• Часть 2. Особенная часть

• Раздел 17. Налоговые преференции и льготы на основании договоров (контрактов)

• Глава 82. Налоговые преференции участников "Астана Хаб"

Статья 738. Налогообложение участников "Астана Хаб"

Примечание

1. Участники "Астана Хаб", соответствующие условиям, предусмотренным статьей 17 настоящего Кодекса, применяют следующие налоговые преференции:

1) уменьшение исчисленной суммы корпоративного подоходного налога на 100 процентов в порядке, установленном параграфом 1 настоящей главы;

2) освобождение от налога на добавленную стоимость оборотов по реализации товаров, производимых и реализуемых участниками "Астана-Хаб", в соответствии с подпунктом 33) статьи 474 настоящего Кодекса;

3) освобождение от налога на добавленную стоимость оборотов по реализации работ и услуг, реализуемых участниками "Астана-Хаб", в соответствии с подпунктом 34) статьи 474 настоящего Кодекса;

4) освобождение от налога на добавленную стоимость импорта ввезенных товаров в соответствии с подпунктом 11) пункта 1 статьи 479 настоящего Кодекса;

5) исключение из объекта налогообложения социального налога доходов работников - участников "Астана-Хаб" в соответствии с подпунктом 3) пункта 2 статьи 556 настоящего Кодекса.

2. Особенности исчисления и удержания корпоративного подоходного налога и индивидуального подоходного налога с доходов нерезидентов из источников в Республике Казахстан, по которым обязательства исчисления, удержания и уплаты возникают у участников "Астана Хаб", предусмотрены разделом 15 настоящего Кодекса.

3. Выполненные работы, оказанные услуги нерезидентом на возмездной основе, местом реализации которых признается Республика Казахстан, приобретенные участником "Астана Хаб", являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость, не являются оборотом по приобретению работ, услуг от нерезидента в соответствии с условиями, предусмотренными подпунктом 3) пункта 3 статьи 454 настоящего Кодекса.

4. При исчислении индивидуального подоходного налога с доходов работника, подлежащих налогообложению у источника выплаты, применяется уменьшение в соответствии с подпунктом 3) статьи 429 настоящего Кодекса на доходы работников, являющихся участниками "Астана Хаб".

§ 1. Порядок уменьшения корпоративного подоходного налога участниками "Астана Хаб"

Статья 739. Общие положения

1. Участники "Астана Хаб" при определении суммы корпоративного подоходного налога, подлежащей уплате в бюджет, уменьшают сумму исчисленного в соответствии со статьей 345 настоящего Кодекса корпоративного подоходного налога на 100 процентов по:

1) доходам от объектов интеллектуальной собственности - в порядке, определенном статьей 740 настоящего Кодекса;

2) доходам от оказания услуг в сфере информатизации - в порядке, установленном статьей 741 настоящего Кодекса;

3) доходам, не указанным в подпунктах 1) и 2) настоящего пункта, - в сумме исчисленного корпоративного подоходного налога.

2. В целях настоящей главы под объектами интеллектуальной собственности понимаются программное обеспечение, охраняемое Законом Республики Казахстан "Об авторском праве и смежных правах", а также изобретение, полезная модель или промышленный образец в области информатизации в соответствии с Законом Республики Казахстан "Патентный закон Республики Казахстан", являющиеся результатом осуществления приоритетных видов деятельности, предусмотренных для участников "Астана Хаб".

3. Порядок учета убытка по объекту интеллектуальной собственности при осуществлении приоритетных видов деятельности участниками "Астана Хаб" установлен статьей 343 настоящего Кодекса.

4. В случае несоответствия налогоплательщика условиям, установленным для участников "Астана Хаб" статьей 17 настоящего Кодекса, такой налогоплательщик применяет общеустановленный порядок налогообложения с даты начала налогового периода, в котором допущено нарушение.

5. Участник "Астана Хаб" не вправе применять другие положения настоящего Кодекса, предусматривающие уменьшение корпоративного подоходного налога, исчисленного в соответствии со статьей 345 настоящего Кодекса, на 100 процентов.

Статья 740. Уменьшение корпоративного подоходного налога по доходу от объектов интеллектуальной собственности

1. Доход от объектов интеллектуальной собственности участниками "Астана Хаб" определяется при наличии исключительных имущественных прав правообладателя на объекты интеллектуальной собственности и состоит из следующих доходов:

1) доход от реализации объектов интеллектуальной собственности;

2) доход от реализации товаров с объектом интеллектуальной собственности;

3) роялти по объектам интеллектуальной собственности;

4) присужденные компенсации за нарушение прав правообладателя и патентообладателя по объектам интеллектуальной собственности;

5) другие доходы по объектам интеллектуальной собственности, связанные с их использованием, в том числе доходы от размещения рекламы, а также от дополнительных услуг, встроенных в объект интеллектуальной собственности.

По международным деловым операциям и сделкам, совершенным на территории Республики Казахстан, непосредственно взаимосвязанным с международными деловыми операциями, доход от объектов интеллектуальной собственности определяется с учетом Закона Республики Казахстан "О трансфертном ценообразовании".

2. Сумма уменьшения корпоративного подоходного налога по доходу от объектов интеллектуальной собственности определяется как произведение суммы дохода от объектов интеллектуальной собственности, предусмотренной пунктом 1 настоящей статьи, и коэффициента взаимосвязи, установленного пунктом 3 настоящей статьи.

3. Коэффициент взаимосвязи определяется по следующей формуле:

К = (Руч + Р аутсорсинг 1) * 1,3 / (Руч + Р аутсорсинг 1 + Р аутсорсинг 2 + Р приобр), где

К - коэффициент взаимосвязи;

Руч - расходы участника "Астана Хаб", связанные с объектом интеллектуальной собственности, за исключением расходов, указанных в показателе Р приобр;

Р аутсорсинг 1 - расходы по аутсорсингу с лицами, не являющимися взаимосвязанными сторонами.

В целях настоящей главы под аутсорсингом понимается передача третьим лицам отдельных функций, необходимых для создания объектов интеллектуальной собственности;

Р аутсорсинг 2 - расходы по аутсорсингу с лицами - взаимосвязанными сторонами, находящимися за пределами Республики Казахстан;

Р приобр - расходы по приобретению объекта интеллектуальной собственности.

При определении суммы уменьшения корпоративного подоходного налога по доходу от объектов интеллектуальной собственности в случае если значение коэффициента взаимосвязи больше значения 1, то для расчета принимается коэффициент в значении 1.

Статья 741. Уменьшение корпоративного подоходного налога по доходам от оказания услуг в сфере информатизации

1. К доходу от оказания услуг в сфере информатизации относятся доходы, полученные участником "Астана Хаб" в результате осуществления следующих приоритетных видов деятельности:

1) услуг по исследованию, проведению анализа, проектированию, адаптации и настройке программного обеспечения;

2) услуг по технической поддержке;

3) услуг по тестированию программного обеспечения;

4) услуг по обучению пользователей программного обеспечения.

2. Уменьшение корпоративного подоходного налога на 100 процентов по доходам от оказания услуг в сфере информатизации применяется участником "Астана Хаб" при соответствии следующим условиям:

1) договор (контракт) на оказание услуг в сфере информатизации не противоречит требованиям законодательства Республики Казахстан;

2) трудовые договоры с работниками заключены в соответствии с Трудовым кодексом Республики Казахстан;

3) количество работников участника "Астана Хаб" позволяет оказывать услуги в сфере информатизации, по доходам от реализации которой применяется уменьшение корпоративного подоходного налога;

4) наличие у работников участника "Астана Хаб" необходимых квалификации и (или) трудового стажа, и (или) опыта для оказания услуг в сфере информатизации, по доходам от реализации которой применяется уменьшение корпоративного подоходного налога;

5) соответствие объема произведенных расходов участника "Астана Хаб" фактически необходимому объему расходов для оказания услуги в сфере информатизации, по доходам от реализации которой применяется уменьшение корпоративного подоходного налога.

Соответствие условиям, определенным подпунктами 3), 4) и 5) части первой настоящего пункта, устанавливается в порядке, определенном уполномоченным органом в сфере информатизации по согласованию с центральным уполномоченным органом по государственному планированию и уполномоченным органом.