Кодекс Республики Казахстан от 18.07.2025 N N 214-VIII ЗРК "О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)".
§ 1. Доходы и вычеты
Статья 405. Виды доходов
1. К доходам, подлежащим налогообложению физическим лицом самостоятельно, относятся следующие доходы:
1) имущественный доход;
2) доход индивидуального предпринимателя;
3) доход лица, занимающегося частной практикой;
4) доход работника, полученный от лица, не являющегося налоговым агентом;
5) доход в виде безвозмездно полученного имущества от лица, не являющегося налоговым агентом;
6) доход в виде пенсионных выплат, полученный от лица, не являющегося налоговым агентом;
7) доход в виде дивидендов, полученный от лица, не являющегося налоговым агентом;
8) доход в виде вознаграждений, полученный от лица, не являющегося налоговым агентом;
9) доход в виде выигрышей, полученный от лица, не являющегося налоговым агентом;
10) доход в виде стипендий, полученный от лица, не являющегося налоговым агентом;
11) доход по договорам страхования, полученный от лица, не являющегося налоговым агентом;
12) доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг лицам, не являющимся налоговыми агентами;
13) доход общественного медиатора в соответствии с Законом Республики Казахстан "О медиации";
14) доход от оказания услуг, выполнения работ дипломатическим и приравненным к ним представительствам иностранного государства, консульским учреждениям иностранного государства, аккредитованным в Республике Казахстан, не являющимся налоговыми агентами;
15) доход от оказания услуг, выполнения работ международным организациям и государственным организациям, зарубежным и казахстанским неправительственным общественным организациям и фондам, освобожденным от обязательства по исчислению, удержанию и перечислению индивидуального подоходного налога у источника выплаты в соответствии с международными договорами, ратифицированными Республикой Казахстан;
16) доход от личного подсобного хозяйства, полученный от лица, не являющегося налоговым агентом;
17) суммарная прибыль контролируемых иностранных компаний или постоянных учреждений контролируемых иностранных компаний, определяемая в соответствии со статьей 399 настоящего Кодекса;
18) другие доходы от лица, не являющегося налоговым агентом.
2. Доходы, подлежащие налогообложению физическим лицом самостоятельно, признаются в следующем порядке:
1) доходы, указанные в подпунктах 2) и 3) пункта 1 настоящей статьи, признаются по методу начисления независимо от факта получения или выплаты денег или их эквивалента. При этом датой получения дохода является дата совершения операции, в том числе день выполнения работ, оказания услуг, отгрузки и передачи имущества, в том числе товаров, покупателю или его доверенному лицу с целью реализации или оприходования имущества;
2) остальные виды доходов, указанные в пункте 1 настоящей статьи, признаются по наиболее поздней из следующих дат:
дата, с которой доход подлежит получению;
дата получения дохода путем оплаты, передачи имущества, в том числе денег или их эквивалента, или иного имущества в качестве выплаты дохода.
Положения подпункта 2) части первой настоящего пункта не применяются к доходам, подлежащим получению и не полученным до 1 января 2026 года, которые подлежали признанию в качестве дохода до 1 января 2026 года в соответствии с законодательством Республики Казахстан, действовавшим на дату, с которой доход подлежит получению.
3. Доход, подлежащий налогообложению физическим лицом самостоятельно, подлежащий получению (полученный) в иностранной валюте, пересчитывается в национальную валюту Республики Казахстан с применением среднеарифметического официального курса валюты за календарный год, в котором получен доход.
Статья 406. Доход работника, подлежащий налогообложению самостоятельно
1. Доходом работника, подлежащим налогообложению самостоятельно, является доход работника, подлежащий получению (полученный) от лица, не являющегося налоговым агентом, в том числе:
1) доход домашнего работника;
2) доход трудового иммигранта - резидента;
3) доход работника по трудовым договорам (контрактам), заключенным с дипломатическими и приравненными к ним представительствами иностранного государства, консульскими учреждениями иностранного государства, аккредитованными в Республике Казахстан, не являющимися налоговыми агентами;
4) доход работника по трудовым договорам (контрактам), заключенным с международными и государственными организациями, зарубежными и казахстанскими неправительственными общественными организациями и фондами, освобожденными от обязательства по исчислению, удержанию и перечислению индивидуального подоходного налога у источника выплаты в соответствии с международными договорами, ратифицированными Республикой Казахстан;
5) доход работника, полученный из источников за пределами Республики Казахстан.
2. Доход работника, подлежащий, налогообложению самостоятельно, определяется в размере дохода, подлежащего получению от работодателя на основании трудового договора (контракта, соглашения), заключенного в соответствии с законодательством Республики Казахстан или иностранного государства, а также решений работодателя.
Статья 407. Доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг лицам, неявляющимся налоговыми агентами
1. При реализации физическим лицом товаров, работ, услуг лицам, не являющимся налоговыми агентами, положения настоящего параграфа применяются физическим лицом по доходам, одновременно соответствующим следующим условиям:
1) полученный доход не включен в облагаемый доход индивидуального предпринимателя, лица, занимающегося частной практикой, а также в доход специального налогового режима для самозанятых;
2) доход получен от лица, не являющегося налоговым агентом.
2. К доходу, полученному физическим лицом от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, лицам, не являющимся налоговыми агентами, относятся:
1) доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг лицам, неявляющимся налоговыми агентами;
2) доход общественного медиатора в соответствии с Законом Республики Казахстан "О медиации";
3) доход по договорам гражданско-правового характера, заключенным с дипломатическими и приравненными к ним представительствами иностранного государства, консульскими учреждениями иностранного государства, аккредитованными в Республике Казахстан, не являющимися налоговыми агентами;
4) доход по договорам гражданско-правового характера, заключенным с международными и государственными организациями, зарубежными и казахстанскими неправительственными общественными организациями и фондами, освобожденными от обязательства по исчислению, удержанию и перечислению индивидуального подоходного налога у источника выплаты в соответствии с международными договорами, ратифицированными Республикой Казахстан;
5) доход, полученный (подлежащий получению) членом совета директоров или иного органа управления налогоплательщика, не являющегося высшим органом управления.
Статья 408. Доход в виде безвозмездно полученного имущества от лиц, не являющихся налоговыми агентами
Доход в виде безвозмездно полученного имущества от лиц, не являющихся налоговыми агентами, определяется в следующем размере:
1) в размере стоимости имущества, определенной договором или иным документом, на основании которого имущество передается физическому лицу;
2) суммы прощенного (списанного) долга или обязательства, определенной документом, на основании которого производится прощение (списание).
Статья 409. Особенности применения налоговых вычетов физическим лицом самостоятельно
1. Физическое лицо применяет налоговый вычет социальных платежей и социальный налоговый вычет на основании документов, подтверждающих право на применение налоговых вычетов. Оригиналы таких документов хранятся у физического лица в течение срока исковой давности, установленного пунктом 2 статьи 65 настоящего Кодекса.
2. Сумма превышения налоговых вычетов, образовавшаяся у налогового агента, а также не примененная у налогового агента сумма налогового вычета учитываются физическим лицом самостоятельно при исчислении облагаемого дохода физического лица, подлежащего налогообложению самостоятельно.
Статья 410. Особенности налогового вычета социальных платежей
Налоговый вычет социальных платежей применяется физическим лицом самостоятельно на основании документа, подтверждающего уплату взносов на обязательное социальное медицинское страхование и (или) обязательных пенсионных взносов, в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:
1) дата исчисления взносов;
2) дата уплаты взносов.
