• Часть 2. Особенная часть

• Раздел 6. Индивидуальный подоходный налог

• Глава 40. Доходы и вычеты

• § 2. Годовой доход физического лица

Статья 371. Общие положения по годовому доходу физического лица

1. Годовой доход физического лица состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) данным лицом в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода, в виде доходов, подлежащих налогообложению:

1) у источника выплаты;

2) физическим лицом самостоятельно.

2. В годовой доход физического лица включаются все виды его доходов:

1) доход работника, включая доход домашнего работника;

2) доход трудового иммигранта - резидента;

3) доход в виде безвозмездно полученного имущества;

4) доход в виде единовременных пенсионных выплат,

5) доход в виде пенсионных выплат;

6) доход в виде дивидендов;

7) доход в виде вознаграждений;

8) доход в виде выигрышей;

9) доход в виде стипендии;

10) доход по договорам страхования;

11) доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг;

12) имущественный доход;

13) доход индивидуального предпринимателя;

14) доход лица, занимающегося частной практикой;

15) доходы от личного подсобного хозяйства;

16) другие доходы;

17) суммарная прибыль контролируемых иностранных компаний или постоянных учреждений контролируемых иностранных компаний, определяемая в соответствии со статьей 399 настоящего Кодекса.

3. Доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, подлежат налогообложению:

1) физическим лицом самостоятельно - в случае получения таких доходов от лица, не являющегося налоговым агентом;

2) налоговым агентом - в случае получения таких доходов от налогового агента, кроме доходов, указанных в подпунктах 12) -14) пункта 2 настоящей статьи.

4. Положения настоящей статьи не распространяются на экономические выгоды, указанные в статье 365 настоящего Кодекса, которые не рассматриваются в качестве дохода физического лица.

Статья 372. Доход работника, включая доход домашнего работника

1. Доходами работника, подлежащими налогообложению, являются доходы физического лица, подлежащие получению и (или) полученные от работодателя в виде оплаты труда и иной материальной выгоды в связи с наличием трудовых отношений в соответствии с законодательством Республики Казахстан или иностранного государства.

2. Доход работника признается независимо от:

1) получения его в Республике Казахстан или за ее пределами;

2) формы, в которой получен доход.

3. Доходами работника, подлежащими налогообложению, являются:

1) деньги, полученные работником в собственность от работодателя на невозвратной основе;

2) стоимость товаров, ценных бумаг, доли участия и иного имущества (кроме денег), полученных работником в собственность от:

работодателя;

третьих лиц и оплаченных работодателем такому третьему лицу и (или) работнику;

3) стоимость выполненных работ, оказанных услуг, полученных работником от:

работодателя;

третьих лиц и оплаченных работодателем такому третьему лицу и (или) работнику;

4) отрицательная разница между стоимостью реализации товаров работодателем работнику и:

балансовой стоимостью этих товаров без учета переоценки, по которой они учитывались у работодателя на дату их реализации, или ценой приобретения - в случаях, когда работодатель не осуществляет ведение бухгалтерского учета;

5) отрицательная разница между стоимостью работ, услуг, выполненных, оказанных работодателем работнику на возмездной основе, и расходами работодателя, понесенными в связи с таким выполнением работ, оказанием услуг;

6) сумма долга или обязательства работника перед работодателем, списанного, прекращенного, прощенного по решению работодателя.

Положения настоящего пункта распространяются также на доходы, подлежащие получению от лица, с которым физическое лицо состояло в трудовых отношениях, по основаниям, возникшим из таких трудовых отношений, и выплачиваемые после увольнения работника в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

Положения подпунктов 1) - 3) настоящего пункта не применяются при возникновении у работника дебиторской задолженности за полученное имущество, в том числе деньги, работы, услуги.

4. Для целей подпунктов 2) и 3) пункта 3 настоящей статьи стоимость полученного имущества, работ, услуг определяется с учетом соответствующей суммы налога на добавленную стоимость и акцизов в размере:

1) балансовой стоимости, по которой полученное имущество учитывалось у передающего лица на дату его передачи, или при отсутствии балансовой стоимости - стоимости имущества, определенной договором или иным документом, на основании которого произведен прием-передача имущества;

2) расходов работодателя, понесенных в связи с выполнением работ, оказанием услуг.

5. К доходу работника не относятся следующие виды доходов:

1) доход от реализации товаров, работ, услуг;

2) доход в виде единовременных пенсионных выплат и доход в виде пенсионных выплат;

3) доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей;

4) стипендии;

5) доход по договорам страхования;

6) имущественный доход;

7) доход индивидуального предпринимателя;

8) доход лица, занимающегося частной практикой;

9) доходы от личного подсобного хозяйства.

Статья 373. Доход трудового иммигранта - резидента

1. Для целей настоящего Кодекса трудовым иммигрантом - резидентом является физическое лицо - резидент, заключившее трудовой договор на выполнение работ, оказание услуг у работодателя - физического лица в домашнем хозяйстве в соответствии с трудовым законодательством Республики Казахстан на основании разрешения трудовому иммигранту.

2. Доход трудового иммигранта - резидента признается доходом работника, подлежащим налогообложению самостоятельно, который состоит из следующих доходов:

1) сумма минимального облагаемого дохода в 40-кратном размере месячного расчетного показателя, действующего на 1 января соответствующего финансового года, за каждый месяц выполнения работ, оказания услуг соответствующего периода, указанного трудовым иммигрантом - резидентом в заявлении на получение (продление) разрешения трудовому иммигранту;

2) сумма превышения дохода, подлежащего получению по трудовому договору, за соответствующий период, указанный трудовым иммигрантом - резидентом в заявлении на получение (продление) разрешения трудовому иммигранту, над суммой минимального облагаемого дохода за этот же период - при наличии такого превышения.

Статья 374. Доход в виде безвозмездно полученного имущества

Доход физического лица в виде безвозмездно полученного имущества, в том числе работ, услуг, возникает от:

1) безвозмездного получения имущества;

2) безвозмездного получения выполненных работ, оказанных услуг;

3) безвозмездной оплаты другим лицом стоимости товаров, выполненных работ, оказанных услуг, полученных физическим лицом от третьих лиц;

4) прощения (списания) долга или обязательства физического лица в полном размере или частично;

5) увеличения вклада в уставный капитал юридического лица, произведенного путем увеличения уставного капитала юридического лица за счет прироста стоимости от переоценки в составе собственного капитала такого юридического лица.

Статья 375. Доход в виде единовременных пенсионных выплат

Доходом в виде единовременных пенсионных выплат является сумма пенсионных накоплений из единого накопительного пенсионного фонда в целях улучшения жилищных условий и (или) оплаты лечения в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан о социальной защите.

Статья 376. Доход в виде пенсионных выплат

1. К доходу в виде пенсионных выплат, подлежащему налогообложению, относятся:

1) пенсионные выплаты, осуществляемые единым накопительным пенсионным фондом и (или) добровольными накопительными пенсионными фондами из пенсионных накоплений физических лиц;

2) пенсионные выплаты, осуществляемые за счет бюджетных средств в соответствии с законодательством Республики Казахстан о социальной защите, в том числе по возрасту, за выслугу лет, государственная базовая пенсионная выплата;

3) пенсии, выплата которых осуществляется единым накопительным пенсионным фондом в соответствии с международными договорами, ратифицированными Республикой Казахстан;

4) пенсионные выплаты в соответствии с законодательством иностранного государства;

5) единовременная выплата на погребение умершего лица, имеющего пенсионные накопления в едином накопительном пенсионном фонде, добровольном накопительном пенсионном фонде, в порядке и размерах, которые установлены законодательством Республики Казахстан о социальной защите.

Статья 377. Доход в виде дивидендов

Доходом в виде дивидендов, подлежащим налогообложению, являются выплаченные (подлежащие выплате) дивиденды, определенные статьей 13 настоящего Кодекса.

Для целей настоящей главы к доходу в виде дивидендов, подлежащему налогообложению, относится также чистый доход от доверительного управления учредителя доверительного управления, полученный от юридического лица, являющегося доверительным управляющим.

Статья 378. Доход в виде вознаграждений

Доходом в виде вознаграждений, подлежащим налогообложению, являются выплаченные (подлежащие выплате) вознаграждения, определенные статьей 12 настоящего Кодекса, кроме дисконта по долговым ценным бумагам, подлежащего признанию физическим лицом при их реализации, в том числе погашении, доходом от прироста стоимости.

Статья 379. Доход в виде выигрышей

Доходом в виде выигрышей, подлежащим налогообложению, являются выплаченные (подлежащие выплате) выигрыши, определенные подпунктом 17) статьи 21 настоящего Кодекса.

Статья 380. Доход в виде стипендий

Доходом в виде стипендий, подлежащим налогообложению, является сумма денег, учреждаемая:

1) обучающимся в организациях образования, автономных организациях в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

2) деятелям культуры, науки, работникам средств массовой информации и другим физическим лицам в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

Статья 381. Доход по договорам страхования

Доходом по договорам страхования, подлежащим налогообложению, являются:

1) страховые выплаты, предусмотренные законодательством Республики Казахстан;

2) выкупные суммы, выплачиваемые в случаях досрочного прекращения договоров накопительного страхования;

3) страховые выплаты, полученные из источников за пределами Республики Казахстан.