦¦78 ¦ 105,61 ¦ ¦ 29 ¦ 9,17 ¦¦79 ¦ 108,27 ¦ ¦ 30 ¦ 9,65 ¦¦80 ¦ 110,97 ¦ +---------+-----------------++---------+----------------+ ¦ 31 ¦ 14,47 ¦¦81 ¦ 115,80 ¦ ¦ 32 ¦ 15,54 ¦¦82 ¦ 119,02 ¦ ¦ 33 ¦ 16,59 ¦¦83 ¦ 122,21 ¦ ¦ 34 ¦ 18,08 ¦¦84 ¦ 125,45 ¦ ¦ 35 ¦ 18,76 ¦¦85 ¦ 128,67 ¦ ¦ 36 ¦ 19,82 ¦¦86 ¦ 131,86 ¦ ¦ 37 ¦ 20,88 ¦¦87 ¦ 135,10 ¦ ¦ 38 ¦ 22,00 ¦¦88 ¦ 138,32 ¦ ¦ 39 ¦ 23,06 ¦¦89 ¦ 141,51 ¦ ¦ 40 ¦ 24,12 ¦¦90 ¦ 144,75 ¦ +---------+-----------------++---------+----------------+ ¦ 41 ¦ 28,95 ¦¦91 ¦ 149,57 ¦ ¦ 42 ¦ 30,01 ¦¦92 ¦ 154,40 ¦ ¦ 43 ¦ 31,07 ¦¦93 ¦ 159,22 ¦ ¦ 44 ¦ 32,17 ¦¦94 ¦ 164,05 ¦ ¦ 45 ¦ 33,23 ¦¦95 ¦ 168,87 ¦ ¦ 46 ¦ 34,29 ¦¦96 ¦ 173,70 ¦ ¦ 47 ¦ 35,36 ¦¦97 ¦ 178,52 ¦ ¦ 48 ¦ 36,48 ¦¦98 ¦ 183,35 ¦ ¦ 49 ¦ 37,54 ¦¦99 ¦ 188,17 ¦ ¦ 50 ¦ 38,60 ¦¦100 ¦ 193,00 ¦ +---------+-----------------++---------+----------------+ ¦ ¦ ¦¦Свыше 100¦ 202 65 ¦ L---------+-----------------++---------+-----------------
3. На земли полупустынной, пустынной и предгорно - пустынной территорий со светло - каштановыми, бурыми, серо - бурыми, сероземами светлыми и обыкновенными, а также горных территорий с горно - степными, горно - лугово - степными и горными альпийскими и субальпийскими почвами устанавливаются следующие базовые налоговые ставки земельного налога пропорционально баллам бонитета:
----------T-----------------TT---------T---------------- ¦ Балл ¦ Базовая ¦¦Балл ¦Базовая ¦ ¦ бонитета¦налоговая ставка ¦¦бонитета ¦налоговая ставка¦ ¦ ¦ (тенге) ¦¦ ¦(тенге) ¦ +---------+-----------------++---------+----------------+ ¦ 1 ¦ 2 ¦¦ 3 ¦ 4 ¦ +---------+-----------------++---------+----------------+ ¦1 ¦ 0,48 ¦¦51 ¦19,78 ¦ ¦2 ¦ 0,54 ¦¦52 ¦20,26 ¦ ¦3 ¦ 0,58 ¦¦53 ¦20,75 ¦ ¦4 ¦ 0,62 ¦¦54 ¦21,23 ¦ ¦5 ¦ 0,67 ¦¦55 ¦21,71 ¦ ¦6 ¦ 0,73 ¦¦56 ¦22,19 ¦ ¦7 ¦ 0,77 ¦¦57 ¦22,68 ¦ ¦8 ¦ 0,81 ¦¦58 ¦23,16 ¦ ¦9 ¦ 0,87 ¦¦59 ¦23,64 ¦ ¦10 ¦ 0,96 ¦¦60 ¦24,12 ¦ +---------+-----------------++---------+----------------+ ¦11 ¦ 1,45 ¦¦61 ¦24,61 ¦ ¦12 ¦ 1,83 ¦¦62 ¦25,28 ¦ ¦13 ¦ 2,22 ¦¦63 ¦25,82 ¦ ¦14 ¦ 2,55 ¦¦64 ¦26,44 ¦ ¦15 ¦ 2,93 ¦¦65 ¦27,02 ¦ ¦16 ¦ 3,32 ¦¦66 ¦27,64 ¦ ¦17 ¦ 3,71 ¦¦67 ¦28,22 ¦ ¦18 ¦ 4,05 ¦¦68 ¦28,85 ¦ ¦19 ¦ 4,44 ¦¦69 ¦29,49 ¦ ¦20 ¦ 4,82 ¦¦70 ¦30,07 ¦ +---------+-----------------++---------+----------------+ ¦21 ¦ 5,31 ¦¦71 ¦30,69 ¦ ¦22 ¦ 5,79 ¦¦72 ¦31,27 ¦ ¦23 ¦ 6,27 ¦¦73 ¦31,88 ¦ ¦24 ¦ 6,75 ¦¦74 ¦32,46 ¦ ¦25 ¦ 7,24 ¦¦75 ¦33,09 ¦ ¦26 ¦ 7,72 ¦¦76 ¦33,68 ¦ ¦27 ¦ 8,20 ¦¦77 ¦34,31 ¦ ¦28 ¦ 8,68 ¦¦78 ¦34,93 ¦ ¦29 ¦ 9,17 ¦¦79 ¦35,51 ¦ ¦30 ¦ 9,65 ¦¦80 ¦36,15 ¦ +---------+-----------------++---------+----------------+ ¦31 ¦10,13 ¦¦81 ¦36,71 ¦ ¦32 ¦10,61 ¦¦82 ¦37,34 ¦ ¦33 ¦11,09 ¦¦83 ¦37,92 ¦ ¦34 ¦11,58 ¦¦84 ¦38,56 ¦ ¦35 ¦12,06 ¦¦85 ¦39,18 ¦ ¦36 ¦12,54 ¦¦86 ¦39,76 ¦ ¦37 ¦13,03 ¦¦87 ¦40,38 ¦ ¦38 ¦13,51 ¦¦88 ¦40,95 ¦ ¦39 ¦13,99 ¦¦89 ¦41,59 ¦ ¦40 ¦14,47 ¦¦90 ¦42,17 ¦ +---------+-----------------++---------+----------------+ ¦41 ¦14,96 ¦¦91 ¦42,18 ¦ ¦42 ¦15,44 ¦¦92 ¦43,39 ¦ ¦43 ¦15,92 ¦¦93 ¦44,00 ¦ ¦44 ¦16,40 ¦¦94 ¦44,62 ¦ ¦45 ¦16,89 ¦¦95 ¦45,20 ¦ ¦46 ¦17,37 ¦¦96 ¦45,84 ¦ ¦47 ¦17,85 ¦¦97 ¦46,38 ¦ ¦48 ¦18,33 ¦¦98 ¦47,03 ¦ ¦49 ¦18,82 ¦¦99 ¦47,61 ¦ ¦50 ¦19,30 ¦¦100 ¦48,25 ¦ +---------+-----------------++---------+----------------+ ¦ ¦ ¦¦Свыше 100¦50,18 ¦ L---------+-----------------++---------+-----------------
Статья 330. Базовые налоговые ставки на земли сельскохозяйственного назначения, предоставленные физическим лицам
Базовые налоговые ставки на земли сельскохозяйственного назначения, предоставленные физическим лицам для ведения личного домашнего (подсобного) хозяйства, садоводства и дачного строительства, включая земли, занятые под постройки, устанавливаются в следующих размерах:
при площади до 0,50 гектара включительно - 20 тенге за 0,01 гектара;
на площадь, превышающую 0,50 гектара, - 100 тенге за 0,01 гектара.
Статья 331. Налоговые ставки на земли несельскохозяйственного назначения, используемые для сельскохозяйственных целей
Земельные участки, входящие в состав земель населенных пунктов, промышленности, особо охраняемых природных территорий, лесного и водного фондов, используемые для сельскохозяйственных целей, облагаются налогом по базовым ставкам, установленных статьей 329 с учетом условий пункта 1 статьи 338 настоящего Кодекса.
§ 2. Налоговые ставки на земли населенных пунктов
Статья 332. Базовые налоговые ставки на земли населенных пунктов (за исключением придомовых земельных участков)
Базовые налоговые ставки на земли населенных пунктов (за исключением придомовых земельных участков) устанавливаются в расчете на один квадратный метр площади в следующих размерах:
---------------------T-------------------------T---------------- ¦Вид населенного ¦Базовые ставки налога ¦Базовые ставки ¦ ¦пункта ¦на земли населенных ¦налога на земли,¦ ¦ ¦пунктов, за исключением ¦занятые жилищным¦ ¦ ¦земель, занятых жилищным ¦фондом, в том ¦ ¦ ¦фондом, в том числе ¦числе строениями¦ ¦ ¦строениями и сооружениями¦и сооружениями ¦ ¦ ¦ при нем (тенге) ¦при нем (тенге) ¦ +--------------------+-------------------------+----------------+ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ +--------------------+-------------------------+----------------+ ¦Города: ¦ ¦ ¦ ¦Алматы ¦28,95 ¦0,96 ¦ ¦Астана ¦19,30 ¦0,96 ¦ ¦Актау ¦9,65 ¦0,58 ¦ ¦Актобе ¦6,75 ¦0,58 ¦ ¦Атырау ¦8,20 ¦0,58 ¦ ¦Тараз ¦9,17 ¦0,58 ¦ ¦Караганда ¦9,65 ¦0,58 ¦ ¦Кызылорда ¦8,68 ¦0,58 ¦ ¦Кокшетау ¦5,79 ¦0,58 ¦ ¦Костанай ¦6,27 ¦0,58 ¦ ¦Павлодар ¦9,65 ¦0,58 ¦ ¦Петропавловск ¦5,79 ¦0,58 ¦ ¦Уральск ¦5,79 ¦0,58 ¦ ¦Усть - Каменогорск ¦9,65 ¦0,58 ¦ ¦Шымкент ¦9,17 ¦0,58 ¦ ¦Алматинская область:¦ ¦ ¦ ¦Города областного ¦ ¦ ¦ ¦значения ¦6,75 ¦0,39 ¦ ¦Города районного ¦ ¦ ¦ ¦значения ¦5,79 ¦0,39 ¦ ¦Акмолинская область:¦ ¦ ¦ ¦Города областного ¦ ¦ ¦ ¦значения ¦5,79 ¦0,39 ¦ ¦Города районного ¦ ¦ ¦ ¦значения ¦5,02 ¦0,39 ¦ ¦Остальные города ¦85 процентов от ¦ ¦ ¦областного значения ¦ставки, установленной ¦ ¦ ¦ ¦для областного центра ¦0,39 ¦ ¦Остальные города ¦75 процентов от ставки, ¦ ¦ ¦районного значения ¦установленной для ¦ ¦ ¦ ¦областного центра ¦0,19 ¦ ¦Поселки ¦0,96 ¦0,13 ¦ ¦Села (аулы) ¦0,48 ¦0,09 ¦ L--------------------+-------------------------+-----------------
Статья 333. Базовые налоговые ставки на придомовые земельные участки
Придомовым земельным участком считается часть земельного участка, относящегося к землям населенных пунктов, предназначенная для обслуживания жилого дома и не занятая жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем.
Придомовые земельные участки подлежат налогообложению по следующим базовым налоговым ставкам:
1) для городов Астаны, Алматы и городов областного значения:
при площади до 1000 квадратных метров включительно - 0,20 тенге за 1 квадратный метр;
на площадь, превышающую 1000 квадратных метров, - 6,00 тенге за 1 квадратный метр.
По решению местных представительных органов ставки налога на земельные участки, превышающие 1000 квадратных метров, могут быть снижены с 6,00 до 0,20 тенге за 1 квадратный метр;
2) для остальных населенных пунктов:
при площади до 5000 квадратных метров включительно - 0,20 тенге за 1 квадратный метр;
на площадь, превышающую 5000 квадратных метров, - 1,00 тенге за 1 квадратный метр.
По решению местных представительных органов ставки налогов на земельные участки, превышающие 5000 квадратных метров, могут быть снижены с 1,00 тенге до 0,20 тенге за 1 квадратный метр.
§ 3. Налоговые ставки на земли промышленности
Статья 334. Базовые налоговые ставки на земли промышленности, расположенные вне населенных пунктов
1. Базовые налоговые ставки за расположенные вне населенных пунктов земли промышленности устанавливаются в расчете на один гектар в следующих размерах пропорционально баллам бонитета:
---------T--------------------T---------T----------------- ¦Балл ¦ Базовая налоговая ¦Балл ¦Базовая налоговая¦ ¦бонитета¦ ставка (тенге) ¦бонитета ¦ставка (тенге) ¦ +--------+--------------------+---------+-----------------+ ¦ 1 ¦ 2 ¦3 ¦ 4 ¦ +--------+--------------------+---------+-----------------+ ¦ 0 ¦48,25 ¦ ¦ ¦ ¦ 1 ¦91,67 ¦51 ¦ 2634,45 ¦ ¦ 2 ¦135,10 ¦52 ¦ 2690,23 ¦ ¦ 3 ¦178,52 ¦53 ¦ 2745,95 ¦ ¦ 4 ¦221,95 ¦54 ¦ 2801,72 ¦ ¦ 5 ¦265,37 ¦55 ¦ 2857,46 ¦ ¦ 6 ¦308,80 ¦56 ¦ 2913,24 ¦ ¦ 7 ¦352,22 ¦57 ¦ 2968,96 ¦ ¦ 8 ¦395,65 ¦58 ¦ 3024,73 ¦ ¦ 9 ¦439,07 ¦59 ¦ 3080,47 ¦ ¦ 10 ¦482,50 ¦60 ¦ 3136,25 ¦ +--------+--------------------+---------+-----------------+ ¦ 11 ¦530,75 ¦61 ¦ 3188,36 ¦ ¦ 12 ¦592,41 ¦62 ¦ 3247,75 ¦ ¦ 13 ¦654,08 ¦63 ¦ 3325,49 ¦ ¦ 14 ¦715,68 ¦64 ¦ 3364,61 ¦ ¦ 15 ¦777,35 ¦65 ¦ 3423,05 ¦ ¦ 16 ¦839,01 ¦66 ¦ 3489,25 ¦ ¦ 17 ¦900,67 ¦67 ¦ 3539,95 ¦ ¦ 18 ¦962,29 ¦68 ¦ 3598,39 ¦ ¦ 19 ¦1023,96 ¦69 ¦ 3656,81 ¦ ¦ 20 ¦1084,66 ¦70 ¦ 3715,25 ¦ +--------+--------------------+---------+-----------------+ ¦ 21 ¦1138,70 ¦71 ¦ 3769,29 ¦ ¦ 22 ¦1189,07 ¦72 ¦ 3829,64 ¦ ¦ 23 ¦1239,35 ¦73 ¦ 3890,53 ¦ ¦ 24 ¦1287,73 ¦74 ¦ 3951,67 ¦ ¦ 25 ¦1340,29 ¦75 ¦ 4012,79 ¦ ¦ 26 ¦1390,66 ¦76 ¦ 4073,88 ¦ ¦ 27 ¦1441,07 ¦77 ¦ 4135,02 ¦ ¦ 28 ¦1491,45 ¦78 ¦ 4196,15 ¦ ¦ 29 ¦1541,88 ¦79 ¦ 4257,23 ¦ ¦ 30 ¦1592,25 ¦80 ¦ 4319,34 ¦ +--------+--------------------+---------+-----------------+ ¦ 31 ¦1646,29 ¦81 ¦ 4371,45 ¦ ¦ 32 ¦1693,03 ¦82 ¦ 4432,57 ¦ ¦ 33 ¦1740,76 ¦83 ¦ 4493,66 ¦ ¦ 34 ¦1788,47 ¦84 ¦ 4554,80 ¦ ¦ 35 ¦1836,20 ¦85 ¦ 4615,92 ¦ ¦ 36 ¦1883,87 ¦86 ¦ 4677,01 ¦ ¦ 37 ¦1931,58 ¦87 ¦ 4738,15 ¦ ¦ 38 ¦1979,31 ¦88 ¦ 4799,27 ¦ ¦ 39 ¦2027,02 ¦89 ¦ 4860,36 ¦ ¦ 40 ¦2074,75 ¦90 ¦ 4921,50 ¦ +--------+--------------------+---------+-----------------+ ¦ 41 ¦2126,86 ¦91 ¦ 4975,54 ¦ ¦ 42 ¦2178,19 ¦92 ¦ 5054,48 ¦ ¦ 43 ¦2228,61 ¦93 ¦ 5134,32 ¦ ¦ 44 ¦2278,98 ¦94 ¦ 5214,22 ¦ ¦ 45 ¦2329,41 ¦95 ¦ 5294,09 ¦ ¦ 46 ¦2379,79 ¦96 ¦ 5373,99 ¦ ¦ 47 ¦2340,22 ¦97 ¦ 5453,83 ¦ ¦ 48 ¦2480,57 ¦98 ¦ 5533,73 ¦ ¦ 49 ¦2531,00 ¦99 ¦ 5613,59 ¦ ¦ 50 ¦2582,34 ¦100 ¦ 5693,50 ¦ +--------+--------------------+---------+-----------------+ ¦ ¦ ¦Свыше 100¦ 5790,00 ¦ L--------+--------------------+---------+------------------
2. Земли, предоставленные для нужд обороны, за исключением земель, временно используемых другими землепользователями в соответствии с земельным законодательством Республики Казахстан, подлежат налогообложению по ставкам, установленным пунктом 1 настоящей статьи.
3. Земли, предоставленные для нужд обороны, временно не используемые для нужд обороны и предоставленные для сельскохозяйственных целей другим землепользователям, подлежат налогообложению по ставкам, установленным статьей 329 с учетом условий пункта 1 статьи 338 настоящего Кодекса.
4. Земли предприятий железнодорожного транспорта, занятые защитными лесными насаждениями вдоль магистральных железных дорог, облагаются налогом по ставкам, установленным статьей 329 с учетом условий пункта 1 статьи 338 настоящего Кодекса.
Статья 335. Налоговые ставки на земли промышленности, расположенные в черте населенных пунктов
1. Земли промышленности (включая шахты, карьеры) и их санитарно - защитные, технические и иные зоны, расположенные в черте населенных пунктов (за исключением земель, указанных в пункте 3 настоящей статьи), облагаются налогом по базовым ставкам, установленным статьей 332 с учетом условий пункта 1 статьи 338 настоящего Кодекса.
2. Базовые ставки на земли промышленности (включая шахты, карьеры) и их санитарно - защитные, технические и иные зоны, расположенные в черте населенных пунктов, но за пределами селитебной территории (за исключением земель, указанных в пункте 3 настоящей статьи) могут быть снижены решениями местных представительных органов. Общее снижение ставок налога на указанные земли с учетом снижения, установленного пунктом 1 статьи 338 настоящего Кодекса, не должно превышать 30 процентов базовой ставки.
3. Земли промышленности, расположенные в черте населенного пункта, занятые аэродромами, облагаются налогом по базовым ставкам, установленным статьей 334 с учетом условий пункта 1 статьи 338 настоящего Кодекса.
Земли промышленности, расположенные в черте населенного пункта, занятые аэропортами, за исключением земель, занятых аэродромами, облагаются налогом по базовым ставкам, установленным статьей 332 с учетом условий пункта 1 статьи 338 настоящего Кодекса.
Для целей настоящего Кодекса под аэродромом понимается земельный участок, специально подготовленный и оборудованный для обеспечения взлета, посадки, руления, стоянки и обслуживания воздушных судов.
§ 4. Налоговые ставки на земли особо охраняемых природных территорий, лесного фонда и водного фонда
Статья 336. Налоговые ставки на земли особо охраняемых природных территорий, лесного фонда и водного фонда
1. Земли особо охраняемых природных территорий, лесного фонда и водного фонда, используемые в сельскохозяйственных целях, облагаются земельным налогом по базовым ставкам, установленным статьей 329 с учетом условий пункта 1 статьи 338 настоящего Кодекса.
2. Земли особо охраняемых природных территорий, лесного фонда и водного фонда, предоставленные физическим и юридическим лицам в пользование для иных целей, помимо сельскохозяйственных, подлежат налогообложению по ставкам, установленным статьей 334 с учетом условий пункта 1 статьи 338 настоящего Кодекса.
§ 5. Налоговые ставки на земельные участки, занятые под автостоянки, автозаправочные станции и рынки
Статья 337. Налоговые ставки на земельные участки, занятые под автостоянки, автозаправочные станции и рынки
1. Земли населенных пунктов, занятые под автостоянки и автозаправочные станции, подлежат налогообложению по базовым ставкам на земли населенных пунктов, за исключением земель, занятых жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем, установленным статьей 332 настоящего Кодекса, увеличенным в десять раз.
Земли других категорий, занятые под автостоянки и автозаправочные станции, подлежат налогообложению по базовым ставкам на земли населенных пунктов, за исключением земель, занятых жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем, установленным для земель близлежащего населенного пункта статьей 332 настоящего Кодекса, увеличенным в десять раз.
Населенный пункт, базовые ставки на земли которого будут применяться при исчислении налога, устанавливаются местным представительным органом.
По решению местного представительного органа ставки налога могут быть уменьшены, но не менее установленных статьей 332 настоящего Кодекса.
2. Земли населенных пунктов, отведенные под территории рынков, на которых непосредственно размещены торговые места, определенные местным исполнительным органом, подлежат налогообложению по базовым ставкам на земли населенных пунктов, за исключением земель, занятых жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем, установленным статьей 332 настоящего Кодекса, увеличенным в десять раз. Остальная территория рынков, занятая зонами обслуживания рынков, облагается по ставкам, установленным в соответствии со статьей 332 настоящего Кодекса.
Земли других категорий, отведенные под территории рынков, на которых непосредственно размещены торговые места, определенные местным исполнительным органом, подлежат налогообложению по базовым ставкам на земли населенных пунктов, за исключением земель, занятых жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем, установленным для земель близлежащего населенного пункта статьей 332 настоящего Кодекса, увеличенным в десять раз. Остальная территория рынков, занятая зонами обслуживания рынков, облагается по ставкам, установленным в соответствии со статьей 332 настоящего Кодекса.
Населенный пункт, базовые ставки на земли которого будут применяться при исчислении налога, устанавливаются местным представительным органом.
По решению местного представительного органа ставки налога могут быть уменьшены, но не менее установленных статьей 332 настоящего Кодекса.
Положения настоящего пункта не распространяются на рынки по продаже скота, которые облагаются земельным налогом по ставкам, установленным статьей 332 настоящего Кодекса.
3. Коэффициенты, указанные настоящей статьей, применяются с момента фактического использования земель под автостоянки, автозаправочные станции и рынки.
§ 6. Корректировка налоговых ставок
Статья 338. Корректировка базовых налоговых ставок
1. Местные представительные органы на основании проектов (схем) зонирования земель, проводимого в соответствии с земельным законодательством Республики Казахстан, имеют право понижать или повышать ставки земельного налога не более чем на пятьдесят процентов от базовых ставок земельного налога, установленных статьями 329, 330, 332, 334 настоящего Кодекса.
При этом запрещается понижение или повышение ставок земельного налога индивидуально для отдельных налогоплательщиков.
2. При исчислении налога к соответствующим ставкам применяют коэффициент 0,1 следующие плательщики:
1) оздоровительные детские учреждения, государственные природные заповедники (включая биосферные), государственные природные резерваты, государственные национальные природные парки, государственные природные парки, государственные зоологические парки, государственные ботанические сады, государственные дендрологические парки;
2) юридические лица, определенные в статье 120 настоящего Кодекса, за исключением религиозных объединений;
3) юридические лица, определенные в статье 121 настоящего Кодекса;
4) государственные предприятия, основным видом деятельности которых является выполнение работ по противопожарному устройству лесов, борьбе с пожарами, вредителями и болезнями лесов, воспроизводству природных биологических ресурсов и повышению экологического потенциала лесов;
5) государственные предприятия рыбовоспроизводственного назначения;
6) государственное предприятие, осуществляющее функции в области государственной аттестации научных кадров;
7) лечебно - производственные предприятия при психоневрологических и туберкулезных учреждениях.
3. Плательщики земельного налога, указанные в пункте 2 настоящей статьи, при передаче земельного участка или его части (вместе с находящимися на нем зданиями, строениями, сооружениями либо без них) в аренду, в пользование на иных основаниях или использовании в коммерческих целях исчисляют налог без применения коэффициента 0,1 в общеустановленном порядке.
Глава 55. Порядок исчисления и сроки уплаты налога
Статья 339. Общий порядок исчисления и уплаты налога
1. Исчисление налога производится путем применения соответствующей налоговой ставки к налоговой базе отдельно по каждому земельному участку.
2. Земельный налог исчисляется начиная с месяца, следующего за месяцем предоставления налогоплательщику земельного участка, если иное не установлено настоящим Кодексом.
3. В случае прекращения права владения или права пользования земельным участком земельный налог исчисляется за фактический период пользования земельным участком.
4. Уплата земельного налога производится в бюджет по местонахождению земельного участка.
5. При переводе в течение налогового года населенного пункта из одной категории поселений в другую земельный налог в текущем году взимается с налогоплательщиков по ранее установленным для этих населенных пунктов ставкам, а в следующем году - по ставкам, установленным для новой категории поселений.
6. При упразднении населенного пункта и включении его территории в состав другого населенного пункта на территории упраздненного населенного пункта новая ставка применяется с года, следующего за годом, в котором произошло упразднение.
7. При невозможности определить балл бонитета земельных участков, занимаемых налогоплательщиками, размер земельного налога определяется исходя из балла бонитета смежно расположенных земель.
8. По объектам обложения, находящимся в общей долевой собственности, налог исчисляется пропорционально их доле в этом земельном участке.
9. Порядок уплаты земельного налога юридическими лицами, осуществляющими расчеты с бюджетом в специальном налоговом режиме для юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции, установлен статьями 385 - 390 настоящего Кодекса.
10. Порядок взимания налога на земли, предоставленные для нужд обороны, определяется Правительством Республики Казахстан.
Статья 340. Порядок исчисления и сроки уплаты налога юридическими лицами
1. Юридические лица самостоятельно исчисляют суммы земельного налога путем применения соответствующей ставки налога к налоговой базе.
2. Юридические лица обязаны исчислять и уплачивать в течение налогового периода текущие платежи по земельному налогу.
3. Суммы текущих платежей подлежат уплате в сроки не позднее 20 февраля, 20 мая, 20 августа, 20 ноября текущего года.
4. Размер текущего платежа на первый срок уплаты определяется в размере одной четвертой от фактически уплаченных сумм за предыдущий налоговый период. Суммы текущих платежей, подлежащие уплате во второй, третий и четвертый сроки, определяются исходя из суммы фактических налоговых обязательств, указанных в налоговой декларации по земельному налогу за предыдущий налоговый период. При этом суммы текущих платежей уплачиваются равными долями с учетом уплаченного текущего платежа за первый срок уплаты.
5. При возникновении налоговых обязательств в течение года первым сроком уплаты текущих сумм налога является очередной срок, установленный пунктом 3 настоящей статьи, следующий за датой возникновения налогового обязательства по уплате земельного налога.
При передаче юридическими лицами, указанными в подпунктах 2), 4) пункта 3 статьи 324 настоящего Кодекса, объектов обложения в пользование или в аренду первым сроком уплаты текущих сумм налога является очередной срок, следующий за датой передачи объектов налогообложения в пользование или в аренду.
При этом суммы текущих платежей исчисляются путем применения соответствующей налоговой ставки к налоговой базе, определенной на момент возникновения налогового обязательства.
6. При возникновении налоговых обязательств после последнего срока уплаты текущих платежей налогоплательщики уплачивают сумму налога не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем возникновения налогового обязательства.
При передаче юридическими лицами, указанными в подпунктах 2), 4) пункта 3 статьи 324 настоящего Кодекса, объектов обложения в пользование или в аренду после последнего срока уплаты текущих платежей налогоплательщики уплачивают сумму налога не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем передачи объектов налогообложения в пользование или в аренду.
7. При возникновении обязательств по исчислению и уплате земельного налога в течение года налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по местонахождению объекта обложения расчет текущих платежей в течение тридцати календарных дней со дня возникновения налогового обязательства.
Форма и порядок заполнения расчета текущих платежей устанавливается уполномоченным государственным органом.
8. В случае передачи в течение налогового периода прав на объекты налогообложения сумма налога исчисляется за фактический период реализации прав на земельный участок.
Сумма налога, подлежащая уплате за фактический период владения земельным участком лицом, передающим данные права, должна быть внесена в бюджет до или в момент государственной регистрации прав. При этом первоначальному плательщику предъявляется сумма налога, исчисленная с 1 января текущего года до начала месяца, в котором он передает земельный участок. Последующему плательщику в уведомлении об исчисленной сумме земельного налога, направляемом налоговыми органами, указывается сумма налога, исчисленная за период с начала месяца, в котором у него возникло право на земельный участок.
При государственной регистрации прав на земельный участок годовая сумма налога может быть внесена в бюджет одной из сторон (по согласованию). В последующем суммы налога, уплаченные при государственной регистрации прав на земельный участок, вторично не уплачиваются.
9. Налогоплательщик производит окончательный расчет и уплачивает земельный налог в срок не позднее десяти дней после наступления срока представления декларации за налоговый период.
Статья 341. Особенности исчисления налога в отдельных случаях
1. За земельные участки, на которых расположены здания, строения и сооружения, находящиеся в пользовании нескольких налогоплательщиков, земельный налог исчисляется отдельно по каждому налогоплательщику пропорционально площади зданий и строений, находящихся в их раздельном пользовании.
2. При передаче юридическими лицами, указанными в подпунктах 2), 4) пункта 3 статьи 324 настоящего Кодекса, в аренду части здания, строения и сооружения земельный налог подлежит исчислению в зависимости от удельного веса площади сданных в аренду помещений в общей площади всех зданий, строений и сооружений, находящихся на данном земельном участке.
3. В случае приобретения юридическим лицом недвижимого имущества, находящегося в составе жилого фонда, земельный налог подлежит исчислению по базовым ставкам налога на земли населенных пунктов за исключением земель, занятых жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем, установленным статьей 332 настоящего Кодекса.
Статья 342. Порядок исчисления и сроки уплаты налога физическими лицами
1. Исчисление земельного налога, подлежащего уплате физическими лицами, производится налоговыми органами исходя из соответствующих ставок налога и налоговой базы в срок не позднее 1 августа.
В случае передачи в течение налогового периода прав на объекты налогообложения сумма налога исчисляется с учетом положений пункта 8 статьи 340 настоящего Кодекса.
2. Физические лица уплачивают в бюджет земельный налог не позднее 1 октября текущего года.
Глава 56. Налоговый период и налоговая декларация
Статья 343. Налоговый период
Налоговый период для исчисления и уплаты земельного налога определяется согласно статье 136 настоящего Кодекса.
Статья 344. Налоговая декларация
1. Декларация по земельному налогу представляется плательщиками (за исключением физических лиц, а также юридических лиц, осуществляющих расчеты с бюджетом в специальном налоговом режиме для производителей сельскохозяйственной продукции) в налоговый орган по местонахождению объектов обложения не позднее тридцать первого марта года, следующего за отчетным.
Юридические лица, осуществляющие расчеты с бюджетом в специальном налоговом режиме для производителей сельскохозяйственной продукции, представляют декларацию по земельному налогу в срок, установленный статьей 390 настоящего Кодекса.
2. Юридические лица, указанные в подпунктах 2), 4) пункта 3 статьи 324 настоящего Кодекса, по объектам налогообложения, переданным в пользование или в аренду, представляют налоговую отчетность в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.
Раздел 13. НАЛОГ НА ТРАНСПОРТНЫЕ СРЕДСТВА
Глава 57. Общие положения
Статья 345. Налогоплательщики
1. Плательщиками налога на транспортные средства являются физические лица, имеющие объекты обложения на праве собственности, и юридические лица, их структурные подразделения (далее - юридические лица), имеющие объекты обложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления.
2. Не являются плательщиками налога на транспортные средства:
1) плательщики единого земельного налога в пределах нормативов потребности в транспортных средствах, устанавливаемых Правительством Республики Казахстан, а также производители сельскохозяйственной продукции, включая плательщиков единого земельного налога, по специализированной сельскохозяйственной технике, перечень которой устанавливается Правительством Республики Казахстан;
2) организации, содержащиеся только за счет государственного бюджета;
3) участники Великой Отечественной войны и приравненные к ним лица - по одному автотранспортному средству, являющемуся объектом обложения налогом;
4) инвалиды по имеющимся в собственности мотоколяскам и автомобилям - по одному автотранспортному средству, являющемуся объектом обложения налогом;
5) Герои Советского Союза и Герои Социалистического Труда, лица, имеющие звание "Халык кахарманы", награжденные орденом Славы трех степеней и орденом "Отан", многодетные матери, удостоенные звания "Мать - героиня", награжденные подвесками "Алтын алка", "Кумiс алка", - по одному автотранспортному средству, являющемуся объектом обложения налогом;
6) физические лица - по грузовым автомобилям со сроком эксплуатации более семи лет, полученным в качестве пая в результате выхода из сельскохозяйственного формирования.
Статья 346. Объекты налогообложения
1. Объектами налогообложения являются транспортные средства, за исключением прицепов, подлежащие государственной регистрации и (или) состоящие на учете в уполномоченном органе.
2. Не являются объектами налогообложения:
1) карьерные автосамосвалы грузоподъемностью 40 тонн и выше;
2) специализированные медицинские транспортные средства.
Глава 58. Налоговые ставки
Статья 347. Налоговые ставки
1. Исчисление налога производится по следующим ставкам, установленным в месячных расчетных показателях:
-------------------------------------------T-------------------- ¦ ¦Налоговая ставка ¦ ¦Объект налогообложения ¦(месячный расчетный ¦ ¦ ¦показатель) ¦ +------------------------------------------+--------------------+ ¦1. Легковые автомобили ¦ ¦ ¦с объемом двигателя (куб. см): ¦ ¦ +------------------------------------------+--------------------+ ¦до 1100 включительно ¦4,0 ¦ +------------------------------------------+--------------------+ ¦свыше 1100 по 1500 ¦6,0 ¦ +------------------------------------------+--------------------+ ¦свыше 1500 по 2000 ¦7,0 ¦ +------------------------------------------+--------------------+ ¦свыше 2000 по 2500 ¦10,0 ¦ +------------------------------------------+--------------------+ ¦свыше 2500 по 3000 ¦17,0 ¦ +------------------------------------------+--------------------+ ¦свыше 3000 по 4000 ¦22,0 ¦ +------------------------------------------+--------------------+ ¦свыше 4000 ¦117,0 ¦ +------------------------------------------+--------------------+ ¦2. Грузовые, специальные автомобили ¦ ¦ ¦грузоподъемностью (без учета прицепов): ¦ ¦ +------------------------------------------+--------------------+ ¦до 1 тонны включительно ¦6,0 ¦ +------------------------------------------+--------------------+ ¦свыше 1 тонны по 1,5 тонны ¦9,0 ¦ +------------------------------------------+--------------------+ ¦свыше 1,5 по 5 тонн ¦12,0 ¦ +------------------------------------------+--------------------+ ¦свыше 5 тонн ¦15,0 ¦ +------------------------------------------+--------------------+ ¦3. Самоходные машины и механизмы ¦ ¦ ¦на пневматическом ходу, за исключением ¦ ¦ ¦машин и механизмов на гусеничном ходу ¦3,0 ¦ +------------------------------------------+--------------------+ ¦4. Автобусы: ¦ ¦ +------------------------------------------+--------------------+ ¦до 12 посадочных мест включительно ¦9,0 ¦ +------------------------------------------+--------------------+ ¦свыше 12 по 25 посадочных мест ¦14,0 ¦ +------------------------------------------+--------------------+ ¦свыше 25 посадочных мест ¦20,0 ¦ +------------------------------------------+--------------------+ ¦5. Мотоциклы, мотороллеры, мотосани, ¦ ¦ ¦маломерные суда ¦ ¦ ¦(мощность двигателя менее 55 кВт) ¦1,0 ¦ +------------------------------------------+--------------------+ ¦6. Катера, суда, буксиры, баржи, яхты ¦ ¦ ¦(мощность двигателя в лошадиных силах): ¦ ¦ ¦до 160 включительно ¦6,0 ¦ +------------------------------------------+--------------------+ ¦свыше 160 по 500 ¦18,0 ¦ +------------------------------------------+--------------------+ ¦свыше 500 по 1000 ¦32,0 ¦ +------------------------------------------+--------------------+ ¦свыше 1000 ¦55,0 ¦ +------------------------------------------+--------------------+ ¦7. Летательные аппараты ¦4,0 процента от ¦ ¦ ¦месячного расчетного¦ ¦ ¦показателя с каждого¦ ¦ ¦киловатта мощности ¦ L------------------------------------------+---------------------
2. При объеме двигателя легковых автомобилей свыше 1500 по 2000 кубических сантиметров, облагаемого по ставке семи месячных расчетных показателей, свыше 2000 по 2500 кубических сантиметров, облагаемого по ставке десяти месячных расчетных показателей, свыше 2500 по 3000 кубических сантиметров, облагаемого по ставке семнадцати месячных расчетных показателей и объеме двигателя свыше 3000 по 4000 кубических сантиметров, облагаемого по ставке двадцати двух месячных расчетных показателей, сумма налога увеличивается за каждую единицу превышения указанного объема двигателя на 7 тенге.
3. По легковым автотранспортным средствам, у которых срок эксплуатации превышает шесть лет до окончания установленного срока уплаты налога, применяются поправочные коэффициенты:
для автотранспортных средств производства стран СНГ:
от 6 до 15 лет включительно - 0,3;
свыше 15 по 25 лет - 0,2;
свыше 25 лет - 0,1;
для остальных автотранспортных средств с объемом двигателя:
до 3000 кубических сантиметров включительно - 0,5;
свыше 3000 по 4000 кубических сантиметров - 0,7;
свыше 4000 - 1,0.
4. По грузовым, специальным автотранспортным средствам производства стран СНГ, у которых срок эксплуатации превышает семь лет до окончания установленного срока уплаты налога, применяются поправочные коэффициенты:
от 7 до 14 лет включительно - 0,5;
свыше 14 лет по 20 лет - 0,3;
свыше 20 лет - 0,1.
5. В зависимости от срока эксплуатации к ставкам налога на летательные аппараты применяются следующие поправочные коэффициенты:
на летательные аппараты, приобретенные после 1 апреля 1999 года:
до 5 лет эксплуатации включительно - 1,0;
свыше 5 по 15 лет эксплуатации - 2,0;
свыше 15 лет эксплуатации - 3,0;
на летательные аппараты, приобретенные до 1 апреля 1999 года:
до 5 лет эксплуатации включительно - 1,0;
свыше 5 по 15 лет эксплуатации - 0,5;
свыше 15 лет эксплуатации - 0,3.
6. Срок эксплуатации транспортного средства исчисляется исходя из года выпуска, указанного в паспорте транспортного средства (руководстве по летной эксплуатации воздушного судна).
7. В зависимости от срока эксплуатации судна к ставкам налога применяются следующие поправочные коэффициенты:
до 5 лет включительно - 1,0;
свыше 5 по 10 лет - 0,5;
свыше 10 по 20 лет - 0,3;
свыше 20 по 30 лет - 0,2;
свыше 30 лет - 0,1.
Глава 59. Порядок исчисления и сроки уплаты налога
Статья 348. Порядок исчисления и сроки уплаты налога
1. Налогоплательщики исчисляют сумму налога самостоятельно исходя из объектов налогообложения, налоговой ставки и поправочных коэффициентов по каждому транспортному средству.
2. Уплата налога производится в бюджет по месту регистрации объектов обложения не позднее 1 июля налогового периода.
По приобретенным транспортным средствам, не состоявшим ранее на учете на территории Республики Казахстан в уполномоченном органе, налог подлежит уплате до или в момент его постановки на учет. Сумма налога исчисляется за период с начала месяца, в котором возникло право собственности на транспортное средство путем деления годовой суммы налога на 12 и умножения на количество месяцев, оставшихся до конца налогового периода.
Порядок уплаты налога на транспортные средства юридическими лицами, осуществляющими расчеты с бюджетом в специальном налоговом режиме для производителей сельскохозяйственной продукции, установлен статьями 385 - 390 настоящего Кодекса.
3. Налогоплательщики - юридические лица производят окончательный расчет по налогу на транспортные средства в срок не позднее десяти дней после наступления срока представления декларации по налогу на транспортные средства за налоговый период.
4. В случае передачи в течение налогового периода прав собственности на объекты налогообложения сумма налога исчисляется за фактический период реализации прав собственности на транспортные средства.
Сумма налога, подлежащая уплате за фактический период владения транспортным средством лицом, передающим данные права, должна быть внесена в бюджет до или в момент государственной регистрации прав на объекты обложения. При этом первоначальному плательщику предъявляется сумма налога, исчисленная с 1 января текущего года до начала месяца, в котором он передает транспортное средство. Последующий плательщик исчисляет сумму налога на транспортные средства за период с начала месяца, в котором у него возникло право собственности на транспортное средство.
При отчуждении транспортного средства годовая сумма налога может быть внесена в бюджет одной из сторон (по согласованию) до или в момент государственной регистрации права собственности на объект обложения. При уплате годовой суммы налога при передаче прав собственности в последующем суммы налога вторично не уплачиваются.
5. Уплата налога на транспортные средства лицом, владеющим транспортным средством на праве доверительного управления собственностью от имени собственника транспортного средства является исполнением налогового обязательства собственника транспортного средства за данный отчетный период.
Глава 60. Налоговый период и налоговая декларация
Статья 349. Налоговый период
Налоговый период для исчисления и уплаты налога на транспортные средства определяется согласно статье 136 настоящего Кодекса.
Статья 350. Налоговая декларация
Налогоплательщики - юридические лица (за исключением юридических лиц, осуществляющих расчеты с бюджетом в специальном налоговом режиме для производителей сельскохозяйственной продукции) представляют в налоговые органы декларацию по налогу на транспортные средства в срок не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.
Раздел 14. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО
Глава 61. Налог на имущество юридических лиц и индивидуальных предпринимателей
Статья 351. Налогоплательщики
1. Плательщиками налога на имущество являются:
1) юридические лица (в том числе юридические лица - нерезиденты Республики Казахстан, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан), имеющие объект налогообложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на территории Республики Казахстан;
2) индивидуальные предприниматели, имеющие объект налогообложения на праве собственности на территории Республики Казахстан.
2. По решению юридического лица его структурные подразделения рассматриваются в качестве плательщиков налога.
Юридические лица - нерезиденты Республики Казахстан являются плательщиками налога по объектам обложения, находящимся на территории Республики Казахстан.
3. Налогоплательщики, указанные в пункте 2 настоящей статьи, исчисляют и уплачивают налог на имущество в порядке, установленном настоящей главой для юридических лиц.
4. Плательщиками налога на имущество не являются:
1) плательщики единого земельного налога по объектам налогообложения в пределах нормативов потребности, устанавливаемых Правительством Республики Казахстан.
Плательщики единого земельного налога по объектам налогообложения сверхустановленных нормативов потребности уплачивают налог на имущество в порядке, установленном настоящим разделом;
2) недропользователи, налогообложение которых осуществляется по второй модели налогового режима, определенного в статье 283 настоящего Кодекса;
3) организации, содержащиеся только за счет государственного бюджета;
4) Национальный Банк Республики Казахстан, его филиалы и представительства;
5) государственные предприятия исправительных учреждений уполномоченного органа в сфере исполнения уголовных наказаний;
6) религиозные объединения.
Юридические лица, указанные в подпунктах 3) - 5) настоящего пункта, не освобождаются от уплаты налога по объектам налогообложения, переданным в пользование или в аренду.
Статья 352. Определение налогоплательщика в отдельных случаях
1. При передаче собственником объектов налогообложения в доверительное управление или в аренду плательщиком налога по согласованию с собственником может являться доверительный управляющий или арендатор.
При этом уплата налога доверительным управляющим или арендатором является исполнением налогового обязательства собственника объектов налогообложения за отчетный период.
2. Если объект налогообложения находится в общей долевой собственности нескольких лиц, налогоплательщиком признается каждое из этих лиц.
3. Плательщиком налога по объектам налогообложения, находящимся в общей совместной собственности, может являться один из собственников данных объектов налогообложения по согласованию между ними.
4. Плательщиком налога по объектам, переданным в финансовый лизинг, является лизингополучатель.
Статья 353. Объект налогообложения
1. Объектом налогообложения для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей являются основные средства (в том числе объекты, находящиеся в составе жилого фонда) и нематериальные активы.
Нематериальными активами являются нематериальные объекты, определенные в бухгалтерском учете в соответствии с законодательством Республики Казахстан по бухгалтерскому учету.
2. Не являются объектами налогообложения:
1) земля, являющаяся объектом обложения земельным налогом в соответствии со статьями 326 и 327 настоящего Кодекса;
2) транспортные средства, являющиеся объектом обложения налогом на транспортные средства в соответствии со статьей 346 настоящего Кодекса;
3) основные средства, находящиеся на консервации по решению Правительства Республики Казахстан;
4) государственные автомобильные дороги общего пользования и дорожные сооружения на них:
полоса отвода;
конструктивные элементы дорог;
обстановка и обустройство дорог;
мосты;
путепроводы;
виадуки;
транспортные развязки;
тоннели;
защитные галереи;
сооружения и устройства, предназначенные для повышения безопасности дорожного движения;
водоотводные и водопропускные сооружения;
лесополосы вдоль дорог;
линейные производственные комплексы, здания и сооружения, жилые дома;
5) основные средства, вновь вводимые в эксплуатацию в рамках инвестиционного проекта в порядке, установленном статьями 138 - 140 настоящего Кодекса.
Статья 354. Налоговая база
1. Налоговой базой по объектам налогообложения юридических лиц и индивидуальных предпринимателей является среднегодовая остаточная стоимость объектов обложения, определяемая по данным бухгалтерского учета.
2. Среднегодовая остаточная стоимость объектов обложения определяется как одна тринадцатая суммы, полученной при сложении остаточных стоимостей объектов обложения на первое число каждого месяца текущего налогового периода и первое число месяца периода, следующего за отчетным.
3. По объектам налогообложения юридических лиц, указанных в подпунктах 3) - 5) пункта 4 статьи 351 настоящего Кодекса, налоговая база определяется исходя из доли данных объектов налогообложения, переданных в пользование или в аренду.
Статья 355. Налоговые ставки
1. Юридические лица (за исключением указанных в пункте 2 настоящей статьи) и индивидуальные предприниматели исчисляют налог на имущество по ставке 1 процент к среднегодовой стоимости объектов налогообложения.
2. Юридические лица, указанные ниже, исчисляют налог на имущество по ставке 0,1 процента к среднегодовой стоимости объектов налогообложения:
1) юридические лица, определенные в статье 120 настоящего Кодекса, за исключением религиозных объединений;
2) юридические лица, определенные в статье 121 настоящего Кодекса;
3) организации, основным видом деятельности которых является выполнение работ (оказание услуг) в области библиотечного обслуживания;
4) государственные предприятия, осуществляющие функции в области государственной аттестации научных кадров;
5) юридические лица по объектам водохранилищ, гидроузлов и других водохозяйственных сооружений природоохранного назначения, находящиеся в государственной собственности и финансируемые за счет средств государственного бюджета.
3. Юридические лица, указанные в пункте 2 настоящей статьи, по объектам обложения, переданным в пользование или в аренду, исчисляют и уплачивают налог на имущество по ставке налога, установленной пунктом 1 настоящей статьи.
Статья 356. Порядок исчисления и уплаты налога
1. Исчисление налога производится налогоплательщиками самостоятельно путем применения соответствующей ставки налога к налоговой базе.
2. Порядок уплаты налога юридическими лицами, осуществляющими расчеты с бюджетом в специальном налоговом режиме для юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции, установлен статьями 385 - 390 настоящего Кодекса.
3. По объектам налогообложения, находящимся в общей долевой собственности, налог на имущество для каждого налогоплательщика исчисляется пропорционально его доле в стоимости имущества.
4. Плательщики налога обязаны уплачивать в течение налогового периода текущие платежи по налогу на имущество, которые определяются путем применения соответствующей ставки налога к остаточной стоимости объектов налогообложения, определенной по данным бухгалтерского учета на начало налогового периода.
5. Уплата налога производится в бюджет по местонахождению объектов обложения.
6. Суммы текущих платежей налога вносятся налогоплательщиком равными долями не позднее 20 февраля, 20 мая, 20 августа и 20 ноября налогового периода.
По вновь созданным налогоплательщикам и юридическим лицам, указанным в подпунктах 3) - 5) пункта 4 статьи 351 настоящего Кодекса, первым сроком уплаты текущих платежей является очередной срок, следующий за датой образования налогоплательщика (датой передачи объектов обложения в пользование или в аренду).
Налогоплательщики, созданные после последнего срока уплаты текущих платежей, и юридические лица, указанные в подпунктах 3) - 5) пункта 4 статьи 351 настоящего Кодекса, при передаче объектов налогообложения в пользование или в аренду после последнего срока уплаты текущих платежей уплачивают сумму налога не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем начала налогового периода.
7. По объектам налогообложения, приобретенным в течение налогового периода, текущие платежи по налогу на имущество определяются путем применения налоговой ставки к налоговой базе на момент приобретения объектов налогообложения. Сумма текущих платежей уплачивается равными долями в сроки, установленные пунктом 6 настоящей статьи, при этом первым сроком уплаты текущих платежей является очередной срок, следующий за датой приобретения объектов налогообложения.
По объектам налогообложения, выбывшим в течение налогового периода, текущие платежи уменьшаются на сумму налога, определяемую путем применения налоговой ставки к налоговой базе выбывших объектов обложения на момент выбытия. Сумма налога, подлежащая уменьшению, распределяется равными долями на оставшиеся сроки уплаты налога.
8. Налогоплательщик производит окончательный расчет и уплачивает налог на имущество в срок не позднее десяти дней после наступления срока представления декларации за налоговый период.
Статья 357. Исчисление и уплата налога в отдельных случаях
1. В случае, когда индивидуальный предприниматель осуществляет предпринимательскую деятельность в помещениях, находящихся в составе жилого фонда, налог по данным помещениям исчисляется и уплачивается по ставкам и в порядке, предусмотренным статьями 361 - 367 настоящего Кодекса.
2. В случае, когда индивидуальный предприниматель осуществляет предпринимательскую деятельность в помещениях, выведенных из состава жилого фонда в установленном законодательством порядке, налог по данным помещениям исчисляется и уплачивается по ставкам и в порядке, установленным настоящей главой.
Статья 358. Налоговый период
1. Налоговый период для исчисления и уплаты налога на имущество определяется согласно статье 136 настоящего Кодекса.
2. Для юридических лиц, указанных в подпунктах 3) - 5) пункта 4 статьи 351 настоящего Кодекса, налоговый период определяется с момента передачи объектов обложения в пользование или в аренду до момента окончания такого использования.
Статья 359. Налоговая отчетность
1. Налогоплательщики (за исключением юридических лиц, осуществляющих расчеты с бюджетом в специальном налоговом режиме для производителей сельскохозяйственной продукции) обязаны представлять в налоговые органы по местонахождению объектов налогообложения расчет сумм текущих платежей и декларацию.
Порядок представления налоговой отчетности по налогу на имущество юридическими лицами, осуществляющими расчеты с бюджетом в специальном налоговом режиме для юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции, установлен статьями 385 - 390 настоящего Кодекса.
Юридические лица, указанные в подпунктах 3) - 5) пункта 4 статьи 351 настоящего Кодекса, по объектам налогообложения, переданным в пользование или в аренду, представляют налоговую отчетность в общеустановленном порядке.
2. Расчет сумм текущих платежей по налогу на имущество представляется не позднее 20 февраля отчетного налогового периода.
Вновь созданные налогоплательщики представляют расчет сумм текущих платежей не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем постановки в налоговых органах на регистрационный учет.
Юридические лица, указанные в подпунктах 3) - 5) пункта 4 статьи 351 настоящего Кодекса, по объектам налогообложения, переданным в пользование или в аренду, представляют расчет сумм текущих платежей не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем передачи объектов в пользование или в аренду.
3. Расчет текущих платежей по объектам налогообложения, приобретенным и (или) выбывшим в течение налогового периода, представляется не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем приобретения и (или) выбытия объектов налогообложения.
4. Декларация по налогу на имущество представляется не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.
Статья 360. Особенности представления налоговой отчетности юридическими лицами, имеющими структурные подразделения
1. Юридические лица, имеющие структурные подразделения, не являющиеся плательщиками налога на имущество, обязаны представить расчет текущих платежей по структурным подразделениям в налоговый орган по месту своей регистрации и копии расчетов в налоговые органы по месту регистрации структурных подразделений в сроки, установленные в пункте 2 статьи 359 настоящего Кодекса.
При уплате текущих платежей за структурные подразделения в соответствующие бюджеты городов Астаны, Алматы или областные бюджеты копии расчетов представляются в налоговые органы городов Астаны, Алматы или налоговые органы областей.
Копия расчета должна быть заверена налоговым органом по месту регистрации юридического лица.
2. Юридические лица, имеющие структурные подразделения, не являющиеся плательщиками налога на имущество, обязаны уведомить налоговые органы по месту регистрации структурных подразделений о суммах налога на имущество, подлежащего уплате структурным подразделением по итогам налогового периода, в порядке и в форме, установленных уполномоченным государственным органом.
3. Юридические лица, имеющие структурные подразделения, являющиеся плательщиками налога на имущество, представляют налоговую отчетность в общеустановленном порядке.
Глава 62. Налог на имущество физических лиц
Статья 361. Налогоплательщики
1. Плательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица, имеющие объект налогообложения на праве собственности.
2. Плательщиками налога на имущество физических лиц не являются:
1) военнослужащие срочной службы на период прохождения срочной службы (учебы);
2) Герои Советского Союза, Герои Социалистического Труда, участники Великой Отечественной войны и приравненные к ним лица; лица, удостоенные звания "Халык кахарманы", награжденные орденом Славы трех степеней и орденом "Отан", многодетные матери, удостоенные звания "Мать - героиня", награжденные подвеской "Алтын алка", инвалиды I и II групп, отдельно проживающие пенсионеры - в пределах стоимости объектов обложения, равной одной тысяче месячных расчетных показателей.
Лица, указанные в настоящем пункте, по объектам налогообложения, переданным в пользование или в аренду, исчисляют и уплачивают налог в порядке, установленном настоящей главой.
Статья 362. Определение налогоплательщика в отдельных случаях
1. При передаче собственником объектов налогообложения в доверительное управление или в аренду плательщиком налога по переданным объектам по согласованию с собственником объектов налогообложения может являться доверительный управляющий или арендатор.
При этом уплата налога доверительным управляющим или арендатором является исполнением налогового обязательства собственника объектов обложения за данный налоговый период.
2. Если объект налогообложения находится в общей долевой собственности нескольких лиц, налогоплательщиком признается каждое из этих лиц.
3. Плательщиком налога по объектам налогообложения, находящимся в общей совместной собственности, может являться один из собственников данного объекта налогообложения по согласованию между ними.
Статья 363. Объект налогообложения
Объектом обложения налогом на имущество физических лиц являются принадлежащие им на праве собственности и не используемые в предпринимательской деятельности следующие объекты:
1) жилые помещения, дачные строения, гаражи и иные строения, сооружения, помещения, находящиеся на территории Республики Казахстан;
2) объекты незавершенного строительства, находящиеся на территории Республики Казахстан, - с момента проживания (эксплуатации).
Статья 364. Налоговая база
1. Налоговой базой для физических лиц является стоимость объектов налогообложения, устанавливаемая по состоянию на 1 января каждого года уполномоченным органом, определяемым Правительством Республики Казахстан.
Порядок определения стоимости объектов налогообложения физических лиц устанавливается Правительством Республики Казахстан.
2. Если продолжительность налогового периода составляет менее двенадцати месяцев, налоговая база рассчитывается путем деления стоимости объекта налогообложения на 12 и умножения на количество месяцев в налоговом периоде.
3. В случае, когда по нескольким объектам налогообложения плательщиком налога является одно физическое лицо, налоговая база рассчитывается отдельно по каждому объекту.
Статья 365. Налоговые ставки
Налог на имущество физических лиц исчисляется в зависимости от стоимости объектов налогообложения по следующим ставкам:
---------------------------------T----------------------------- ¦до 1 000 000 тенге ¦0,1 процента от стоимости ¦ ¦включительно ¦объектов налогообложения; ¦ +--------------------------------+-----------------------------+ ¦свыше 1 000 000 тенге ¦1 000 тенге + 0,15% с суммы, ¦ ¦по 2 000 000 тенге ¦превышающей 1 000 000 тенге; ¦ +--------------------------------+-----------------------------+ ¦свыше 2 000 000 тенге ¦2 500 тенге + 0,2% с суммы, ¦ ¦по 3 000 000 тенге ¦превышающей 2 000 000 тенге; ¦ +--------------------------------+-----------------------------+ ¦свыше 3 000 000 тенге ¦4 500 тенге + 0,3% с суммы, ¦ ¦по 4 000 000 тенге ¦превышающей 3 000 000 тенге; ¦ +--------------------------------+-----------------------------+ ¦свыше 4 000 000 тенге ¦7 500 тенге + 0,4% с суммы, ¦ ¦по 5 000 000 тенге ¦превышающей 4 000 000 тенге; ¦ +--------------------------------+-----------------------------+ ¦свыше 5 000 000 тенге ¦11 500 тенге + 0,5% с суммы, ¦ ¦по 6 000 000 тенге ¦превышающей 5 000 000 тенге; ¦ +--------------------------------+-----------------------------+ ¦свыше 6 000 000 тенге ¦16 500 тенге + 0,6% с суммы, ¦ ¦по 7 000 000 тенге ¦превышающей 6 000 000 тенге; ¦ +--------------------------------+-----------------------------+ ¦свыше 7 000 000 тенге ¦22 500 тенге + 0,7% с суммы, ¦ ¦по 8 000 000 тенге ¦превышающей 7 000 000 тенге; ¦ +--------------------------------+-----------------------------+ ¦свыше 8 000 000 тенге ¦29 500 тенге + 0,8% с суммы, ¦ ¦по 9 000 000 тенге ¦превышающей 8 000 000 тенге; ¦ +--------------------------------+-----------------------------+ ¦свыше 9 000 000 тенге ¦37 500 тенге + 0,9% с суммы, ¦ ¦по 10 000 000 тенге ¦превышающей 9 000 000 тенге; ¦ +--------------------------------+-----------------------------+ ¦свыше 10 000 000 тенге ¦46 500 тенге + 1% с суммы, ¦ ¦ ¦превышающей 10 000 000 тенге.¦ L--------------------------------+------------------------------
Статья 366. Порядок исчисления и уплаты налога
1. Исчисление налога по объектам налогообложения физических лиц производится налоговыми органами по местонахождению объекта налогообложения независимо от места жительства налогоплательщика путем применения соответствующей ставки налога к налоговой базе в срок не позднее 1 августа налогового периода.
2. За объект налогообложения, находящийся в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налог исчисляется пропорционально их доле в этом имуществе.
3. В случае, когда по нескольким объектам налогообложения плательщиком налога является одно физическое лицо, исчисление налога производится по каждому объекту налогообложения отдельно.
4. По вновь возведенным объектам налогообложения исчисление налога производится в следующем за годом возведения налоговом году.
5. При уничтожении, разрушении, сносе объекта налогообложения перерасчет суммы налога производится при наличии документов, выдаваемых уполномоченным органом, подтверждающих факт уничтожения, разрушения, сноса.
6. При возникновении у налогоплательщика в течение налогового периода права на освобождение от уплаты налога перерасчет суммы налога производится с месяца, в котором возникло это право.
7. Уплата налога производится в бюджет по местонахождению объектов обложения не позднее 1 октября отчетного налогового периода.
8. В случае передачи в течение налогового периода прав собственности на объекты налогообложения сумма налога исчисляется за фактический период реализации прав собственности на имущество.
Сумма налога, подлежащая уплате за фактический период владения объектом обложения лицом, передающим права собственности, должна быть внесена в бюджет до или в момент государственной регистрации прав собственности. При этом первоначальному плательщику предъявляется сумма налога, исчисленная с 1 января текущего года до начала месяца, в котором он передает право собственности. Последующему плательщику в уведомлении об исчисленной сумме налога на имущество, направляемом налоговыми органами, указывается сумма налога, исчисленная за период с начала месяца, в котором у него возникло право собственности.
Годовая сумма налога может быть внесена в бюджет одной из сторон (по согласованию) при государственной регистрации прав собственности на объект обложения. В последующем указанные суммы налога вторично не уплачиваются.
9. В случае, когда на момент государственной регистрации (за исключением первоначальной регистрации) прав на недвижимое имущество и сделок с ним стоимость объектов налогообложения уполномоченным Правительством Республики Казахстан органом не определена, налог уплачивается исходя из суммы налога, начисленного в предыдущем налоговом периоде.
Статья 367. Налоговый период
1. Налоговый период для исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц определяется согласно статье 136 настоящего Кодекса.
2. При уничтожении, разрушении, сносе объектов налогообложения физических лиц в расчет налогового периода включается месяц, в котором произошел факт уничтожения, разрушения, сноса объектов обложения.
Раздел 15. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ
Глава 63. Общие положения
Статья 368. Общие положения
1. Специальные налоговые режимы предусматриваются в отношении:
1) субъектов малого бизнеса;
2) крестьянских (фермерских) хозяйств;
3) юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции;
4) отдельных видов предпринимательской деятельности.
2. Разовый талон - документ, удостоверяющий право применения специального налогового режима и подтверждающий факт расчета с бюджетом по индивидуальному подоходному налогу, за исключением индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты.
3. Патент - документ, удостоверяющий право применения специального налогового режима и подтверждающий факт уплаты в бюджет сумм налогов.
4. Форма патента на применение определенного специального налогового режима устанавливается уполномоченным государственным органом.
5. В случае утраты или порчи патента по заявлению налогоплательщика выдается дубликат. Испорченный патент подлежит сдаче налогоплательщиком в налоговый орган.
6. Регистрация выданных патентов производится налоговыми органами в журналах регистрации (выдачи) патентов.
Формы журналов регистрации и порядок их заполнения устанавливаются уполномоченным государственным органом.
7. Бланки свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя, разового талона и патента являются бланками строгой отчетности и выдаются без взимания денег. Передача их другим лицам запрещается.
Статья 369. Особенности применения специальных налоговых режимов
1. Крестьянские (фермерские) хозяйства и юридические лица - производители сельскохозяйственной продукции по деятельности, не предусмотренной статьями 378 и 385 настоящего Кодекса, могут осуществлять расчеты с бюджетом в специальном налоговом режиме для субъектов малого бизнеса.
2. Расчеты с бюджетом по реализации на рынках (за исключением реализации в стационарных помещениях на территории рынков по договорам аренды) производятся только по специальному налоговому режиму для субъектов малого бизнеса на основе разового талона в порядке, установленном статьей 373 настоящего Кодекса.
3. Лица, определенные в пункте 1 статьи 392, осуществляют расчеты с бюджетом исключительно в специальном налоговом режиме для отдельных видов предпринимательской деятельности, предусмотренном статьями 391 - 397 настоящего Кодекса.
Глава 64. Специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса
§ 1. Общие положения
Статья 370. Общие положения
1. Для целей настоящего Кодекса субъектами малого бизнеса признаются индивидуальные предприниматели и юридические лица, отвечающие условиям, установленным статьями 371, 372, 374, 376 настоящего Кодекса.
2. Специальный налоговый режим устанавливает для субъектов малого бизнеса упрощенный порядок исчисления и уплаты социального налога и корпоративного или индивидуального подоходного налога, за исключением индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты. При этом на субъектов малого бизнеса не распространяется порядок исчисления, уплаты и представления налоговой отчетности вышеперечисленных налогов, установленный статьями 77 - 140, 315 - 322, а также 141 - 174, за исключением статей 146 - 162 настоящего Кодекса.
Исчисление, уплата и представление налоговой отчетности по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, не указанным в настоящем пункте, производятся в общеустановленном порядке.
3. Упрощенный порядок исчисления налогов, указанных в пункте 2 настоящей статьи, производится путем применения к объекту обложения ставки, установленной статьями 375, 377 настоящего Кодекса.
4. Объектом обложения является доход за налоговый период, состоящий из всех видов доходов, полученных (подлежащих получению) на территории Республики Казахстан и за ее пределами, за исключением доходов, ранее обложенных налогом, при наличии документов, подтверждающих удержание налога у источника выплаты, и (или) разового талона.
Не являются объектом обложения имущественный доход и прочие доходы индивидуального предпринимателя, не облагаемые у источника выплаты в соответствии со статьей 163 настоящего Кодекса.
5. Налоговым периодом для индивидуального предпринимателя, осуществляющего расчеты с бюджетом на основе патента, является календарный год; для субъекта малого бизнеса, осуществляющего расчеты с бюджетом на основе упрощенной декларации, - квартал.
6. В случае осуществления субъектами малого бизнеса, применяющими специальный налоговый режим, нескольких видов предпринимательской деятельности доход определяется суммарно от осуществления всех видов деятельности.
7. Для субъектов малого бизнеса, применяющих специальный налоговый режим и являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость, в доход за налоговый период сумма налога на добавленную стоимость не включается.
Статья 371. Условия применения специального налогового режима
1. Субъекты малого бизнеса вправе самостоятельно выбрать только один из нижеперечисленных порядков исчисления и уплаты налогов, а также представления налоговой отчетности по ним:
1) общеустановленный порядок;
2) специальный налоговый режим на основе разового талона;
3) специальный налоговый режим на основе патента;
4) специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации.
Данное условие не распространяется на лиц, реализующих товары на рынках (за исключением осуществляющих торговлю в стационарных помещениях на территории рынков по договорам аренды).
2. При переходе на общеустановленный порядок исчисления и уплаты налогов последующий переход на специальный налоговый режим возможен только по истечении двух лет применения общеустановленного порядка.
3. Специальный налоговый режим не вправе применять:
1) юридические лица, имеющие филиалы, представительства;
2) филиалы, представительства;
3) дочерние организации юридических лиц и зависимые акционерные общества;
4) налогоплательщики, имеющие иные обособленные структурные подразделения в разных населенных пунктах.
4. Специальный налоговый режим не распространяется на следующие виды деятельности:
1) производство подакцизной продукции;
2) консультационные, финансовые, бухгалтерские услуги;
3) реализация нефтепродуктов;
4) сбор и прием стеклопосуды;
5) недропользование;
6) лицензируемые, за исключением:
медицинской, врачебной и ветеринарной;
производства, ремонта и строительных работ по газификации жилых коммунально - бытовых объектов;
проектирования, монтажа, наладки и технического обслуживания средств охранной, пожарной сигнализации и противопожарной автоматики;
производства и реализации противопожарной техники, оборудования и средств противопожарной защиты;
монтажа, ремонта и обслуживания пассажирских лифтов;
изготовления, производства, переработки и оптовой реализации средств и препаратов дезинфекции, дезинсекции, дератизации, а также видов работ и услуг, связанных с их использованием;
международных перевозок пассажиров и грузов автомобильным транспортом;
изготовления и реализации лечебных препаратов;
проектно - изыскательских, экспертных, строительно - монтажных работ, работ по производству строительных материалов, изделий и конструкций;
розничной реализации алкогольной продукции.
§ 2. Специальный налоговый режим на основе разового талона
Статья 372. Общие положения
1. Специальный налоговый режим на основе разового талона применяют физические лица, деятельность которых носит эпизодический характер.
2. Под предпринимательской деятельностью, носящей эпизодический характер, понимается деятельность, осуществляемая в общей сложности не более девяноста дней в году.
Статья 373. Порядок расчета с бюджетом на основе разового талона
1. Перечень видов деятельности, форма и порядок выдачи разовых талонов устанавливаются уполномоченным государственным органом.
2. Стоимость разовых талонов устанавливается решением местных представительных органов на основе среднедневных данных хронометражных наблюдений и обследований, проведенных налоговым органом, с учетом месторасположения, вида, условий осуществления деятельности, качества и площади объекта извлечения дохода, а также других факторов, влияющих на эффективность занятия деятельностью.
3. Физические лица, осуществляющие деятельность эпизодического характера на основе разового талона без применения наемного труда, не являются плательщиками социального налога и освобождаются от государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
§ 3. Специальный налоговый режим на основе патента
Статья 374. Общие положения
1. Специальный налоговый режим на основе патента применяют индивидуальные предприниматели, соответствующие следующим условиям:
1) не использующие труд наемных работников;
2) осуществляющие деятельность в форме личного предпринимательства;
3) доход за год не превышает 1,0 млн. тенге.
2. В случаях возникновения условий, не позволяющих применять специальный налоговый режим на основе патента, налогоплательщик на основании заявления переходит на специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации либо на общеустановленный порядок исчисления и уплаты налогов.
3. Патент выдается индивидуальному предпринимателю на срок не менее одного месяца в пределах одного календарного года.
4. Для получения патента индивидуальный предприниматель представляет в налоговый орган по месту осуществления предпринимательской деятельности заявление с указанием вида деятельности по форме, установленной уполномоченным государственным органом, и Свидетельство о государственной регистрации индивидуального предпринимателя.
В случае осуществления индивидуальным предпринимателем деятельности, подлежащей лицензированию, он обязан предъявить лицензию на право осуществления такой деятельности. При этом патент выдается на срок, не превышающий срок действия лицензии.
5. Непредставление налогоплательщиком в налоговый орган по месту осуществления предпринимательской деятельности заявления на получение патента считается его согласием исчислять и уплачивать налоги в общеустановленном порядке, за исключением случая подачи заявления о временном приостановлении предпринимательской деятельности.
6. Выдача патента производится налоговыми органами в течение одного дня после подачи заявления и предъявления документов, подтверждающих уплату в бюджет стоимости патента и обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды.
7. Патент недействителен без предъявления Свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя.
Статья 375. Порядок расчета с бюджетом на основе патента
1. Исчисление стоимости патента производится индивидуальным предпринимателем путем применения ставки в размере 3 процентов к заявленному доходу.
2. Стоимость патента подлежит уплате в бюджет равными долями в виде индивидуального подоходного и социального налогов.
3. При прекращении предпринимательской деятельности до истечения срока действия патента внесенная сумма налогов возврату и перерасчету не подлежит, за исключением случая признания индивидуального предпринимателя недееспособным.
4. В случае, если фактический доход превышает доход, заявленный при получении патента, налогоплательщик в течение пяти рабочих дней заявляет сумму превышения и производит уплату налогов с этой суммы. По заявлению налогоплательщика взамен ранее выданного патента ему выдается новый патент с указанием фактического дохода.
В случае, если фактический доход ниже дохода, заявленного при получении патента, возврат излишне уплаченной стоимости патента производится по заявлению налогоплательщика после хронометражного обследования, проведенного налоговым органом.
§ 4. Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации
Статья 376. Общие положения
1. Для перехода на специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации до начала налогового периода субъекты малого бизнеса представляют в налоговый орган по месту осуществления деятельности заявление по форме, установленной уполномоченным государственным органом.
При осуществлении деятельности на нескольких объектах, находящихся на территории разных территориально - административных единиц, налогоплательщик самостоятельно определяет налоговый орган для подачи заявления на применение специального налогового режима на основе упрощенной декларации.
2. Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации применяют субъекты малого бизнеса, соответствующие следующим условиям:
1) для индивидуальных предпринимателей:
предельная среднесписочная численность работников за налоговый период составляет пятнадцать человек, включая самого индивидуального предпринимателя;
предельный доход за налоговый период составляет 4500,0 тыс.тенге;
2) для юридических лиц:
предельная среднесписочная численность работников за налоговый период составляет двадцать пять человек;
предельный доход за налоговый период составляет 9000,0 тыс.тенге.
3. В случаях несоответствия условиям, установленным пунктом 2 настоящей статьи, или при добровольном выходе из специального налогового режима субъект малого бизнеса переходит на общеустановленный порядок исчисления и уплаты налогов на основании заявления, начиная с квартала, следующего за отчетным.
Индивидуальный предприниматель при изменении условий (превышении показателей), установленных подпунктом 1) пункта 2 настоящей статьи, вправе применить специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации как юридическое лицо при изменении организационно - правовой формы.
4. Уплата социального, корпоративного или индивидуального подоходного налогов и представление отчетности по ним при переходе с общеустановленного порядка исчисления и уплаты налогов на специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации производится в общеустановленном порядке.
Статья 377. Порядок расчета с бюджетом на основе упрощенной декларации
1. Исчисление налогов на основе упрощенной декларации производится субъектом малого бизнеса самостоятельно путем применения к объекту обложения за отчетный налоговый период соответствующей ставки налогов.
2. Доход индивидуального предпринимателя подлежит обложению по следующим ставкам:
-------------------------T---------------------------------------- ¦Доход за квартал ¦Ставка ¦ +------------------------+----------------------------------------+ ¦По 1500,0 тыс. тенге ¦4 процента с суммы дохода ¦ +------------------------+----------------------------------------+ ¦Свыше 1500,0 тыс. тенге ¦60,0 тыс. тенге + 7 процентов с суммы ¦ ¦по 3000,0 тыс. тенге ¦дохода, превышающей 1500,0 тыс.тенге ¦ +------------------------+----------------------------------------+ ¦Свыше 3000,0 тыс. тенге ¦165,0 тыс. тенге + 11 процентов с ¦ ¦ ¦суммы дохода, превышающей 3000,0 тыс. ¦ ¦ ¦тенге ¦ L------------------------+-----------------------------------------
3. Доход юридического лица подлежит обложению по следующим ставкам:
-------------------------T---------------------------------------- ¦Доход за квартал ¦Ставка ¦ +------------------------+----------------------------------------+ ¦По 1500,0 тыс. тенге ¦5 процентов с суммы дохода ¦ +------------------------+----------------------------------------+ ¦Свыше 1500,0 тыс. тенге ¦75,0 тыс. тенге + 7 процентов с суммы ¦ ¦по 3000,0 тыс.тенге ¦дохода, превышающей 1500,0 тыс.тенге ¦ +------------------------+----------------------------------------+ ¦Свыше 3000,0 тыс. тенге ¦180,0 тыс.тенге + 9 процентов с суммы ¦ ¦по 4500,0 тыс.тенге ¦дохода, превышающей 3000,0 тыс.тенге ¦ +------------------------+----------------------------------------+ ¦Свыше 4500,0 тыс. тенге ¦315,0 тыс.тенге + 11 процентов с суммы ¦ ¦по 6500,0 тыс.тенге ¦дохода, превышающей 4500,0 тыс.тенге ¦ +------------------------+----------------------------------------+ ¦Свыше 6500,0 тыс. тенге ¦535,0 тыс. тенге + 13 процентов с ¦ ¦ ¦суммы дохода, превышающей 6500,0 тыс. ¦ ¦ ¦тенге. ¦ L------------------------+-----------------------------------------
4. Если среднемесячная заработная плата наемных работников по итогам отчетного периода составила не менее трехкратного минимального размера месячной заработной платы, установленного законодательным актом Республики Казахстан, то сумма налогов, исчисленная за налоговый период согласно пункту 2 или 3 настоящей статьи, подлежит корректировке в сторону уменьшения на сумму в размере 1,5 процента от суммы налога за каждого работника исходя из среднесписочной численности работников.
5. При превышении предельного размера дохода, установленного пунктом 2 статьи 376 настоящего Кодекса, производится исчисление сумм налога отдельно с предельной суммы дохода и с фактически полученной суммы дохода. Разница между данными суммами налога подлежит уплате в бюджет без корректировки, предусмотренной пунктом 4 настоящей статьи.
Корректировке, предусмотренной пунктом 4 настоящей статьи, подлежит только сумма налога, исчисленного с предельной суммы дохода.
6. При превышении предельной среднесписочной численности, установленной пунктом 2 статьи 376 настоящего Кодекса, корректировка, предусмотренная пунктом 4 настоящей статьи, производится только на предельную среднесписочную численность, установленную пунктом 2 статьи 376 настоящего Кодекса.
7. Упрощенная декларация представляется в налоговый орган ежеквартально не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.
8. Уплата в бюджет начисленных по упрощенной декларации налогов производится в срок не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, равными долями в виде индивидуального (корпоративного) подоходного налога и социального налога.
9. Представление упрощенной декларации и уплата налогов производится в налоговый орган по месту подачи заявления на применение специального налогового режима на основе упрощенной декларации.
Глава 65. Специальный налоговый режим для крестьянских (фермерских) хозяйств
Статья 378. Общие положения
1. Специальный налоговый режим для крестьянских (фермерских) хозяйств предусматривает особый порядок расчетов с бюджетом на основе уплаты единого земельного налога и распространяется на деятельность крестьянских (фермерских) хозяйств по производству сельскохозяйственной продукции, переработке сельскохозяйственной продукции собственного производства и ее реализации, за исключением деятельности по производству, переработке и реализации подакцизной продукции.
2. Право применения специального налогового режима предоставляется крестьянским (фермерским) хозяйствам при наличии земельных участков на праве частной собственности и (или) на праве землепользования (включая право вторичного землепользования).
3. Крестьянские (фермерские) хозяйства вправе самостоятельно выбрать данный специальный налоговый режим или общеустановленный порядок налогообложения.
4. Для применения специального налогового режима крестьянские (фермерские) хозяйства ежегодно, в срок не позднее 20 февраля, представляют в налоговый орган по местонахождению земельного участка заявление по форме, установленной уполномоченным государственным органом.
Непредставление налогоплательщиком заявления к указанному сроку считается его согласием осуществлять расчеты с бюджетом в общеустановленном порядке.
Крестьянские (фермерские) хозяйства, образованные после 20 февраля, представляют заявление на право применения специального налогового режима в день получения Свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя.
5. Выбранный режим налогообложения изменению в течение налогового периода не подлежит.
6. Налоговым периодом по единому земельному налогу является календарный год.
Статья 379. Особенности применения специального налогового режима
1. Крестьянские (фермерские) хозяйства, применяющие специальный налоговый режим на основе уплаты единого земельного налога (далее - плательщики единого земельного налога), не являются плательщиками следующих видов налогов:
1) индивидуального подоходного налога с доходов от деятельности крестьянского (фермерского) хозяйства, на которую распространяется данный специальный налоговый режим;
2) налога на добавленную стоимость - по оборотам от осуществления деятельности, на которую распространяется данный специальный налоговый режим;
3) земельного налога по деятельности, на которую распространяется данный специальный налоговый режим;
4) налога на транспортные средства по объектам обложения в пределах нормативов потребности, установленных Правительством Республики Казахстан;
5) налога на имущество по объектам обложения в пределах нормативов потребности, установленных Правительством Республики Казахстан.
2. Плательщики единого земельного налога, не являющиеся в соответствии с подпунктом 2) пункта 1 настоящей статьи плательщиками налога на добавленную стоимость, вправе добровольно подать заявление в налоговый орган о постановке на учет по данному налогу.
3. При осуществлении видов деятельности, на которые не распространяется специальный налоговый режим, плательщики единого земельного налога обязаны вести раздельный учет доходов и расходов (включая начисление заработной платы), имущества (в том числе транспортных средств) и производить исчисление, представление налоговой отчетности и уплату соответствующих налогов и других обязательных платежей в бюджет по таким видам деятельности в общеустановленном порядке.
Положение настоящего пункта также применяется при получении имущественного дохода и прочих доходов, не облагаемых у источника выплаты в соответствии со статьей 163 настоящего Кодекса.
Статья 380. Порядок исчисления и уплаты единого земельного налога
1. Базой для исчисления единого земельного налога является оценочная стоимость земельного участка.
Определение оценочной стоимости земельного участка (права землепользования) производится в порядке, определенном земельным законодательством Республики Казахстан.
2. Исчисление единого земельного налога производится путем применения ставки 0,1 процента к оценочной стоимости земельного участка.
3. Уплата единого земельного налога производится в соответствующий бюджет по местонахождению земельного участка в два срока:
1) текущий платеж уплачивается в срок не позднее 20 октября текущего налогового периода;
2) окончательный расчет по единому земельному налогу производится (с учетом декларации по налогу) в срок не позднее 20 марта налогового периода, следующего за отчетным.
В первый срок уплаты плательщики единого земельного налога уплачивают текущий платеж в размере не менее 1/2 части общей суммы единого земельного налога, исчисленного в декларации по единому земельному налогу за предыдущий налоговый период. Плательщики единого земельного налога, образованные до 20 октября, а также действующие налогоплательщики - при изменении базы для исчисления налога, производят уплату текущего платежа в размере не менее 1/2 части суммы налога, исчисленного в расчете текущего платежа по единому земельному налогу. Плательщики единого земельного налога, образованные после 20 октября, вносят общую сумму налога, подлежащего уплате за текущий налоговый период, в срок не позднее 20 марта года, следующего за отчетным.
4. Крестьянские (фермерские) хозяйства исчисляют и уплачивают единый земельный налог за фактический период владения земельным участком на праве землепользования (с учетом изменений объекта обложения).
Статья 381. Особенности налогообложения при передаче (получении) земельных участков в аренду
1. При передаче крестьянским (фермерским) хозяйством земельного участка в аренду другому крестьянскому (фермерскому) хозяйству каждая из сторон исчисляет и уплачивает единый земельный налог по такому земельному участку исходя из фактического периода пользования земельным участком, указанного в договоре аренды.
Период пользования арендатором определяется, начиная с месяца, следующего за месяцем получения земельного участка в аренду.
При этом по доходам, полученным (подлежащим получению) от передачи земельного участка в аренду, крестьянское (фермерское) хозяйство исчисляет и уплачивает налоги в общеустановленном порядке.
2. При передаче крестьянским (фермерским) хозяйством земельного участка в аренду налогоплательщику, не являющемуся плательщиком единого земельного налога, обязательство по исчислению и уплате единого земельного налога по такому земельному участку сохраняется за крестьянским (фермерским) хозяйством.
По доходам, полученным от передачи земельного участка в аренду, крестьянское (фермерское) хозяйство исчисляет и уплачивает налоги в общеустановленном порядке. При этом уплаченная сумма единого земельного налога (в пределах начисленной) по такому земельному участку относится на вычеты при определении налогооблагаемого дохода.
Статья 382. Налоговая отчетность по единому земельному налогу
1. Плательщики единого земельного налога ежегодно, в срок не позднее 15 марта текущего налогового периода, представляют в налоговые органы по местонахождению земельных участков декларацию по единому земельному налогу за предыдущий налоговый период.
2. Плательщик единого земельного налога в срок не позднее 15 марта первого года применения данного специального налогового режима (в первом налоговом периоде) представляет следующие документы:
1) расчет текущего платежа по единому земельному налогу на текущий налоговый период;
2) копию акта на право землепользования (договоров временного землепользования, включая договор о вторичном землепользовании), заверенную нотариально или сельскими (поселковыми) исполнительными органами.
При отсутствии акта на право землепользования плательщики единого земельного налога представляют решение местного исполнительного органа о предоставлении права землепользования. При получении в последующем акта на право землепользования налогоплательщик представляет в налоговый комитет его копию, заверенную нотариально или сельскими (поселковыми) исполнительными органами, в течение тридцати дней с момента получения;
3) копию акта определения оценочной стоимости земельного участка (права землепользования), выданного уполномоченным органом по управлению земельными ресурсами, заверенную нотариально или сельскими (поселковыми) исполнительными органами. При отсутствии акта оценочная стоимость земельных участков определяется исходя из оценочной стоимости 1 гектара земли в среднем по району по данным, предоставленным уполномоченным органом по управлению земельными ресурсами;
4) сведения о найме работников на предстоящий налоговый период с обязательным указанием данных, необходимых для расчета сумм социального налога.
В последующие налоговые периоды плательщик единого земельного налога представляет расчет текущего платежа по единому земельному налогу и вышеуказанные документы только при изменении данных в них.
3. Вновь образованные налогоплательщики, выбравшие данный специальный налоговый режим, представляют расчет текущего платежа по единому земельному налогу и документы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, в течение тридцати календарных дней после подачи заявления на право применения специального налогового режима.
4. При ликвидации или реорганизации плательщик единого земельного налога обязан представить декларацию за истекший налоговый период в пятнадцатидневный срок после подачи в налоговый орган заявления о прекращении деятельности или реорганизации.
Статья 383. Особенности исчисления и уплаты отдельных видов налогов и других обязательных платежей в бюджет
1. Плательщики единого земельного налога ежемесячно исчисляют суммы социального налога по ставке 20 процентов от месячного расчетного показателя за каждого работника, включая главу и членов крестьянского (фермерского) хозяйства.
Исчисление индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, производится в соответствии со статьями 153, 155, 158, 160 настоящего Кодекса. Исчисление обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды производится в порядке, установленном пенсионным законодательством Республики Казахстан. Исчисление платы за загрязнение окружающей среды и платы за пользование водными ресурсами поверхностных источников производится в порядке, установленном статьями 451 - 465 соответственно.
2. Уплата исчисленных сумм социального налога, индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды, платы за загрязнение окружающей среды и платы за пользование водными ресурсами поверхностных источников производится в сроки, предусмотренные для уплаты единого земельного налога, в следующем порядке:
1) в срок не позднее 20 октября текущего налогового периода уплачиваются суммы, исчисленные за период с 1 января до 1 октября;
2) в срок не позднее 20 марта налогового периода, следующего за отчетным, уплачиваются суммы, исчисленные за период с 1 октября по 31 декабря.
Статья 384. Представление налоговой отчетности по отдельным видам налогов и других обязательных платежей в бюджет
Плательщики единого земельного налога в сроки, установленные для представления декларации по единому земельному налогу, представляют:
1) декларацию по социальному налогу;
2) расчет по индивидуальному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты;
3) отчетность по обязательным пенсионным взносам в накопительные пенсионные фонды;
4) декларации по плате за пользование водными ресурсами поверхностных источников и по плате за загрязнение окружающей среды.
Глава 66. Специальный налоговый режим для юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции
Статья 385. Общие положения
1. Специальный налоговый режим для юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции предусматривает особый порядок расчетов с бюджетом на основе патента и распространяется на деятельность юридических лиц:
1) по производству сельскохозяйственной продукции с использованием земли, переработке и реализации указанной продукции собственного производства;
2) по производству сельскохозяйственной продукции животноводства и птицеводства (в том числе племенного) с полным циклом (начиная с выращивания молодняка), пчеловодства, а также по переработке и реализации указанной продукции собственного производства.
2. Не вправе применять специальный налоговый режим для юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции (далее - специальный налоговый режим):
1) юридические лица, имеющие дочерние организации, филиалы и представительства;
2) филиалы, представительства и иные обособленные структурные подразделения юридических лиц;
3) юридические лица, являющиеся аффилиированными лицами других юридических лиц, применяющих данный специальный налоговый режим.
3. Специальный налоговый режим не распространяется на деятельность налогоплательщиков по производству, переработке и реализации подакцизной продукции.
4. Юридические лица, осуществляющие указанную в пункте 1 настоящей статьи деятельность, вправе самостоятельно выбрать данный специальный налоговый режим или общеустановленный порядок налогообложения.
Выбранный режим налогообложения в течение налогового периода изменению не подлежит.
5. При осуществлении видов деятельности, на которые не распространяется данный специальный налоговый режим, налогоплательщики обязаны вести раздельный учет доходов и расходов (включая начисление заработной платы), имущества (в том числе транспортных средств и земельных участков) и производить исчисление и уплату соответствующих налогов и других обязательных платежей в бюджет по таким видам деятельности в общеустановленном порядке.
Статья 386. Налоговый период
Налоговым периодом для исчисления налогов, включенных в расчет стоимости патента, является календарный год.
Статья 387. Порядок выдачи патента
1. Для применения специального налогового режима налогоплательщик ежегодно, в срок не позднее 20 февраля, представляет в налоговый орган по местонахождению земельного участка заявление на получение патента по форме, установленной уполномоченным государственным органом.
Непредставление налогоплательщиком заявления к указанному сроку считается его согласием исчислять и уплачивать налоги в общеустановленном порядке.
2. Налогоплательщик в первый налоговый период применения данного специального налогового режима одновременно с заявлением представляет в налоговый орган по местонахождению земельного участка следующие документы:
1) нотариально заверенную копию свидетельства о государственной регистрации юридического лица;
2) копию акта на право постоянного землепользования (договора о временном землепользовании, в том числе о вторичном временном землепользовании), заверенную нотариально или сельскими (поселковыми) исполнительными органами;
3) перечень автотранспортных средств, имеющихся в наличии по состоянию на начало налогового периода и используемых в деятельности, установленной пунктом 1 статьи 385 настоящего Кодекса, с указанием показателей, необходимых для исчисления налога на транспортные средства;
4) перечень основных средств и нематериальных активов, являющихся объектами обложения налогом на имущество и используемых в деятельности, установленной пунктом 1 статьи 385 настоящего Кодекса, с указанием их остаточной стоимости по бухгалтерскому учету по состоянию на начало налогового периода, выделением объектов, находящихся на праве собственности, в доверительном управлении;
5) лицензию (в случае осуществления лицензируемого вида деятельности);
6) копии отчетов налогоплательщика (за исключением вновь образованных) за предыдущие три - пять лет, необходимых для подтверждения совокупного годового дохода и затрат, включая расходы работодателя, выплачиваемые заявленному количеству работников в виде доходов. При этом указанные доходы определяются в соответствии с пунктом 2 статьи 149 настоящего Кодекса;
7) расчет стоимости патента, составленный налогоплательщиком по форме и в порядке, установленным уполномоченным государственным органом.
3. При наличии всех вышеуказанных документов налоговый орган выдает патент в течение пяти рабочих дней.
В последующие налоговые периоды налогоплательщики при представлении в налоговый орган заявления на получение патента представляют документы, установленные подпунктами 1) - 5) пункта 2 настоящей статьи, только при изменении данных в них.
4. Вновь образованные налогоплательщики представляют заявление на право применения данного специального налогового режима в течение тридцати календарных дней с момента постановки на регистрационный учет.
5. Выдача патента производится на каждый налоговый период.
Статья 388. Порядок исчисления налогов, включенных в расчет стоимости патента
1. В расчет стоимости патента включаются корпоративный подоходный налог, социальный налог, земельный налог, налог на имущество, налог на транспортные средства, налог на добавленную стоимость (в случаях, если налогоплательщик состоит на учете в качестве плательщика налога на добавленную стоимость).
2. В начале налогового периода исчисление сумм налогов, включенных в расчет стоимости патента, производится:
1) при определении корпоративного подоходного налога и налога на добавленную стоимость - на основе показателей дохода и затрат хозяйства за предыдущие три - пять лет. Вновь образованные налогоплательщики показатели дохода и затрат определяют по средним показателям аналогичных хозяйств.
Порядок определения показателей доходов и затрат устанавливается уполномоченным государственным органом;
2) при определении социального налога - путем применения ставки, установленной статьей 317 настоящего Кодекса, к расходам работодателя, выплачиваемым работникам в виде доходов, определяемых в соответствии с пунктом 1 статьи 316 настоящего Кодекса.
При этом расходы работодателя, выплачиваемые работникам в виде доходов, определяются путем умножения средней заработной платы по данному хозяйству за прошлый год на заявленную численность работников на текущий год.
Для вновь образованных предприятий заявляемый размер средней заработной платы должен быть не ниже размера минимальной заработной платы, установленной законодательными актами Республики Казахстан;
3) сумма земельного налога, налога на имущество и налога на транспортные средства - в общеустановленном порядке.
3. При расчете стоимости патента сумма налогов, подлежащих уплате в бюджет, уменьшается на 80 процентов.
4. Налогоплательщики, применяющие данный специальный налоговый режим, освобождаются от представления деклараций по включенным в расчет стоимости патента налогам, за исключением налога на добавленную стоимость.
Декларация по налогу на добавленную стоимость представляется в порядке и сроки, установленные статьей 247 настоящего Кодекса.
5. В случае изменения в течение текущего налогового периода объектов обложения и (или) налоговой базы по налогам, включенным в расчет стоимости патента, налогоплательщики производят перерасчет сумм таких налогов.
При этом в срок не позднее 15 марта налогового периода, следующего за отчетным, указанные налогоплательщики представляют в налоговый орган измененный "Расчет стоимости патента".
Статья 389. Порядок и сроки уплаты налогов
Уплата в бюджет сумм налогов, включенных в расчет стоимости патента, производится не позднее 20 мая и 20 октября соответственно в размере 1/6 и 1/2 суммы налогов, указанных в расчете стоимости патента, и 20 марта следующего налогового периода в размере оставшейся части стоимости патента с учетом представленных перерасчетов по налогам, включенным в расчет стоимости патента.
Статья 390. Особенности исчисления, уплаты отдельных видов налогов и других обязательных платежей, не включенных в расчет стоимости патента, и представление налоговой отчетности по ним
1. Исчисление индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, производится в соответствии со статьями 153, 155, 158, 160 настоящего Кодекса. Исчисление обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды производится в порядке, установленном пенсионным законодательством Республики Казахстан. Исчисление платы за загрязнение окружающей среды и платы за пользование водными ресурсами поверхностных источников производится в порядке, установленном статьями 451 - 465 соответственно.
2. Уплата сумм индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды, платы за загрязнение окружающей среды и платы за пользование водными ресурсами поверхностных источников налогоплательщиками, осуществляющими расчеты с бюджетом на основе патента, производится в следующем порядке:
1) суммы, исчисленные за период с 1 января до 1 октября текущего налогового периода, уплачиваются в срок не позднее 20 октября;
2) суммы, исчисленные за период с 1 октября по 31 декабря, уплачиваются не позднее 20 марта налогового периода, следующего за отчетным.
3. Юридические лица - производители сельскохозяйственной продукции, применяющие специальный налоговый режим, представляют в срок не позднее 15 марта следующую налоговую отчетность за предыдущий налоговый период:
1) декларацию по плате за использование водных ресурсов поверхностных источников;
2) декларацию по плате за загрязнение окружающей среды.
4. Юридические лица - производители сельскохозяйственной продукции, применяющие специальный налоговый режим, представляют расчет по индивидуальному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты, и отчетность по обязательным пенсионным взносам в накопительные пенсионные фонды в следующие сроки:
1) по суммам, исчисленным за период с 1 января до 1 октября текущего налогового периода, - в срок не позднее 15 октября;
2) по суммам, исчисленным за период с 1 октября по 31 декабря, - не позднее 15 марта налогового периода, следующего за отчетным.
5. По видам деятельности, на которые распространяется данный специальный налоговый режим, исчисление, уплата и представление налоговой отчетности по налогам и другим обязательным платежам, не включенным в расчет стоимости патента и не указанным в настоящей статье, производится в общеустановленном порядке.
Глава 67. Специальный налоговый режим для отдельных видов предпринимательской деятельности
Статья 391. Основные понятия, используемые в настоящей главе
Применяемые в настоящей главе понятия означают следующее:
1) бильярдный стол - специальный стол с лузами (отверстиями в бортах) и без них, предназначенный для игры в бильярд;
2) игорный бизнес - предпринимательская деятельность, связанная с организацией и проведением азартных игр и (или) пари, с целью получения дохода;
3) игорное заведение - место, в котором проводятся азартные игры и (или) принимаются ставки на пари: казино, тотализатор, букмекерская контора, зал игровых автоматов с денежным выигрышем и иные игорные дома (места);
4) игровая дорожка - специальная дорожка, предназначенная для игры в боулинг (кегельбан);
5) игровой стол - специальное оборудование в игорном заведении, предназначенное для проведения азартных игр с любым видом выигрыша, в которых игорное заведение через своих представителей участвует как сторона или как организатор и (или) наблюдатель;
6) игровой автомат - специальное оборудование (механическое, электрическое, электронное и иное техническое оборудование), используемое для проведения игр, в том числе азартных;
7) карт - гоночный микролитражный автомобиль без кузова, дифференциала и упругой подвески колес, двигатель двухтактный с рабочим объемом до 250 кубических сантиметров и максимальной скоростью 150 км в час;
8) касса - специально оборудованное место в игорном заведении (тотализаторе или букмекерской конторе), где учитывается общая сумма ставок и определяется сумма выигрыша, подлежащая выплате;
9) лото - игра на особых картах с номерами (картинками или другими обозначениями), которые закрываются фишками;
10) пари - основанное на риске и заключенное между двумя или несколькими лицами, как физическими, так и юридическими, соглашение о выигрыше, исход которого зависит от обстоятельства, относительно которого неизвестно, наступит оно или нет;
11) регистрационная карточка учета объектов обложения - документ, удостоверяющий регистрацию объектов обложения в налоговых органах, форма которого утверждается уполномоченным государственным органом;
12) стационарная точка - место осуществления предпринимательской деятельности, связанной с оказанием услуг игровых автоматов без денежных выигрышей, по боулингу (кегельбану), картингу, бильярду и организации лото.
Статья 392. Общие положения
1. Специальный налоговый режим для отдельных видов предпринимательской деятельности (далее - специальный налоговый режим) распространяется на деятельность индивидуальных предпринимателей, юридических лиц, их филиалы, представительства и иные обособленные структурные подразделения, оказывающие услуги:
1) в области игорного бизнеса;
2) игровых автоматов без денежного выигрыша;
3) по боулингу (кегельбану);
4) по картингу;
5) по бильярду;
6) по организации игры лото.
2. Специальный налоговый режим устанавливает для лиц, определенных в пункте 1 настоящей статьи (далее - налогоплательщики), упрощенный порядок:
1) исчисления и уплаты корпоративного или индивидуального подоходного налога и налога на добавленную стоимость в виде фиксированного суммарного налога;
2) представления налоговой декларации по налогам, указанным в подпункте 1) настоящего пункта, и акцизу в виде единой упрощенной декларации.
Данный порядок не распространяется на исчисление, уплату и представление налоговой отчетности по индивидуальному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты, и индивидуальному подоходному налогу по имущественному доходу и прочим доходам, не облагаемым у источника выплаты.
3. Корпоративный (индивидуальный) подоходный налог составляет 30 процентов от величины фиксированного суммарного налога, налог на добавленную стоимость - 70 процентов от величины фиксированного суммарного налога.
4. Одновременно с уплатой фиксированного суммарного налога налогоплательщики уплачивают акциз, сумма которого определяется в порядке, установленном статьями 255 - 278 настоящего Кодекса.
5. При осуществлении иных видов предпринимательской деятельности, не указанных в пункте 1 настоящей статьи, налогоплательщики обязаны вести раздельный учет доходов и расходов по таким видам деятельности и производить исчисление и уплату корпоративного или индивидуального подоходного налога, налога на добавленную стоимость и акциза в общеустановленном порядке.
6. Исчисление, уплата и представление налоговой отчетности по налогам и другим обязательным платежам, не указанным в пунктах 2 - 4 настоящей статьи, осуществляются в установленных настоящим Кодексом порядке и сроках.
7. Общее количество каждого вида объектов обложения, указанных в статье 393 настоящего Кодекса, используемых в игорном заведении (стационарной точке), изменение общего количества объектов подлежат обязательной регистрации (перерегистрации) в налоговых органах в порядке, установленном статьей 397 настоящего Кодекса.
Статья 393. Объект налогообложения фиксированным суммарным налогом
Объектом налогообложения фиксированным суммарным налогом являются:
1) для налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в области игорного бизнеса:
игровой стол, предназначенный для проведения азартных игр, в которых игорное заведение участвует через своих представителей как сторона;
игровой стол, предназначенный для проведения азартных игр, в которых игорное заведение участвует через своих представителей как организатор и (или) наблюдатель;
игровой автомат с денежным выигрышем;
касса тотализатора;
касса букмекерской конторы;
2) для налогоплательщиков, оказывающих услуги игровых автоматов без денежного выигрыша:
игровой автомат без денежного выигрыша;
3) для налогоплательщиков, оказывающих услуги по боулингу (кегельбану):
игровая дорожка;
4) для налогоплательщиков, оказывающих услуги по картингу:
карт;
5) для налогоплательщиков, оказывающих услуги по бильярду:
бильярдный стол;
6) для налогоплательщиков, организующих игру лото:
организатор лото.
Статья 394. Ставки фиксированного суммарного налога
Размеры ставок фиксированного суммарного налога с единицы объекта налогообложения устанавливаются местными представительными органами на основании данных, представляемых налоговыми органами, и являются едиными для налогоплательщиков, находящихся на территории одной административно - территориальной единицы.
Статья 395. Порядок исчисления и уплаты фиксированного суммарного налога и акциза
1. Фиксированный суммарный налог, подлежащий уплате за один календарный год, определяется путем применения соответствующей годовой ставки налога к каждому объекту обложения, определенному в статье 393 настоящего Кодекса. Фиксированный суммарный налог, подлежащий уплате за отчетный период, установленный статьей 396 настоящего Кодекса, определяется путем деления исчисленной по году суммы на двенадцать.
2. Суммы акциза и фиксированного суммарного налога подлежат уплате в бюджет по местонахождению объектов обложения ежемесячно, не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным.
3. При наличии у налогоплательщика нескольких игорных заведений (стационарных точек) в области (городе) фиксированный суммарный налог и акциз исчисляются отдельно по объектам обложения, находящимся в пределах одного района (района города).
4. При вводе в эксплуатацию объектов обложения до 15 числа налогового периода фиксированный суммарный налог исчисляется как за полный налоговый период, после 15 числа - за половину периода.
При выбытии объектов обложения до 15 числа налогового периода фиксированный суммарный налог исчисляется как за половину налогового периода после 15 числа - как за полный период.
Статья 396. Налоговый период и налоговая декларация
1. Налоговым периодом для исчисления и уплаты фиксированного суммарного налога и акциза является календарный месяц.
2. Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по местонахождению объектов обложения единую упрощенную декларацию по фиксированному суммарному налогу и акцизу не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным.
Статья 397. Порядок регистрации (перерегистрации) объектов налогообложения фиксированным суммарным налогом
1. Регистрация (перерегистрация) объектов налогообложения фиксированным суммарным налогом производится на основании заявления налогоплательщика, представляемого в налоговый орган по местонахождению объектов обложения.
В случае, если налогоплательщик имеет несколько игорных заведений (стационарных точек), находящихся в пределах одного населенного пункта, по желанию налогоплательщика регистрация объектов налогообложения может производиться в одном налоговом органе по выбору налогоплательщика.
2. Налоговый орган на основании данных, указанных в заявлении, заполняет регистрационную карточку учета объектов в двух экземплярах, заверяет оба экземпляра печатью и подписью руководителя налогового органа.
Один экземпляр регистрационной карточки учета объектов остается в налоговом органе, второй экземпляр выдается налогоплательщику.
Регистрационная карточка учета объектов выдается на каждое игорное заведение (стационарную точку) отдельно с учетом используемых в них объектов налогообложения.
Игорные заведения (стационарные точки) должны иметь оригинал регистрационной карточки учета объектов.
3. При изменении общего количества каждого вида объекта налогообложения налогоплательщик обязан подать заявление в налоговый орган о перерегистрации объектов налогообложения.
Перерегистрация объектов налогообложения производится путем внесения соответствующих изменений в регистрационную карточку учета объектов.
4. Регистрация (перерегистрация) объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, производится налоговым органом в течение двух рабочих дней со дня подачи заявления и фиксируется в журнале регистрации (перерегистрации) учета объектов.
5. Запрещается нахождение на территории игорного заведения (стационарной точки) незарегистрированных в налоговых органах объектов налогообложения.
Раздел 16. ДРУГИЕ ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ ПЛАТЕЖИ
Глава 68. Сбор за государственную регистрацию юридических лиц
Статья 398. Общие положения
1. Сбор за государственную регистрацию юридических лиц (далее - сбор) взимается при государственной (учетной) регистрации создания и прекращения деятельности юридических лиц и их филиалов и представительств, их перерегистрации, а также при получении ими дубликата свидетельства о государственной (учетной) регистрации (далее - регистрация).
2. Регистрация осуществляется уполномоченным органом (далее - регистрирующий орган) в порядке и случаях, установленных законодательным актом Республики Казахстан.
Статья 399. Плательщики сбора
Плательщиками сбора являются юридические лица, а также их филиалы и представительства, подлежащие регистрации в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан.
Статья 400. Порядок исчисления, уплаты сбора и возврата уплаченных сумм
1. Сумма сбора исчисляется по ставкам, установленным Правительством Республики Казахстан, и уплачивается до подачи соответствующих документов в регистрирующий орган.
2. Сумма сбора вносится в бюджет по месту государственной регистрации плательщика сбора в качестве налогоплательщика.
3. Возврат уплаченных сумм сбора не производится, за исключением случаев отказа лиц, уплативших сбор, от совершения регистрации до подачи соответствующих документов в регистрирующий орган.
При этом возврат производится после представления плательщиком документа, выданного соответствующим регистрирующим органом, подтверждающим непредставление указанным лицом документов на совершение регистрационных действий.
Глава 69. Сбор за государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей
Статья 401. Общие положения
1. Сбор за государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей (далее - сбор) взимается при государственной регистрации физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица на территории Республики Казахстан в качестве индивидуальных предпринимателей, а также при получении ими дубликата документа, удостоверяющего государственную регистрацию (далее - регистрация).
2. Регистрация осуществляется налоговыми органами (далее - регистрирующий орган) в порядке и случаях, установленных законодательным актом Республики Казахстан.
Статья 402. Плательщики сбора
1. Плательщиками сбора являются физические лица, подлежащие регистрации в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан.
2. Не являются плательщиками сбора крестьянские (фермерские) хозяйства, инвалиды I, II и III групп, а также репатрианты (оралманы), занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица до приобретения гражданства Республики Казахстан.
Статья 403. Порядок исчисления, уплаты сбора и возврата уплаченных сумм
1. Сумма сбора исчисляется по ставкам, установленным Правительством Республики Казахстан, и уплачивается до подачи соответствующих документов в регистрирующий орган.
2. Сумма сбора вносится в бюджет по месту осуществления регистрации.
3. Возврат уплаченных сумм сбора не производится, за исключением случаев отказа лиц, уплативших сбор, от совершения регистрации до подачи соответствующих документов в регистрирующий орган.
При этом возврат производится после представления плательщиком документа, выданного соответствующим регистрирующим органом, подтверждающим непредставление указанным лицом документов на совершение регистрационных действий.
Глава 70. Сбор за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним
Статья 404. Общие положения
1. Сбор за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (далее - сбор) взимается при государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также при получении дубликата документа, удостоверяющего государственную регистрацию (далее - регистрация).
2. Регистрация осуществляется уполномоченным органом (далее - регистрирующий орган) в порядке и случаях, установленных законодательным актом Республики Казахстан.
Статья 405. Плательщики сбора
1. Плательщиками сбора являются физические и юридические лица, осуществляющие действия с недвижимостью, подлежащие регистрации в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан.
2. Плательщиками сбора не являются:
1) участники Великой Отечественной войны и приравненные к ним лица;
2) инвалиды I и II групп;
3) отдельно проживающие пенсионеры;
4) репатрианты (оралманы) до приобретения гражданства Республики Казахстан;
5) субъекты малого предпринимательства, занимающиеся подготовкой и обучением кадров, в течение трех лет с момента государственной регистрации.
Статья 406. Порядок исчисления, уплаты сбора и возврата уплаченных сумм
1. Сумма сбора исчисляется по ставкам, установленным Правительством Республики Казахстан, и уплачивается до подачи соответствующих документов в регистрирующий орган.
2. Сумма сбора вносится в бюджет по месту осуществления регистрации.
3. Возврат уплаченных сумм сбора не производится, за исключением случаев отказа лиц, уплативших сбор, от совершения регистрации до подачи соответствующих документов в регистрирующий орган.
При этом возврат производится после представления плательщиком документа, выданного соответствующим регистрирующим органом, подтверждающим непредставление указанным лицом документов на совершение регистрационных действий.
Глава 71. Сбор за государственную регистрацию радиоэлектронных средств и высокочастотных устройств
Статья 407. Общие положения
1. Сбор за государственную регистрацию радиоэлектронных средств и высокочастотных устройств (далее - сбор) взимается при регистрации радиоэлектронных средств и высокочастотных устройств, а также при получении дубликата документа, удостоверяющего государственную регистрацию (далее - регистрация).
2. Регистрация осуществляется уполномоченным органом в области связи (далее - регистрирующий орган) в порядке и случаях, установленных законодательным актом Республики Казахстан.
Статья 408. Плательщики
1. Плательщиками сбора являются физические и юридические лица, в интересах которых регистрирующий орган производит регистрацию.
2. Не являются плательщиками сбора государственные учреждения.
Статья 409. Порядок исчисления, уплаты сбора и возврата уплаченных сумм
1. Сумма сбора исчисляется регистрирующим органом по ставкам, установленным Правительством Республики Казахстан.
2. Сумма сбора вносится в бюджет по месту осуществления регистрации до осуществления регистрации.
3. Возврат уплаченных сумм сбора не производится, за исключением случаев отказа лиц, уплативших сбор, от совершения регистрации до подачи соответствующих документов в регистрирующий орган.
При этом возврат производится после представления плательщиком документа, выданного соответствующим регистрирующим органом, подтверждающим непредставление указанным лицом документов на совершение регистрационных действий.
Глава 72. Сбор за государственную регистрацию механических транспортных средств и прицепов
Статья 410. Общие положения
1. Сбор за государственную регистрацию механических транспортных средств и прицепов (далее - сбор) взимается при государственной регистрации (перерегистрации) механических транспортных средств и прицепов, а также при получении дубликата документа, удостоверяющего государственную регистрацию (далее - регистрация).
2. Регистрация осуществляется уполномоченным органом (далее - регистрирующий орган) в порядке и случаях, установленных законодательством Республики Казахстан.
Статья 411. Плательщики сбора
Плательщиками сбора являются физические и юридические лица, эксплуатирующие механические транспортные средства и прицепы, подлежащие регистрации.
Статья 412. Порядок исчисления, уплаты сбора и возврата уплаченных сумм
1. Сумма сбора исчисляется по ставкам, установленным Правительством Республики Казахстан, и уплачивается до подачи соответствующих документов в регистрирующий орган.
2. Сумма сбора вносится в бюджет по месту осуществления регистрации.
3. Возврат уплаченных сумм сбора не производится, за исключением случаев отказа лиц, уплативших сбор, от совершения регистрации до подачи соответствующих документов в регистрирующий орган.
При этом возврат производится после представления плательщиком документа, выданного соответствующим регистрирующим органом, подтверждающим непредставление указанным лицом документов на совершение регистрационных действий.
Глава 73. Сбор за государственную регистрацию морских, речных и маломерных судов
Статья 413. Общие положения
1. Сбор за государственную регистрацию морских, речных и маломерных судов (далее - сбор) взимается при государственной регистрации (перерегистрации) морских, речных и маломерных судов, а также при получении дубликата документа, удостоверяющего государственную регистрацию (далее - регистрация).
2. Регистрация осуществляется уполномоченным органом в области транспорта (далее - регистрирующий орган) в порядке и случаях, установленных законодательством Республики Казахстан.
Статья 414. Плательщики сбора
Плательщиками сбора являются физические и юридические лица, имеющие суда, подлежащие регистрации.
Статья 415. Порядок исчисления, уплаты сбора и возврата уплаченных сумм
1. Сумма сбора исчисляется по ставкам, установленным Правительством Республики Казахстан, и уплачивается до подачи соответствующих документов в регистрирующий орган.
2. Сумма сбора вносится в бюджет по месту осуществления регистрации.
3. Возврат уплаченных сумм сбора не производится, за исключением случаев отказа лиц, уплативших сбор, от совершения регистрации до подачи соответствующих документов в регистрирующий орган.
При этом возврат производится после представления плательщиком документа, выданного соответствующим регистрирующим органом, подтверждающим непредставление указанным лицом документов на совершение регистрационных действий.
Глава 74. Сбор за государственную регистрацию гражданских воздушных судов
Статья 416. Общие положения
1. Сбор за государственную регистрацию гражданских воздушных судов (далее - сбор) взимается при государственной регистрации (перерегистрации) гражданских воздушных судов, а также при получении дубликата документа, удостоверяющего государственную регистрацию (далее - регистрация).
2. Регистрация осуществляется уполномоченным органом в области транспорта (далее - регистрирующий орган) в порядке и случаях, установленных законодательным актом Республики Казахстан.
Статья 417. Плательщики сбора
Плательщиками сбора являются физические и юридические лица, имеющие гражданские воздушные суда, подлежащие регистрации.
Статья 418. Порядок исчисления, уплаты сбора и возврата уплаченных сумм
1. Сумма сбора исчисляется по ставкам, установленным Правительством Республики Казахстан, и уплачивается до подачи соответствующих документов в регистрирующий орган.
2. Сумма сбора вносится в бюджет по месту осуществления регистрации.
3. Возврат уплаченных сумм сбора не производится, за исключением случаев отказа лиц, уплативших сбор, от совершения регистрации до подачи соответствующих документов в регистрирующий орган.
При этом возврат производится после представления плательщиком документа, выданного соответствующим регистрирующим органом, подтверждающим непредставление указанным лицом документов на совершение регистрационных действий.
Глава 75. Сбор за государственную регистрацию лекарственных средств
Статья 419. Общие положения
1. Сбор за государственную регистрацию лекарственных средств (далее - сбор) взимается при государственной регистрации (перерегистрации) лекарственных средств, разрешенных к применению в Республике Казахстан в соответствии с законодательством Республики Казахстан, а также при выдаче дубликата документа, подтверждающего государственную регистрацию (далее - регистрация).
2. Регистрация осуществляется уполномоченным органом в области контроля за лекарственными средствами (далее - регистрирующий орган) в порядке и случаях, установленных законодательством Республики Казахстан.
Статья 420. Плательщики сбора
Плательщиками сбора являются физические и юридические лица, представляющие лекарственные средства на регистрацию в регистрирующий орган.
Статья 421. Ставки сбора
Ставки сбора устанавливаются Правительством Республики Казахстан.
Статья 422. Порядок исчисления, уплаты сбора и возврата уплаченных сумм
1. Сумма сбора исчисляется по установленным ставкам и уплачивается до подачи соответствующих документов в регистрирующий орган.
2. Сумма сбора вносится в бюджет по месту регистрационного учета налогоплательщика.
3. Возврат уплаченных сумм сбора не производится, за исключением случаев отказа лиц, уплативших сбор, от совершения регистрации до подачи соответствующих документов в регистрирующий орган.
При этом возврат производится после представления плательщиком документа, выданного соответствующим регистрирующим органом, подтверждающим непредставление указанным лицом документов на совершение регистрационных действий.
Глава 76. Сбор за проезд автотранспортных средств по территории Республики Казахстан
Статья 423. Общие положения
1. Сбор за проезд автотранспортных средств по территории Республики Казахстан (далее - сбор) взимается за:
1) выезд с территории Республики Казахстан отечественных автотранспортных средств, осуществляющих перевозку пассажиров и грузов в международном сообщении;
2) въезд (выезд) на территорию (с территории) Республики Казахстан, транзит по территории Республики Казахстан иностранных автотранспортных средств, осуществляющих перевозку пассажиров и грузов в международном сообщении;
3) проезд отечественных и иностранных крупногабаритных и (или) тяжеловесных автотранспортных средств по территории Республики Казахстан;
4) проезд отечественных и иностранных автотранспортных средств по платным государственным автомобильным дорогам Республики Казахстан.
2. Проезд автотранспортных средств по территории Республики Казахстан осуществляется на основании разрешительных документов, выдаваемых уполномоченным органом в области транспорта, если иное не установлено законодательством Республики Казахстан для проезда по платным государственным автомобильным дорогам.
Порядок проезда автотранспортных средств по территории Республики Казахстан и выдачи разрешительных документов устанавливается Правительством Республики Казахстан.
Статья 424. Плательщики сбора
Плательщиками сбора являются физические и юридические лица, осуществляющие проезд автотранспортных средств по территории Республики Казахстан в случаях, установленных пунктом 1 статьи 423 настоящего Кодекса.
Статья 425. Порядок исчисления и уплаты сбора
1. Сумма сбора исчисляется по ставкам, установленным Правительством Республики Казахстан, и уплачивается до получения разрешительных документов.
При пользовании платными государственными автомобильными дорогами Республики Казахстан сумма сбора уплачивается до проезда по таким автодорогам.
2. Сбор уплачивается путем перечисления через банки или организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, в бюджет либо наличными деньгами на основании бланков строгой отчетности в специальных пунктах уполномоченного органа в области транспорта.
Форма бланков строгой отчетности и порядок зачисления в бюджет сумм сбора, внесенных наличными деньгами, устанавливается Министерством финансов Республики Казахстан по согласованию с уполномоченным государственным органом.
3. Сумма сбора подлежит внесению в бюджет по месту получения разрешительного документа или по месту пользования платными государственными автомобильными дорогами.
4. Возврат уплаченных сумм сборов не производится.
Глава 77. Сбор с аукционов
Статья 426. Общие положения
Сбор с аукционов (далее - сбор) взимается при реализации имущества (в том числе имущественных прав) на аукционах.
Статья 427. Плательщики сбора
Плательщиками сбора являются физические и юридические лица, выставляющие имущество (в том числе имущественные права) для реализации на аукционах.
Статья 428. Объект обложения
1. Объектом обложения сбором является стоимость реализации имущества (имущественных прав), установленная по результатам проведения аукциона.
2. Не облагается сбором стоимость имущества (имущественных прав), реализуемого:
1) с аукционов, проводимых уполномоченным государственным органом по государственному имуществу и приватизации, его территориальными органами;
2) с аукционов, проводимых органами исполнительного производства по принудительному исполнению исполнительных документов в пользу государства;
3) со специализированных открытых аукционов в части реализации:
имущества, ограниченного в распоряжении налоговыми органами;
имущества, заложенного в целях обеспечения налоговых обязательств;
и размещения акций дополнительной эмиссии, осуществленной по решению суда;
4) с аукционов по реализации:
имущества, конфискованного в доход государства на основании исполнительных документов судов;
имущества, признанного в установленном порядке бесхозяйным;
имущества, перешедшего в установленном порядке государству;
5) с аукционов по реализации конкурсной массы предприятий - банкротов.
Статья 429. Ставки сбора
Ставка сбора устанавливается в размере 3 процентов от стоимости реализации имущества (имущественных прав), установленной по результатам проведения аукциона.
Статья 430. Порядок исчисления и уплаты сбора
1. Сумма сбора исчисляется плательщиками самостоятельно путем применения ставки к объекту обложения.
2. При исчислении суммы сбора по аукционам, проводимым органами исполнительного производства по исполнительным документам, производится корректировка объекта обложения на сумму исполнительской санкции, зачисляемой в бюджет.
3. Уплата сбора осуществляется не позднее пятнадцати календарных дней после проведения аукциона.
4. Сумма уплаченного сбора возврату не подлежит.
Статья 431. Налоговая декларация
1. Плательщики сбора не позднее десяти календарных дней после проведения аукционов представляют в налоговые органы по месту государственной регистрации в качестве налогоплательщика декларацию по сбору.
2. Устроители аукционов по аукционам, проведенным в течение квартала, обязаны ежеквартально, в срок до 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, представлять налоговым органам по месту государственной регистрации в качестве налогоплательщика информацию по форме, установленной уполномоченным государственным органом.
Глава 78. Гербовый сбор
Статья 432. Общие положения
1. Гербовый сбор уплачивается при составлении переводных и простых векселей (далее - векселя), совершении на территории Республики Казахстан первого действия, направленного на возникновение, изменение или прекращение прав и обязанностей по векселям (индоссирование, авалирование, акцепт, передача на инкассо и другие), ввозимым на территорию Республики Казахстан, а также при приобретении вексельной бумаги на территории Республики Казахстан у изготовителей вексельной бумаги или у лиц, ввозящих вексельную бумагу на территорию Республики Казахстан.
2. Права, вытекающие из векселя, в случае неуплаты или неполной уплаты гербового сбора на территории Республики Казахстан приостанавливаются до уплаты всей суммы гербового сбора и возобновляются с момента уплаты полной суммы гербового сбора с приложением документа, подтверждающего внесение в бюджет полной суммы гербового сбора.
3. Вексельная бумага - разновидность гербовой бумаги, обладающая определенной степенью защиты и предназначенная для составления на ней векселя.
Требования, предъявляемые к содержанию и форме, степени защиты производимой на территории Республики Казахстан и ввозимой на территорию Республики Казахстан вексельной бумаги и обязательному указанию на ней типографским способом суммы векселя, устанавливаются Национальным Банком Республики Казахстан.
4. Векселя на территории Республики Казахстан могут также составляться на обычной бумаге.
5. Сумма гербового сбора по векселям, составленным в иностранной валюте, определяется по официальному курсу Национального Банка Республики Казахстан, установленному на день уплаты сумм гербового сбора.
Статья 433. Плательщики гербового сбора
1. Плательщиками гербового сбора являются физические и юридические лица:
1) векселедатели по векселям, составленным на обычной бумаге;
2) совершающие на территории Республики Казахстан первое действие, направленное на возникновение, изменение или прекращение прав и обязанностей по векселям (индоссирование, авалирование, акцепт, передача на инкассо и другие), ввезенным на территорию Республики Казахстан;
3) приобретающие вексельную бумагу на территории Республики Казахстан у изготовителей вексельной бумаги или у лиц, ввозящих вексельную бумагу на территорию Республики Казахстан.
2. Не являются плательщиками гербового сбора:
1) Национальный Банк Республики Казахстан и его подразделения - по векселям, составленным за пределами Республики Казахстан и ввезенным на ее территорию, при совершении первого действия, направленного на возникновение, изменение или прекращение прав и обязанностей по этим векселям;
2) Правительство Республики Казахстан - при составлении векселей за приобретаемые товары под определенные программы Правительства Республики Казахстан;
3) Министерство финансов Республики Казахстан - при составлении векселей по основаниям, предусмотренным в подпункте 2) настоящего пункта, если авалистом по этим векселям выступает Правительство Республики Казахстан.
Статья 434. Ставки гербового сбора
Ставка гербового сбора устанавливается в размере 0,1 процента от суммы векселя, если иное не предусмотрено статьей 435 настоящего Кодекса.
Статья 435. Порядок исчисления и уплаты гербового сбора
1. При исчислении гербового сбора, подлежащего уплате, сумма выписанного векселя с неполных 10 тыс. тенге округляется до полных.
2. При составлении векселя на вексельной бумаге, если его сумма не превышает 10 тыс.тенге, гербовый сбор считается оплаченным полностью.
При составлении векселя на вексельной бумаге, если его сумма превышает 10 тыс. тенге, гербовый сбор считается оплаченным на сумму 10 тыс. тенге; уплате в бюджет подлежит разница между полной и оплаченной суммами гербового сбора.
3. Изготовители вексельной бумаги и лица, ввозящие ее на территорию Республики Казахстан, удерживают сумму гербового сбора с лиц, приобретающих вексельную бумагу, и перечисляют в бюджет не позднее трех дней с момента реализации вексельной бумаги.
4. В случае неуплаты или неполной уплаты суммы гербового сбора его уплата (доплата) может производиться как векселедателем, так и векселедержателем или другими лицами. При этом лицо, уплатившее сумму гербового сбора, имеет право требовать от векселедателя возмещения уплаченной суммы гербового сбора в установленном законодательством Республики Казахстан порядке.
Положения настоящего пункта не распространяются на обязательства изготовителей вексельной бумаги и лиц, ввозящих ее на территорию Республики Казахстан, по удержанию и перечислению в бюджет суммы гербового сбора с лиц, приобретающих вексельную бумагу на территории Республики Казахстан.
5. Сумма уплаченного гербового сбора возврату не подлежит.
Статья 436. Налоговый период
Налоговым периодом для представления налоговой декларации по суммам гербового сбора, удержанным изготовителями вексельной бумаги и лицами, ввозящими ее на территорию Республики Казахстан, является календарный месяц.
Статья 437. Налоговая декларация
Налоговая декларация представляется изготовителями вексельной бумаги и лицами, ввозящими ее на территорию Республики Казахстан, по суммам гербового сбора, удержанным в течение текущего календарного месяца, не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным.
Глава 79. Лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности
Статья 438. Общие положения
1. Лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности (далее - сбор) взимается при выдаче лицензий (дубликата лицензий) на занятие определенными видами деятельности, подлежащими лицензированию в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
2. Выдача лицензий осуществляется уполномоченным органом (далее - лицензиар) в порядке и случаях, установленных законодательным актом Республики Казахстан.
Статья 439. Плательщики сбора
Плательщиками сбора являются физические и юридические лица, получающие лицензию.
Статья 440. Порядок исчисления, уплаты сбора и возврата уплаченных сумм
1. Сумма сбора исчисляется по ставкам, установленным Правительством Республики Казахстан, и уплачивается до подачи соответствующих документов лицензиару.
2. Сумма сбора вносится в бюджет по месту государственной регистрации плательщика сбора в качестве налогоплательщика.
3. Возврат уплаченных сумм сбора не производится, за исключением случаев отказа лиц, уплативших сбор, от получения лицензии до подачи соответствующих документов лицензиару.
При этом возврат производится после представления плательщиком документа, выданного соответствующим лицензиаром, подтверждающим непредставление указанным лицом документов на получение лицензии.
Глава 80. Сбор за выдачу разрешения на использование радиочастотного спектра телевизионным и радиовещательным организациям
Статья 441. Общие положения
1. Сбор за выдачу разрешения на использование радиочастотного спектра телевизионным и радиовещательным организациям (далее - сбор) взимается при выдаче уполномоченным органом в области связи телевизионным и радиовещательным организациям Республики Казахстан разрешения (дубликата разрешения) на использование радиочастотного спектра (далее - разрешение).
Положения настоящей главы применяются к телевизионным и радиовещательным организациям Республики Казахстан, действующим на основании лицензии, выданной уполномоченным органом в области связи по согласованию с уполномоченным органом по делам средств массовой информации.
2. Порядок выдачи разрешения устанавливается Правительством Республики Казахстан.
3. Распределение полос (номиналов) радиочастотного спектра может проводиться на конкурсной основе в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
Разовые суммы, взимаемые при распределении полос (номиналов) радиочастотного спектра путем проведения конкурса, не засчитываются в счет сбора, подлежащего уплате в соответствии с настоящей главой.
4. Уполномоченный орган в области связи ежеквартально, не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, представляет налоговым органам по месту регистрационного учета налогоплательщика информацию по форме, установленной уполномоченным государственным органом.
Статья 442. Плательщики сбора
Плательщиками сбора являются телевизионные и радиовещательные организации, указанные в пункте 1 статьи 441 настоящего Кодекса.
Не являются плательщиками сбора государственные учреждения, получающие разрешение на использование радиочастотного спектра для исполнения основных функциональных обязанностей, возложенных на эти государственные учреждения.
Статья 443. Ставки сбора
Ставки сбора устанавливаются Правительством Республики Казахстан.
Статья 444. Порядок исчисления, уплаты сбора и возврата уплаченных сумм
1. Сумма сбора исчисляется по ставкам, установленным Правительством Республики Казахстан, и уплачивается в бюджет до получения разрешения в уполномоченном органе в области связи.
2. Сумма сбора вносится в бюджет по месту регистрационного учета налогоплательщика.
3. Возврат уплаченных сумм сбора не производится, за исключением случаев отказа лиц, уплативших сбор, от получения разрешения до подачи соответствующих документов в уполномоченный орган в области связи.
При этом возврат производится после представления налогоплательщиком документа, выданного соответствующим уполномоченным органом, подтверждающим непредставление указанным лицом документов на получение разрешения.
Глава 81. Плата за пользование земельными участками
Статья 445. Общие положения
1. Плата за пользование земельными участками (далее - плата) взимается за предоставление государством земельных участков во временное возмездное землепользование (аренду).
2. Порядок предоставления земельных участков во временное возмездное землепользование устанавливается законодательным актом Республики Казахстан.
3. Территориальные подразделения уполномоченного органа по управлению земельными ресурсами ежеквартально, не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, представляют налоговым органам по месту своего нахождения сведения по форме, установленной уполномоченным государственным органом.
Статья 446. Плательщики
Плательщиками платы являются физические и юридические лица, получающие земельный участок во временное возмездное землепользование.
Статья 447. Ставки платы
Ставки платы определяются в соответствии с земельным законодательством Республики Казахстан. При этом ставки платы устанавливаются не ниже размеров ставок земельного налога.
Статья 448. Порядок исчисления и уплаты
1. Сумма платы исчисляется на основании договоров временного возмездного землепользования, заключенных с территориальным уполномоченным органом по управлению земельными ресурсами.
Ежегодные суммы платы устанавливаются в расчетах, составляемых территориальными уполномоченными органами по управлению земельными ресурсами.
Расчеты суммы платы пересматриваются территориальными уполномоченными органами по управлению земельными ресурсами в случаях изменения условий договоров, а также порядка исчисления земельного налога, установленного настоящим Кодексом.
2. Размер платы, подлежащей уплате за налоговый период, определяется исходя из ставок платы, указанной в расчетах, и периода пользования в налоговом периоде земельным участком.
3. Размер платы устанавливается не ниже размеров сумм земельного налога, исчисленного по данному земельному участку в соответствии с настоящим Кодексом.
4. Плательщики платы уплачивают в бюджет текущие суммы платы равными долями в сроки не позднее 20 февраля, 20 мая, 20 августа и 20 ноября текущего года.
5. В случаях предоставления государством земельных участков во временное возмездное землепользование после установленных сроков уплаты первым сроком внесения в бюджет платы является следующий (очередной) срок уплаты.
6. В случаях предоставления государством земельных участков во временное возмездное землепользование после последнего срока уплаты сроком уплаты в бюджет считается 20 число месяца, следующего за месяцем предоставления земельного участка.
7. По окончании срока договора временного возмездного землепользования или его расторжении после начала налогового периода сумма платы, подлежащая внесению в бюджет за оставшийся срок, уплачивается не позднее пятнадцати дней со дня окончания срока действия договора.
8. Суммы платы подлежат внесению в бюджет по местонахождению земельных участков.
9. Сумма излишне уплаченной платы после проведения зачета в счет погашения пени и штрафов по данной плате подлежит зачету в счет предстоящих платежей по данной плате или перечислению по заявлению налогоплательщика на его банковский счет.
Статья 449. Налоговый период
Налоговый период для исчисления и уплаты сумм платы за пользование земельными участками определяется согласно статье 136 настоящего Кодекса.
Статья 450. Налоговая отчетность
1. Плательщики платы представляют в налоговые органы по местонахождению земельных участков расчет сумм текущих платежей платы и декларацию.
2. Расчет сумм текущих платежей представляется плательщиками не позднее 15 февраля отчетного налогового периода.
Лица, заключившие договор о временном возмездном землепользовании после начала налогового периода, представляют расчет сумм текущих платежей не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем заключения договора.
3. Декларация по плате за пользование земельными участками представляется плательщиками платы не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.
4. В первый налоговый период одновременно с декларацией представляется нотариально заверенная копия договора о временном возмездном землепользовании, заключенного с территориальным уполномоченным органом по управлению земельными ресурсами.
В последующие периоды нотариально заверенная копия договора представляется только при изменении сумм платы или условий договора.
5. По окончании срока действия договора о временном землепользовании или его расторжении с территориальным уполномоченным органом по управлению земельными ресурсами после начала налогового периода декларация представляется не позднее десяти дней со дня окончания срока действия (расторжения) договора.
Глава 82. Плата за пользование водными ресурсами поверхностных источников
Статья 451. Общие положения
1. Плата за пользование водными ресурсами поверхностных источников (далее - плата) взимается за все виды специального водопользования из поверхностных источников с изъятием воды из них или без ее изъятия.
2. Специальное водопользование осуществляется на основании разрешения, выдаваемого уполномоченным органом по управлению водными ресурсами.
Виды специального водопользования устанавливаются водным законодательством Республики Казахстан.
3. Территориальные уполномоченные органы по управлению водными ресурсами ежеквартально, не позднее 1 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, представляют налоговым комитетам по областям, городам Астане и Алматы сведения по форме, установленной уполномоченным государственным органом.
Статья 452. Плательщики
Плательщиками платы являются физические и юридические лица, осуществляющие пользование водными ресурсами поверхностных источников с применением сооружений, технических средств или устройств.
Статья 453. Объект обложения
1. Объектом обложения платой является:
1) объем воды, забранной из поверхностного водного источника;
2) объем выработанной электроэнергии;
3) объем перевозок водным транспортом;
4) объем отлова рыбы и другие объемы использованной воды.
2. Плата не распространяется на сплав древесины без судовой тяги, рекреацию, применение землеройной техники, осушение болот, общее водопользование, осуществляемое без закрепления водных ресурсов за отдельными гражданами и без применения сооружений или технических устройств, влияющих на состояние вод.
Статья 454. Ставки платы
1. Ставки платы устанавливаются Правительством Республики Казахстан.
2. При превышении фактических объемов забора воды над лимитами, установленными уполномоченным органом по управлению водными ресурсами, ставки платы, установленные пунктом 1 настоящей статьи, в части такого превышения увеличиваются в три раза.
3. При пользовании водными объектами без соответствующего разрешения ставки платы, установленные пунктом 1 настоящей статьи, увеличиваются в пять раз.
Статья 455. Порядок исчисления и уплаты
1. Сумма платы определяется плательщиком самостоятельно, исходя из фактических объемов водопользования и установленных ставок.
2. Плательщики (кроме налогоплательщиков, осуществляющих расчеты с бюджетом в специальных налоговых режимах для крестьянских (фермерских) хозяйств и юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции) обязаны ежемесячно уплачивать в бюджет текущие суммы платы за фактические объемы водопользования не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным.
3. Окончательный расчет по плате производится в срок не позднее пяти рабочих дней после наступления срока представления декларации.
4. Плата уплачивается в бюджет по месту специального водопользования, указанному в разрешительном документе.
5. Сумма излишне уплаченной платы после проведения зачета в счет погашения пени и штрафов по данной плате подлежит зачету в счет предстоящих платежей по данной плате или перечислению по заявлению налогоплательщика на его банковский счет.
Статья 456. Особенности исчисления и уплаты платы отдельными категориями налогоплательщиков
1. Уплата сумм платежей налогоплательщиками, осуществляющими расчеты с бюджетом в специальных налоговых режимах для крестьянских (фермерских) хозяйств и юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции, производится в следующем порядке:
1) суммы текущих платежей, исчисленные за период с 1 января до 1 октября текущего налогового периода, уплачиваются в срок не позднее 20 октября текущего налогового периода;
2) суммы, исчисленные за период с 1 октября по 31 декабря, уплачиваются в срок не позднее 20 марта налогового периода, следующего за отчетным.
2. Промышленные предприятия вносят плату за воду, забираемую из водохозяйственных систем для производственных нужд, независимо от того, поступает эта вода непосредственно из водохозяйственных систем от других промышленных предприятий или организаций, оказывающих жилищно - эксплуатационные и коммунальные услуги.
3. Организации, оказывающие жилищно - эксплуатационные и коммунальные услуги, вносят в бюджет плату за воду, забираемую из поверхностных источников, за вычетом объемов воды, подаваемых промышленным предприятиям.
4. Физические и юридические лица вносят плату за грузовые перевозки на водных источниках, имеющих водонапорные и водорегулирующие сооружения.
5. Предприятия теплоэнергетики размер платы за воду, расходуемую для производства теплоэнергии для жилищно - эксплуатационных и коммунальных нужд, определяют по ставкам, предусмотренным для организаций, оказывающих жилищно - эксплуатационные и коммунальные услуги.
6. Предприятия теплоэнергетики, забирающие воду на технологические нужды для охлаждения агрегатов (возвратное водопотребление) в пределах лимита забора воды, размер платы определяют по ставкам, предусмотренным для организаций, оказывающих жилищно - эксплуатационные и коммунальные услуги. За безвозвратное водопотребление размер платы определяется по ставкам, установленным для промышленных предприятий.
Статья 457. Налоговый период
Для исчисления и внесения в бюджет платы за пользование водными ресурсами поверхностных источников налоговый период определяется в соответствии со статьей 136 настоящего Кодекса.
Статья 458. Налоговая отчетность
1. Плательщики платы представляют в налоговые органы по месту специального водопользования расчет сумм текущих платежей платы и декларацию.
2. Расчет сумм текущих платежей представляется плательщиками платы, за исключением указанных в пункте 4 настоящей статьи, ежеквартально, не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
3. Декларация по плате за воду представляется плательщиками, за исключением указанных в пункте 4 настоящей статьи, не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом.
4. Налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы для крестьянских (фермерских) хозяйств и для юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции, представляют декларацию по суммам платы не позднее 15 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом.
5. Расчеты сумм текущих платежей и декларация по суммам платы до представления в налоговый орган заверяются в территориальном уполномоченном органе по управлению водными ресурсами.
Глава 83. Плата за загрязнение окружающей среды
Статья 459. Общие положения
1. Плата за загрязнение окружающей среды (далее - плата) взимается за осуществление на территории Республики Казахстан деятельности в порядке специального природопользования, определяемого законодательными актами Республики Казахстан.
2. Специальное природопользование осуществляется на основании разрешения, выдаваемого уполномоченным органом в области охраны окружающей среды.
3. Загрязнение окружающей среды без оформленного в установленном порядке разрешения рассматривается как загрязнение сверх установленных лимитов.
4. Территориальные уполномоченные органы в области охраны окружающей среды ежеквартально, не позднее 1 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, представляют налоговым органам по месту своего нахождения сведения по форме, установленной уполномоченным государственным органом.
Статья 460. Плательщики
Плательщиками платы являются физические и юридические лица, осуществляющие деятельность на территории Республики Казахстан в порядке специального природопользования.
Статья 461. Объект обложения
Объектом обложения является фактический объем выбросов в пределах и (или) сверх установленных лимитов, сбросов (включая аварийные) загрязняющих веществ, размещения отходов производства и потребления.
Статья 462. Ставки платы
Ставки платы ежегодно устанавливаются местными представительными органами на основании расчетов, составленных уполномоченным органом в области охраны окружающей среды.
За загрязнение окружающей среды сверх установленных лимитов ставки платы, утвержденные местными представительными органами по согласованию с уполномоченным органом в области охраны окружающей среды, увеличиваются в десять раз.
Статья 463. Порядок исчисления и уплаты
1. Суммы платы исчисляются налогоплательщиками самостоятельно, исходя из фактических объемов загрязнения окружающей среды и установленных ставок.
2. Для организаций с малыми объемами платежей (до 100 месячных расчетных показателей в суммарном годовом объеме) допускается доведение платы территориальными уполномоченными органами в области охраны окружающей среды в форме выкупа лимита на загрязнение окружающей среды. Выкуп лимита производится с полной предварительной оплатой за отчетный год при оформлении разрешения.
3. Внесение платы в бюджет производится по местонахождению источника (объекта) загрязнения окружающей среды, указанному в разрешительном документе.
4. Текущие суммы платы за фактический объем загрязнения окружающей среды вносятся плательщиками не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, за исключением налогоплательщиков, указанных в пунктах 2 и 6 настоящей статьи.
5. Окончательный расчет по плате производится в срок не позднее пяти дней после наступления срока представления декларации.
6. Уплата сумм платы налогоплательщиками, применяющими специальные налоговые режимы для крестьянских (фермерских) хозяйств и юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции, производится в следующем порядке:
1) суммы текущих платежей, исчисленные за период с 1 января до 1 октября текущего налогового периода, уплачиваются в срок не позднее 20 октября текущего налогового периода;
2) суммы, исчисленные за период с 1 октября по 31 декабря, уплачиваются в срок не позднее 20 марта налогового периода, следующего за отчетным.
7. Сумма излишне уплаченной платы после проведения зачета в счет погашения пени и штрафов по данной плате подлежит зачету в счет предстоящих платежей по данной плате или перечислению по заявлению налогоплательщика на его банковский счет.
Статья 464. Налоговый период
Для исчисления и внесения в бюджет платы за загрязнение окружающей среды налоговый период определяется в соответствии со статьей 136 настоящего Кодекса.
Статья 465. Налоговая отчетность
1. Плательщики платы представляют в налоговые органы по местонахождению объекта загрязнения расчет сумм текущих платежей платы и декларацию.
2. Расчет сумм текущих платежей представляется плательщиками платы, за исключением указанных в пункте 4 настоящей статьи, ежеквартально, не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
3. Декларация по плате за загрязнение окружающей среды представляется плательщиками, за исключением указанных в пункте 4 настоящей статьи, не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом.
4. Налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы для крестьянских (фермерских) хозяйств и для юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции, представляют декларацию по суммам платы не позднее 15 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом.
5. Расчеты сумм текущих платежей и декларация по суммам платы до представления в налоговый орган заверяют в территориальном уполномоченном органе по охране окружающей среды.
Глава 84. Плата за пользование животным миром
Статья 466. Общие положения
1. Плата за пользование животным миром (далее - плата) взимается за изъятие из природной среды животных, обитающих в состоянии естественной свободы.
2. Плата не взимается при отлавливании животных для целей мечения и кольцевания с последующим их выпуском в природную среду.
3. Плата устанавливается для следующих категорий животного мира:
виды животных, являющиеся объектами охоты;
виды животных, являющиеся объектами рыболовства;
редкие и находящиеся под угрозой исчезновения виды животных;
виды животных, используемые в иных хозяйственных целях (кроме охоты и рыболовства).
4. Для категорий видов животных, являющихся объектами охоты и рыболовства, плата устанавливается только для ценных видов этих животных.
Перечень ценных видов животных, являющихся объектами охоты и рыболовства, определяется Правительством Республики Казахстан.
5. Пользование животным миром осуществляется на основании разрешения, выдаваемого уполномоченным органом по управлению животным миром.
6. Плата за пользование редкими и находящимися под угрозой исчезновения видами животных устанавливается в каждом отдельном случае Правительством Республики Казахстан при выдаче разрешения на добычу этих животных из природной среды.
Перечень редких и находящихся под угрозой исчезновения видов животных определяется Правительством Республики Казахстан.
7. Территориальные подразделения уполномоченного органа по управлению животным миром ежеквартально, не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, представляют налоговым комитетам по областям, городам Астане и Алматы сведения по форме, установленной уполномоченным государственным органом.
Статья 467. Плательщики
Плательщиками платы являются физические и юридические лица - пользователи животным миром.
Статья 468. Ставки платы
Ставки платы устанавливаются Правительством Республики Казахстан.
Статья 469. Порядок исчисления и уплаты
1. Сумма платы определяется исходя из ставок и количества животных (веса для отдельных видов водных животных).
2. Уплата сумм платы производится в бюджет путем перечисления через банки или организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, либо наличными деньгами в территориальных подразделениях уполномоченного органа по управлению животным миром.
3. Территориальные подразделения уполномоченного органа по управлению животным миром осуществляют прием сумм платы наличными деньгами на основании бланков строгой отчетности.
Форма бланков строгой отчетности и порядок зачисления в бюджет сумм платы, внесенной наличными деньгами, устанавливается Министерством финансов Республики Казахстан по согласованию с уполномоченным государственным органом.
4. Плательщики самостоятельно исчисляют по установленным ставкам и уплачивают сумму платы до получения разрешения в территориальных подразделениях уполномоченного органа по управлению животным миром.
5. Внесение платы в бюджет производится по месту пользования животным миром.
6. Уплаченные суммы платы возврату не подлежат.
Глава 85. Плата за лесные пользования
Статья 470. Общие положения
1. Плата за лесные пользования (далее - плата) взимается за следующие виды лесных пользований:
1) заготовка древесины;
2) заготовка живицы;
3) заготовка второстепенных лесных материалов (коры, древесной зелени и других);
4) заготовка древесных соков;
5) побочные лесные пользования (сенокошение и пастьба скота, заготовка и сбор лекарственных растений и технического сырья, дикорастущих плодов, орехов, грибов, ягод и других лесных пищевых продуктов, размещение ульев и пасек);
6) пользование лесом в культурно - оздоровительных и научно - исследовательских целях;
7) пользование участками лесного фонда для нужд охотничьего хозяйства.
2. Право лесных пользований предоставляется на основании следующих специальных разрешительных документов, выдаваемых территориальными уполномоченными органами по управлению лесным хозяйством и лесовладельцами:
1) договора аренды, удостоверяющего право владельца на долгосрочное пользование (на срок до пятидесяти лет) участком лесного фонда;
2) лесорубочного билета, ордера, лесного билета, удостоверяющих право их владельцев на краткосрочное (на срок до одного года) пользование лесными ресурсами или участками лесного фонда.
3. Уплата сумм платы производится в бюджет путем перечисления через банки или организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, либо наличными деньгами в соответствующем органе на основании бланков строгой отчетности.
Форма бланков строгой отчетности и порядок зачисления в бюджет сумм платы, внесенной наличными деньгами, устанавливается Министерством финансов Республики Казахстан по согласованию с уполномоченным государственным органом.
4. Территориальные уполномоченные органы по управлению лесным хозяйством и лесовладельцы ежеквартально, не позднее 1 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, представляют налоговым органам по месту своего нахождения сведения по форме, установленной уполномоченным государственным органом.
Статья 471. Плательщики
1. Плательщиками платы являются физические и юридические лица, получившие в порядке, установленном законодательным актом Республики Казахстан, право на осуществление лесных пользований (далее - лесопользователи).
2. Не являются плательщиками платы:
1) лица, ведущие лесное хозяйство, включая владельцев лесного фонда (далее - лесовладельцы) и лесопользователей, - за древесину, отпускаемую на корню при осуществлении рубок ухода за лесом, санитарных мероприятий, проведении лесоустройства и других лесохозяйственных мероприятий, включая древесину, заготавливаемую силами самих потребителей этой древесины;
2) лесопользователи - при изъятии древесных ресурсов, живицы, второстепенных лесных материалов, осуществляемом для проведения научно - исследовательских работ. При этом полученная продукция является собственностью владельцев участков лесного фонда, за исключением той части, которая необходима для выполнения научных исследований. Перечень и объем ее устанавливаются исходя из программы и методик исследований и указываются в соглашении или договоре с территориальными органами управления лесным хозяйством.
Статья 472. Объект обложения
Объектом обложения платой являются объем лесных пользований и (или) площади земель лесного фонда, предоставляемые в пользование.
Статья 473. Ставки платы
1. Ставки платы, за исключением указанных в пункте 2 настоящей статьи, устанавливаются местными представительными органами на основании расчетов, составленных уполномоченным органом по управлению лесным хозяйством.
2. Базовые ставки по плате за древесину, отпускаемую на корню, устанавливаются Правительством Республики Казахстан. При этом местные представительные органы имеют право повышать размеры ставок до двух раз.
Статья 474. Порядок исчисления и уплаты
1. Порядок исчисления и сроки внесения в бюджет платы устанавливаются Правительством Республики Казахстан.
2. Уплаченные суммы возврату не подлежат.
Глава 86. Плата за использование особо охраняемых природных территорий
Статья 475. Общие положения
1. Плата за использование особо охраняемых природных территорий (далее - плата) взимается за использование особо охраняемых природных территорий Республики Казахстан в научных, культурно - просветительных, учебных, туристических, рекреационных и ограниченных хозяйственных целях.
2. Администрация особо охраняемой природной территории ежеквартально, не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, представляет налоговому органу по месту своего нахождения сведения по форме, установленной уполномоченным государственным органом.
Статья 476. Плательщики
Плательщиками являются физические и юридические лица, использующие особо охраняемые природные территории Республики Казахстан.
Статья 477. Ставки платы
1. Ставки платы за использование особо охраняемых природных территорий республиканского значения устанавливаются Правительством Республики Казахстан.
2. Ставки платы за использование особо охраняемых природных территорий местного значения устанавливаются местными представительными органами по представлению местных исполнительных органов.
Статья 478. Порядок и сроки уплаты
1. Уплата сумм платы производится в бюджет по местонахождению особо охраняемой природной территории путем перечисления через банки или организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, либо наличными деньгами на контрольно - пропускных пунктах либо иных специально оборудованных местах, устанавливаемых администрацией особо охраняемой природной территории, на основании бланков строгой отчетности.
Форма бланков строгой отчетности и порядок зачисления в бюджет сумм платы, внесенной наличными деньгами, устанавливается Министерством финансов Республики Казахстан по согласованию с уполномоченным государственным органом.
2. Использование плательщиками платы особо охраняемых природных территорий допускается только при наличии у них подтверждающих документов об оплате.
3. Возврат уплаченных сумм платы не производится.
Глава 87. Плата за использование радиочастотного спектра
Статья 479. Общие положения
1. Плата за использование радиочастотного спектра (далее - плата) взимается за выделенные уполномоченным органом в области связи номиналы (полосы, диапазоны) радиочастотного спектра (далее - номиналы радиочастотного спектра).
2. Право использования радиочастотного спектра удостоверяется разрешительными документами, выданными уполномоченным органом в области связи в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.
3. Распределение номиналов радиочастотного спектра может проводиться на конкурсной основе в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
При этом победитель по итогам конкурса вносит в государственный бюджет разовую плату в порядке и размерах, установленных законодательством Республики Казахстан.
4. Суммы разовой платы, подлежащие уплате в бюджет в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи, не засчитываются в счет платы.
Статья 480. Плательщики
1. Плательщиками платы являются физические и юридические лица, получившие в установленном законодательным актом порядке право использования радиочастотного спектра.
2. Не являются плательщиками платы:
1) государственные учреждения, использующие радиочастотный спектр при исполнении основных функциональных обязанностей, возложенных на эти государственные учреждения;
2) налогоплательщики, указанные в статье 442 настоящего Кодекса.
Статья 481. Ставки платы
Годовые ставки платы устанавливаются Правительством Республики Казахстан.
Статья 482. Порядок исчисления и уплаты
1. Исчисление платы производится уполномоченным органом в области связи в соответствии с техническими параметрами, указанными в разрешительных документах, на основании годовых ставок, в зависимости от вида радиосвязи и территории использования радиочастотного спектра.
2. В случае, если период использования радиочастотного спектра в отчетном налоговом периоде составляет менее одного года, сумма платы определяется делением суммы платы, исчисленной по году, на двенадцать и умножением на соответствующее количество месяцев использования радиочастотного спектра в году.
3. Уполномоченные органы в области связи выписывают извещение с указанием годовой суммы платы и направляют плательщикам в срок не позднее 20 февраля текущего отчетного периода.
4. В случае получения разрешительного документа, удостоверяющего право использования радиочастотного спектра, после срока, установленного в пункте 3 настоящей статьи, уполномоченный орган в области связи направляет налогоплательщику извещение с указанием суммы платы не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем получения налогоплательщиком разрешения на использование радиочастотного спектра.
5. Сумма годовой платы уплачивается в бюджет по месту регистрационного учета налогоплательщика равными долями в сроки не позднее 20 марта, 20 июня, 20 сентября и 20 декабря текущего года.
6. При получении разрешительного документа, удостоверяющего право использования радиочастотного спектра, после срока, установленного в пункте 3 настоящей статьи, первым сроком уплаты является очередной срок, следующий за датой получения разрешительного документа.
7. Окончательный расчет по плате по итогам налогового периода производится в срок не позднее десяти календарных дней после наступления срока декларации.
8. Сумма излишне уплаченной платы после проведения зачета в счет погашения пени и штрафов по данной плате подлежит зачету в счет предстоящих платежей по данной плате или перечислению по заявлению налогоплательщика на его банковский счет.
Статья 483. Налоговый период
Налоговый период по плате определяется в соответствии со статьей 136 настоящего Кодекса.
Статья 484. Налоговая отчетность
1. Налогоплательщики ежегодно представляют в налоговые органы по месту регистрационного учета налогоплательщика расчет сумм текущих платежей и декларацию по плате за использование радиочастотного спектра.
2. Расчет сумм текущих платежей представляется в срок не позднее 15 марта отчетного налогового периода.
В случае получения права использования радиочастотного спектра после срока, установленного пунктом 3 статьи 482 настоящего Кодекса, налогоплательщик представляет расчет сумм текущих платежей не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем получения извещения, выписываемого уполномоченным органом в области связи.
3. Декларация представляется не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом.
Глава 88. Плата за пользование судоходными водными путями
Статья 485. Общие положения
1. Плата за пользование судоходными водными путями (далее - плата) взимается за пользование судоходными водными путями Республики Казахстан.
2. Право пользования судоходными водными путями Республики Казахстан предоставляется разрешительным документом, выдаваемым уполномоченным органом по вопросам транспортного контроля на каждый календарный год.
3. При отсутствии соответствующего разрешительного документа основанием для взыскания и внесения в бюджет суммы платы является фактическое пользование судоходными водными путями Республики Казахстан.
4. Уполномоченный орган по вопросам транспортного контроля ежемесячно, не позднее 15 числа следующего месяца, представляет налоговым органам сведения по лицам, получившим разрешительный документ на пользование судоходными водными путями Республики Казахстан, по форме, установленной уполномоченным государственным органом.
Статья 486. Плательщики
1. Плательщиками платы являются физические и юридические лица, пользующиеся судоходными водными путями Республики Казахстан.
2. Не являются плательщиками платы государственные учреждения.
Статья 487. Ставки платы
Ставки платы устанавливаются Правительством Республики Казахстан.
Статья 488. Порядок исчисления и уплаты
1. Размер взимаемой с пользователей судоходными водными путями платы определяется исходя из ставок платы и фактического срока пользования судоходными водными путями, установленного в разрешительном документе, но не менее размера платы за один календарный месяц.
2. Размер ежемесячной платы определяется путем деления исчисленной по году суммы платы на период навигации, устанавливаемый уполномоченным органом по вопросам транспортного контроля на текущий год.
3. Суммы платы, подлежащие внесению в бюджет за текущий месяц, уплачиваются не позднее 20 числа следующего месяца.
4. При получении разрешительного документа плательщики платы представляют уполномоченному органу по вопросам транспортного контроля документ, подтверждающий внесение в бюджет суммы платы за первый месяц пользования судоходными водными путями Республики Казахстан.
5. Для иностранных физических и юридических лиц при разовых судозаходах плата вносится в бюджет в размере месячной ставки до получения разрешительного документа. При нахождении иностранных лиц на судоходных водных путях Республики Казахстан сроком более одного месяца плата вносится в бюджет в порядке, установленном настоящей статьей.
6. Суммы платы подлежат внесению в бюджет по месту пользования судоходными водными путями.
7. Уплаченные суммы платы возврату не подлежат.
Глава 89. Плата за размещение наружной (визуальной) рекламы
Статья 489. Общие положения
1. Плата за размещение наружной (визуальной) рекламы (далее - плата) взимается за право размещения в полосе отвода автомобильных дорог общего пользования и в населенных пунктах на территории Республики Казахстан объектов наружной (визуальной) рекламы в виде плакатов, стендов, световых табло, билбордов, транспарантов, афиш и других объектов стационарного размещения рекламы.
2. Размещение объекта наружной (визуальной) рекламы (далее - объект рекламы) производится:
1) на основании документа, выдаваемого уполномоченным органом по вопросам автомобильных дорог (далее - дорожный орган) на определенный срок в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан, - при размещении объектов рекламы в полосе отвода автомобильных дорог общего пользования;
2) на основании разрешения, выдаваемого в соответствии с требованиями, установленными к порядку и условиям размещения наружной (визуальной) рекламы в населенных пунктах местными исполнительными органами, - при размещении объектов рекламы в населенных пунктах.
Запрещается размещение объектов рекламы без соответствующих документов.
3. При отсутствии соответствующего разрешительного документа основанием для взыскания и внесения в бюджет суммы платы является фактическое использование земельных участков в полосе отвода автомобильных дорог общего пользования под объекты рекламы и (или) их размещение в населенных пунктах.
4. Дорожные органы и местные исполнительные органы ежемесячно, не позднее 15 числа месяца, представляют налоговым органам сведения по лицам, получившим разрешительный документ по форме, установленной государственным уполномоченным органом.
Статья 490. Плательщики
1. Плательщиками платы являются физические (в том числе индивидуальные предприниматели) и юридические лица, размещающие объекты рекламы.
2. Не являются плательщиками платы государственные органы Республики Казахстан по объектам наружной (визуальной) рекламы, размещаемой в связи с реализацией ими своих функций.
Статья 491. Ставки платы
Ставки платы устанавливаются исходя из площади объекта рекламы:
1) Правительством Республики Казахстан - по объектам рекламы, размещаемым в полосе отвода автомобильных дорог общего пользования республиканского значения;
2) местными представительными органами - по объектам рекламы, размещаемым в полосе отвода автомобильных дорог общего пользования местного значения и размещаемым в населенных пунктах.
Статья 492. Порядок исчисления и уплаты
1. Размер взимаемой платы определяется исходя из ставок платы и фактического срока размещения объекта рекламы, установленного в разрешительном документе, но не менее размера платы за один календарный месяц.
2. Суммы платы, подлежащие внесению в бюджет за один календарный месяц, уплачиваются не позднее 20 числа следующего месяца.
3. При получении разрешительного документа плательщики платы представляют дорожному органу или местным исполнительным органам документ, подтверждающий внесение в бюджет суммы платы за первый месяц размещения рекламы.
4. Суммы платы подлежат внесению в бюджет по месту размещения объекта наружной (визуальной) рекламы.
5. Уплаченные суммы платы возврату не подлежат.
Глава 90. Государственная пошлина
§ 1. Государственная пошлина
Статья 493. Общие положения
Государственная пошлина - обязательный платеж, взимаемый за совершение юридически значимых действий и (или) выдачу документов уполномоченными на то государственными органами или должностными лицами.
Статья 494. Плательщики
Плательщиками государственной пошлины являются физические и юридические лица, обращающиеся по поводу совершения юридически значимых действий и (или) выдачи документов в уполномоченные на то государством органы или к должностным лицам.
Статья 495. Объекты взимания
1. Государственная пошлина взимается:
1) с подаваемых в суд исковых заявлений, с заявлений (жалоб) по делам особого производства, с кассационных жалоб, а также за выдачу судом копий (дубликатов) документов;
2) за совершение нотариальных действий, а также за выдачу копий (дубликатов) нотариально удостоверенных документов;
3) за регистрацию актов гражданского состояния, а также за выдачу гражданам повторных свидетельств о регистрации актов гражданского состояния и свидетельств в связи с изменением, дополнением и восстановлением записей актов гражданского состояния;
4) за оформление документов на право выезда за границу и приглашение в Республику Казахстан лиц из других государств, а также за внесение изменений в эти документы;
5) за выдачу визы к паспортам иностранцев или заменяющим их документам на право выезда из Республики Казахстан и въезда в Республику Казахстан;
6) за оформление документов о приобретении гражданства Республики Казахстан, восстановлении гражданства Республики Казахстан и прекращении гражданства Республики Казахстан;
7) за регистрацию местожительства;
8) за выдачу разрешений на право охоты;
9) за выдачу паспортов и удостоверений личности граждан Республики Казахстан;
10) за выдачу разрешений на хранение или хранение и ношение, транспортировку, ввоз на территорию Республики Казахстан и вывоз из Республики Казахстан оружия и патронов к нему;
11) за регистрацию и перерегистрацию гражданского оружия (за исключением холодного охотничьего, пневматического и газовых аэрозольных устройств).
2. Фиксированные процентные ставки государственной пошлины исчисляются исходя из размера месячного расчетного показателя, установленного законодательным актом Республики Казахстан на день уплаты государственной пошлины, если иное не установлено настоящим Кодексом.
Статья 496. Ставки государственной пошлины в судах
1. С подаваемых в суд исковых заявлений, с заявлений (жалоб) по делам особого производства, кассационных жалоб, а также за выдачу судом копий (дубликатов) документов государственная пошлина взимается в следующих размерах:
1) с исковых заявлений имущественного характера:
для физических лиц - 1 процент от суммы иска;
для юридических лиц - 3 процента от суммы иска;
2) с жалоб на неправомерные действия государственных органов и их должностных лиц, ущемляющие права физических лиц - 30 процентов;
3) с жалоб на неправомерные действия государственных органов и их должностных лиц, ущемляющие права юридических лиц - 500 процентов;
4) с исковых заявлений об оспаривании уведомлений по актам налоговых проверок:
для индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств - 0,1 процента от начисленных сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет (включая пени) и штрафов, указанных в уведомлении;
для юридических лиц - 1 процент от начисленных сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет (включая пени) и штрафов, указанных в уведомлении;
5) с исковых заявлений о расторжении брака - 30 процентов.
В случаях раздела имущества при расторжении брака пошлина определяется от цены иска согласно подпункту 1) настоящей статьи;
6) с исковых заявлений о разделе имущества при расторжении брака с лицами, признанными в установленном порядке безвестно отсутствующими или недееспособными вследствие душевной болезни или слабоумия, либо с лицами, осужденными к лишению свободы на срок свыше трех лет, - согласно подпункту 1) настоящей статьи;
7) с исковых заявлений об изменении или расторжении договора найма жилых помещений, о продлении срока принятия наследства, об освобождении имущества от ареста и с других исковых заявлений неимущественного характера или не подлежащих оценке - 50 процентов;
8) с заявлений (жалоб) по делам особого производства - 50 процентов;
9) с кассационных жалоб на решения суда - 50 процентов от размера государственной пошлины, взимаемой при подаче искового заявления неимущественного характера, а по спорам имущественного характера - от размера государственной пошлины, исчисленной исходя из оспариваемой заявителем суммы;
10) с частных жалоб на определение суда по вопросу о выдаче дубликата исполнительного листа - 500 процентов;
11) за повторную выдачу копий (дубликатов) судебных решений, приговоров, определений, прочих постановлений суда, а также копий других документов из дела, выдаваемых судами по просьбе сторон и других лиц, участвующих в деле, - 10 процентов за каждый документ и, кроме того, 3 процента за каждую изготовленную страницу;
12) с заявлений о признании юридических лиц банкротами - 500 процентов.
2. За исковые заявления, содержащие одновременно требования имущественного и неимущественного характера, взимается одновременно государственная пошлина, установленная для исковых заявлений имущественного характера и для исковых заявлений неимущественного характера.
Статья 497. Ставки государственной пошлины за совершение нотариальных действий
За совершение нотариальных действий, а также за выдачу нотариально удостоверенных копий документов государственная пошлина взимается в следующих размерах:
1) за удостоверение договоров об отчуждении недвижимого имущества (земельных участков, жилых домов, квартир, дач, гаражей, сооружений и иного недвижимого имущества) в городской местности:
если одной из сторон является юридическое лицо, - 1000 процентов;
стоимостью до 30 месячных расчетных показателей:
детям, супругу, родителям, родным братьям и сестрам, внукам - 5 процентов от стоимости сделки;
другим лицам - 10 процентов от стоимости сделки;
стоимостью свыше 30 месячных расчетных показателей:
детям, супругу, родителям, родным братьям и сестрам, внукам - 500 процентов;
другим лицам - 700 процентов;
2) за удостоверение договоров об отчуждении недвижимого имущества (земельных участков, жилых домов, квартир, дач, гаражей, сооружений и иного недвижимого имущества) в сельской местности:
если одной из сторон является юридическое лицо, - 100 процентов;
детям, супругу, родителям, родным братьям и сестрам, внукам - 50 процентов;
другим лицам - 70 процентов;
3) за удостоверение договоров отчуждения автомототранспортных средств:
если одной из сторон является юридическое лицо, - 700 процентов;
детям, супругу, родителям, родным братьям и сестрам, внукам - 200 процентов;
другим лицам - 500 процентов;
4) за удостоверение договоров аренды, займа, задатка, лизинга, подряда, брачных контрактов, раздела имущества, находящегося в общей собственности, раздела наследственного имущества, соглашений по уплате алиментов, учредительных договоров - 500 процентов;
5) за удостоверение завещаний - 100 процентов;
6) за выдачу свидетельств о праве на наследство - 100 процентов за каждое выданное свидетельство;
7) за выдачу свидетельства о праве собственности на долю в общем имуществе супругов и иных лиц, имеющих имущество на праве общей совместной собственности, - 100 процентов;
8) за удостоверение доверенностей на право пользования и распоряжения имуществом - 50 процентов;
9) за удостоверение доверенностей на право пользования и управления автотранспортными средствами без права продажи - 100 процентов;
10) за удостоверение доверенностей на продажу, дарение, мену автотранспортных средств - 200 процентов;
11) за удостоверение прочих доверенностей:
для физических лиц - 10 процентов;
для юридических лиц - 50 процентов;
12) за принятие мер по охране наследственного имущества -100 процентов;
13) за совершение морского протеста - 50 процентов;
14) за свидетельствование верности копий документов и выписок из документов (за страницу):
для физических лиц - 5 процентов;
для юридических лиц - 10 процентов;
15) за свидетельствование подлинности подписи на документах, а также верности перевода документов с одного языка на другой (за каждый документ):
для физических лиц - 3 процента;
для юридических лиц - 10 процентов;
16) за передачу заявлений физических и юридических лиц другим физическим и юридическим лицам - 20 процентов;
17) за выдачу нотариально удостоверенных копий документов - 20 процентов;
18) за выдачу дубликата - 100 процентов;
19) за свидетельствование подлинности подписей при открытии счетов в банках (за каждый документ):
для физических лиц - 10 процентов;
для юридических лиц - 50 процентов;
20) за удостоверение договоров залога - 700 процентов;
21) за совершение протеста векселя и за удостоверение неоплаты чека - 50 процентов;
22) за хранение документов и ценных бумаг - 10 процентов за каждый месяц;
23) за удостоверение договоров поручительства и гарантии - 50 процентов;
24) за совершение других нотариальных действий, предусмотренных иными законодательными актами Республики Казахстан, - 20 процентов.
Статья 498. Ставки государственной пошлины за регистрацию актов гражданского состояния
1. За регистрацию актов гражданского состояния, за выдачу гражданам повторных свидетельств о регистрации актов гражданского состояния, а также свидетельств в связи с изменением, дополнением, исправлением и восстановлением записи актов о рождении, браке, расторжении брака, смерти государственная пошлина взимается в следующих размерах:
1) исключен
2) за регистрацию заключения брака - 30 процентов;
3) за регистрацию расторжения брака:
по взаимному согласию супругов, не имеющих несовершеннолетних детей, - 200 процентов;
на основании решения суда - 150 процентов (с одного или обоих супругов);
на основании решения суда с лицами, признанными в установленном порядке безвестно отсутствующими или недееспособными вследствие душевной болезни или слабоумия, либо с лицами, осужденными за совершение преступления к лишению свободы на срок свыше трех лет, - 10 процентов;
4) за регистрацию перемены фамилии, имени или отчества, национальности и пола - 10 процентов;
за каждый выданный на этом основании документ супруга, детей - 10 процентов;
5) за выдачу свидетельств в связи с изменением, дополнением, исправлением и восстановлением записи актов о рождении, браке, расторжении брака, смерти - 10 процентов;
6) за выдачу повторных свидетельств о регистрации актов гражданского состояния - 100 процентов;
7) за регистрацию усыновления (удочерения) иностранными гражданами - 200 процентов.
2. Регистрация смерти, а также выдача свидетельств в связи с ошибками, допущенными при регистрации актов гражданского состояния, производится без взимания государственной пошлины.
Статья 499. Ставки государственной пошлины при оформлении выезда за границу, приобретении гражданства Республики Казахстан, восстановлении гражданства Республики Казахстан или прекращении гражданства Республики Казахстан
За совершение действий, связанных с приобретением гражданства Республики Казахстан, восстановлением гражданства Республики Казахстан или прекращением гражданства Республики Казахстан, а также въездом в Республику Казахстан или выездом за границу, государственная пошлина взимается в следующих размерах:
1) за выдачу или продление иностранцам и лицам без гражданства визы на право:
выезда из Республики Казахстан - 50 процентов;
въезда в Республику Казахстан и выезда из Республики Казахстан - 100 процентов;
2) за выдачу иностранцам и лицам без гражданства визы на право многократного пересечения границы - 200 процентов;
3) за внесение изменений в документы на право выезда из Республики Казахстан и въезда в Республику Казахстан гражданам Республики Казахстан, а также иностранцам и лицам без гражданства, постоянно проживающим на территории Республики Казахстан, - 100 процентов;
4) за выдачу гражданам Республики Казахстан, иностранцам и лицам без гражданства документов о приглашении из-за границы - 50 процентов за каждого приглашаемого;
5) за оформление документов о приобретении гражданства Республики Казахстан, восстановлении в гражданстве Республики Казахстан, прекращении гражданства Республики Казахстан - 100 процентов;
6) за выдачу взамен утраченных либо испорченных документов о приглашении в Республику Казахстан - в размерах, указанных соответственно в подпунктах 1), 2), 4) настоящей статьи.
Статья 500. Ставки государственной пошлины за совершение прочих действий
За совершение прочих действий государственная пошлина взимается в следующих размерах:
1) за регистрацию местожительства - 10 процентов;
2) за выдачу разрешений на право охоты - 10 процентов;
3) за выдачу:
паспорта гражданина Республики Казахстан - 400 процентов;
удостоверения личности гражданина Республики Казахстан - 20 процентов;
4) за выдачу:
разрешения на ввоз оружия и патронов к нему - 200 процентов;
разрешения на вывоз оружия и патронов к нему - 200 процентов;
разрешения на приобретение оружия и патронов к нему - 50 процентов;
разрешения на хранение оружия и патронов к нему - 50 процентов;
разрешения на хранение и ношение оружия и патронов к нему - 100 процентов;
разрешения на транспортировку оружия и патронов к нему - 200 процентов;
разрешения на перерегистрацию оружия и патронов к нему - 100 процентов;
разрешения на комиссионную продажу оружия и патронов к нему - 100 процентов;
5) за регистрацию и перерегистрацию гражданского оружия (за исключением холодного охотничьего, пневматического и газовых аэрозольных устройств) - 10 процентов;
6) за внесение изменений в документы, удостоверяющие личность, - 10 процентов;
7) за совершение сделок купли - продажи, мены, дарения механических транспортных средств и прицепов:
для механических транспортных средств - в размере налога на транспортные средства;
для прицепов грузоподъемностью до 750 килограмм, за исключением специальных прицепов и прицепов - дач, - 100 процентов;
для остальных прицепов - 500 процентов.
Статья 501. Освобождение от уплаты государственной пошлины в судах
От уплаты государственной пошлины в судах освобождаются:
1) истцы - по искам о взыскании сумм оплаты труда и другим требованиям, связанным с трудовой деятельностью;
2) истцы - по искам, вытекающим из авторского права, а также из права на открытие, изобретение, рационализаторское предложение и промышленные образцы;
3) истцы - по искам о взыскании алиментов;
4) истцы - по искам о возмещении вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, а также смертью кормильца;
5) истцы - по искам о возмещении материального ущерба, причиненного преступлением;
6) физические лица - с кассационных жалоб по делам о расторжении брака;
7) физические и юридические лица, кроме лиц, не имеющих отношения к делу, - за выдачу им документов в связи с уголовными делами и делами по алиментам;
8) истцы - по искам о взыскании в доход государства средств в возмещение ущерба, причиненного государству нарушением природоохранного законодательства Республики Казахстан;
9) профессиональные школы и профессиональные лицеи, обеспечивающие подготовку работников квалифицированного труда и рабочих кадров повышенного уровня квалификации - по искам о взыскании понесенных государством расходов на содержание учащихся, самовольно оставивших учебные заведения или исключенных из них;
10) физические лица - с кассационных жалоб по уголовным делам, в которых оспаривается правильность взыскания материального ущерба, причиненного преступлением;
11) физические и юридические лица, обратившиеся в случаях, предусмотренных законодательством, в суд с заявлением в защиту прав и охраняемых законом интересов других лиц или государства;
12) истцы - участники Великой Отечественной войны и лица, приравненные к ним, инвалиды I и II групп - по всем делам и документам;
13) истцы - репатрианты (оралманы) по всем делам и документам, связанным с приобретением гражданства Республики Казахстан;
14) физические и юридические лица - за подачу в суд заявлений:
об отмене определения суда о прекращении производства по делу или оставлении заявления суда о прекращении производства по делу или оставлении заявления без рассмотрения;
об отсрочке или рассрочке исполнения решения;
об изменении способа и порядка исполнения решения;
об обеспечении исков или замены одного вида обеспечения другим;
о пересмотре решений, определений или постановлений суда по вновь открывшимся обстоятельствам;
о сложении или уменьшении штрафов, наложенных определениями суда;
о повороте исполнения решений суда о восстановлении пропущенных сроков;
а также жалоб:
на действия судебных исполнителей;
частных жалоб на определения судов об отказе в сложении или уменьшении штрафов;
других частных жалоб на определения суда;
жалоб на постановления по делам об административных правонарушениях;
об отмене заочного решения суда;
о присоединении к апелляционной, кассационной жалобам;
15) органы прокуратуры - по всем искам;
16) государственные учреждения - при предъявлении исков и обжаловании решений судов по вопросам, входящим в их компетенцию, за исключением случаев защиты интересов третьих лиц;
17) общественные организации инвалидов - при подаче исков по вопросам, входящим в их компетенцию;
18) страхователи и страховщики - по искам, возникающим из договоров обязательного страхования;
19) истцы и ответчики - по спорам, связанным с возмещением ущерба, причиненного гражданину незаконным осуждением, незаконным привлечением в качестве меры пресечения в виде заключения под стражу либо незаконным наложением административного взыскания в виде ареста или исправительных работ;
20) Национальный Банк Республики Казахстан, его филиалы и представительства - при подаче исков по вопросам, входящим в их компетенцию;
21) ликвидационные комиссии принудительно ликвидируемых банков - по искам о взыскании ссудной задолженности и о признании должников ликвидируемых банков банкротами.
Статья 502. Освобождение от уплаты государственной пошлины при совершении нотариальных действий
От уплаты государственной пошлины при совершении нотариальных действий освобождаются:
1) физические лица - за удостоверение их завещаний, договоров дарения имущества в пользу государства;
2) государственные учреждения - за выдачу им свидетельств (дубликатов свидетельств) о праве государства на наследство, а также за все документы, необходимые для получения этих свидетельств (дубликатов свидетельств);
3) физические лица - за выдачу им свидетельств о праве на наследство:
имущества лиц, погибших при защите Республики Казахстан, в связи с выполнением иных государственных или общественных обязанностей либо в связи с выполнением долга гражданина Республики Казахстан по спасению человеческой жизни, охране государственной собственности и правопорядка;
жилого дома (квартиры) или пая в жилищно - строительном кооперативе, если наследник проживал с наследодателем не менее трех лет на день смерти наследодателя и продолжает проживать в этом доме (квартире) после его смерти;
страховых выплат по договорам страхования, облигаций государственных займов, сумм оплаты труда, авторских прав, сумм авторского гонорара и вознаграждений за открытия, изобретения и промышленные образцы;
имущества реабилитированных граждан;
4) участники Великой Отечественной войны и лица, приравненные к ним, инвалиды I и II групп - по всем нотариальным действиям;
5) репатрианты (оралманы) - по всем нотариальным действиям, связанным с приобретением гражданства Республики Казахстан;
6) Национальный Банк Республики Казахстан, его филиалы и представительства - при обращении за совершением нотариальных действий по вопросам, входящим в их компетенцию;
7) многодетные матери, удостоенные звания "Мать - героиня", награжденные подвесками "Алтын алка", "Кумiс алка", - по всем нотариальным действиям;
8) физические лица, страдающие хронической душевной болезнью, над которыми учреждена опека в установленном законодательством порядке, - за получение свидетельств о наследовании ими имущества;
9) союз "Добровольное общество инвалидов Казахстана" (ДОИК), Казахское общество глухих (КОГ), Казахское общество слепых (КОС), а также их производственные предприятия - по всем нотариальным действиям.
Статья 503. Освобождение от уплаты государственной пошлины при регистрации актов гражданского состояния
От уплаты государственной пошлины при регистрации актов гражданского состояния освобождаются:
1) участники Великой Отечественной войны, инвалиды всех групп, опекуны (попечители), государственные и общественные организации - за регистрацию и выдачу повторных свидетельств о рождении;
2) физические лица - за выдачу им свидетельств при изменении, дополнении и исправлении записей актов о рождении, смерти, об установлении отцовства, усыновлении (удочерении), в связи с ошибками, допущенными при регистрации актов гражданского состояния;
3) физические лица - за выдачу им повторных или замену ранее выданных свидетельств о смерти реабилитированных родственников;
4) физические лица - за внесение изменений, дополнений в актовые записи в связи с усыновлением и установлением отцовства.
Статья 504. Освобождение от уплаты государственной пошлины при восстановлении гражданства лиц, вынужденно покинувших территорию Республики Казахстан
От уплаты государственной пошлины при восстановлении гражданства освобождаются лица, вынужденно покинувшие территорию Республики Казахстан в периоды массовых репрессий, насильственной коллективизации, в результате иных антигуманных политических акций, и их потомки - при изъявлении ими желания восстановить гражданство Республики Казахстан.
Указанное освобождение от уплаты государственной пошлины предоставляется один раз.
Статья 505. Освобождение от уплаты государственной пошлины по делам выезда из Республики Казахстан
От уплаты государственной пошлины по делам выезда из Республики Казахстан освобождаются:
1) Герои Советского Союза, Герои Социалистического Труда, лица, награжденные орденами Славы трех степеней и Трудовой славы трех степеней, "Алтын Кыран", "Халык каhарманы", "Отан", участники и инвалиды Великой Отечественной войны и другие инвалиды, приравненные к ним, инвалиды с детства, инвалид I группы и сопровождающее его лицо, а также инвалиды II группы, граждане, пострадавшие вследствие Чернобыльской катастрофы;
2) физические лица, вызываемые в суды других государств в соответствии с договорами об оказании правовой помощи по гражданским, семейным и уголовным делам в качестве стороны, свидетелей и экспертов по гражданским и уголовным делам, - за выдачу им документов на выезд за границу.
Статья 506. Освобождение от уплаты государственной пошлины при совершении прочих действий
1. Освобождаются от уплаты государственной пошлины за регистрацию местожительства:
1) престарелые и инвалиды, проживающие в домах - интернатах для престарелых и инвалидов;
2) учащиеся школ - интернатов и профессиональных школ и профессиональных лицеев, находящиеся на полном государственном обеспечении и проживающие в общежитиях;
3) репатрианты (оралманы) до приобретения гражданства Республики Казахстан.
2. Освобождаются от уплаты государственной пошлины за выдачу разрешения на право охоты: охотоведы, егеря и штатные охотники - за выдачу или продление им разрешений на право охоты.
3. Государственная пошлина не взимается:
1) при осуществлении сделок по отчуждению механических транспортных средств и прицепов между близкими родственниками (родителям, детям, усыновителям, усыновленным, полнородным и неполнородным братьям и сестрам, дедушкам, бабушкам, внукам);
2) при осуществлении сделок по отчуждению механических транспортных средств и прицепов, изготовленных в Республике Казахстан;
3) при предъявлении гражданского иска в уголовном деле.
Статья 507. Порядок уплаты государственной пошлины
1. Государственная пошлина уплачивается наличными деньгами, путем перечисления через банки или организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций.
2. Государственная пошлина уплачивается:
1) по делам, рассматриваемым судами, - до подачи соответствующего заявления (жалобы) или кассационной жалобы, а также при выдаче судом копий документов;
2) за выполнение нотариальных действий, а также за выдачу копий документов, дубликатов - при приобретении у уполномоченных органов нотариальных марок;
3) за государственную регистрацию актов гражданского состояния, за внесение исправлений и изменений в записи актов гражданского состояния при подаче соответствующих заявлений, а также за выдачу повторных свидетельств и справок - при их выдаче;
4) за государственную регистрацию расторжения брака по взаимному согласию супругов, не имеющих несовершеннолетних детей, - при регистрации акта;
5) за регистрацию места жительства граждан - до выдачи соответствующих документов;
6) за выдачу паспортов и удостоверений личности граждан Республики Казахстан - до выдачи соответствующих документов;
7) за выдачу разрешения на право охоты - до выдачи соответствующих документов;
8) за выдачу разрешений на хранение или хранение и ношение, транспортировку, ввоз на территорию Республики Казахстан и вывоз из Республики Казахстан оружия и патронов к нему - до выдачи соответствующих документов;
9) за регистрацию и перерегистрацию гражданского оружия (за исключением холодного охотничьего, пневматического и газовых аэрозольных устройств) - до выдачи соответствующих документов;
10) по делам, связанным с приобретением гражданства Республики Казахстан или прекращением гражданства Республики Казахстан, а также с выездом из Республики Казахстан и въездом в Республику Казахстан, - до получения соответствующих документов.
Статья 508. Порядок возврата государственной пошлины
1. Уплаченная государственная пошлина подлежит возврату частично или полностью в случаях:
1) внесения пошлины в большем размере, чем это требуется по настоящему Кодексу, за исключением случаев уменьшения истцом своих требований;
2) возвращения заявления (жалобы) или отказа в его (ее) принятии, а также отказа нотариусов или уполномоченных на то лиц в совершении нотариальных действий;
3) прекращения производства по делу или оставления иска без рассмотрения, если дело не подлежит рассмотрению в суде, а также когда истцом не соблюден установленный для данной категории дел порядок предварительного разрешения спора либо когда иск предъявлен недееспособным лицом;
4) отказа лиц, уплативших государственную пошлину, от совершения юридически значимого действия или от получения документа до обращения в орган, совершающий данное юридически значимое действие;
5) в иных случаях, установленных законодательными актами Республики Казахстан.
2. Заявление о возврате уплаченной государственной пошлины рассматривается налоговым органом после получения от налогоплательщика документа соответствующего органа, являющегося основанием для возврата государственной пошлины, а также документа, подтверждающего уплату государственной пошлины, если указанные документы представлены в налоговый орган до истечения годичного срока со дня зачисления суммы государственной пошлины в бюджет.
Возврат производится на банковский счет налогоплательщика.
§ 2. Консульский сбор
Статья 509. Общие положения
Консульский сбор - вид государственной пошлины, взимаемый дипломатическими представительствами и консульскими учреждениями Республики Казахстан с граждан и юридических лиц Республики Казахстан, а также иностранных граждан и лиц без гражданства, иностранных юридических лиц за совершение консульских действий и выдачу документов, имеющих юридическое значение.
Статья 510. Плательщики консульского сбора
Плательщиками консульского сбора являются граждане и юридические лица Республики Казахстан, а также иностранные граждане и лица без гражданства, иностранные юридические лица, в интересах которых совершаются консульские действия и выдача документов, имеющих юридическое значение.
Статья 511. Ставки консульского сбора
1. Базовые минимальные и максимальные размеры ставок консульских сборов устанавливаются Правительством Республики Казахстан.
2. Министерство иностранных дел Республики Казахстан вправе в пределах базовых ставок консульских сборов устанавливать конкретные размеры ставок.
Статья 512. Действия, за осуществление которых взимается консульский сбор
Консульский сбор взимается за совершение следующих консульских действий:
1) оформление служебного паспорта, паспорта гражданина Республики Казахстан и выдачу виз Республики Казахстан;
2) оформление ходатайств граждан Республики Казахстан по вопросам пребывания за границей;
3) оформление документов по вопросам гражданства Республики Казахстан;
4) регистрацию актов гражданского состояния;
5) истребование документов;
6) легализацию документов;
7) совершение нотариальных действий;
8) иные действия, установленные Правительством Республики Казахстан.
Статья 513. Освобождение от уплаты консульского сбора в отдельных случаях
Консульский сбор не взимается:
1) в случаях, предусмотренных статьями 502 - 506 настоящего Кодекса;
2) с физических и юридических лиц стран, имеющих с Республикой Казахстан соглашение о взаимном отказе от взимания консульских сборов;
3) за истребование по запросам властей и отдельных граждан стран, с которыми Республика Казахстан заключила договоры о правовой помощи, документов по семейным, гражданским и уголовным делам, об алиментах, о государственных пособиях и пенсиях, усыновлении;
4) в иных случаях, установленных Правительством Республики Казахстан.
Статья 514. Порядок уплаты консульского сбора
1. Консульский сбор уплачивается до совершения консульских действий.
2. Дипломатические представительства и консульские учреждения Республики Казахстан осуществляют консульские действия после уплаты плательщиком консульского сбора.
3. Уплата консульского сбора производится в валюте страны, на территории которой совершаются консульские действия, или в любой другой свободно конвертируемой валюте.
4. Уплата консульских сборов на территории Республики Казахстан, ставка которых установлена в долларах США, производится в тенге по официальному курсу, установленному Национальным Банком Республики Казахстан на момент уплаты сбора.
5. Консульский сбор уплачивается:
1) на территории Республики Казахстан - путем перечисления через банки или организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, в бюджет по месту осуществления консульских действий или наличными деньгами в консульских учреждениях на основании бланков строгой отчетности;
2) за пределами территории Республики Казахстан - путем перечисления через банки или организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, на специальный (транзитный) банковский счет дипломатического представительства или консульского учреждения без права хозяйственного пользования или наличными деньгами в консульских учреждениях на основании бланков строгой отчетности.
6. Форма бланков строгой отчетности устанавливается Министерством финансов Республики Казахстан по согласованию с уполномоченным государственным органом.
7. Порядок зачисления в бюджет сумм консульских сборов, а также порядок зачисления на специальный (транзитный) банковский счет дипломатического представительства или консульского учреждения консульских сборов, уплаченных за рубежом наличными деньгами, устанавливается Министерством финансов Республики Казахстан по согласованию с Министерством иностранных дел Республики Казахстан.
8. Уплаченные суммы консульских сборов возврату не подлежат.
Глава 91. Таможенные платежи
Статья 515. Общие положения
1. При осуществлении таможенного дела таможенные органы Республики Казахстан взимают установленные таможенным законодательством Республики Казахстан таможенные платежи.
2. Плательщики, порядок исчисления, уплаты, возврата, а также льготы по таможенным платежам определяются таможенным законодательством Республики Казахстан.
3. Ставки таможенных платежей устанавливаются Правительством Республики Казахстан.
Статья 516. Виды таможенных платежей
При перемещении товаров через таможенную границу Республики Казахстан и в других случаях, установленных таможенным законодательством Республики Казахстан, уплачиваются следующие виды таможенных платежей:
1) таможенная пошлина;
2) таможенный сбор за таможенное оформление;
3) таможенный сбор за хранение товаров;
4) таможенный сбор за таможенное сопровождение;
5) сбор за выдачу лицензий таможенными органами Республики Казахстан;
6) сбор за выдачу квалификационного аттестата специалиста по таможенному оформлению;
7) плата за предварительное решение.
